决定第832/TC-QĐ-CĐKT号关于颁布内部审计制度

决定

关于发布内部审计制度

财政部部长

根据《会计和统计条例》，该条例依据越南社会主义共和国国务院第06 LCT/HĐNN8号令（一九八八年五月二十日）发布；

根据政府一九九四年十月二十八日第178号令关于财政部的任务、权限和组织机构的规定；

为了执行政府一九九六年十月三日第59号令关于国有企业会计、审计工作的规定。

决定

第一条： 随本决定发布的内部审计制度作为国有企业在企业内应用的依据。

条2： 本制度自一九九八年一月一日起实施。各国有企业、财政部办公厅主任、会计制度司司长、国家资本和资产管理局局长负责执行本规定。

 

规则

内部审计
（适用于国有企业）
（根据财政部部长一九九七年十月二十八日第832 TC/QD/CĐKT号决定发布）

第一章：
总则

第一条： 企业的会计数据、财务报表是评价企业生产经营情况及结果、履行对国家和其他相关方义务情况的法律依据。

条2： 企业必须对其公布的会计数据和财务报告信息的真实性、完整性和合理性承担法律责任。

条3： 企业必须定期组织内部审计，以评估经济、财务信息的质量和可靠性；保护企业资产的安全；遵守国家法律法规、政策和制度；以及执行董事会和经理层对企业活动的决议和决定（包括国有企业持股超过50%的股份公司和联营企业）。

条4： 根据本制度，企业应建立并维持适合且有效的内部控制体系及其下属单位。

条5： 内部审计的实施范围

1. 审计企业的财务报表和管理会计报告及其下属单位的报告；

2. 合规性审计；

3. 经营审计。

“条 6. 省级人民政府专业机关法制组织的任务和权限 内部审计具有检查、确认和评估三项职能。

内部审计的任务如下：

1. 检查内部控制系统的适当性、有效性和效率；

2. 检查并确认财务报表和管理会计报告信息的质量和可靠性，在提交审批前；

3. 检查业务活动管理原则、经营政策的遵守情况，特别是遵守法律法规、财政和会计制度、政策、董事会和经理层的决议和决定的情况；

4. 发现管理中的漏洞、薄弱环节和欺诈行为，提出改进和完善企业管理运营系统的建议。

条款7： 审计结束后，内部审计人员必须编制审计报告，提出建议和处理违规行为的方法（如有）。内部审计报告须提交给董事会、经理层，并在企业职工代表大会或股东大会上宣读。企业的年度财务报告必须附有内部审计报告。

第二章：
内部审计的内容、程序和方法的规定

第九条： 内部审计的工作内容。

1. 经营业务审计

- 检查企业资源（人力资源、物资、商品、资产、资金等）的有效利用情况；

- 检查生产和经营活动的有效性；收入分配和使用情况；资本保值增值的结果；

- 评估各部门在实现企业经营目标方面的有效性。

2. 合规性审计

- 检查遵守法律法规、财政和会计制度、国家管理制度的情况；以及执行董事会和经理层政策、决议和制度的情况；

- 检查内部控制系统的各项原则、业务流程、管理手续的遵守情况；

- 检查从凭证填写、账户系统应用、会计记录、信息汇总到财务报告、管理会计报告存档等各环节的会计准则遵守情况；

3. 财务报表和管理会计报告审计

- 检查和确认财务报表和管理会计报告的及时性、完整性、客观性和可靠性，在总经理签署和公布之前；

- 评估财务报表和管理会计报告；提出必要的建议和咨询，确保生产、经营活动的合理性和效率。

条 10：内部审计工作的程序步骤

1. 制定计划和选择审计方法

- 制定审计计划，确定目标、内容、范围和时间；

- 确定审计规模；方法、方式进行审计，组织措施；组织审计力量（包括企业内外的审计人员和其他需要调动的专业人员）。

2. 审前准备

- 研究与企业经营活动、任务计划以及在审计期间的企业政策、规定相关的文件资料。初步评估影响企业各方面活动的经营环境变化；

- 了解新的政策、规定和会计、审计方面的措施；

- 审查以前的审计报告、文件、档案（如有），包括与审计有关的外部文件；总结即将进行的审计中需要检查的信息；收集和准备审计所需的样本、程序和指导；

3. 实施审计

- 在审计过程中，内部审计员必须审查、收集和评价所有相关证据，包括外部证据；

- 审查、评价实际操作中的政策和规定；

- 评估业务错误、遗漏和欺诈的可能性；评估业务的重要性及风险；

- 分析主要科目，补充调查细节；考虑后续事件，评估审计结果；

- 审计实施步骤必须按照审计程序进行，并记录在审计文件中；

4. 结束审计

4.1. 完成审计时

内部审计员必须编制审计报告；

审计报告必须全面反映审计的目标、要求和结果；确认财务报表、管理会计报告的完整性和合理性；提出建议和处理错误、欺诈、违规的方法；提出提高企业管理质量和效率的必要措施；

审计报告应提交给董事会主席和（总）经理。内部审计报告的分发和公布由董事会主席和（总）经理根据审计性质决定。特别是财务报表和管理会计报告应附在财务报表和管理会计报告之前分发。

4.2. 审核审计结果是审计后的后续工作，旨在检查管理层执行审计报告中提出的建议、处理方法和措施的情况。

条11： 内部审计方法

根据审计性质，审计员必须选择并应用符合审计目标和要求的方法和程序。所选程序包括观察、实地盘点、验证、审查；对比文件、制度、法规；收集和评价证据；计算、比较、分析、计算机检查；综合信息、确定原因及其程度；预测趋势和可能性；以及其他审计员认为必要的检查和评价步骤。

第三章：
内部审计员

条 12： 被任命或指定为内部审计员的人必须具备以下条件：

1. 具有诚实、公正的品质，无犯罪记录且未因经济、财务、会计管理失误而受到警告及以上纪律处分；

2. 毕业于经济学、金融学、会计学或工商管理专业；

3. 至少有五年从事财务管理、会计工作的实际经验，其中至少三年在被指派审计的企业工作；

4. 接受了统一的财政部培训课程并通过了资格考试。

第十三条： 内部审计员的任命和解聘

内部审计员由总经理或经理直接任命和解聘。因违反纪律而被解雇的内部审计员不得重新任命。

内部审计员绝对不能承担企业的管理和经营责任。

条14： 内部审计员的责任

1. 内部审计员根据经总经理或经理批准的审计计划履行职责，并对审计报告的质量、真实性和所审计的财务信息负责；

2. 在执行工作中，内部审计员必须遵守法律法规、审计职业原则和现行国家政策；

3. 审计员必须保持客观性，强调审计活动的独立性。不断加强专业知识，更新知识，保持职业道德；

4. 遵守保密原则，不泄露已审计的数据和文件（除法院要求或职业标准规定的义务外）；

“条15. 公布行政程序决定 内部审计员的权利

1. 在专业上独立。不受干预，在执行审计活动和在审计报告中表达意见时不受影响。

2.有权要求被审计部门和个人及相关单位提供与内部审计工作有关的信息和资料。

3.有权在由个人进行的内部审计报告上签字确认，或根据分配的审计任务承担责任。

4.提出改进建议、解决方案、意见和咨询，以完善管理、运营生产和经营活动；防止企业中的错误、欺诈行为和其他不当行为。

5.有权保留其在内部审计报告中提出的观点，并有权建议国家职能机关重新审议关于解除审计员职务的决定。

第四章：
内部审计机构组织

条16： 内部审计机构

1.企业必须建立内部审计机构，以执行企业的内部审计工作。企业的内部审计机构可以设立为隶属于（总）经理的部门、办公室或工作组。

内部审计机构包括：内部审计部门负责人、副内部审计部门负责人（如有）、内部审计小组组长和内部审计员。内部审计员的数量取决于企业的业务规模、活动范围、成员单位的数量以及工作的复杂性、管理和业务需求以及审计员的专业水平和能力。

在生产集团（总公司、企业联合体等）中，必须设立具有足够力量和能力的内部审计部门，以对单位及其成员单位进行审计。

内部审计部门独立于企业的管理和经营部门（包括会计财务部门），直接接受（总）经理的指导和领导。

根据内部审计部门的要求，（总）经理可以指派来自企业其他专业领域的专家，或者聘请外部专家（如需）参与某些审计内容或整个审计过程。

条17： 内部审计部门负责人

内部审计部门由企业内部审计部门负责人领导。

内部审计部门负责人由（总）经理任命，但须事先获得总局、国家资产管理局的意见（财政部）。

内部审计部门负责人负责签署并对其向（总）经理和法律提交的内部审计报告承担责任。

内部审计部门负责人职责和权限：

1.主动制定年度审计计划和方案。

2.按照经（总）经理批准的审计任务和计划，组织企业内部的审计工作。

3.管理、安排和分配审计员的工作，并采取措施培训和教育审计员，确保不断提高审计员和内部审计机构的能力和水平。

4.向（总）经理提出关于提升、任命、奖励和纪律处分内部审计员的建议。

5.建议从成员单位或其他相关部门调集审计员或专业人员，以执行必要的审计工作。

6.建议改进政策和路线，以提高管理和运营效率。

当发现违法行为或违反方针、政策和制度的决定时，应有责任及时向上级主管部门报告并提出解决办法。

条18： 企业在下属单位设有内部审计机构。

对于具有独立法人资格的子公司，在总公司或企业联合体内，必须设立具有独立功能的审计部门，或配置一定数量的内部审计人员来执行内部审计工作。

对于没有独立法人资格的子公司，根据其业务规模和活动范围，可以指派审计员直接在其下属单位工作。

在具有独立法人资格或不具备独立法人资格的子公司内工作的内部审计人员，均直接或间接隶属于上级单位的内部审计机构，并直接接受总经理或经理的指导。

第五章：
组织实施

条19： 本规定自1998年1月1日起生效。

根据本规定，国有企业总公司及其各子公司应组织实施内部审计工作。

在实施过程中，如遇困难或问题应及时反映给财政部，以便统一处理。对于认为不合适的事项应及时反映给财政部，以便研究修改和补充。