根据《土地法》，令第87/2025/NĐ-CP规定，2024年的土地租金将减少30%，并适用于2025年7月31日之前。主要目标是在经济困难时期支持企业和个人。
Scope of application
土地使用者根据国家直接租赁土地的决定、租赁土地合同或土地使用权证书以及与土地相连的财产所有权证书（由有权机关颁发）进行土地使用。
Key points
- 土地使用者在2024年的土地租金可减少30％（第三条）
- 减免金额不包括未支付的土地租金和滞纳金（第三条）
- 减免土地租金申请书必须在2025年7月31日前提交（第四条、第五条）
- 如果土地使用者不符合减免条件，则必须退还已减免的款项（第五条）
- 在减免后如有剩余的土地租金，纳税人可以在下一个期间或下一年度抵扣（第五条）
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- 积极影响：帮助企业和个人减轻在经济困难时期的财务负担。
- 消极影响：如果确定减免对象的标准不明确，可能会导致不公平。
❓ Frequently asked questions
土地使用者何时可以申请减免土地租金？
土地使用者必须在2025年7月31日前提交减免土地租金申请书（第四条）。
土地租金减免比例是多少？
减免比例为2024年应缴纳的土地租金的30％（第三条）。
如果土地使用者拖欠土地租金，是否可以申请减免？
不可以，减免金额不包括未支付的土地租金（第三条）。
如果土地使用者已经支付了2024年的土地租金并且后来获得了减免，能否退还多余的部分？
可以，土地使用者可以在下一个期间或下一年度抵扣多余部分（第五条）。
纳税人如果申报信息不实需承担什么责任？
纳税人将根据税收管理和相关法律法规的规定受到处理（第六条）。
Full text
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中华人民共和国国务院 |
中华人民共和国 |
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数：87/2025/NĐ-CP |
河内市，二零二五年四月十一日 |
令
关于减免二零二四年土地租金的规定
根据二〇二五年二月二十四日第28号《政府法令》，关于外交部的职能、任务、权限和组织结构的规定；
根据二零二四年一月十八日《土地法》；二零二四年六月二十九日第31/2024/QH15号《关于修改、补充〈土地法〉若干条款的法律》；二零二三年六月二十七日第27/2023/QH15号《住房法》；二零二三年六月二十九日第29/2023/QH15号《房地产经营法》和二零二四年六月二十九日第32/2024/QH15号《组织法》；
根据二零一九年六月十三日《税收管理法》；二零二四年十一月二十九日第29/2024/QH15号《关于修改、补充〈证券法〉、〈会计法〉、〈独立审计法〉、〈国家预算法〉、〈国有资产管理、使用法〉、〈税收管理法〉、〈个人所得税法〉、〈国家储备法〉、〈行政违法行为处罚法〉的法律》；
根据二零二五年三月二十一日第1567/NQ-UBTVQH15号《国会常务委员会关于同意减免二零二四年土地租金并颁布政府关于减免二零二四年土地租金的法令的决议》；
遵照财政部部长的建议；
政府发布关于减免二零二四年土地租金的法令。
第一条 调整范围
本法令规定减免二零二四年土地租金。
第二条 适用对象
1. 根据二零二四年《土地法》第四条规定正在由国家直接出租土地的人，在有效期内以每年支付土地租金的形式持有土地使用权证或土地租赁合同或土地所有权证。在二零二四年期间，如果土地使用者尚未完成土地法律手续，但在提交申请减免土地租金时已完善相关手续（持有土地使用权证或土地租赁合同或土地所有权证，并以每年支付土地租金的形式），则属于本法令规定的减免对象。
本规定适用于不属于减免土地租金对象或已超出减免期限的土地使用者，以及根据土地法和其他相关法律规定正在享受减免土地租金待遇的土地使用者。
2. 处理土地租金减免申请的有权机关；其他有关机关、组织和个人。
第三条 减免土地租金的比例
1. 对于本法令第二条第一款规定的人，二零二四年应缴纳的土地租金减少百分之三十。
2. 本条第一款规定的减免比例基于二零二四年应缴纳的土地租金数额，不包括以前年度欠缴的土地租金和滞纳金（如有）。对于正在享受减免土地租金待遇或根据法律规定扣减土地补偿费、征地拆迁费用的土地使用者，本条第一款规定的减免比例基于扣除后应缴纳的土地租金数额（如有）。
第四条 提交减免土地租金申请所需材料
土地使用者根据本法令附件中提供的格式填写的二零二四年减免土地租金申请表（原件）。
土地使用者对其提交的信息和减免土地租金申请的真实性、准确性负责，确保符合本法令规定的减免对象条件。
条5. 减少土地租金的程序和手续
1. 土地使用者以直接递交、邮政服务、电子方式或其他法律规定的方式，自本规定生效之日起至2025年7月31日止，向税务机关或根据土地管理法和税收管理法规定的其他机关提交一份减少土地租金申请书。对于在2025年7月31日后提交减少土地租金申请书的土地使用者，不适用本规定中的减少土地租金。
2. 根据土地使用者按照本条第1款的规定提交的减少土地租金申请书以及土地使用者2024年的土地租金缴纳通知书（如有），主管机关应在收到减少土地租金申请书之日起不超过三十日内，依据本规定第四条，确定可减少的土地租金金额，并作出减少土地租金的决定，依照土地使用费和土地租金管理法及税收管理法的相关规定执行。
3. 对于已由主管机关根据本规定作出减少土地租金决定的土地使用者，若国家管理机关通过检查发现该土地使用者不符合本规定中减少土地租金的情况，则土地使用者须将已减少的土地租金及根据税收管理法规定计算的迟延支付利息退还给国家预算。
4. 对于已缴纳2024年度土地租金的土地使用者，在主管机关确定并作出减少土地租金决定后，如出现多缴土地租金的情况，可按税收管理法及相关法律规定，将多缴部分抵扣后续期间或下一年度的土地租金；如无后续需缴纳的土地租金，则按税收管理法及相关法律规定进行冲抵或退还多余款项。
条 6. 生效
1. 本法令自发布之日起生效。
2. 若本规定所引用的文件被修改、补充或替代，则应按照相应修改、补充或替代文件的规定执行。
条 7. 执行责任
1. 财政部负责指导、组织实施本规定，并处理实施过程中出现的问题。
2. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民委员会主席应及时严肃查处违反法律规定的行为。
3. 省和直辖市人民委员会负责指导地方职能机关迅速落实本规定中的减少土地租金工作。
4. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民委员会主席、土地使用者及其他相关方对执行本规定负有责任。
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附件一 |
附录
（附属于2025年4月11日政府第87/2025/NĐ-CP号法令）
中华人民共和国
独立 自由 幸福
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2024年土地租金减免申请书
敬启者：机关...
[01] 缴税人名称：...
| [02] 税务登记号： |
[03] 地址：...
[04] 电话号码：...
[05] 税务代理人名称（如有）：...
| [06] 税务登记号： |
[07] 承租地块地址：...
- 租赁土地决定书编号...,日期...月...年...
- 土地租赁合同编号，日期...月...年...
- 土地使用权证书编号...,日期...月...年...
[08] 其他相关信息（如有）：...
我保证上述内容真实，并对已申报的信息承担法律责任。
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税务代理人员 |
...,日期...月...年... |
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