通联令第90号1997年TTLT/TC-NN通报关于国家所有从事水利工程建设和保护的公益企业财务管理制度的指导意见

农业农村部-财政部 ********	社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 ********
编号：90/1997/TTLT-BTC-BNN	北京，一九九七年十二月十九日

 

联合通知

财政部和农业与农村发展部关于国家公营企业在水利设施开发和保护领域从事公益事业财务管理规定的联合通知（编号90/1997/TTLT-BTC-BNN，一九九七年十二月十九日发布）

根据一九九五年四月二十日全国人民代表大会通过的国有企业法；一九九四年八月三十一日颁布的水利设施开发和保护条例；以及一九九六年十月二日政府令第56/CP号关于国家公营企业从事公益事业的规定，财政部已于一九九七年二月二十四日发布了第06-TC/TCDN号通知，指导国家公营企业按照政府令第56/CP号的规定进行财务管理。
鉴于在水利设施开发和保护领域经营的企业活动性质和财务管理制度的特殊性，在执行财政部第06-TCTCDN号通知规定的基础上，财政部和农业与农村发展部进一步具体指导国家公营企业在水利设施开发和保护领域从事公益事业的财务管理问题如下：

第一章 总则

一、本通知适用于在水利设施开发和保护领域从事公益事业的国家公营企业（以下简称水利企业）：包括由农业与农村发展部部长或省、直辖市人民委员会主席根据政府令第56/CP号第1条和第2条规定成立的独立核算企业。

二、水利企业根据分配的任务或订单提供灌溉服务，并按国家规定收取水费和其他费用。国家向水利企业提供资金、资源、土地等其他资源，企业有责任有效使用、保值增值所接收的资金，并承担其管理范围内的资产的责任，自主经营，自负盈亏，同时享受国家财政支持，如水利设施开发和保护条例第11条规定的情况。

三、除灌溉任务外，水利企业可以利用其管理和使用的国有土地、景观、资金和资产，组织符合企业能力和市场需求的补充行业经营活动，条件是：

- 必须得到成立企业的决定机关书面同意。

- 不得影响国家分配的灌溉任务的完成或履行。

- 按照现行规定补充登记经营业务范围。

- 单独核算补充行业的经营活动。

- 按法律规定缴纳补充行业经营活动的税收。

四、水利企业可享受以下财政政策：

- 优先投资资金，部分或全部拨付注册资本，优惠贷款或以正式资助形式支持水利设施开发项目。

- 对于混凝土结构、土建工程、功率8000立方米/小时以上的泵机及其相关固定资产，以及根据财政部第1062/TC/QĐ/CSTC号决定（一九九六年十一月十四日）规定的其他资产，免征折旧。

- 对于国家分配用于建设及维护水利设施的土地面积（包括管理站、枢纽群、厂房、仓库等为水利设施开发和维护服务的土地），不需缴纳土地使用税。如果水利企业将这些土地用于商业服务，则必须按照政府令第85/CP号（一九九六年十二月十七日）的规定支付土地租金。

- 对于直接服务于农业生产活动的水费收入，不需缴纳营业税。

- 不需缴纳预算资金使用费。

五、水利企业接受财政部门作为国有资产所有者的代表，根据政府授权对其财务进行监督和检查。

第二章 资金和资产管理

1. 投资资金：

1.1 新成立的水利企业，国家优先投资一部分或全部初始注册资本，不低于政府令第50/CP号（一九九六年八月二十八日）规定的法定资本，符合分配的灌溉任务规模。企业有责任不断保值增值其从经营活动获得的资金。对于不再使用的资产，国家投资用于新建、购买、更新改造；或者当国家认为有必要为了完成额外任务或实际资金不足时，可以补充资金。对正在运营的企业追加投资的资金来源包括：

- 对于盈利企业，可以通过减少所得税来增加企业资本。

- 对于亏损企业或减税后仍资金不足的企业，国家可以考虑追加投资。

1.2 成立水利企业的决定机关和同级财政部门负责确保企业成立时的注册资本，符合政府令第50/CP号第2条的规定，并为企业发展补充资金。

1.3 投资资金程序：

a. 对于建设投资：水利企业由国家投资进行升级改造、新建、扩大经营规模，大修工程、机器设备，恢复未计提折旧的工程，按照现行建设项目管理规定执行。

b. 对于补充运营资金的投资：企业需提交补充资金申请材料，包括：

- 企业的成立决定。

- 营业执照。

- 成立决定机关关于赋予公共服务任务的决定。

- 已经有权机关批准的企业生产财务计划。

- 企业上一年度公开财务报告（如果是正在运营的企业）。

1.4. 资金拨付程序依照财政部的规定执行。

2. 出售、出租、抵押或质押财产：

- 水利企业可以出售不再需要且技术落后的资产以回收资金，在获得成立企业机关的意见后。出售前，企业必须成立评估和公开招标委员会，委员会成员至少应包括董事会代表、技术熟练员工、会计主管以及直接管理企业资产的人等。出售资产所得与账面价值及销售成本之间的差额计入企业经营结果。对于未计提折旧的资产出售，减少企业运营资金，扣除销售成本后的收入全部上缴国库（或者如果国家再投资则增加企业运营资金）。

- 对于重要固定资产和主要生产线：在出售资产之前，企业必须得到成立企业机关的书面同意，并且在国有资产管理部门书面同意之后才能进行。

- 对于不需要且使用效率低下的资产出租，企业必须制定方案并报成立企业机关批准。对于旨在提高使用效率和增加收入的租赁资产，企业仍需按规定计提折旧，并在租赁期满时收回资产。

- 企业可以根据法律规定向金融机构抵押或借款。未经资产所有者同意，企业不得抵押或质押从其他个人或企业借用、租用、保管或抵押的资产。

3. 清理资产：

水利企业可以清理不再需要且技术落后的、无法使用或质量差的资产。

对于决定企业运营的关键固定资产管理如泵站、渠道等，在清理前须得到成立企业机关和企业国有资产管理机构的书面同意。

在清理过程中，必须成立资产清理委员会，委员会成员至少应包括企业领导代表、技术人员、会计主管以及资产管理人员等。若使用清理产生的零部件、废料或其他资产用于生产和经营活动，企业必须组织评估，若出售清理资产，则必须按照法律规定组织竞标。清理所得与账面价值及清理成本之间的差额计入企业经营结果。对于未计提折旧的固定资产，企业可减少运营资金，扣除清理成本后的收入全部上缴国库（或者如果国家再投资则增加企业运营资金）。

4. 水利企业根据财政部的规定实施固定资产折旧提取和使用制度。以下资产无需计提折旧：

- 砖石结构和土建工程...

- 根据现行规定，每小时抽水量8000立方米以上的水泵及其配套建筑设施。

- 来自企业福利基金但不直接服务于生产经营的固定资产。

- 租赁使用的固定资产。

- 折旧已提完但仍继续使用的固定资产。

- 不再需要且存放超过一年的固定资产，已向财政部门登记。

所有留下的固定资产折旧可用于再投资更新替换固定资产和满足业务需求，按财政部的规定执行。

对于无需计提折旧的资产，企业仍需设立账簿记录并反映其损耗价值。

5. 水利企业在以下情况下需重新评估资产：

- 根据国家决定进行资产清查和重新评估。

- 根据法律规定，将资产用于联营或股份制投资。

处理清查和重新评估的结果必须符合国家规定。

第三节 收入、费用和利润分配

1. 水利企业的收入包括灌溉服务收入（根据水费政策）、水利工程综合利用经营收入、国家规定的其他补助收入及其他收入。

1.1. 灌溉服务收入：是根据合同验收的水费金额。水费标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。

对于跨省水利企业，收入是系统内各水利企业上缴款项的总和，由管理委员会决定。

1.2. 综合开发利用水利工程活动产生的收入包括：水产养殖、船舶停泊租赁、旅游业、发电、工业供水、工业园区生活用水或其他经营活动等。

1.3. 国家按规定给予的支持资金。

1.4. 其他收入：如收回已核销的坏账、资产清理收入、资产转让收入、联营合作收入、融资租赁收入及其他收入等。

2. 水利企业的费用包括：

2.1. 灌溉排水工作的费用：

1. 工资及津贴。

2. 根据工资计算的社会保险费、医疗保险费和工会经费等员工费用。

3. 固定资产折旧费。

4. 运行维护机械设备所需的原材料。

5. 大修理固定资产费用。

6. 日常维修固定资产费用。

7. 抽水灌溉用电费用。

8. 供水费用（如有）。

9. 企业管理费用（包括使用计算机系统进行调度运行的通信费用）。

10. 防洪抗旱费用。11. 防洪基金捐赠费用。

12. 培训、科研、新技术应用和经济指标制定费用。

13. 安全保护和工程维护费用。

14. 收取水利工程费的费用。

15. 其他费用。

2.2. 开发利用综合经营业务的费用包括：水产养殖、捕捞、保护和其他经营活动的费用。

2.3. 其他活动费用包括：收回已核销的坏账、罚款收入和固定资产清理转让费用等。

除上述费用外，企业还可以将根据政府令第198/CP号于1994年12月31日发布的《劳动法》相关规定支付给员工的离职补助金计入费用。

各项支出必须有合法凭证，符合现行规定。

3. 水利企业可以使用收入来弥补各项费用，其中：

- 灌溉排水服务收入用于补偿灌溉排水服务费用、税收和其他法律规定的企业收入（不包括利润税）。

- 综合开发经营收入用于补偿综合开发经营费用、税收和其他法律规定的企业收入（不包括利润税）。

- 其他活动收入用于补偿其他活动费用、税收和其他法律规定的企业收入（不包括利润税）。

水利企业开展补充经营活动必须确保盈利，不得用公益事业的利润弥补其他经营活动的亏损。

3. 利润分配：

1. 对于在当年实现利润（包括经营利润和其他活动利润）的水利企业，按以下顺序分配：

a. 按法律规定缴纳所得税。

b. 扣除违反合同罚款、逾期付款罚款和其他未扣除的合理费用。

c. 扣除未从应税利润中扣除的亏损。

d. 扣除a、b、c项后剩余的利润，企业可按如下比例和限额提取基金：

+ 发展基金：最低50%。

+ 财务准备金：提取10%，该基金余额不得超过注册资本的25%。

+ 提取奖励福利基金为实际三个月工资，如果完成经批准的预算目标；否则，提取奖励福利基金为实际两个月工资。

扣除a、b、c、d项后的剩余利润转入发展基金和财务准备金，如果不足以提取两个月工资的奖励福利基金，则由国家补足差额。

2. 对于收入不足以覆盖合理费用的水利企业，在使用经营和其他活动利润的50%进行弥补后仍有亏损的，国家将提供如下支持：- 补足剩余亏损。

- 提取奖励福利基金为实际两个月工资。

- 经营和其他活动的剩余收入用于提取发展基金80%，财务准备金20%。

* 财政支持资金发放如下：

- 由省级人民政府决定成立的水利企业，从地方财政获得支持。

- 由农业部决定成立的水利企业，由农业部与财政部共同决定中央财政支持额度。

如遇自然灾害或异常洪水，即使调动现有合法资金并获得各级财政平衡资金支持仍无法弥补损失的，将单独处理，由政府决定。

财政支持资金的管理和使用按照财政部1997年9月25日发布的第68-TC/TCDN号通知关于国有企业某些财政支持的规定执行。

3. 企业基金的提取、使用目的和程序与其他商业企业相同。

在总提取金额范围内，企业总经理有权在听取企业工会意见后决定提取到每个基金的比例。

水利企业不设立失业预防基金。如因特殊情况需要缩小灌溉规模，则由企业成立机关和同级财政机关共同考虑给予失去工作的员工补贴。对于位于偏远、边境海岛或战略特别困难地区的水利企业，国家将考虑支持以下费用：

- 在没有教育系统学校的地区设立托儿所和教育费用。

- 对于必须维持医院或诊所的特殊条件地区提供卫生事业费用。

第四编 财务计划

1. 每年根据企业成立机关和企业财务机关的规定和指导，水利企业必须制定生产和服务灌溉计划，编制财务收支预算（包括补贴计划），并向企业成立机关和同级财务机关报告。企业成立机关负责审批并汇总报告提交给财务机关和其他相关机关。

2. 在年度财政收支预算范围内，企业成立机关负责人分配灌溉计划，分配财政预算给水利企业，并提交同级财务机关配合。国家预算仅在已批准的预算范围内提供支持。超出批准预算的情况将按照《预算法》及相关现行规定处理。

第五章 会计检查、财务报告和财务公开

1. 制定财务报告

- 水利企业每季度、每年须按现行规定编制财务报表。企业总经理对财务报表的真实性、准确性向国家和法律负责。

- 财务报表每季度、每年提交给企业成立机关、税务机关、国有资产监督管理机构和统计机关。

2. 会计检查和财务报告审查

- 水利企业每季度、每年须自行检查会计和财务报表。

- 企业成立机关会同同级国有资产监督管理机构负责组织审核批准企业的年度财务报表。

- 财政机关负责检查执行财务会计制度、财政纪律、税收缴纳和财务报表的真实性、准确性。

- 违反会计制度、财务收支制度、税收缴纳制度、企业基金提取和使用制度的行为将依照法律规定进行行政处罚和经济处罚。

3. 公布年度财务报表：

- 根据经有权机关批准的年度财务报表，企业应按照财政部的规定公开一些财务指标。

- 公开披露的指标内容按照本通知附件的格式。

第六章 实施细则

1. 除本通知中规定的水利企业特殊规定外，水利企业还必须遵守适用于国有企业的其他法律规定。

2. 本通知自发布之日起生效。此前关于水利企业财务管理的规定与本通知相抵触的均予废止。

3. 在执行过程中如有问题，请各企业向农业农村部和财政部反映，以便研究修改补充使之更加符合实际。

范文重 聂文俊

武重红 聂文俊

 

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

制表人会计主管总经理

财务报告公开表

年度…

信息类别	指标	上年	本年	与上一年度相比的比例
1	2	3	4	5
1	国家资本总额
2	经营成果：
	- 主要产品和服务
	- 当年消耗的产品和服务
	- 总收入
	其中：公益业务收入
	- 总支出
	其中：公共服务支出
	- 公益活动实现利润
	- 实现的商业和其他活动利润
3	向国家预算缴纳的款项
	- 应缴总额
	其中：所得税
	- 当年已缴国家预算
	其中：所得税
4	国家拨款
	- 补充建设投资资金
	- 补充经营资金
	- 补价
	- 补助
	- 奖励基金和福利基金
5	实际工资基金总额
	- 平均工资
6	企业的基金：
	a.发展基金
	- 年初余额
	- 当年提取
	- 当年使用
	- 年末余额
	b.财务准备金
	- 年初余额
	- 当年提取
	- 当年使用
	- 年末余额
	c. 表彰福利基金
	- 年初余额
	- 当年提取和拨付
	- 当年使用
	- 年末余额

企业对本报告的真实性负责。

制表人 总经理

（签字并盖章）