通知2003年第85号财政部令关于执行进出口商品目录和优惠进口税率、出口税率的规定

根据1998年5月20日第十届全国人民代表大会通过并经修改补充的《进出口关税法》；

依据2001年6月29日第十届全国人民代表大会通过的《海关法》；

根据2001年6月29日第十届全国人民代表大会通过的《海关法》；

依据1993年8月28日国务院令第54号和1998年11月17日国务院令第94号《关于实施〈中华人民共和国进出口关税条例〉的实施细则》；

根据越南社会主义共和国主席于1998年3月6日发布的第49/CT-TW号决定，关于越南加入《协调制度公约》；

依据2003年7月1日国务院令第77号《财政部职能配置、内设机构和人员编制规定》。

根据政府于1993年8月28日发布的第54号决定和1998年11月17日发布的第94/1998/NĐ-CP号决定，关于详细实施《进出口关税法》的规定；

根据政府于2003年1月22日发布的第6/2003/NĐ-CP号决定，关于进出口商品分类的规定；

2. 本通知中规定的商品分类原则适用于根据出口货物目录、进口货物目录、进口优惠税率表、出口税率表以及越南与各国或区域或国际经济组织承诺给予特别优惠税率的商品目录进行商品分类。

根据政府于2003年7月1日发布的第77/2003/NĐ-CP号决定，关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定；

1. 越南进出口商品目录是基于世界海关组织（简称HS目录）2002版建立，并细化到至少八位数字编码。

2. 本通知中规定的商品分类原则适用于根据进出口商品目录、优惠税率税则、出口税率以及越南与各国或区域经济组织或国际组织承诺的享受特别优惠税率的商品目录进行商品分类。

3. 本通知中规定的进出口商品分类规定适用于海关领域（包括在出口、进口商品前分类，在办理海关手续过程中及通关后检查）、税收、贸易统计和其他涉及商品出口、进口管理的国家监管领域。

II. 进出口商品目录；优惠税率税则；出口税率表的构成 1. 进出口商品目录包括：

1.2. 强制性注释（位于进出口商品目录各部分、章节的开头）；

1.3. 商品明细目录。

2. 商品明细目录和优惠税率税则：

包括21个部分，97个章节（其中第77章为备用章），各类组、子组和商品明细目录。

3. 进出口商品目录和优惠税率税则分为五列：

- 第二列：是六位数子组代码；

- 第三列：是八位数子组代码；

- 第四列：是商品描述；

- 第五列：单位（在进出口商品目录中），或税率（在优惠税率税则中）。

4. 出口税率表：

- 第二列：是商品描述；

- 第三列：是包含应征出口税商品组的组号、编号；

III. 解释一些概念

1. 商品组

在进出口商品目录中，每个章节被细分为多个商品组，每个商品组用四位数字编码。

例如：“贵金属矿石和精炼贵金属矿石”商品组用代码2616表示，其中前两位数字（26）是章节代码（第26章），后两位数字（16）确定该商品组在章节中的位置（第16组）。:

2. 子组用六位数字编码（六位子组）

- 每个商品组可以进一步细分或不分细分为多个六位子组。

例如：“绵羊”子组用代码010410表示，其中前两位数字（01）是章节代码（第01章），接下来的两位数字（04）确定该商品组在章节中的位置（第4组），最后两位数字（10）确定该子组在商品组中的位置（第1子组）。

- 对于子组有两种分类和编码方式，称为一级子组和二级子组。其中：:

一级子组

最后一位数字为0，并在商品组描述列（第四列）中标记一个短横线（-）。

如果一级子组进一步细分出三个二级子组，则一级子组不编码，而是在商品组描述列中标记一个短横线（-）。

例如：子组1604.11，1604.12，1604.13。

二级子组

最后一位数字为1、2、3、4、5、6、7、8、9，并在商品组描述列（第四列）中标记两个短横线（--）。

例如：子组1602.32，2101.11，2839.19。

例如，商品编码为0706.10.10的“- -胡萝卜”属于一级六位数分类0706.10，并且在商品描述栏中以两个竖线开始。其中前两位数字（07）是章节代码：第07章；接下来的两位数字（06）是该章中的组别编号：第六组；再接下来的两位数字（10）是组内六位数分类的位置：第一位；最后两位数字（10）是胡萝卜在六位数分类中的位置：八位数分类的第一位。

3.3 根据商品的详细程度，八位数分类可以进一步细分为带有三个竖线（- - -）、四个竖线（- - - -）、五个竖线（- - - - -）和六个竖线（- - - - - -）的商品分类。

例如，8704组的商品可以细化到五竖线八位数分类（8704.22.11、8704.22.12等）和六竖线八位数分类（8703.90.62、8703.96.63等）。

3.4 如果六位数分类没有进一步细分，则在其后添加两个零（00）进行编码。

例如，“- -灵长类动物部”分类0106.11将添加00成为0106.11.00。

3.5 如果商品组没有进一步细分到六位数分类或八位数分类，则在其后添加四个零（0000）。

例如，1004组“燕麦”，既没有细分到六位数分类也没有细分到八位数分类，因此在其后添加四个零成为1004.00.00。

4.1 进口关税税率：

在进口税则中规定的优惠税率由财政部部长发布。如果一个组没有细分到六位数分类或八位数分类，则优惠税率适用于该组；或者如果一个六位数分类没有细分到八位数分类，则优惠税率适用于该六位数分类；或者如果一个八位数分类没有细分到八位数分类，则优惠税率适用于该八位数分类。

普通税率、优惠税率和特别优惠税率的归类原则统一按照本通知的规定执行。

4.2 出口关税税率：

在出口税则中未具体列出名称和编码的商品组适用零关税（百分之零）。在出口税则中明确列出名称的商品组适用出口关税。

1.1 在根据商品进出口目录和进口优惠税则、出口税则确定商品编码时，必须遵守以下原则：

- 遵守商品进出口目录；进口优惠税则；出口税则。

- 遵守《协调制度公约》的六项总规则。

- 遵守《协调制度公约》的强制性注释。

1.2 除上述依据外，在归类时还应参考东盟协调关税制度（AHTN）附录2发布的补充注释以及世界海关组织的详细描述和编码系统注释。

1.3 经过归类的商品必须具有完整的八位数编码，并且只能根据商品进出口目录归入一个唯一的编码。

1.4 对于出口商品：如果某些出口商品在出口税则中没有详细规定，则在办理海关手续时，报关人仍需根据商品进出口目录申报商品名称和编码。

例如，“洋葱种子”在出口税则中没有详细编码和名称。在办理海关手续时，报关人仍需完整申报商品名称、编码0703.10.11和零出口关税税率。

2.1 整套设备、成套设备的归类

2.1.1 归类原则

2.1.1.1 根据现行进口优惠税则，进口整套设备、成套设备包括第八十四章至第九十章中的机器，按主要机器归类计算进口关税。

对于进口整套设备、成套设备包含多个不同机器集合或生产线的情况，每个集合/生产线有一个主要机器，这些情况需要将进口货物归类为相应的机器集合，以正确计算进口关税。

如果主要机器的进口关税高于进口机器集合中的其他机器的进口关税，则企业可以选择按主要机器归类或按单个机器归类。

对于进口整套设备、成套设备，除了机器集合外还包括原材料、材料、配件、燃料、厂房、汽车等，仅对第八十四章至第九十章中的机器集合按主要机器归类计算进口关税；不按主要机器归类计算进口关税的原材料、材料、配件、燃料、厂房、汽车等（这些商品按照现行进口优惠税则规定的编码归类）。

2.1.1.2. 条目84、85、86、88、89、90现行优惠进口税率表中的一个或多个章节和子类中至少包括两台或更多设备的机器集合，这些机器集合可以是一个组合（例如：电视设备组合，包括接收设备、传输设备、摄像机等；卷烟生产组合，包括烟草加工机、卷烟机、包装设备等）或者是一条生产线（例如：服装生产线，包括缝纫机、裁剪机、修补机、纽扣机、设计台、缝纫桌、切割机、发电机等）。这些不同机器具有互补性并相互连接，以同时或依次执行各自的功能以及整个系统的功能。

2.1.1.3. 根据第2.1.1点和第2.1.2点所述的主要机器分类原则，机器集合可以是：

a) 从一个或多个市场、一个或多个区域或多个国家进口，同一航次或不同航次进口，但进口的机器和设备形成一个组合或一条生产线，这些机器和设备相互连接并具有互补性，以同时或依次执行各自的功能以及整个系统的功能。

b) 同时进口和国内生产或购买，但必须满足以下三个条件：

- 主要机器必须是从国外进口的；

- 进口的机器和设备与国内生产的或购买的机器和设备形成一个组合或一条生产线，这些机器和设备相互连接并具有互补性，以同时或依次执行各自的功能以及整个系统的功能；

- 使用进口和国内生产的或购买的机器和设备的企业必须自行申报，并对国内生产的或购买的机器和设备承担法律责任，包括制造商或供应商的名称。如果申报错误，则除按照进口货物税则规定的每台机器和设备的编码追缴进口关税外，还可能受到行政处罚或刑事责任追究，根据现行出口税法、进口税法及相关法律法规的规定。

进口整套设备或成套设备按主要机器计算进口税，必须具备以下文件：

2.1.2.1. 经有权机关批准的经济和技术论证报告或整套设备或成套设备的投资项目计划，其中详细列出进口、生产和国内采购的机器和设备的名称。企业应向海关提交原件以供核对。

2.1.2.2. 由专业管理机构出具的主要机器确认书，该机构负责进口机器和设备的使用管理，可能是部级或省级部门。专业管理机构对其确认内容负法律责任。

例如：位于河内的股份公司X进口了一套啤酒生产设备，确认主要机器的机构是工业部或省工业局，而不是各级人民政府。位于广宁地区的合资企业B进口了一条砖生产线，确认主要机器的机构是建设部，而不是省或市计划委员会。

如果在确认主要机器方面存在争议，专业管理机构应与财政部和其他相关部门协商，确定主要机器作为计算进口税的基础。

2.1.2.3. 进口合同（直接或委托）、装箱单和其它相关文件（如有），详细列出进口的机器和设备的名称（提交原件给海关）。

2.1.3.1. 根据上述第2.1.2点规定文件和实际进口货物检查结果，或进口和国内生产或购买的货物（如有）符合本通知规定，进口地海关将根据主要机器计算整套设备或成套设备的机器集合的进口税，并建立记录以跟踪实际进口货物与已批准的经济和技术论证报告或投资项目计划中的所需进口货物清单。

2.1.3.2. 如果怀疑有权机关的确认不准确，进口地海关仍按确认的主要机器暂时计算进口税，并立即通知确认机关，同时向海关总署报告解决。如果仍有争议，海关总署将报告财政部与其他相关部门协调解决。

如果有权机关的确认不符合规定，进口货物将重新计算进口税。如果已缴纳的进口税多于重新计算的应纳税额，进口整套设备或成套设备的企业将获得退税或抵扣后续批次货物应缴纳的税款。如果已缴纳的税款少于重新计算的应纳税额，海关将对已完成手续的货物进行补征税款。

追缴、退还或抵扣税款的实施依据出口税法、进口税法的规定。

2.1.3.3. 对于申报进口成套机器设备或整套设备以按主机计算和缴纳进口关税，但实际上并未将这些机器设备组合成一个整体或生产线而分别单独使用的情况，除按规定税率对每台机器补缴进口关税外，单位还将根据现行《进出口关税法》及相关法律法规的规定受到行政处罚或追究刑事责任。

2.1.3.4. 财政部将与相关部门合作，具体处理对于进口整套设备（除第84章、85章、86章、88章、89章、90章现行优惠税则中的商品组或子目外的设备）适用按主机分类原则的具体事宜。（例如：整套管道设备）

2.1.3.5. 根据本通知规定，按照主机分类原则计算进口税的属于第84章、85章、86章、88章、89章、90章现行优惠税则中的商品组或子目的成套机器设备，也将被视为成套设备，作为确定免征增值税对象的依据，依照《增值税法》的规定。

2.2. 分类独立部件和非独立部件：

用于组装机械、电气和电子产品的独立部件和非独立部件（这些独立部件可以是已经完成但尚未组装的产品，或者虽然不是完整产品但具有成品的基本特征，可以通过简单的组装工具如螺丝、螺栓、夹具或钉子、焊接等方式进行组装），应按照以下原则进行分类：

2.2.1. 进口完整的独立部件（即进口了构成一个产品的所有部件）应归入该产品的商品组、子目和规定的税率。

2.2.2. 进口不完整的独立部件（即未进口构成一个产品的所有部件）应分别归入每个部件的商品组、子目和规定的税率。

2.3. 对于享受本地化比例税收优惠政策的机械-电气-电子产品部件的分类

对于企业申请享受本地化比例税收优惠政策的非独立部件，在进口时将统一适用整个进口部件清单的优惠税率。

在进行商品分类时，根据具体情况可参考以下一项或多项依据：

2.1. 《越南进出口商品目录》；《进口税则》；《出口税则》。

2.2. 商品的实际状况；

2.3. 技术资料、商品详细描述、商品图册；

2.4. 商品分析鉴定结果。

1.1. 报关人负责在报关单上准确填写商品名称、描述及出口、进口商品的编码，并对其分类负责。

1.2. 如果报关人无法自行分类商品，且未按照本通知第四部分B节的规定请求海关预先分类，则可以请求专业鉴定机构进行鉴定，作为报关人分类的依据。

1.3. 如果报关人不同意海关的分类结论，应按照本通知D部分的规定提出申诉。

2.1. 办理进出口商品海关手续时，海关工作人员必须根据政府2003年第6号法令（2003年1月22日颁布）和本通知的规定进行分类。如果拒绝接受报关人的商品分类，则必须有依据并重新准确分类。

2.2. 如果认为报关人的分类不准确，但海关分局无法分类，则应请求直属海关总署的分类中心（以下简称“分类中心”）进行分类。分类中心的分类请求程序按照海关总署发布的商品分析分类制度执行。

分类中心的分类结论是海关分局办理海关手续的依据。

2.3. 如果发现分类中心的分类结果不准确，不符合进出口商品的实际状况，则应报告海关总署进行指导。

在报关人尚未办理出口、进口商品海关手续之前进行的商品分类（以下简称“预分类”）适用于报关人尚未办理出口、进口商品海关手续的情况。

1.1. 手续如下：

- 报关人要求预分类的，应向预计办理出口、进口商品海关手续的海关分局提交本通知附件3的申请表，并附上样品及相关资料。

- 海关分局接收上述申请后，进行分类并出具本通知附件4的分类结果通知书给报关人。

如无法分类，则海关分局应请求分类中心进行分类。

1.2. 预分类结果通知书的有效性：

通报的预分类结果自海关出具通报之日起六个月内有效。超过该期限，报关人未办理进出口货物手续的，该通报不再具有执行效力。

对于易变质、易损坏的商品，有效期可以更短（视商品性质和样品保存条件而定），海关分局根据具体情况确定通报的有效期。

1.3. 预先分类结果适用条件：

- 样品保持原状。样品可存放在海关分局或企业或承运人的仓库中，只要符合海关封存要求并经海关分局局长批准。

- 出口、进口的实际货物与海关确认为预先分类的货物一致；

- 自海关通报预先分类结果至报关人实际办理出口、进口手续期间，关于该商品分类的法律规定没有变化。

- 海关未发现报关人申报不实或海关在预先分类过程中存在错误。

1.4. 样品保存规定：

- 海关分局直接进行分类的情况下，口岸样品保存时间为一年，自接收样品之日起算。对于易变质、易损坏的商品，样品保存时间等于预先分类结果通报的有效期。

- 海关分局请求分类中心进行分类的情况下，样品保存时间按照总署发布的《商品分析分类规则》（附随第710号决定）的规定执行。

报关人提出的预先分类申请按上述第1.1节的规定处理。

接受报关人的申请及相关资料后，海关分局指派检验员直接检查货物、拍照并进行分类，将分类结果告知报关人。

如无法分类，则海关分局应请求分类中心进行分类。

报关人提出的预先分类申请按有样品的情况处理。在这种情况下，报关人需详细描述货物并在预先分类申请表上提供所需资料。如果资料不足，海关分局有权拒绝报关人的申请。

没有样品存放在海关机构的预先分类结果通报仅作为报关手续参考。

- 获得海关提供的信息，查看或取样以服务商品分类和报关；

- 当要求时，获得海关对商品分类的指导；

- 根据法律规定和本通知D部分的指引享有申诉权；

- 按照法律规定和本通知的要求进行商品分类和报关，并对其结果承担法律责任；

- 在办理出口、进口货物手续过程中执行海关的商品分类决定；

- 提供样品、单证和相关资料以服务商品分类和计税，应海关要求。

1. 检查报关人商品分类申报、计税和缴税的结果；

2. 应报关人要求时，指导其进行商品分类；

3. 有权要求报关人提供样品、单证和相关资料以服务商品分类和征税；

4. 按照法律规定和本通知的要求进行商品分类，实施相关的税收政策和其他管理政策；

5. 将首次在其分局办理出口、进口手续的新商品分类结果报告总署，以便汇总和统一行业应用。

报关人不同意海关结论时，有权根据法律规定和以下程序提出申诉：

1. 报关人不同意海关分局结论时，向海关分局局长提交书面申请重新审查该批货物；

2. 如果报关人不同意海关分局处理结果（按第1点规定），则向有关省、市海关局局长提交书面申请处理；

3. 如果报关人不同意省、市海关局局长处理结果（按第2点规定），则向海关总局局长提交书面申请处理；

4. 如果报关人不同意海关总局局长处理结果（按第3点规定），则向财政部部长提交书面申请处理。财政部部长的决定是最终决定。

报关人不同意各级海关机关处理结果时，有权根据法律规定向法院提起诉讼。

申诉处理期限按照现行的申诉、控告法律规定执行。

本通知自登载公报之日起十五日后生效。废除与本通知关于进出口货物分类规定相抵触的先前规定。

在执行过程中，如遇问题，请各单位、组织和个人及时向财政部反映，以便解决。/。