令第91/2014/NĐ-CP号令修改和补充若干关于税收的法令中的若干条款

令

修改、补充若干关于税收的法令中的条款

________________

 

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2006年11月29日《税收管理法》；2012年11月20日《修改、补充〈税收管理法〉若干条款》；

根据二零零七年十一月二十一日《个人所得税法》；二零一二年十一月二十二日《关于修改补充若干条款的个人所得税法》

根据二零零八年六月三日《增值税法》；二零一三年六月十九日《修改、补充〈增值税法〉若干条款的法》；

根据二零零八年六月三日《企业所得税法》；二零一三年六月十九日《关于修改补充若干条款的企业所得税法》

根据财政部部长的建议，

根据新闻司司长的建议 颁布修改、补充若干关于税收的法令。

第一条 修改、补充第218/2013/NĐ-CP号二零一三年十二月二十六日政府法令，详细规定并指导实施《企业所得税法》，如下：

一、修改、补充第二条第三项如下：

"m) 资产重新评估差额，根据法律规定用于出资、划转、分立、合并、转换企业形式，但不包括国有企业全资持有的股份制改革、重组和创新情况。

接收资产的企业应按重新评估价格核算，以确定第九条本法令规定的可扣除成本。"

二、修改、补充第四条第三款如下：

"3. 科学研究和技术开发合同收入，根据科学技术法律法规，在合同执行期间免税，最长不超过三年，自产生收入之日起算；首次在越南应用的新技术产品销售收入，根据法律法规和科学技术部的指导意见，免税期限最长不超过五年，自产生销售收入之日起算；试验生产期间的产品销售收入，根据法律法规。"

三、修改、补充第四条第九款如下：

“9. 国家发展银行在信贷投资和发展、出口信贷活动中产生的国家任务收入；国家政策银行为贫困人群和其他政策对象提供的信贷活动收入；国有资产管理公司有限责任公司的收入；国家财政基金执行国家任务产生的有收入活动：包括社会保险基金、存款保险组织、医疗保险基金、职业培训支持基金、海外就业支持基金（由劳动和社会事务部管理）、农民支持基金、法律援助基金、公用电信基金、地方发展投资基金、环境保护基金、中小企业信用担保基金、合作社发展支持基金、贫困妇女支持基金、国外公民和法人保护基金、住房发展基金、中小企业发展基金、国家科技发展基金、国家技术创新基金；国家土地发展基金及其他由政府或总理决定成立并按照法律规定运作的非营利性基金的收入。”

四、修改、补充第九条第一项如下：

"a) 与企业生产经营实际发生的费用，包括但不限于以下费用：

- 执行国防教育和安全任务、训练、民兵自卫队活动及其它国防安全任务的费用，以及支持企业党组织和政治社会团体活动的费用；

- 企业工作场所预防艾滋病的实际支出，包括：企业员工艾滋病防控培训费用、企业员工艾滋病防控宣传费用、咨询检测费用、企业员工感染艾滋病人员的支持费用；

- 直接发放给员工福利性质的费用，企业有合法票据证明，如：员工及其家庭的婚丧喜庆费用、休假费用、医疗补助、继续教育支持费用、因自然灾害、事故、疾病影响的家庭支持费用、员工子女学习成绩优异奖励费用、节假日员工交通费用等福利性质的费用，总金额不超过当年实际平均工资的一个月。"

五、修改、补充第九条第二项d项如下：

"d) 不符合财政部规定的固定资产折旧部分，包括：对座位数不超过九座的小汽车（不包括用于客运、旅游、酒店业务的小汽车，用于小汽车销售试驾的小汽车）超过1.6亿元人民币的部分进行折旧；民用飞机、非商业用途的游船折旧。"

六、修改、补充第十六条第三款如下：

"3. 对于新投资项目收入，根据本法令第十五条第三款的规定，免征两年税，并在随后的四年中减半征收应纳税额；对于在工业区内（不包括经济条件优越地区）开展的新项目收入。"

条款所述的经济和社会条件便利地区是指特别特大型城市、中央直辖市的一类城市和省属一类城市的市辖区，不包括自2009年1月1日起新设立的特别特大型城市、中央直辖市的一类城市和省属一类城市的市辖区；对于位于便利地区和非便利地区的工业区，确定工业区税收优惠依据实际项目投资地点。本条款规定的特别特大型城市、一类城市分类按照政府关于城市分类的规定执行。

7. 补充第十九条第五款如下：

"五a. 对于已经获得投资许可的投资项目，在首次提交给投资许可机关的投资登记申请书中已登记投资额、分期投资计划及实施进度，在后续阶段如果实际实施并被视为首次获得许可的投资项目的组成部分，并按计划进行（除不可抗力情况外），则可享受与首次投资项目相同的税收优惠；对于在2014年1月1日前获得投资许可证的投资项目，税收优惠期限从2014年1月1日开始计算剩余时间。

正在接受税收优惠的企业，在2009年至2013年间补充购置生产设备以满足生产、经营活动需要，则由此增加的收入也可享受企业当前适用的税收优惠剩余时间。

8. 补充第十九条第五b款如下：

"五b. 对于因履行世界贸易组织（WTO）承诺而自2007年1月11日起停止纺织、服装行业税收优惠，或自2012年1月1日起停止其他活动税收优惠的企业，可以选择不同时、同步享受税率优惠和免税、减税时间优惠，继续享受企业所得税税收优惠至2007年起或2012年起，相应于企业实际满足的税收优惠条件（除出口比例优惠条件和使用国内原材料条件外），根据企业在获得营业执照到2007年2月14日政府颁布的《企业所得税法实施细则》生效前有效的企业所得税法规规定，或者根据被调整税收优惠时有效的企业所得税法规规定。

9. 修改第二、三、四、五、三十二、三十七点 根据2013年12月26日政府发布的第218/2013/NĐ-CP号法令附录，企业所得税优惠地区目录如下：

1. 修改、补充第二条第三款第a项如下：

"a) 信贷服务包括以下形式：

- 贷款；

- 折扣、再折扣转让工具和其他有价证券；

- 担保；

- 融资租赁；

- 发行信用卡；

- 国内和国际保理；

- 出售贷款担保资产，包括借款人根据贷款人的委托出售贷款担保资产以偿还担保贷款的情况；

- 提供信用信息，按照《国家银行法》的规定；

- 其他信贷形式，依照法律规定。"

2. 修改第二条第九款第b项如下：

"b) 对购入的商品和服务，除单次购买商品和服务的总价值低于2000万越南盾外，应有无现金支付凭证。

对于分期付款或延期付款的商品和服务，其价值在2000万越南盾及以上，企业应依据购买商品和服务的合同、增值税发票以及无现金支付凭证进行进项税申报和抵扣。如果尚未收到无现金支付凭证是因为未到合同规定的支付时间，则企业仍可进行进项税申报和抵扣。

通过商品和服务购销差额结算方式购入的商品和服务也视为无现金支付。"

3. 修改第一条第九款第c项如下：

"c) 在以下情况下，固定资产、机器设备的进项增值税，包括租赁这些资产、机器设备的进项增值税，不得抵扣而计入固定资产原值或按《企业所得税法》及其实施细则的规定计入可扣除成本：专门用于生产国防武器装备的固定资产；金融机构、再保险公司、人寿保险公司、证券公司、医疗机构、教育机构的固定资产、机器设备；民用飞机、不用于商业货物运输、旅客运输、旅游、酒店业务的游船。

对于价值超过16亿越南盾的小型汽车（不包括：用于商业货物运输、旅客运输、旅游、酒店业务的小型汽车；用于展示和试驾的小型汽车），超出16亿越南盾部分的进项增值税不得抵扣。"

条 3. 修改、补充政府于2013年6月27日发布的第65/2013/NĐ-CP号法令，详细规定《个人所得税法》及《修改、补充个人所得税法若干条款》中的内容如下：

1. 修改、补充第三条第二款第d项如下：

"d) 除工资、薪金外，雇主支付给纳税人的其他货币或非货币利益，无论何种形式：

- 房租、电费、水费及其他相关费用（如有），不包括雇主为工业园区工人建设提供的住房福利，或为经济区、困难地区、特别困难地区工人建设的住房福利。

- 雇主为员工购买或缴纳的寿险保费、非强制保险保费、自愿退休基金积累金。在支付保险费、养老金之前，保险公司、自愿退休基金管理公司有责任对雇主为员工购买或缴纳的部分按10%的比例代扣税款，自2013年7月1日起生效。

- 会员费及其他按个人要求提供的服务费用，如：健康护理、娱乐、体育、休闲、美容等费用。

- 法律规定的其他利益。"

2. 修改第三十条第五款第b项如下：

"b) 已按本法令第十条第一款规定缴纳税款的从事经营活动的个人或个体工商户。"

3. 增补第三十条第五款第e项如下：

条 4. 修改、补充2013年7月22日第83/2013/ND-CP号政府法令，详细规定《税收管理法》和《修改、补充〈税收管理法〉若干条款法》的若干条款如下：

1. 修改第五条第五款如下：

"五、纳税人暂停营业并已向登记机关提交书面申请的，在暂停营业期间无需提交纳税申报表。纳税人恢复营业后，应向登记机关提交书面通知，并按相关规定提交纳税申报表。登记机关有责任将企业或个体工商户暂停营业或恢复营业的信息告知税务机关。"

2. 增加第七条第三款a如下：

"3a. 对于规模大、国家重点项目或优先投资项目，经总理批准在投资许可前，由财政部负责认定为优先企业，即使尚未满足两年经营以评估遵守法律法规和海关信任度的条件。当企业在建设项目中建立物质基础时，财政部根据本条第二款的规定认定优先企业和实施优惠措施。"

3. 修改第十一条第一款b如下：

"b) 按季度申报适用于上一年度商品和服务总营业额不超过五十亿元的纳税人。"

4. 修改第十二条第一款如下：

"1. 企业所得税申报包括年度决算申报或到企业分立、合并、重组、转换企业类型（不包括接收方继承被转换企业全部税务义务的情况）、解散、终止经营活动时的申报，除非是关于转让不动产或其他经营活动的企业所得税按次发生申报，依照企业所得税法的规定。

税务机关应在收到纳税人提交的相关资料和文件之日起十五个工作日内完成对企业分立、合并、重组、转换企业类型、解散、终止经营活动的决算申报审查。对于企业解散、终止经营活动的情况，财政部指导税务机关委托独立审计公司或税务代理机构进行快速、便利的决算审查。"

5. 修改第十二条第二款如下：

"2. 企业所得税申报表包括：

a) 年度决算企业所得税申报表包括：

- 年度决算企业所得税申报表；

- 年度财务报告或企业分立、合并、重组、转换企业类型、解散、终止经营活动时的财务报告；

b) 转让不动产企业所得税申报表为转让不动产企业所得税申报表；

c) 按次发生企业所得税申报表为企业所得税申报表。"

6. 增加第二十六条第一款a如下：

"1a. 根据生产经营结果，纳税人在产生税款义务的季度后的第三个季度的最后一天之前缴纳季度预缴企业所得税。

对于必须按季度编制财务报表的企业，根据季度财务报表和相关税收法规确定季度预缴企业所得税金额。

对于不需要按季度编制财务报表的企业，根据上年度企业所得税额和预计本年度生产经营结果确定季度预缴企业所得税金额。

如果四个季度的预缴总额低于年度决算应缴企业所得税额的百分之二十，则企业需对超出部分从第四季度预缴截止日期的次日起至实际补缴之日止支付滞纳金。"

7. 修改i 第三十一 条第三款如下：

"3. 缓缴期限：

a) 对于本条第一款a、c项规定的情形，缓缴期限最长不超过两年，自法定缴税期限届满之日起计算。

对于本条第一款c项规定的情形，缓缴税款不得超过国家财政剩余欠款数额。

b) 对于本条第一款b、d项规定的情形，缓缴期限最长不超过一年，自法定缴税期限届满之日起计算。"

条 5. 生效和执行责任

1. 本法令自2014年11月15日起生效。但本法令第一条的规定适用于2014年度企业所得税期。

2. 财政部负责指导实施本法令。

3. 各部部长、相当于部长的各机关首长、中央政府直属机关首长、省、直辖市人民委员会主席以及有关组织和个人负责执行本法令。/。