通联通知2016年第88号关于确定土地使用者土地财政义务的文件和流转程序的规定

联合通知

关于土地使用者确定土地财政义务的文件和接收、流转程序的规定

土地财政义务

根据2015年11月29日《政府组织法》；

政府发布关于管理、发展工业区的法令。

根据二〇〇六年十一月二十九日《税收征管法》；

根据2012年11月20日《关于修改部分税收管理法条款的法律》；

根据二零一四年五月十五日国务院令第43号《关于实施<土地管理法>若干规定的细则》；

根据2014年5月15日政府第45/2014/NĐ-CP号法令关于收取土地使用费；

根据2014年5月15日国务院第46/2014/NĐ-CP号令关于收取土地租金、水面租金的规定；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

根据2013年3月4日政府第21/2013/NĐ-CP号法令关于自然资源与环境部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部部长和自然资源与环境部部长发布联合通知，规定土地使用者确定土地财政义务的文件和接收、流转程序。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定了确定、缴纳土地使用费、土地租金、水面租金以及根据土地法律法规和其他与土地使用相关的税费的文件和接收、流转程序。

第二条 适用对象

1. 各级财政机关、税务机关、国家金库。

2. 根据2014年5月15日政府第43/2014/NĐ-CP号法令第60条规定负责接收文件的机关包括：

c) 乡级人民委员会。

d) 按省级人民委员会决定设立的一站式服务窗口。

đ) 土地登记办公室。

3. 土地使用者、附着于土地的财产所有者。

四、其他有关机关、组织和个人。

第二章

具体规定

节 1

关于确定土地财政义务的文件规定

第三条 对于国家不通过拍卖或改变土地用途方式分配土地或出租土地的情况，确定土地财政义务的文件

1. 根据本通知附件规定的第01/LCHS号表格填写的土地财政义务信息转移表（原件）。

2. 印花税申报表（原件）。根据税收管理法律规定相应情况下的非农用地使用税申报表（如有，原件）。

3. 土地使用者申请免除或减少土地财政义务的书面请求（原件）及其根据法律规定属于可免除或减少对象的证明文件复印件（如有）。

4. 根据本通知第八条规定，对于法律规定可以从应缴土地使用费或土地租金中扣除的款项，需提供该通知规定的文件。

第四条 对于确认家庭户或个人使用土地权利并颁发土地使用权证书的情况，确定土地财政义务的文件

1. 根据本通知附件规定的第01/LCHS号表格填写的土地财政义务信息转移表（原件）。

2. 印花税申报表（原件）。根据法律规定转让不动产所得收入税申报表（如有，原件）。

3. 土地使用者申请免除或减少土地财政义务的书面请求（原件）及其根据法律规定属于可免除或减少对象的证明文件复印件（如有）。

条5. 确定土地使用权出让或租赁通过拍卖方式所需文件

1. 根据本通知附件规定的第01/LCHS号表格填写的土地财政义务信息转移表（原件）。

2. 土地增值税申报表（原件）。根据税收管理法律规定，对应每种情况的非农用地使用税申报表（原件）。

3. 国家有权机关批准拍卖成交结果的决定书（复印件）。

4. 根据本通知第八条规定，对于法律规定可以从应缴土地使用费或土地租金中扣除的款项，需提供该通知规定的文件。

条6. 补充登记与土地有关的财产；实施土地使用形式变更；延长土地使用期限；转让、继承、赠与土地使用权及与土地有关的财产所需文件

1. 根据本通知附件规定的第01/LCHS号表格填写的土地财政义务信息转移表（原件）。

2. 土地增值税申报表（原件）。如有，非农用地使用税申报表（原件），以及除转让方为从事房地产经营的企业外的不动产转让所得收入税申报表（如有，原件）。

3. 土地使用者申请减免土地相关财政义务的书面材料（原件）及其证明符合法律规定减免对象的复印件（如有，复印件）。

4. 符合法律规定无需缴纳财政义务的证明文件（如有，复印件）。

5. 根据法律规定签订的不动产转让合同（复印件）或赠与不动产的合同（复印件）或继承不动产的合同（复印件）；组织转让不动产时的增值税发票（复印件）。

条7. 调整建设项目详细规划或增加需缴纳补充财政义务的土地面积所需补充文件

1. 根据本通知附件规定的第01/LCHS号表格填写的土地财政义务信息转移表（原件）。

2. 土地增值税申报表（原件）。如有，根据税收管理法律规定，非农用地使用税申报表（原件）。

3. 国家有权机关批准调整建设项目详细规划的决定书或其他文件和已履行法定财政义务的证明文件（复印件）。

4. 土地使用者申请减免土地相关财政义务的书面材料（原件）及其证明符合法律规定减免对象的复印件（如有）。

5. 对于可以扣除土地使用费或土地租赁费的情况，依据本通知第8条规定的文件。

条8. 确定可从应缴土地使用费或土地租赁费中扣除款项所需文件

1. 关于从转让土地使用权所得款项中扣除的情况：

a) 土地使用者申请将转让土地使用权所得款项从应缴土地使用费或土地租赁费中扣除的书面材料（原件）。

b) 根据法律规定，在转让时签订的土地使用权转让合同或其他文件（复印件）。

c) 按法律规定支付转让土地使用权所得款项给土地使用者的凭证（复印件）。

2. 关于从自愿预付的拆迁补偿费用中扣除的情况：

a) 土地使用者申请将拆迁补偿费用从应缴土地使用费或土地租赁费中扣除的书面材料（原件）。

b) 经有权机关批准的拆迁补偿方案（复印件）。

3. 关于从已向国家财政缴纳用于偿还因减免土地使用费或土地租赁费而产生的拆迁补偿费用的情况：

a) 国家有权机关要求土地使用者向国家财政缴纳用于偿还拆迁补偿费用的书面材料（复印件）。

b) 向国家财政缴纳款项的凭证（复印件）。

节

关于土地财政义务初步确定的责任和程序规定

初步确定土地财政义务的规定

条 9. 土地使用者和土地附着物所有者的责任

1. 按照受理机关的指导，办理土地行政手续的申报文件：包括土地交付、土地租赁、土地用途变更；确认土地使用权时的土地使用权证书、房屋所有权和其他土地附着物的所有权证书（以下简称证书）；土地使用形式变更、土地使用期限延长；土地附着物补充登记以及土地使用权转让、继承、赠与等手续。

2. 向本通知第二条第二款规定的受理机关提交以下文件：

a) 办理本条第一款规定行政手续所需的文件。

b) 除土地登记办公室出具的土地税费信息转移表外，根据本通知第四条、第五条、第六条、第七条、第八条的规定，用于确定土地使用者财务义务的相关文件。

3. 接收税务机关根据本通知规定转来的缴纳土地使用费、土地租金、水面租金及相关土地税费的通知。

4. 按照税务机关的通知，在规定时间内足额缴纳各项税费，并对逾期未缴部分按照税收管理法律规定缴纳滞纳金。

5. 对其在已提交的申报文件中所填报的信息的真实性负责。

条 10. 受理机关的责任

1. 指导土地使用者填写申报文件；接收并检查申报文件信息的完整性和一致性。如文件不全，应在工作日内退还并指导土地使用者按要求完善文件。如文件齐全，则接收并按规定流转。

2. 第二条第二款a、b项规定的受理机关应承担以下职责：

a) 审查文件并向有权限的机关申请作出土地交付、土地租赁、土地用途变更的决定。

b) 主持并与财政部门和税务机关合作，根据土地面积及其价值确定土地价格评估方法。

- 如采用调整系数法，则将土地交付、土地租赁、土地用途变更决定及相关文件（第三条第二、三、四款规定）转交土地登记办公室。

- 如采用直接比较法、收益法、扣除法或剩余法，则由自然资源和环境局制定土地价格方案，送地方土地价格评审委员会（由财政局主持）评审，报省人民政府批准具体土地价格。自省人民政府批准土地价格之日起两个工作日内，自然资源和环境局将土地交付、土地租赁、土地用途变更决定、土地价格批准决定及相关文件（第三条第二、三、四款规定）转交土地登记办公室。

3. 第二条第二款c、d项规定的受理机关应承担以下职责：将已接收的文件流转给土地登记办公室处理。

4. 土地登记办公室负责：

a) 填写信息转移表（包括土地使用者直接向土地登记办公室提交的文件和由第二条第二款a、b、c、d项规定的机关转交的文件）。对信息转移表上的信息准确性负责。

b) 按以下方式分类流转文件：

- 对于没有减免项目的文件，流转给税务机关。

- 对于有减免项目的文件，同时流转给税务机关和财政部门。

c) 应税务机关或财政部门的要求，提供补充信息和文件，以确定财务义务、减免项目，确保符合法律规定。

d) 在土地使用者完成税务机关通知的财务义务后，向有权机关申请颁发土地使用权证书。

条 11. 财政机关的责任

2. 根据土地登记办公室转来的文件确定土地使用者可以从应缴纳的土地使用费或土地租赁费中扣除的款项。

条 12. 税务机关的责任

1. 接收并审查土地登记办公室转来的文件。如发现文件有错误或缺乏确定财政义务的依据，则税务机关应要求土地登记办公室补充或确认信息。

2. 接收由财政机关转来的关于土地使用者可以从应缴纳的土地使用费或土地租赁费中扣除的款项的信息（如有）。

3. 根据财政部于2014年6月16日发布的第76/2014/TT-BTC号通知所附的附件规定的相应表格，确定并发布土地使用者的财政义务通知书。根据财政部于2014年6月16日发布的第77/2014/TT-BTC号通知所附的附件规定的表格，通报土地租金单价。该通知书分为四份，分别发送给土地使用者、土地登记办公室、国家金库和税务机关留存。

a) 每种通知书制作四份，分别发送：一份给土地使用者，一份给土地登记办公室，一份给国家金库，一份在税务机关留存。

b) 发布通知书的时间如下：

- 自收到完整文件之日起五个工作日内，对于没有土地使用者可以从中扣除的土地使用费或土地租赁费的情况。

- 自收到财政机关转来的关于土地使用者可以从中扣除的土地使用费或土地租赁费的金额的确定结果之日起三个工作日内，对于有土地使用者可以从中扣除的土地使用费或土地租赁费的情况。

4. 关于向土地使用者发送通知书的规定如下：

在发布土地使用者财政义务通知书之日起两个工作日内，税务机关必须将通知书发送给土地使用者。

如通过邮政地址或土地使用者在转账单上提供的联系电话邮寄通知书，则必须采用“保价”方式寄送。

如直接向土地使用者发送通知书，交接情况须记录在“土地财政义务通知书交接簿”中，该簿按照本通知所附的第03/LCHS号表格填写。

5. 与国家金库合作，监督、催缴并更新土地使用者已履行财政义务的情况，包括已缴纳的金额、欠缴的金额和逾期未缴的金额。

6. 对于已经用预先支付的赔偿或拆迁费用或已缴纳的国家预算资金按本通知第三条第3款规定转换为年度租金支付的情况，确认土地使用者已完成年度租金支付义务，并按本通知所附的第04/LCHS号表格将完成义务的时间记录下来。

8. 执行土地使用者已暂缴的土地租金结算，并根据政府于2014年5月15日发布的第46/2014/NĐ-CP号法令第三十二条第三款的规定发布土地租金缴纳通知书。

条 13. 国家金库的责任

1. 根据税务机关发布的通知书收取款项，并向付款人提供收款凭证。

2. 对照税务机关发布的通知书上的金额和期限，确定迟延天数、欠缴金额，并在当天以书面形式通知税务机关计算迟延罚款并催缴（如有）。对于税务机关已经计算了迟延罚款的情况，收款机关应根据税务机关的计算方法立即确定迟延罚款金额，如果土地使用者继续迟延缴纳。

3. 开设账簿，记录接收税务机关转来的各种财政义务缴纳通知书，以便跟踪国家预算收入。

条14. 土地使用者之间土地登记办公室与税务机关办理土地财政义务档案移交和接收手续

2. 档案接收人和移交人必须按照以下规定在档案交接簿上签字确认：

a) 土地登记办公室在移交档案时，附带档案目录清单及其组成部分，以便转交给税务机关。

b) 对于税务机关：

- 每次接收由土地登记办公室转交的档案时，接收人必须检查每份档案中的文件完整性，并将其记录在“土地财政义务档案交接簿”中，确保包含以下信息：土地使用者姓名、每份档案中每种文件的详细情况、档案交接日期和土地财政义务档案移交人的签名确认。

- 制作土地使用者应缴纳各项财政义务的通知单及其附件，转交给土地登记办公室，以便跟踪和配合催缴，确保包含以下信息：通知单编号、发出日期、土地使用者姓名、接收通知单的日期。

条15. 在通过拍卖方式获得土地使用权或租赁土地一次性支付租金的情况下，土地使用者土地财政义务档案流转程序

1. 根据有权限的国家机关批准的拍卖成交结果决定书，中标者按照本通知第5条第2款的规定填写相关文件，并连同有权限的国家机关批准的拍卖成交结果决定书（副本）提交给土地登记办公室。提交档案的最长期限为自批准拍卖成交结果决定书之日起五个工作日内。

2. 土地登记办公室制作中标者的土地财政义务信息转移表，并将第五条第二款规定的文件一并提交给税务机关。

3. 税务机关确定中标者需缴纳的拍卖成交金额和其他财政义务，并通知中标者、土地登记办公室和国库。

如果拍卖规则未具体规定缴纳拍卖成交金额的时间，则税务机关应根据土地使用费征收和土地租赁费征收法律规定发布缴纳拍卖成交金额的期限。

4. 中标者负责在国库（或受国库委托收取的机构）按税务机关发布的通知规定的期限内缴纳款项。

如未能在税务机关发布的通知规定的期限内缴纳，则须按照税收管理法律规定缴纳滞纳金。

5. 根据缴款凭证和税务机关发布的缴款通知，土地登记办公室依据法律规定向有权限的国家机关申请颁发中标者证书。

条16. 土地使用权人通过招标方式租赁土地并按年支付租金的土地财务义务确定流程

1. 根据有权国家机关批准的中标结果决定书，中标人按照本通知第5条第2款、第4款的规定填写相关文件，并连同有权国家机关批准的中标结果决定书（原件）一并提交至土地登记办公室。自收到批准中标结果决定书之日起，提交文件的最长期限为五个工作日。

2. 土地登记办公室根据本通知第5条第2款、第4款的规定制作中标人的土地财务义务信息转移单，并将其与相关文件一起按照本通知第10条第4款第b项的规定进行流转。

3. 根据土地登记办公室转交的文件和财政部门出具的关于土地使用权人根据财政部第77/2014/TT-BTC号通知第6条第1款规定预先支付的征地补偿费用的确认文件，税务机关应：

a) 确定年度土地租金单价，由自然资源环境部门记录在土地租赁合同中，并根据法律规定向土地使用权人通报需缴纳的土地租金及其他财务义务（如有）。

b) 确认土地使用权人已提前支付的征地补偿费用所对应的年度土地租金义务已完成的时间（如有）。

4. 根据土地租赁合同，土地登记办公室应按照法律规定向有权国家机关申请为土地使用权人颁发证书。

节 3

在确定土地财务义务时采用电子形式的信息交换

条17. 关于在确定土地财务义务时采用电子形式的信息交换规定

1. 土地登记办公室与税务机关之间以电子形式交换信息，以确定土地使用者的财务义务，应在满足技术基础设施和信息技术应用系统要求的情况下实施。

2. 电子形式的信息交换包括：

a) 共享目录系统（例如：地块位置、地址、土地价格、土地使用者等）

b) 确定土地财务义务的信息传递单；

c) 用于确定土地财务义务的电子文件（如有）；

d) 土地使用者需缴纳的财务义务的电子文件。

e) 土地使用者履行财务义务的结果信息。

f) 按照流程处理文件的每一步骤的结果信息（如有）。

3. 本条第2款规定的交换信息必须附有符合电子交易法律规定的数字签名。

4. 如果由于技术基础设施或信息技术应用系统的不一致，无法满足以电子形式交换信息的要求来确定财务义务，则土地登记办公室与税务机关之间的信息交换将按照规定使用纸质文件进行。

4. 鉴于技术基础设施或信息技术系统不配套，无法通过电子形式交换信息以确定财政义务的情况下，土地登记机关与税务机关之间的信息交换应按照规定采用纸质文件进行。

条 18. 不动产登记机构与税务机关通过电子信息系统交换信息的程序

1. 不动产登记机构接收土地使用者提交的文件，检查文件的完整性，并将所有相关信息输入到单位的应用管理系统中。签署并传输电子信息（包括文件）以供税务机关确定财政义务。

2. 税务机关确定土地使用者的财政义务。签署并传输有关土地使用者财政义务的电子信息给不动产登记机构。

3. 不动产登记机构打印财政义务通知书，转交给受理文件的机关以便发送（或直接退还）给土地使用者。

4. 根据缴款凭证和税务机关的缴款通知书，不动产登记机构向有权机关申请为土地使用者颁发证书，依照法律规定办理。

第三章

组织实施

条 19. 转处理

2. 对于在本通知生效前尚未由受理机关转交税务机关以确定财政义务的土地使用者的土地行政手续文件，则按照本通知的规定执行文件流转和各机关的责任。

3. 对于在不动产登记机构成立之前由土地使用权登记办公室接收但未在本通知生效前完成流转以履行财政义务的土地使用者的土地行政手续文件，在移交土地使用者的文件给不动产登记机构后，应按照本通知的规定进行流转以确定土地财政义务。

条 20. 执行责任

1. 省级人民政府负责根据本通知的指导发布适合地方实际情况的土地使用者财政义务文件流转程序。其中，需明确规定各机关之间文件流转的时间，确保不超过政府规定的每种土地行政手续的总时间。

2. 受理机关、税务机关、财政机关、国库有责任按照本通知和地方具体规定的时间内解决土地使用者的财政义务文件。对于因迟延处理导致国家和土地使用者受损的情况，各机关需对其分配的任务承担责任。

条 21. 生效执行

1. 本通知自2016年8月8日起生效。

在组织实施过程中，如遇困难，请及时向省级人民政府、各机关和组织、个人反映至财政部和自然资源部，以便研究和补充指导。/