令第84/2016/NĐ-CP关于执业审计师和获准为公众利益实体提供审计服务的审计组织的标准和条件

令

关于执业审计师和被批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织的标准和条件
被批准为具有公众利益实体提供审计服务的审计组织

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根据《政府组织法》（2015年6月19日）；

根据2011年3月29日《独立审计法》；

根据2006年6月29日《证券法》及2010年11月24日《关于修改和补充若干证券法条款的法律》；

根据2014年11月26日《投资法》；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于执业审计师和被批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织的标准和条件的法令。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定了执业审计师和被批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织的标准和条件。

第二条 适用对象

1. 被批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织和执业审计师。

2. 公众利益实体，不包括非上市金融机构以及未公开募股或向公众发行股票的金融机构。

3. 与审查执业审计师和被批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织的标准和条件有关的其他组织和个人。

条3. 术语解释

在本规定中，下列用语的含义如下：

1. “审计组织”是指依法在中国境内开展业务的会计师事务所及其外国会计师事务所分支机构。

2. “被批准的审计组织”是指经国家有关部门批准，可以为公众利益实体提供审计服务的审计组织。

3. “被批准的执业审计师”是指经国家有关部门批准，可以为公众利益实体提供审计服务的执业审计师。

4. “批准期”是指被批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织和执业审计师的年度，从每年1月1日至12月31日计算。

第四条 公众利益实体

1. 公众利益实体是指《独立审计法》第五十三条规定的实体。

2. 属于证券领域的公众利益实体包括：根据证券法律规定的大规模上市公司、上市公司、向公众发行证券的发行人、证券公司、证券投资公司、基金和基金管理公司。

3. 其他公众利益实体包括：

a) 上市公司，但不包括本条第二款规定的大型上市公司；

b) 保险公司、再保险公司、保险经纪人、外国财产保险公司分支机构（但不包括本条第二款规定的保险公司）；

c) 根据法律规定，由于其性质和规模，可能影响公众利益的企业或组织。

第二章

具体规定

第五条 被批准的审计组织的条件

1. 被批准为公众利益实体提供审计服务的审计组织必须满足以下条件：

b) 注册资本或实收资本（对于在中国境内的外国会计师事务所分支机构）不少于六亿元，并且必须保持在资产负债表上的净资产不低于六亿元；

c) 至少有十名执业审计师，其中包括总经理或首席执行官，且符合本法令第六条规定的标准；

đ) 自前一年10月1日至提交审计申请材料当年9月30日期间，已发布至少200个被审计实体的年度财务报表审计报告；

如果审计组织已在提交申请当年被批准，则还须满足已发布至少十个公众利益实体的年度财务报表审计报告（或财务报表审阅报告），自前一年10月1日至提交审计申请材料当年9月30日；

2. 被批准为证券领域公众利益实体提供审计服务的审计组织，除需满足本条第一款a、b、e、g、h和i项规定的条件外，还需满足以下条件：

a) 至少有十五名执业审计师，其中包括总经理或首席执行官，且符合本法令第六条规定的标准；

如果审计组织已在提交申请当年被批准，则还须满足已发布至少二十个证券领域公众利益实体的年度财务报表审计报告（或财务报表审阅报告），自前一年10月1日至提交审计申请材料当年9月30日。

条 6. 对获准执业的审计师的标准

除独立审计法规定的标准外，获准执业的审计师还须具备以下标准：

1. 在提交注册实施审计申请材料时，其名称应在财政部公布的符合执业条件的审计师名单中。

2. 自被有权机关确认符合执业条件之日起至提交注册实施审计申请材料之日止，在越南实际从事审计业务至少24个月。

条 7. 不予考虑、批准的情形

1. 不予考虑、批准的情形包括：

a) 审计组织因违反独立审计法的规定而被暂停提供审计服务业务；

b) 审计组织未能及时纠正和整改国家有权机关提出的违规行为；

c) 审计组织因审计结果受到国家有权机关的结论认定存在违规行为而被投诉；

d) 审计组织在审查或有权机构的结论中，年度审计质量未达到要求；

đ) 负责审计项目的审计师在审查或有权机构的结论中，年度审计质量未达到要求；

e) 审计组织或执业审计师因与执业审计相关的违法行为被国家有权机关根据法律规定进行行政处罚；

g) 审计组织或执业审计师在注册参与审计的申请材料中虚假申报相关信息；

h) 审计组织或执业审计师未能解释、解释不符合要求或未能按国家有权机关的要求提供与审计活动有关的信息和数据；

i) 审计组织或执业审计师在被取消资格后两年内未超过24个月；

k) 审计组织或执业审计师未按规定向公众利益实体报告和提交独立审计法规定的审计合同和其他保证服务合同。

2. 属于本条第1款d、đ、g和h项规定情形的审计组织或执业审计师，自国家有权机关作出结论或处理决定之日起满12个月后方可予以考虑、批准。

条 8. 对不予批准情况下的已签订审计合同的处理

1. 在任何期间未获批准的审计组织或执业审计师不得继续执行已签订的审计合同和其他保证服务合同，并不得在该期间与公众利益实体签订新的审计合同，除非符合本条第2款的规定。

2. 在前一期间获准但在下一期间未获批准的审计组织或执业审计师，只有满足以下所有条件，才可在下一期间继续执行与公众利益实体签订的年度财务报表审计合同：

a) 已在前一获准期间对必须进行半年度财务报表审阅的公众利益实体进行了半年度财务报表审阅；

b) 在公众利益实体财政年度结束后的90天内发布关于财务报表的审计报告。

条 9. 注册实施审计的公众利益实体的文件

1. 实施审计的公众利益实体的注册申请表（附录中的表格，根据本法令发布）。

3. 提请批准的执业审计师名单，其中详细说明自获得主管部门确认具备执业资格之日起在越南实际从事审计业务的时间（月数）。

4. 审计组织在最近一个财政年度的财务状况和活动情况报告，包括：

a) 经审计的财务报表；

b) 根据本法令第5条第1点或第2点c的规定提交的审计报告清单；

c) 执业审计师和审计组织的组织、活动情况及审计经验；

d) 审计组织因违反法律法规而受到行政处罚的情况（如有）；

đ) 财政年度内对组织、活动和经营结果产生重大影响的变化（如增加或减少资本投入成员；增加或减少注册资本）；

e) 对于执业审计师的重大变化（如增加或减少执业审计师数量；执业审计师的职业道德违规行为）；

6. 对于第二次及以上注册，如果与最近一次注册相比没有变化，则审计组织无需提交本条第2点、第4点c、第5点规定的文件。

条 10. 审核、批准并公开审计组织和执业审计师名单

1. 每年从10月1日至10月20日，审计组织应根据本法令第9条的规定向财政部提交一份完整的文件，以获得为公众利益实体实施审计的批准。若审计组织为证券领域的公众利益实体进行审计注册，则同时向中国证监会提交一份完整的文件。

2. 在审核过程中，如果文件不符合规定，在收到文件后10个工作日内，有权机关将要求审计组织完善文件。审计组织必须在11月5日前完成文件的完善工作。如果文件不符合规定的要求，有权机关将书面通知审计组织。

3. 财政部应在每年11月15日前审核、批准并在其官方网站上公布被批准为公众利益实体实施审计的审计组织和执业审计师名单。列入该名单的审计组织和执业审计师可以按照本法令第4条第3点的规定为公众利益实体实施审计。

中国证监会在每年11月20日前审核、批准并在其官方网站上公布被批准为证券领域公众利益实体实施审计的审计组织和执业审计师名单。列入该名单的审计组织和执业审计师可以按照本法令第4条第2点的规定为公众利益实体实施审计。

4. 根据批准的审计组织和执业审计师名单，公众利益实体选择审计组织和执业审计师签订审计合同。批准为公众利益实体实施审计的审计组织和执业审计师名单以及批准为证券领域公众利益实体实施审计的审计组织和执业审计师名单将根据有权机关的变更决定进行更新。

第三章

组织实施

第十一条 效力实施与执行责任

1. 本法令自2016年7月1日起生效。

2. 财政部部长负责指导执行本法令。各部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、各省、直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。