决定第838-TC/QÐ/TCDN号关于颁布“国家总公司财务制度范本”

总则

随本决定附带颁布四项行业标准：

从事经营活动的国家总公司（以下简称总公司）是国有企业；具有法人资格，独立核算；由国家拨给资本、资源、土地和其他资源；有责任有效使用、保全和发展所拨给的资本；享有民事权利和义务，在其管理的国家资本范围内对经营活动承担责任。

上述第一条所列标准替代以下相应行业标准：

总公司有独立核算单位、附属核算单位和事业单位。总公司根据国家已拨给总公司的资本和其他资源，以及每个独立核算单位的经营任务和经董事会批准的资金使用方案，向独立核算单位拨付资金和其他资源。独立核算单位对其所使用的资金和其他资源的有效性向国家和总公司负责。

上述第一条所列标准自本决定签发之日起十五日后强制实施。

总公司受财政部作为国家管理机关和代表国家所有者对企业国有资产进行监督和检查。独立核算单位受总公司按照总公司章程和财政机关的规定对其财务活动、资金管理和国有资产进行监督和检查。

国家总公司的财务制度

组织实施 总公司在成立时由国家根据其业务范围规定的法定资本数额拨给初始注册资本。总公司有责任不断通过其经营活动的结果来发展所拨给的资本。只有当国家认为有必要投资以支持企业发展或完成额外的任务时，总公司才能获得补充资本。

第五条。

1.

国家将国有资产交给总公司董事会管理。资金移交按

和国有企业财务管理及经营核算制度的规定进行。具体如下：

- 在移交资金时，必须评估并确定资金和资产的价值，依据移交资金时的市场价格水平。

- 资金移交应在总公司获得营业执照后的六十天内完成。

- 财政部部长或其授权人签署资金移交。接收资金的人是总公司董事会主席和总经理。见证资金移交的是成立企业的决策机关。

2. 总公司总经理根据已经董事会批准的方案向独立核算单位拨付资金。

- 资金移交人为总公司总经理。

- 接收资金人为总公司独立核算单位的企业总经理。

总公司最迟应在收到国家资金后的三十天内向独立核算单位拨付资金。在完成向独立核算单位拨付资金后的十五天内，总公司应汇总并向国有资产和企业国有资产管理局及成立企业的决策机关报告。

条6.

总公司可以使用自己的资金和基金，及时满足经营需求，遵循保全和发展资金的原则。如果使用资金和基金的目的与规定不符，则必须遵循偿还原则。使用资金和基金进行投资建设必须遵守国家关于投资和建设管理的规定。

条7.

总公司有权：

- 调整资金和资产结构，以适应经营活动。

- 根据总公司已批准的经营任务，在独立核算单位之间调拨国有资金。

总经理制定调拨方案，报董事会批准，并根据增加或减少资金的原则作出调拨决定。

在调拨完成后十天内，总公司应向国有资产和企业国有资产管理局及成立企业的决策机关报告。

条 8.

1.

总公司可以使用其管理的资金、资产和土地使用权对外投资。特别地，使用土地使用权对外投资必须遵守土地法的规定。

对外投资必须确保有效、保全和发展资金、增加收入且不影响总公司的经营任务。

2. 对外投资的形式包括：

- 购买债券和股票；

- 与其他企业合资或入股； - 其他法律规定的投资形式。

3. 对于投资国内其他企业，董事会批准由总经理提出的投资方案。决定作出后15日内须向企业管理国有资产和国家财产的机关及企业设立审批机关报告。

对于与外国合资的情况，董事会向企业设立审批机关报告合资项目。如果得到该机关授权，则董事会可作出决定。决定作出后15日内，总公司须向企业管理国有资产和国家财产的机关报告。合资许可证按照现行法律规定办理。

4. 总公司不得投资于由董事长或总经理的父母、配偶、子女管理或经营的其他经济成分的企业。

5. 董事会和总经理负责检查和监督对外投资资金的使用情况，对资金使用的效益、保值增值承担责任；从该项投资中获取利润；委派人员直接管理在其他企业的出资部分。

6. 总公司可以委托独立核算的子公司以总公司的名义实施一定形式和程度的对外投资。

条9.

1.

总公司有权出租、抵押、出售其管理下的资产用于再投资、更新技术（除租赁、借用、代管、抵押的资产外。对于租赁、借用的资产，如出租方、出借方同意，总公司可以再次出租）。此操作需遵循有效利用、保值增值的原则，并确保符合法律规定的所有手续。

2. 下列资产：

a) 整套主要生产技术设备；

b) 重要的基础设施资产，如交通道路、机场、港口、通信系统；

出租、抵押、质押必须经企业设立审批机关负责人审核并决定，在与企业管理国有资产和国家财产的机关协商一致后进行。

出售时必须获得企业管理国有资产和国家财产的机关及企业设立审批机关书面同意。若出售给境外组织或个人，还需获得国务院总理的批准。

3. 在出售前，资产必须经过公开评估并在公共媒体上广泛公告；组织公开拍卖。

4. 出售资产所得款项与资产剩余价值及出售费用（如有）之间的差额应计入企业资本的增减。

5. 总公司根据国家制度的规定，在企业章程中具体体现，分级授权子公司执行出售、出租、抵押、质押资产的行为。

条10.

1.

总公司严格遵守国家规定的固定资产折旧提取和使用制度。所有属于国家资本的固定资产折旧留在总公司用于再投资、替换和更新固定资产以及满足业务需求，按财政部的规定执行。

2. 总公司可以调动独立核算子公司的折旧资金来满足总公司集中投资的需求。总经理根据董事会的授权决定以内部贷款的形式调动资金，并确定利率。董事会决定内部利率。对于特定情况，总公司可以在公司章程的具体规定下，调动独立核算子公司的折旧资金（不包括未还清贷款的资产折旧），并遵循减少被调动单位资本的原则。3. 总公司使用折旧资金、各种资本和基金进行基本建设投资，必须遵守国家关于投资管理和建设的规定。

条 11.

1.

总公司可以根据法律规定通过各种方式筹集资金，例如：向银行、金融机构、企业和国内外个人借款，发行债券等，以满足经营活动的需求。筹资活动必须遵守现行法律，不得改变总公司的国有所有权形式。单次借款限额由董事会决定，但总公司及其子公司总的债务不得超过总公司的注册资本，除非法律另有规定。

总公司对其筹集资金的目的和使用效果、偿还本金和利息负全责，必须按照资金筹集合同中的承诺履行。

2. 总公司可以从子公司处借入闲置资金，也可以以内部利率向子公司提供贷款。借款和还款事宜需遵守法律规定和总公司章程。董事会决定内部利率。

3. 子公司根据总公司的分级授权和委托筹集资金。对于用于建设和购买设备、机器的投资资金，由董事会根据总经理提出的方案批准。单次借款限额由总经理决定，总债务不超过子公司的注册资本。

4. 总公司可以为子公司在国内借款提供担保，依照现行法律规定。

总公司和子公司对外借款担保依照现行国家规定执行。

条12.

总公司在以下情况下进行资产评估：

1. 根据国家决定进行资产清查和重新评估。

2. 实施股份制改革，多样化所有权形式。3. 使用资产作为合资或股份出资。

4. 调整价格以保证企业资产的实际价值。

清查、评估必须按照国家的规定进行。重新评估导致的资产价值增加或减少的差额，应相应增加或减少国家资本总额。

条 13.

当发生资产损失（因损坏而贬值或丢失）时，总公司必须成立委员会确定原因和损失程度，并制定处理方案报董事会批准。对于明确个人或集体责任的情况，造成资产损失的个人或集体必须赔偿。赔偿金额由董事会根据法律规定决定。

董事会可以授权总经理决定具体损失情况下的赔偿金额，该具体损失情况应在总公司的财务制度中明确规定。

对于所有处理后的资产损失，最迟应在处理后十日内以书面形式向企业国有资产和资产管理部门及企业设立审批机构报告。

条14。

1.

总公司可以主动处置那些质量下降、过时、不再需要使用的技术落后资产；无法修复的损坏资产；已超过使用期限的资产。

对于已经收回全部投资的资产，总经理决定处置并报告董事会。对于尚未收回全部投资的资产，总经理需制定处置方案，提交董事会批准后组织实施。对于本规定第九条第二款规定的资产，在处置前必须获得企业国有资产和资产管理部门及企业设立审批机构的书面同意。

2. 来自处置资产回收的配件和废料如果用于企业的生产经营活动，则需要重新评估其价值。董事会决定回收资产的价值；如果出售，必须公开公告并按国家规定组织拍卖。

3. 处置资产所得价值与资产剩余价值和处置费用（如有）之间的差额，应计入企业的资本增减。

4. 总公司可以根据子公司章程中规定的具体级别，将资产处置权限委托给子公司，该章程须符合本规定。

5. 在处置资产后的十天内，总公司必须向企业国有资产和资产管理部门及企业设立审批机构报告处置结果。

条 15.

1.

总公司应当制定具体的管理制度来管理债务，明确各级别在管理、跟踪、核对、追收债务、分析偿债能力和处理不良债务方面的责任。对于难以收回的债务，必须成立专门委员会确定无法收回的金额、原因、责任方和个人，并提出处理建议。董事会决定处理不良债务的方案。无法收回的债务与责任赔偿金额（如有）之间的差额，可以通过坏账准备金弥补，不足部分计入经营成本或营业利润，视具体情况而定。

2. 总公司可以将处理不良债务的权限分级并委托给子公司，具体级别应在子公司的章程中明确规定。

3. 在处理完不良债务后的十天内，总公司必须以书面形式向企业国有资产和资产管理部门报告。条 ||| 补充

条16。

1.

总公司的营业收入包括其成员单位的营业收入。营业收入包括以下类型：

a) 经营活动收入，包括：扣除销售折扣、降价销售和退货后的销售收入；提供商品和服务时根据国家要求获得的国家补贴和价格支持；

b) 财务活动收入，如：买卖票据、债券、股票，出租资产，联营活动，存款利息收入，贷款利息收入。

c) 其他收入，如：收回已核销的债务，清算或出售资产所得；以及其他收入。

2. 总公司按照国家规定和成员单位的具体章程，分级授权成员单位管理各项收入。

条17.

1.

总公司的费用包括成员单位的费用和总公司机关的费用。成员单位的费用具体规定见本制度第二十四条。

管理和运营总公司的机构经费由成员单位筹集。每年的筹集额度由总经理提议，并在财政部门书面意见后由董事会批准。总公司按照现行制度管理和使用该经费。当年未使用的经费结转至下一年度使用，并从成员单位下一年度的筹集经费中扣除结余部分。

成员单位生产费用管理的分级授权体现在总公司的具体章程中，符合现行规定。

2. 总公司总经理制定经济和技术定额、间接费用定额，提交董事会审批，作为生产和费用管理的依据。

被列为特殊企业的总公司必须向劳动和社会保障部登记劳动力定额。基于登记的劳动力定额和国家规定的工资制度，总公司建立每单位产品和服务的工资单价，并提交有权机关审批。

总经理批准成员单位的经济和技术定额、劳动力定额、间接费用定额和工资单价，这些定额和单价需符合经董事会或有权机关批准的总公司定额和单价。

3. 对于不符合制度的支出，决定该支出的人应负责赔偿；超出批准定额的支出需明确责任并提出方案报董事会处理。总公司董事会对其决定承担责任并向国有资产监督管理机构报告。

条18.

成员单位之间内部流转的半成品继续加工，以及为生产服务的内部流转的服务项目无需缴纳营业收入税。此类半成品和服务项目的清单由财政部具体规定，适用于每个总公司。

条19.

总公司的利润是各成员企业的总利润。利润项目的确定原则按照本章程第二十五条的规定。

条20.

总公司可以提取并使用以下集中基金：

一、财务储备基金：总公司可以调动各独立核算成员企业每年提取的财务储备基金，成立总公司的集中财务储备基金。具体调动比例在每个总公司的财务制度中规定。该基金用于弥补和支援因自然灾害、敌害或总公司及其成员企业在经营中的风险导致的资金损失，而这些损失超出成本中提取的准备金和保险机构赔偿的部分。必要时，总公司可以通过内部贷款的形式调动独立核算成员企业的财务储备基金，供总公司共同使用或支持成员企业在资金风险时的需求。内部贷款利率由董事会决定，但不得低于国家规定的预算资金使用收益水平。

二、发展投资基金：由以下来源形成：

- 调动各独立核算企业每年提取的发展投资基金。具体调动比例在每个总公司的财务制度中规定。

- 成员企业剩余税后利润以及总公司直接管理的联营企业分配给总公司的利润部分。具体比例由董事会根据总经理的建议批准。

- 总公司可以通过内部贷款的形式调动各独立核算成员企业的发展投资基金和基本折旧资金留作再投资的资金。具体调动比例由总经理根据董事会的授权决定。内部贷款利率由董事会决定，但不得低于国家规定的预算资金使用收益水平。

- 此外，对于一些特殊情况，在某些总公司的章程中有明确规定的情况下，总公司可以从独立核算成员企业的基本折旧资金（不包括用借款购买的固定资产折旧）中调动资金，按照减少被调动单位资本的原则进行。

发展投资基金用于集中投资，包括增加总公司的注册资本和成员企业的注册资本，以促进按总公司战略方向发展的业务。

三、科研与培训基金：由以下来源形成：

a) 调动各独立核算成员企业每年提取的科研与发展投资基金。具体调动比例在每个总公司的财务制度中规定。

b) 各事业单位与总公司内外单位签订的科研与培训活动收入和支出差额的一部分。具体提取比例在每个总公司的财务制度中规定。

c) 国家财政支持的科研与培训经费（如有）。

该基金用于总公司集中科研与培训工作开支，并支持成员企业在科研与培训方面的开支。

四、福利基金：总公司可以调动各成员企业每年提取的一部分福利基金，建立总公司的福利基金。具体调动比例在每个总公司的财务制度中规定。

该基金用于支付总公司管理层和运营人员的福利费用，现行规定范围内，并支持其他成员单位的福利基金。如需调动较高比例建设全总公司的福利工程，总经理应制定各独立核算成员企业的调动方案，报董事会批准后实施。

五、奖励基金：总公司可以调动各独立核算成员企业每年提取的奖励基金，建立总公司的奖励基金。具体比例在每个总公司的财务制度中规定。该基金用于支付总公司管理层和运营人员的奖励；支付有突出成绩的成员单位的奖励，并在必要时支持成员单位的奖励基金，由董事会决定。

条 21.

总公司有义务按照会计统计条例、会计制度、审计制度，按时按规定的表格格式编制并提交季度和年度决算报告，并对数据和资料的真实性、准确性负责。总公司的年度财务决算综合报表包括根据财政部部长于1995年11月1日发布的第1141 TC/QĐ/CĐKT号决定附带的企业财务决算报表。在决算报告中明确区分总公司集中核算部分和独立核算企业及事业单位的决算汇总部分。

总经理负责编制全总公司的年度决算报告，包括所有成员单位，提交董事会审议并通过，公开发布总公司的财务状况，依照财政部的指导进行，并对已公布的数字承担法律责任。

总公司及其独立核算的企业执行审计制度，每年公布其财务活动结果，依照财政部的指导进行，并对已公布的事项承担法律责任。

财政机关负责监督和检查总公司及其独立核算企业的这些公布内容。

条22.-

总经理负责制定符合业务计划的年度财务计划，提交董事会审议并通过，并向财政部登记。每季度和年末，总公司需向财政部报告业务计划和财务计划的执行情况，按照国家规定的表格格式。总经理基于总公司的财务计划批准成员单位的财务计划；检查、监督、汇总成员单位的执行情况。

编制总公司成员单位的财务制度

条 23.

在管理和使用资金与资产方面，企业：

1. 根据经董事会批准的企业规模和经营任务，总公司分配资金给企业进行管理使用。成员单位对企业分配的资金的有效使用、保值增值负有责任，向总经理汇报。

2. 除总公司分配的资金外，企业可以筹集资金用于经营活动，但不得改变企业的所有权形式，遵守法律规定和总公司的分级管理规定；自行承担筹集资金的效果责任。对于借款用于基本建设投资、购买设备和机器的情况，必须制定方案报总经理审批，由董事会批准后实施。企业必须严格遵守国家的投资和建设管理制度；单次借款限额和累计借款余额按照本规章第十一条规定。

3. 企业可以在保证资本保值增值和总公司分级管理的原则下，出售、出租、抵押、质押或清算其管理下的资产以支持经营活动。对于第九条第二款规定的资产，企业在获得有权机构同意后才能出售、出租、抵押或质押。

4. 企业可以根据经营需求和资金使用效率主动调整资本和资产结构；对外投资须遵循法律规定和总公司的分级授权。企业对其对外投资的效果、资本保值增值以及派遣人员直接管理其他企业中的股份、收取股利负有责任。

5. 对于损失的资金和资产、难以收回的债权，企业按照总公司的分级授权和法律规定处理。企业对其决定向总公司和法律负责，在处理完毕后需书面报告总公司和所在企业的国有资产管理部门。

企业接受总公司的资金和资产调动，依据董事会批准的方案。如果总公司通过借款方式筹集资金，企业可按董事会规定的利率收取利息。

条24。

1.

企业的收入包括经营收入、金融活动收入和其他收入。各项收入的内容在本规章第十六条中有详细规定。

2. 企业的费用包括经营费用、金融活动费用和其他活动费用；所有费用必须符合经济技术和定额标准，单价需经董事会批准，且必须有合法有效的发票凭证。

经营费用包括原材料、燃料、动力、工资及补贴、社会保险、医疗保险、工会经费等按工资计算的项目、固定资产折旧费、外包服务费及其他现金支出。

销售费用和企业管理费用（包括上缴上级的费用）在当年发生，应分摊到当年销售的商品和服务中。

金融活动费用包括购买债券、票据、股票、租赁固定资产折旧费、联营活动费用等。

其他活动费用包括回收已核销款项的费用、罚款收入、资产出售和清算费用等。

佣金手续费不适用于企业的代理、指定客户、管理层成员、供应物资和销售产品的员工。佣金手续费水平由总经理决定，并对这一决定向总公司和法律负责。

对会务、接待和交易等费用的控制，由董事会批准对各成员企业进行限制，但不得超过国家规定的限额。

除上述费用外，企业的下列支出可以计入成本：

- 按照财政部指导原则计提的存货跌价准备、坏账准备以及金融投资减值准备。

- 根据政府于1994年12月31日发布的第198号法令规定支付给员工的离职补偿金。

- 为当期内销售的产品、商品和服务提供保修的费用。

对于制度不允许的支出，企业不得将其计入成本中。

对于违反制度的支出，作出该支出决定的人必须予以赔偿。

对于超出规定额度的支出，董事会应根据现行国家制度处理。

条 25.

利润及其分配。

企业的利润是总收入与总成本（包括法定的经营活动、财务活动和其他活动所需缴纳的各项税款）之间的差额。产生的利润还包括在本年度发现的上一年度利润，并扣除前两年确定的亏损（如有）。

利润分配按照国有企业财务管理及会计核算制度的规定执行。

条26.

企业应编制与业务计划相配套的财务计划，提交总公司审批并组织实施；定期向总公司报告年度财务计划执行情况。

条27。

除了上述规定之外，在财务方面，成员企业享有和履行与其他独立国有企业的相同权利和义务。

第二十八条.

成员附属核算企业按照总公司的分级管理权限行使权利和履行义务。

第二十九条。

总公司内的事业单位按照现行国家制度和经董事会批准的组织和运营规章运作。这些单位的财政机制是收入抵补支出。其收入来源于经济事业经费、培训、科研、医疗、教育及其他与总公司内外单位签订的服务和培训协议。这些单位享受福利基金和奖励基金，按现行适用于收入抵补支出单位的规定执行。

条 30.

总公司的成员单位设有财务会计统计机构；严格执行《会计统计条例》、《国家会计章程》和财政部颁布的会计制度。成员单位的财务报表必须真实准确，按时按指定地址报送。

条 31.

各成员单位须严格遵守现行国家财务管理制度、资金管理和资产管理制度以及公司章程中的相关规定；接受财务部门和总公司对其财务活动、资金管理和资产管理的监督检查，按照公司章程规定的内容进行。

实施条款

条32.

基于本财务制度范本的规定，各国有企业应制定各自具体的财务制度。

总公司的财务制度由总经理制定，并在获得财政部书面意见后由董事会发布。如需补充或修改财务制度，总经理应在向董事会报告并获得财政部通过后签署补充或修改。

第三十三条。

除上述规定外，总公司及其成员单位还必须全面执行现行国家财务制度。