本通知规定了对从事经营活动的居民个人实施增值税和个人所得税。规定了税收计算方法、申报、公开张贴、减税等事项，适用于按定额方式纳税、按次发生纳税、出租资产、代理彩票、保险、多层次直销业务的个人。从事经营活动的个人必须遵守申报和按时缴纳税款的规定。
적용 범위
从事经营活动的居民个人包括个人、个人小组和家庭。
핵심 사항
- 纳税人是指从事商品和服务生产、经营活动的居民个人（又称个体工商户）。
- 按定额方式纳税的个人每年应在经营地税务分局申报一次税。年营业收入不超过100万元人民币的无需缴税。
- 按次发生纳税的个体工商户在年度公历年内总营业收入超过100万元人民币时需申报增值税和个人所得税。
- 出租资产的个人应根据出租资产所得收入申报并缴纳相应税款。
- 直接签订彩票、保险、多层次直销代理合同的个人应根据全年公历年内获得的佣金、奖金和其他支持款项总额申报税款。
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 积极影响：帮助个体工商户了解申报和缴税规定，减轻民众的法律负担。
- 消极影响：可能给不熟悉税法的个人带来遵从困难。
- 利益：减少个体工商户违反税法的风险。
- 成本：增加个体工商户在遵守规定方面的时间和精力成本。
❓ 자주 묻는 질문
年营业收入不超过100万元人民币的按定额方式纳税的个人应该做什么？
年营业收入不超过100万元人民币的按定额方式纳税的个人无需缴纳增值税和个人所得税。
按次发生纳税的个体工商户的申报期限是什么时候？
按次发生纳税的个体工商户的申报期限最迟为产生应税收入季度后的第三个自然月结束之日。
从事彩票、保险、多层次直销代理业务的个人应该如何申报税款？
从事彩票、保险、多层次直销代理业务的个人应根据全年公历年内获得的佣金、奖金、支持款项及其他收入总额申报税款。
是否有具体税率适用于个体工商户？
是的，根据不同行业领域如分销、提供商品；服务、建筑不含原材料；生产、运输、与货物相关的服务、含原材料的建筑；其他经营活动，适用不同的增值税和个人所得税税率。
按定额方式纳税的个体工商户停止或暂停经营可以减免多少百分比的税？
对于连续停止或暂停经营一个月以上的按定额方式纳税的个人，可减免当季应纳税额的三分之一；连续停止或暂停经营两个月以上的，可减免当季应纳税额的三分之二；若整季停止或暂停经营，则可减免当季全部应纳税额。
전문
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财政部 编号：92/2015/TT-BTC |
社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 河内，二零一五年六月十五日 |
通知
关于对从事经营活动的居民个人实施增值税和个人所得税的指导；关于实施有关个人所得税若干修订、补充内容的指导 对于从事经营活动的居民个人；关于实施有关个人所得税若干修订、补充内容的指导 编号：71/2014/QH13的《关于修订、补充若干税法条款的法律》和编号：12/2015/NĐ-CP的二零一五年二月十二日政府法令《关于实施关于修订、补充若干税法条款的法律及修订、补充若干税收法令条款的具体规定》 编号：12/2015/NĐ-CP的二零一五年二月十二日政府法令《关于实施关于修订、补充若干税法条款的法律及修订、补充若干税收法令条款的具体规定》 根据二零零七年十一月二十一日第4/2007/QH12号《个人所得税法》；以及二零一二年十一月二十二日第26/2012/QH13号《关于修订、补充个人所得税法若干条款的法律》 根据二零零六年十一月二十九日第78/2006/QH11号《税收管理法》；以及二零一二年十一月二十日第21/2012/QH13号《关于修订、补充税收管理法若干条款的法律》 根据二零零八年六月三日第13/2008/QH12号《增值税法》，该法已根据二零一三年六月十九日第31/2013/QH13号《增值税法》进行了部分修订和补充
根据二零一三年六月二十七日第65/2013/NĐ-CP号政府法令《关于个人所得税法和关于修订、补充个人所得税法若干条款的法律的部分条款的具体规定》
根据二零一五年二月十二日第12/2015/NĐ-CP号政府法令《关于实施关于修订、补充若干税法条款的法律及修订、补充若干税收法令条款的具体规定》
根据二零一四年十一月二十六日第71/2014/QH13号《关于修改补充若干税法条款的法律》；
根据二零一三年十二月十八日第209/2013/NĐ-CP号政府法令《关于实施增值税法若干条款的具体规定和指导》
根据二零一三年十二月二十三日第215/2013/NĐ-CP号政府法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》
根据2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号政府法令关于实施细则和具体办法的若干条款的《税收管理法》和《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；
财政部部长就以下内容作出修订和补充的指导：
增值税和个人所得税政策适用于从事经营活动的居民个人
条款一. 纳税人
根据税务总局局长的建议；
1. 本通则第一章所指的纳税人是从事商品和服务生产、经营活动的居民个人，包括个人、个人群体和家庭（以下简称“个体经营者”）。生产、经营活动领域包括但不限于以下情况：
a) 在法律规定下获得执业许可或执业证书，在独立执业的领域、行业中从业。
b) 作为彩票代理、保险代理或多层次直销的个人，与彩票发行公司、保险公司或多层次直销企业签订销售协议。
c) 与组织合作经营。
d) 从事农业、林业、制盐、水产养殖和捕捞活动，但不符合通则第1条第1款第e项规定的免税条件。
2. 第一条第1款所述的纳税人不包括年营业额不超过一百万元人民币的个体经营者。
c) 与组织进行业务合作。
d) 从事农业、林业、制盐、种植和捕捞水产业，但不符合通 tư第111/2013/TT-BTC号2013年8月15日财政部通知第3条第1款第e项规定的免税条件。
2. 第一款所述纳税人不包括年营业额不超过100万元人民币的个体工商户。
条 2. 个体工商户按定期定额方式缴纳税款的计算方法
1. 原则 应用
a) 按定期定额方式缴纳税款的个体工商户（以下简称定期定额纳税人）是指从事商品和服务销售，产生营业收入的所有行业和业务领域中的个体工商户，但不包括本通知第三条、第四条和第五条规定的个体工商户。
b) 对于定期定额纳税人而言，年营业收入不超过100万元人民币以确定无需缴纳增值税和个人所得税的金额为个人所得税应税收入。
c) 若个体工商户以家庭或多个个人形式经营，则年营业收入不超过100万元人民币以确定无需缴纳增值税和个人所得税的金额由该年度唯一代表人确定。
d) 非居民个体工商户在越南境内有固定营业场所的，按照居民个体工商户的方式申报纳税。
2. 税收计算依据
a) 应税收入
b) 收入税率
c) 应纳税额的确定
d) 应税收入确认时间点
条 3. 个体工商户按次发生缴纳税款的计算方法
1. 原则 应用
a) 按次发生缴纳税款的个体工商户包括：在越南境外产生营业收入的居民；非经常性且无固定营业场所的个体工商户；与组织合作并能明确个人营业收入的个体工商户。
b) 对于按次发生缴纳税款的个体工商户而言，年营业收入不超过100万元人民币以确定无需缴纳增值税和个人所得税的金额为全年总营业收入。
2. 税收计算依据
a) 应税收入
b) 收入税率
c) 应纳税额的确定
d) 应税收入确认时间点
条 4. 出租财产的个人税收计算方法
1. 原则 应用
a) 出租财产的个人是指从出租财产中产生营业收入的个人，包括：出租房屋、场地、店铺、厂房、仓库（不包括住宿服务）；出租运输工具、机械设备（不带操作人员）；出租其他财产（不带服务）。
b) 对于出租财产的个人而言，年营业收入不超过100万元人民币以确定无需缴纳增值税和个人所得税的金额为全年总营业收入。若承租方提前支付多年租金，在确定年营业收入不超过100万元人民币以确定无需缴纳增值税和个人所得税时，一次性支付的租金需按公历年度分摊。
c) 若出租财产的个人共同拥有财产，则年营业收入不超过100万元人民币以确定无需缴纳增值税和个人所得税的金额由该年度唯一代表人确定。
2. 税收计算依据
a) 应税收入
b) 收入税率
c) 应纳税额的确定
d) 应税收入确认时间点
条5. 对直接签订彩票代理、保险代理和多层次直销合同的个人征税方法
1. 原则 应用
a) 直接与彩票发行机构、保险公司或多层次直销企业签订代理销售合同的个人是指按照规定价格直接与上述公司签订代理合同的个人。
b) 对于直接签订彩票代理、保险代理和多层次直销合同的个人，年收入不超过100万元人民币以确定其无需缴纳个人所得税的金额为该年度收到的所有佣金、奖金、补贴和其他收入之和。
2. 税收计算依据
a) 应税收入
b) 按照收入计算的个人所得税税率
c) 应纳税额的确定
d) 应税收入确认时间点
对于全年未完成定期纳税（阳历一年内不足12个月）的个体经营者，包括新开始经营、季节性经营以及停止经营的个人，年收入不超过100万元人民币以确定其无需缴纳增值税和个人所得税的金额为该年度应纳个人所得税的收入；实际经营月份的收入用于确定当年应缴税额。对于已由税务机关通知全年应缴税额的个体经营者，在未完成全年经营的情况下，可相应减少停业期间的应缴税额。
示例1：自2015年4月起，A先生预计在实际经营的9个月内收入为90万元人民币（平均每月10万元），则按一年（12个月）计算的收入为120万元人民币（>100万元）。因此，A先生需就2015年4月至12月的实际收入90万元人民币缴纳增值税和个人所得税。
示例2：B女士在2015年被税务机关通知了全年的应缴税额。到2015年10月，B女士停止经营，则B女士可以减少2015年最后三个月的应缴税额。
示例3：C家庭由四名成员组成。2015年，C家庭的营业收入为180万元人民币（>100万元），则C家庭需就总营业收入180万元人民币缴纳增值税和个人所得税。
根据定期纳税人的税收计算基础是应税收入和基于收入的税率。
a.1) 增值税和所得税的应税收入包括所有销售商品、加工费、佣金、服务费用等在计税期内产生的收入，包括全部销售收入、加工费、佣金和服务费等。
如果纳税人使用税务机关提供的发票，则应税收入依据申报的收入和发票上的收入确定。
a.2) 如果纳税人无法确定应税收入或确定不准确，税务机关有权根据相关法律规定确定应税收入。
b.1) 收入税率包括增值税率和个人所得税率，适用于不同行业如下：
- 分销和供应货物：增值税率为1%，个人所得税率为0.5%。
- 服务和非材料承包建设：增值税率为5%，个人所得税率为2%。
- 生产、运输和与货物相关的服务及材料承包建设：增值税率为3%，个人所得税率为1.5%。
- 其他经营活动：增值税率为2%，个人所得税率为1%。
b.2) 各行业的具体税率详见本通知附件一。
b.3) 对于从事多个行业的纳税人，应分别按各行业的税率申报和计算税款。如果纳税人无法确定各行业的应税收入或确定不准确，税务机关有权根据相关法律规定确定各行业的应税收入。
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应缴增值税额 |
= |
应税增值税收入 |
44周 |
增值税率 |
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应纳个人所得税额 |
= |
应税个人所得税收入 |
44周 |
个人所得税率 |
其中：
- 根据本条第2款a项和b.3项的规定计算应税增值税收入和个人所得税收入。
- 根据本条第2款b项的规定确定增值税率和个人所得税率。
d.1) 对于定期纳税人的应税收入，确定时间为每年11月20日至12月15日。
d.2) 对于新开始经营或年内改变经营规模和行业的纳税人，确定应税收入的时间为开始经营或改变经营规模和行业后的10天内。
d.3) 对于发票收入，确定应税收入的时间依照本通知第2条d款的规定执行。
非经常性经营根据各行业的生产、经营特点由个人自行确定，并选择本通知第2条规定的定期纳税方式或每次发生纳税的方式。
固定经营地点是指个人进行生产、经营活动的地方，如交易场所、商店、工厂、仓库、码头、停车场等。
示例4：2015年，先生C从与公司X签订的一份合同中产生收入，该合同的年度价值为40万元；从与公司Y签订的一份合同中产生收入，该合同的年度价值为50万元。两份合同的年度总价值为90万元（<100万元）。因此，先生C无需缴纳增值税和就上述两份合同产生的收入缴纳个人所得税。若在2015年，先生C又从与公司Z签订的一份合同中产生收入，该合同的年度价值为20万元。三份合同的年度总价值为110万元（>100万元）。因此，先生C需对这三份合同产生的110万元收入缴纳增值税和个人所得税。
按次征税的个人应纳税所得额计算依据是应税收入和按收入计算的税率。
a.1) 增值税应税收入和个人所得税应税收入包括销售货物、加工费、佣金和服务费用等全部款项，这些款项根据销售合同、加工合同、佣金合同和服务合同确定，包括补贴、附加费、溢价以及个人经营者因违反合同而获得的赔偿金（对于个人所得税应税收入）等，无论是否已收到款项。以下情况下的应税收入如下：
a.1.1) 分期付款方式销售商品的应税收入按照一次性支付的商品售价确定，不包括延期付款利息；
a.1.2) 用于交换或赠送的商品和服务的应税收入按照相同类型或类似商品和服务在同一时间的售价确定；
a.1.3) 加工活动的应税收入包括加工活动中收取的所有费用，如人工费、燃料、动力、辅助材料和其他服务费用；
a.1.4) 运输业务的应税收入包括运输旅客、货物和行李在计税期间内产生的所有运费收入；
a.1.5) 建筑安装业务的应税收入包括竣工验收并交付的工程、分项工程或建筑安装工作量的价值。如果建筑安装业务不包含原材料、机器设备的承包，则应税收入不包括原材料、机器设备的价值。
对于按次征税的个人，增值税税率和个人所得税税率适用本通知第二条第2款第b项的规定。
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应缴增值税额 |
= |
应税增值税收入 |
44周 |
增值税率 |
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应纳个人所得税额 |
= |
应税个人所得税收入 |
44周 |
个人所得税率 |
其中：
- 应税增值税收入和个人所得税应税收入按照本条第2款第a项的规定计算。
- 根据本条第2款b项的规定确定增值税率和个人所得税率。
- 销售商品的时间点为转移所有权或使用权的时间，或者如果开具发票的时间早于转移所有权或使用权的时间，则为开具发票的时间。
- 运输服务和提供其他服务的时间点为完成服务的时间，或者如果开具服务发票的时间早于完成服务的时间，则为开具服务发票的时间。
- 建筑安装业务的时间点为竣工验收并交付已完成的工程、分项工程或建筑安装工作量的时间。
根据本条规定，住宿服务不包括租赁财产活动，具体包括：向游客和过客短期提供住宿设施；向学生、工人及其他类似对象长期提供住宿设施；提供住宿设施及餐饮和/或其他娱乐设施。住宿服务不包括：被视为常住住所的长期住宿设施，例如按月或按年出租的公寓，此类服务归类为房地产行业，依照越南经济分类法规定。
示例5：女士C签订了一份为期两年（连续12个月）的房屋租赁合同，租赁时间为2015年10月至2017年9月，每月租金为10万元，并一次性支付。因此，女士C从一次性支付的房屋租赁活动中产生的应税收入和应缴税款如下：
2015年，女士C出租房屋3个月（从10月到12月），租赁收入为：3个月×10万元=30万元（<100万元）。因此，2015年女士C无需缴纳增值税和个人所得税。
2016年，女士C出租房屋12个月（从1月至12月），租赁收入为：12个月×10万元=120万元（>100万元）。因此，2016年女士C需缴纳增值税和个人所得税。
2017年，女士C出租房屋9个月（从1月至9月），租赁收入为：9个月×10万元=90万元（<100万元）。因此，2017年女士C无需缴纳增值税和个人所得税。
确定每年的应税收入后，女士C将一次性申报180万元的收入，实际发生的应纳税额为120万元，一次性缴纳整个合同的税款为12万元（120万元×(5%+5%)）。
示例6：两个自然人A和B共同拥有一个资产，2015年两人一致同意以每年180万元（按公历计算，超过100万元）的价格出租该共有资产，并由自然人A负责履行相关税务义务。因此，自然人A需就上述出租资产的收入缴纳增值税和个人所得税，应税收入为180万元。
自然人出租资产的计税依据是应税收入和按照收入计算的税率。
出租资产活动的应税收入确定如下：
a.1) 出租资产活动的应纳增值税收入包括根据合同约定分期收取的租金金额以及除罚金、赔偿外的其他收入（不包括根据租赁合同约定收取的罚金、赔偿）。
a.2) 出租资产活动的应纳个人所得税收入包括根据合同约定分期收取的租金金额以及包括罚金、赔偿在内的其他收入（根据租赁合同约定收取的罚金、赔偿）。
a.3) 如果承租方提前支付多年租金，则应纳增值税和应纳个人所得税的收入按一次性支付的金额确定。
- 出租资产活动的增值税税率为5%
- 出租资产活动的个人所得税税率为5%
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应缴增值税额 |
= |
应税增值税收入 |
44周 |
增值税税率5% |
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应纳个人所得税额 |
= |
应税个人所得税收入 |
44周 |
个人所得税税率5% |
其中：
- 应纳增值税收入和应纳个人所得税收入按照本条第2款第a项的规定计算。
- 根据本条第2款b项的规定确定增值税率和个人所得税率。
确定应税收入的时间点为每期付款开始时的租赁合同时间点。
示例7：先生D直接与彩票发行公司X签订代理合同，为其销售彩票。在2015年，先生D共收到代理佣金总计230万元（超过100万元）。因此，先生D需就其代理销售彩票的活动缴纳个人所得税，应税收入为230万元。
自然人从事彩票代理、保险代理、多层次直销业务的计税依据是应税收入和个人所得税税率。
应税收入包括根据合同约定从彩票发行公司、保险公司、多层次直销企业（以下简称“佣金”）获得的总佣金、各种形式的奖金、补贴和其他收入。
自然人从事彩票代理、保险代理、多层次直销业务的个人所得税税率为5%。
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应纳个人所得税额 |
= |
应税个人所得税收入 |
44周 |
个人所得税税率5% |
其中：
- 应纳个人所得税收入按照本条第2款第a项的规定计算。
- 个人所得税税率按照本条第2款第b项的规定计算。
确定应税收入的时间点为彩票发行公司、保险公司、多层次直销企业支付佣金给自然人的日期。
增值税和个人所得税管理针对居住并从事经营活动的自然人
第六条 个体工商户定期定额纳税申报
一、申报原则
（一）个体工商户定期定额纳税人在其经营地点的税务分局每年申报一次定期定额，无需进行年度结算。
（二）使用税务机关发票的个体工商户定期定额纳税人除申报定期定额外，还需按季度自行申报并缴纳发票上所列收入的税款。
（三）以合作经营形式与组织进行经营活动且投入合作经营的资产属于个人所有的个体工商户，若无法确定经营收入，则可委托该组织代为申报和缴纳定期定额税款。该组织有责任在税务机关管理其业务的机构中代为申报和缴纳个体工商户定期定额税款。
二、申报材料
三、申报期限
四、核定应税收入和定期定额税率
（一）个体工商户定期定额应税收入是指在一个纳税年度内稳定的收入。
（二）个体工商户定期定额纳税人自行确定当年的应税收入，作为计算应缴税款的基础，并填写本通知附件中的《定期定额纳税申报表》（表号：01/CNKD）。如果个体工商户无法确定定期定额收入，未提交申报材料或确定的应税收入不符合实际情况，税务机关有权根据税收管理法律法规的规定核定应税收入。
（三）个体工商户在纳税年度内如有经营活动变化（如行业、规模、地点等），需申报调整和补充，以便税务机关重新确定剩余纳税年度内的定期定额收入、定期定额税率及其他相关信息。如果个体工商户的行业没有发生变化，但通过核查、检查、审计发现定期定额收入变化超过50%，税务机关将重新确定定期定额收入。如果行业发生变化，则按照实际变化情况调整和补充。
五、首次公开张贴
（一）税务分局应在税务分局的一站式服务窗口、区县人民政府；以及村委会、居委会、镇政府、市场管理委员会等适当位置首次公开张贴，确保方便公众和个体工商户获取信息进行监督。首次公开张贴时间为每年12月20日至12月31日。
（二）税务分局最迟于每年12月20日前向区县、镇、乡人民代表大会和地方群众团体发送首次公开张贴资料，其中应明确税务分局接收反馈意见的时间（如有的话）为12月31日前。税务分局最迟应在12月31日前接收反馈意见。
税务分局最迟应在每年12月20日前向每个个体工商户发送《预计应税收入及预计税款通知书》（表号：01/TBTDK-CNKD）和《定期定额纳税申报信息公开表》（表号：01/CKTT-CNKD），其中应明确税务分局接收反馈意见的时间（如有的话）为12月31日前。通知书应直接送达个体工商户（由纳税人签字确认已收到通知书）或通过邮政特快专递方式送达。
税务分局负责公开张贴地点、接收反馈意见地址（电话号码、传真号码、一站式服务窗口地址、电子邮件地址）的通知，以便个体工商户了解。
税务分局负责汇总公众、纳税人、区县、镇、乡人民代表大会和地方群众团体对首次公开张贴内容的意见反馈，研究并调整管理对象、预计应税收入和预计税款，在咨询税务顾问委员会意见前完成。
六、咨询税务顾问委员会意见
七、编制和审核总税簿
八、税务局在指导和监督税务分局编制总税簿方面的职责
（一）税务局负责每年至少对20%的税务分局进行实地检查，以风险管理规定为基础，核实预计应税收入和预计税款。税务局的检查结果是税务分局编制和审核个体工商户定期定额纳税总税簿的重要依据之一。
（二）在组织税收任务执行过程中，税务局负责每季度至少对10%的税务分局进行实地检查。检查结果是制定下一年度预计应税收入和预计税款以及调整剩余纳税年度内定期定额收入和定期定额税率的基础。
税务局在本条第八款规定的实地检查内容包括：基于管理数据的检查；与注册经营和注册税务的数据对比；对辖区内至少15%的个体工商户进行实地检查，重点检查所有被列为风险管理对象的个体工商户，具体标准见本通知第六条第十二款第三项。
九、发送应纳税款通知书和缴税期限
（一）发送应纳税款通知书
（二）缴税期限
十、第二次公开张贴
（一）在税务局级别
（二）在税务分局级别
十一、定期定额减税情形
（一）个体工商户定期定额纳税人停止或暂停营业
（二）个体工商户定期定额纳税人遭受自然灾害、火灾、事故或重大疾病
（三）个体工商户定期定额纳税人改变申报方式
12. 其他关于个人定期定额纳税管理工作的若干内容
a) 对于经常雇用10名或以上员工的个体工商户，必须根据《企业法》的规定成立企业；如未成立企业，税务机关应按照有关个体工商户定期定额纳税管理的法律规定进行核定，并同时负责编制这些个体工商户名单报告给工商登记管理部门。
b) 税务机关有责任根据个体工商户的报税资料为其分配纳税人识别号，并在税务集中管理系统中执行对个体工商户的税收管理程序。
c) 税务局负责根据风险标准建立针对定期定额纳税个体工商户的风险指标体系，该体系根据不同管理对象和区域制定，基于某些风险标准。
d) 税务分局应及时更新在管理过程中发生的个体工商户定期定额纳税信息变动情况。每年11月1日前，各税务分局、税务局须完成定期定额纳税个体工商户（包括在不需缴纳增值税和个人所得税的个人名单中的个体工商户）的基础数据建设工作，依据纳税人提交的资料、税务机关核查、检查、审计的结果以及相关政府管理部门的信息。
e) 国家税务总局指导根据财政部规定建立和管理使用定期定额纳税人基础数据的流程、顺序和方法，以支持风险管理中的检查和征税工作。
第七条 个人定期发生业务时的申报缴税
一、申报原则
a) 年度公历总营业额超过100万元人民币的个人定期发生业务者，应当按每次发生业务申报增值税和个人所得税。
b) 与组织合作经营且投入合作经营的资产属于个人所有的个人，能够确定其营业收入的，可授权组织代为申报缴税。组织有责任向其主管税务机关代为申报缴税。
二、申报材料
3. 报税申报表提交地点
4. 报税申报表提交期限
5. 缴税期限
第八条 租赁财产的个人的税款扣除、申报缴税
1. 对于直接向税务机关申报的个人
a) 申报原则
b) 申报表
c) 申报表提交地点
d) 申报表提交期限
e) 缴税期限
2. 对于代理租赁财产的个人申报缴税的企业或经济组织
a) 税款扣除
b) 申报原则
c) 申报表
d) 申报表提交地点、提交期限、缴税期限
第九条 直接签订彩票代理、保险代理、多层次销售代理合同的个人的税款扣除、申报缴税
1. 税款扣除
2. 申报原则
3. 申报表
a) 扣除组织的月度或季度申报表
b) 个人直接申报的年度申报表
c) 申报表提交地点
d) 申报表提交期限
e) 缴税期限
条 10. 委托代征税款
自每年的11月20日至12月5日，税务机关向所有个体工商户发放下一年度的纳税申报表。
个体工商户按定期定额方式纳税的申报材料具体如下：
- 个体工商户按定期定额方式纳税时，应按照本通知附带的《纳税申报表》（编号01/CNKD）申报定期定额收入。
- 若个体工商户使用税务机关提供的发票，则应将发票上的营业收入填写在本通知附带的《发票使用报告》（编号01/BC-SDHĐ-CNKD）中，并无需提交由财政部于2014年3月31日发布的第39/2014/TT-BTC号通知中的《发票使用报告》。
- 对于采取委托代理经营形式的个体工商户，若委托组织代为申报和缴纳，则该组织应按照本通知附带的《纳税申报表》（编号01/CNKD）及附录《代理申报表》（编号01-1/BK-CNKD）进行申报，并提供合作经营合同的复印件（如首次申报合同时）。
- 个体工商户按定期定额方式纳税的申报材料最迟应在前一年的12月15日前提交。
- 若个体工商户在当年开始新业务或变更行业、规模，则其申报材料最迟应在开始新业务或变更行业、规模后的第十天内提交。
- 若个体工商户使用税务机关提供的发票，则其基于发票的营业收入申报材料最迟应在产生税收义务季度的下一个季度的第三十天内提交。
根据个体工商户的申报材料和税务机关的数据资料，包括税务系统的集中信息集成系统、调查结果、检查和税务审计结果（如有），税务机关确定个体工商户的定期定额收入和预计的定期定额税额，以公开征求意见，并咨询税务顾问委员会的意见，作为税务局指导和审查设立税务登记簿的基础。
税务机关第一次公开张贴公告，以征求对预计营业收入和预计税额的意见。第一次公开张贴的资料包括：无需缴纳增值税和个人所得税的个人名单；需缴税的个人名单；使用税务机关发票的个人名单。第一次公开张贴的具体操作如下：
公告发送给个人的表格根据地区范围编制，包括需缴税和个人无需缴税的个人。对于有两百（200）名以下个体工商户的市场、街道、社区，税务分局打印并分发给每个个体工商户所在地区的公告。对于超过200名个体工商户的市场、街道、社区，税务分局打印并分发给每个个体工商户不超过200名个体工商户所在地区的公告。特别地，对于超过200名个体工商户的市场，税务分局打印并分发给每个个体工商户按行业分类的公告。
税务分局组织与税务顾问委员会会议，在每年的1月1日至10日期间讨论第一次公开张贴的资料和反馈意见。税务顾问委员会的意见必须记录在会议纪要中，并由委员会成员签字确认。会议纪要必须详细记录关于调整对象、营业收入和每个个体工商户应缴税额的意见，作为设立税务登记簿的依据。
本通知所指的税务顾问委员会是根据税收管理法律规定成立的税务顾问委员会。
根据个体工商户的申报材料、实地调查结果、第一次公开张贴的反馈意见、与税务顾问委员会的会议纪要以及税务局的指示，税务分局应在每年1月15日前完成并审核设立税务登记簿。
每月，根据个体工商户经营活动的变化情况（新开始营业的个人；停止或暂停营业的个人；改变经营规模、行业或计税方法...）或由于税收政策变化影响定期定额收入和应缴税额，税务分局应完成并审核调整和补充设立税务登记簿，并向个体工商户通报当月或季度应缴税额。
税务局负责利用集中管理的税务数据系统来分析和评估，并指导税务分局设立税务登记簿的具体工作。
a.1) 税务机关应在每年1月20日前，根据本通知附带的《纳税申报表》（编号01/TBT-CNKD）和《公告表》（编号01/CKTT-CNKD）向个体工商户（包括需缴税和个人无需缴税的个人）发出通知。通知直接送达个体工商户（纳税人须签署已收到的通知）或税务机关通过挂号信的方式邮寄通知。
正式公告发送给个人的表格根据地区范围编制，包括需缴税和个人无需缴税的个人。对于有两百（200）名以下个体工商户的市场、街道、社区，税务分局打印并分发给每个个体工商户所在地区的公告。对于超过200名个体工商户的市场、街道、社区，税务分局打印并分发给每个个体工商户不超过200名个体工商户所在地区的公告。特别地，对于超过200名个体工商户的市场，税务分局打印并分发给每个个体工商户按行业分类的公告。
a.2) 因规模、行业变化或税收政策变更需调整定期定额应纳税款的，税务机关应在发生税款变化的次月20日前，根据本通知附件发送编号为01/TBT-CNKD的缴税通知书给定期定额纳税人。
a.3) 新开业的定期定额纳税人应在产生应纳税款的次月20日前，根据本通知附件收到编号为01/TBT-CNKD的缴税通知书。
b.1) 根据缴税通知书，定期定额纳税人应在季度最后一天前缴纳当季增值税和个人所得税。
b.2) 对于使用税务机关发票的定期定额纳税人，其基于发票收入的纳税期限与该季度发票收入申报期限一致，详见本条第3款规定。
税务机关应当在每年第二次（即第二次）公开公示个体工商户当年营业收入及正式应纳税额。第二次公开公示如下进行：
税务局应在每年1月30日前，在税务局官方网站上公开定期定额纳税人的信息，包括以下内容：无需缴纳增值税和个人所得税的个人名单；需要缴纳增值税和个人所得税的个人名单；使用税务局发票的个人名单。
对于新开业或应纳税额发生变化、经营状态变动的个人，税务局应在个人开业或发生变动的次月最后一天之前，在税务局官方网站上公开相关信息或进行信息更新。
b.1) 税务分局应在每年1月30日前，在税务分局的一站式服务窗口、区县人民政府、乡（镇）人民政府、街道办事处等场所的门、入口或其他适当位置，公开第二次公示信息，确保便于公众和个体工商户获取并监督。
b.2) 税务分局应在每年1月30日前，将第二次公示材料提交至区县、乡（镇）、街道人民代表大会和人民团体，其中应明确税务分局接收反馈意见的时间和地址。
b.3) 税务分局负责公开公示地点、反馈信息地址（电话号码、传真号码、一站式服务窗口地址、电子邮件地址），以便个体工商户了解。
b.4) 各级税务分局公开公示的信息应与税务局官方网站上的信息公开方式相同。
定期定额纳税人停止或暂停营业时，应在停止或暂停营业前一天向税务机关报告。税务机关依据纳税人停止或暂停营业的时间确定可减免的定期定额税款，并发布减少税款决定书或不减少税款通知书，格式分别为03/MGTH和04/MGTH，由156/2013/TT-BTC通知发布。减免的定期定额税款按以下方式计算：
若定期定额纳税人连续停业一个月（从月初到月末）以上，可减免季度应纳税额的三分之一；若连续停业两个月以上，可减免季度应纳税额的三分之二；若整季度停业，则可减免全部季度应纳税额。若定期定额纳税人非整月停业，则不减免当月应纳税额。
示例8：A个体工商户2015年应纳税额为12万元，每季度应纳税额为3万元。A个体工商户自2月20日至6月20日连续停业。A个体工商户的停业月份为3月、4月和5月。因此，A个体工商户因停业可减免的税额如下：第一季度减免1/3的应纳税额，即1万元；第二季度减免2/3的应纳税额，即2万元。
若定期定额纳税人遭遇自然灾害、火灾、事故或重大疾病，应在公历年度结束后的九十天内，根据156/2013/TT-BTC通知附件中的01/MGTH格式，向税务机关提交免税（减税）申请。
税务机关依据《税收征收管理法》及相关现行指导文件的规定，审核免税（减税）申请，根据损失程度相应减免税款，但不得超过应纳税额。
正在按照定期定额方式缴税的个体工商户如要求转换为按实际发生额申报缴税的方式，税务机关应终止对该个体工商户的定期定额管理，并按照本条第11款关于停业或歇业的指引，处理定期定额税款的减免事宜，对于未按定期定额方式缴税的月份。
- 在边境市场从事定期定额经营活动的个人；
- 从事建筑材料（砂石、砾石、木材及其制品等）定期定额经营活动的个人，这些材料来源于矿产资源；
- 经营收入与成本（经营面积、租赁地点费用、资产价值、设备、店铺、仓库、电费、水费等）不符；与运输工具数量不符；与劳动力数量不符；与商品（购入商品、展示商品、库存商品等）不符的个体工商户；
- 使用定期定额方式缴税但经常雇佣10名及以上员工且未成立企业的个人；
- 使用税务机关发票的定期定额纳税人；
- 个人定期定额缴税的自然人有两（02）个或以上经营地点；
- 个人定期定额缴税的自然人欠税。
个人从事经营活动按次发生纳税申报所需资料包括：
- 按照本通知附表01/CNKD格式填写的纳税申报表；
- 经济合同供货、服务的复印件；
- 合同验收、结算证明的复印件；
- 货物来源证明材料的复印件，如：国内农产品收购清单如果是国内农产品；边境居民货物买卖、交换清单如果是进口边境居民货物；销售方开具的发票如果是从国内组织或个人购买的进口货物；如果是由个人自行生产的货物，则提供相关证明材料；
- 对于通过委托组织代为申报和缴纳所得税的个体经营者，由该组织按照本通知附表01/CNKD格式填写的代为申报表以及合作经济合同的复印件（如果是首次申报该合同）。
- 按次发生纳税申报的个人应在居住地税务分局（常住或暂住地）提交纳税申报资料。
- 从事临时贸易活动的个人应在登记经营所在地提交纳税申报资料。
- 委托组织代为申报和缴纳所得税的个体经营者，应由该组织在管理该组织的税务机关提交代为申报资料。
按次发生纳税申报资料的提交期限最迟为发生收入所属季度后的第三十（三十）天。
纳税期限为提交纳税申报资料的期限。
直接签订租赁合同的个人向税务机关申报纳税的对象是与个人签订租赁合同的个人；与非经济组织（国家机关、群众团体、协会、国际组织、大使馆、领事馆等）签订租赁合同的个人；与企业或经济组织签订租赁合同且合同中未约定承租人为纳税人的情况下的个人。
- 总年租金收入超过一百万元人民币的直接申报纳税的个人需申报增值税和个人所得税。
- 个人可以选择按支付期申报纳税或按年度一次性申报纳税。若租赁合同内容变更导致计税收入、支付期或租赁期限发生变化，则个人须根据《税收征收管理法》的规定，在计税期间内进行调整补充申报。
- 个人可以按每个合同分别申报纳税，或者在一个申报表上申报多个合同，前提是租赁资产位于同一税务机关管辖区域内。
个人出租资产纳税申报所需资料包括：
- 按照本通知附表01/TTS格式填写的纳税申报表；
- 首次申报合同时，附上本通知附表01-1/BK-TTS格式的附件（如果是首次申报合同或合同附件）；
- 首次申报合同时，附上租赁合同及合同附件的复印件（如果是首次申报合同或合同附件）；
- 根据法律规定，授权代表办理申报和缴税手续的授权书复印件（如果个人出租资产委托合法代理人办理）。
提交纳税申报资料的地点为出租资产所在地的税务分局。
- 按支付期申报纳税的个人最迟应在租赁开始季度后的第三十（三十）天提交纳税申报资料。
例9：张三自2015年4月10日至2017年4月9日签订为期两年（连续十二个月）的房屋租赁合同，每三个月支付一次租金。张三选择按支付期申报纳税，则首次申报纳税期限最迟为2015年7月30日（第三季度第一个月的最后一天），第二次申报纳税期限最迟为2015年10月30日。后续各期申报纳税期限依次类推，最迟为租赁开始季度后下一个季度的第一个月最后一天；如果张三的房屋租赁合同每六个月支付一次租金。张三选择按支付期申报纳税，则首次申报纳税期限最迟为2015年7月30日（第三季度第一个月的最后一天），第二次申报纳税期限最迟为2016年1月30日（第一季度第一个月的最后一天）。后续各期申报纳税期限依次类推，最迟为租赁开始季度后下一个季度的第一个月最后一天。
- 按年度一次性申报纳税的个人最迟应在公历年末后的第九十（九十）天提交纳税申报资料。
纳税期限为提交纳税申报资料的期限。
如果个人与企业或经济组织签订租赁合同，并在合同中约定承租人为纳税人，则企业或经济组织负有代扣代缴增值税和个人所得税的责任。
企业或经济组织在每年度个人租赁收入超过一百万元人民币时，应在支付租金前代扣代缴增值税和个人所得税。如果个人在一年内从多个地方获得租赁收入，预计或确定总年收入超过一百万元人民币，则可以根据法律规定，委托企业或经济组织代为申报并代缴不超过一百万元人民币的租赁合同的税款。
代扣税款金额按照本通知第4条第2款的规定计算。
企业或经济组织代为申报个人出租资产的税款时，在纳税申报表上“纳税人或其合法代表”一栏前加注“代为申报”，同时申报人签字并注明姓名，如果是企业代为申报，则还需加盖企业公章。在计算税款和收取税款的凭证上仍需明确显示纳税人是出租资产的个人。
企业、经济组织租赁使用个人使用的报关单模板01/TTS，按每份合同逐个申报，或者在一个报关单上申报多个合同，如果租赁资产所在地由同一税务机关管理。
个人从事财产租赁活动的纳税申报资料包括：
- 按照本通知附表01/TTS格式填写的纳税申报表；
- 根据本通知附表01-1/BK-TTS；
- 合同副本和合同附件（如果是合同或合同附件的首次申报）。
企业、经济组织代替个人进行纳税申报和缴税的提交地点、申报期限、缴税期限，按照本条第1款c、d、e项的规定执行。
彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业支付给直接签订代理销售合同并按标价销售商品的个人的佣金，如果企业在公历年内确定支付给单位内个人的佣金总额超过100万元人民币，则有责任代扣个人所得税。
如果个人在一年内从多个地方开展经营活动，并且预计或确定全年总收入超过100万元人民币，则可以依据法律规定委托企业代扣不超过100万元人民币的个人所得税。
扣除的税额根据本通知第五条第二款的规定确定。
- 彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业对代理彩票销售、保险代理、多层次直销业务的个人代扣个人所得税的，应按月或季度申报。按月或季度申报对象的确定原则，依照本通知第十六条第一款a项的规定执行。
- 彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业按月或季度申报，并不需要对代理彩票销售、保险代理、多层次直销业务的个人代扣个人所得税义务进行年度结算申报。
- 对于彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业未代扣个人所得税的情况，如果是因为未达到纳税标准，个人应在年末通过本通知附表01/TKN-XSBHĐC进行年度纳税申报。
- 彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业对个人作为代理彩票销售、保险代理、多层次直销业务所得的佣金代扣个人所得税，应通过本通知附表01/XSBHĐC进行申报。
- 对于年度最后一个月份或季度的申报，必须附上本通知附表01-1/BK-XSBHĐC（无论是否发生代扣税款）。
作为代理彩票销售、保险代理、多层次直销业务的个人，应在年末通过本通知附表01/TKN-XSBHĐC进行年度纳税申报。
- 彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业对个人作为代理彩票销售、保险代理、多层次直销业务所得的佣金代扣个人所得税，应在直接管理该个人的税务机关提交申报材料。
- 属于年度纳税申报范围的个人作为代理彩票销售、保险代理、多层次直销业务的，应在居住地税务分局（常住或暂住地）提交申报材料。
彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业的月度申报材料提交最迟期限为次月的第20天。
彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业的季度申报材料提交最迟期限为次季度的最后一天。
属于年度纳税申报范围的个人的申报材料提交最迟期限为公历年的第90天。
对于彩票销售公司、保险公司、多层次直销企业，缴税期限与提交申报材料的期限相同。
对于属于年度纳税申报范围的个人，缴税期限与提交年度申报材料的期限相同。
在尚未实施电子缴税的地方，税务管理部门可委托组织向个体工商户征收定期定额税款。委托征收税款必须通过税务管理部门负责人与受托组织之间的合同来实现。
受托征收税款的组织包括：市场管理委员会；购物中心；或者其他在全国范围内拥有广泛网络的企业，如邮政、电信、电力等，这些企业能够方便个人向国家财政缴纳税收。
本条规定的受托征收税款的组织可以从税务机关的运营经费中获得委托征收税款的费用。
税务机关使用单位的资金，根据与受托组织签订的合同，支付受托征收税款的费用。
国家税务总局局长负责在全国范围内统一实施委托征收税款工作，遵循现行的委托征收规定及本条规定。
第三章
其他修改和补充内容 关于个人所得税
条11. 修改、补充第2条2013年111/2013/TT-BTC号通知，该通知由财政部发布，旨在指导《个人所得税法》、《修改和补充个人所得税法若干条款的法律》以及政府2013年第65/2013/NĐ-CP号法令关于《个人所得税法》和《修改和补充个人所得税法若干条款的法律》的具体规定（以下简称“2013年111/2013/TT-BTC号通知”），如下：
1. 修改、补充第2款第b点第b.9项
“b.9）一次性补助给因工作调动到特别困难地区的个人；一次性支持从事海洋岛屿主权工作的公务员。外国人来越南居住、越南人去国外工作或长期居住在国外后回国工作的地区一次性补助。
2. 修改、补充第2款第d点第đ.1项
“đ.1）住房费、电费、水费和其他相关服务费用（如有），不包括：雇主为在工业园区工作的员工免费提供的住房、电费、水费和其他相关服务费用（如有）；雇主为在经济区、经济和社会条件困难地区、特别困难地区工作的员工免费提供的住房、电费、水费和其他相关服务费用（如有）。
如果员工住在办公地点，则应税收入依据实际使用的面积与办公总面积的比例计算房租或折旧费、电费、水费及其他费用。
雇主代付的住房费、电费、水费和其他相关服务费用（如有）计入应税收入，但不超过该单位应税收入总额的15％（不包括住房费、电费、水费和其他相关服务费用（如有）），不论支付地在哪里。”
3. 修改、补充第2款第d点第đ.2项
“đ.2）雇主购买的人寿保险、非强制性保险的保费积累部分；自愿退休金保险或向员工缴纳的自愿退休基金。
如果雇主为员工购买无保费积累的非强制性保险产品（包括购买未根据越南法律规定成立并在越南销售保险产品的保险公司的保险产品），则该保险产品的保费不计入员工的个人所得税应税收入。无保费积累的非强制性保险产品包括健康保险、意外死亡保险（不包括有返还保费的意外死亡保险）等，投保人在参与保险时不会获得保费积累，仅在保险合同约定的情况下从保险公司获得赔偿或保险金。”
4. 修改、补充第2款第d点第đ.5项
“đ.5）对于雇主为员工提供往返住所和工作地点的交通费用，按照单位的规定，不计入员工的应税收入。”
5. 增加第2款第g点第g.10项
“g.10）组织和个人支付给员工及其家庭用于丧葬、喜庆活动的款项，符合组织和个人支付收入的一般规定，并且符合企业所得税法实施指南中确定的应税收入标准。”
6. 修改、补充第3款第c点
“c）根据《企业法》和《合作社法》的规定，通过参与有限责任公司、合伙公司、合作社、联营、合作经营合同以及其他形式的投资所获得的收益；根据《金融机构法》的规定，通过参与设立金融机构所获得的收益；根据法律规定，通过投资于证券投资基金和其他投资基金所获得的收益。
不将私人企业的利润、一人有限责任公司的利润计入资本投资的应税收入。”
条12. 修改、补充第3条第111/2013/TT-BTC通知如下：
1. 修改、补充第1点第b.1.2项第b款第3条
“b.1.2) 自转让之日起，拥有房屋所有权或土地使用权至少183天。
确定房屋所有权和土地使用权的时间为颁发土地使用权证、房屋所有权证及相关财产的日期。对于根据土地法规定重新颁发或更换证书的情况，确定房屋所有权和土地使用权的时间应按照在重新颁发或更换前的土地使用权证、房屋所有权证及相关财产的日期计算。”
2. 修改、补充第1点第h款第3条
“h) 从侨汇中免税的收入是指个人从国外收到的由在国外定居的越南人亲属或在国外工作的越南人寄回的资金；如果个人从国外收到的资金符合国家银行关于鼓励资金回流的规定，则也按本条规定免税。
确定免税收入的依据是证明从国外收到资金的文件以及支付机构代付的凭证（如有）。”
3. 修改、补充第1点第n款第3条
“n) 保险赔偿收入包括人寿保险、非人寿保险、健康保险赔偿金；工伤赔偿金；根据法律规定进行赔偿、援助和安置的赔偿金；国家赔偿和其他法律规定赔偿金。具体如下：
n.1) 保险赔偿收入是指个人根据签订的人寿保险、非人寿保险、健康保险合同条款，从保险公司获得的赔偿金。确认该赔偿金的依据是保险公司的赔偿决定书或法院判决书及赔偿付款凭证。
n.2) 工伤赔偿收入是指劳动者因工作受伤从雇主或社会保险基金获得的赔偿金。确认该赔偿金的依据是雇主或法院的赔偿决定书及工伤赔偿付款凭证。
n.3) 根据法律规定进行赔偿、援助和安置的赔偿收入是指国家收回土地时支付的赔偿金，包括经济组织在执行土地收回过程中支付的赔偿金。
确认该赔偿收入的依据是政府机关关于收回土地和赔偿安置的决定书及赔偿付款凭证。
n.4) 国家赔偿和其他法律规定赔偿收入是指个人因行政违法处罚决定错误导致损失而获得的赔偿金；因刑事诉讼活动中的错误决定而获得的赔偿金。确认该赔偿金的依据是政府机关要求作出错误决定的机关或个人进行赔偿的决定书及赔偿付款凭证。
n.5) 根据民法规定的合同外损害赔偿收入。”
4. 增加第1点第r款第3条
“r) 船员从外国航运公司或从事国际运输的中国航运公司获得的工资和报酬收入。”
5. 增加第1点第s款第3条
“s) 作为船主、拥有船舶使用权或在船上工作的个人从直接服务于远洋渔业活动的商品和服务活动中获得的收入。”
“s) 个人船舶所有人、拥有船舶使用权的个人以及在船上工作的个人从直接服务于远洋渔业活动的商品和服务供应中获得的收入。”
条13. 修改、补充第111/2013/TT-BTC通知的第5条如下：
“条5. 收入税收入折算为越南盾
1. 应税个人所得税收入以越南盾计算。
如应税收入以外国货币收取，须按实际交易买入汇率折算成越南盾，该汇率由纳税人开设交易账户的银行在收入产生时提供。
如纳税人未在越南开设交易账户，则须按越南外贸股份商业银行在收入产生时的买入汇率将外币折算成越南盾。
对于没有与越南盾汇率的外币，须通过一种有与越南盾汇率的外币进行折算。
2. 非现金形式的应税收入须根据收入产生时该产品或服务的市场价格或同类或类似产品的市场价格折算成越南盾。
条14. 修改、补充第111/2013/TT-BTC通知的第7条如下：
1. 修改、补充第7条第4点
“a) 作为计税依据的收入是实际所得（不包括免税收入）加上雇主代付的福利（如有），减去减免额。如雇主采用“预扣税”、“预扣住房补贴”的政策，则作为计税依据的收入不包括“预扣税”、“预扣住房补贴”。如雇主代付中有住房补贴，则住房补贴计入作为计税依据的收入，但不得超过总收入的15%，不区分支付地点（不包括实际发生的住房、水电和其他附带费用，“预扣住房补贴”如有）。
确定作为计税依据的收入的公式：
|
作为计税依据的收入 |
= |
实际所得 |
+ |
雇主代付 |
- |
减免额 |
其中：
- 实际所得是指每月发放给员工的工资和薪金（不包括免税收入）。
- 雇主代付是指雇主按照第111/2013/TT-BTC通知第2条第2款第d点和第92/2015/TT-BTC通知第2款、第3款、第4款的规定向员工提供的金钱或非金钱福利。
- 减免额包括：家庭成员减免；社会保险、自愿退休基金减免；慈善捐赠、教育资助减免，按照第111/2013/TT-BTC通知第9条和第92/2015/TT-BTC通知第15条的规定执行。”
2. 修改、补充第7条第6款
“6. 非强制性保险积累费的征税基础是雇主购买的人寿保险（不包括自愿退休保险）、其他非强制性保险的积累费（不包括自愿退休保险），以及10%的扣除率。
如雇主为员工购买人寿保险（不包括自愿退休保险）、其他非强制性保险，且保险公司是在越南依法成立并运营的企业，则在雇主购买保险时，员工无需将其计入应税收入。到合同期满时，保险公司负责从积累费中扣除10%的税款，自2013年7月1日起，雇主为员工购买的保险部分。如积累费分多次支付，则每次支付的积累费均需扣除10%的税款。
如雇主为员工购买人寿保险（不包括自愿退休保险）、其他非强制性保险，且保险公司是在越南依法成立并运营的企业，但允许在越南销售保险，则雇主在支付工资前需从购买或缴纳的保险费中扣除10%的税款。
保险公司负责单独记录雇主为员工购买或缴纳的人寿保险、其他非强制性保险的保险费，作为个人所得税的计税依据。”
条15. 修改、补充第9条第2款第b项第111/2013/TT-BTC号通知如下：
“b) 自愿养老基金的缴费，购买自愿养老保险
自愿养老基金的缴费，购买自愿养老保险的实际发生额可以从应税收入中扣除，但每月最高不超过一（01）万元人民币。对于参加财政部指导的自愿养老产品的人，包括雇主为雇员缴纳的部分和雇员自行缴纳的部分（如有），即使参与多个基金，也适用此规定。确定可扣除收入的依据是自愿养老基金或保险公司提供的缴费凭证复印件。”
条16. 修改、补充第11条第2款第a项和第b项第111/2013/TT-BTC号通知如下：
“a) 应税所得
股票转让所得按每次转让价格确定。
a.1) 转让价格确定如下：
a.1.1) 对于在证券交易所交易的上市公司股票，转让价格为实际成交价。实际成交价是指通过竞价成交或在证券交易所达成协议的价格。
a.1.2) 对于不属于上述情况的股票，转让价格为转让合同上的价格，或者实际转让价格，或者转让时最近一期财务报表上记载的账面价值，按照会计法规的规定。
b) 税率及计算方法：
个人转让股票按每次转让价格的0.1%税率缴税。
计算方法：
|
个人所得税应纳税额 |
= |
每次转让股票价格 |
× |
税率0.1% |
” |
条17. 修改、补充第12条第111/2013/TT-BTC号通知如下：
“条12. 不动产转让所得计税依据
不动产转让所得的计税依据为每次转让价格和税率。
1. 转让价格
a) 对于没有建筑物的土地使用权转让，转让价格为转让合同时的价格。
如果转让合同未标明价格或价格低于省级人民政府规定的转让时的土地价格，则转让价格按省级人民政府规定的转让时的土地价格确定。
b) 对于有建筑物的土地使用权转让，包括房屋和未来形成的建筑物，转让价格为转让合同时的价格。
如果转让合同未标明土地价格或价格低于省级人民政府规定的土地价格，则转让价格按省级人民政府规定的转让时的土地价格确定。对于房屋与土地一起转让的情况，房屋、基础设施和建筑结构的价值根据省级人民政府规定的房屋契税价格确定。如果省级人民政府未规定房屋契税价格，则根据住房和城乡建设部关于房屋分类、建设标准和实际剩余价值的规定确定。
对于未来形成的建筑物，如果合同未标明转让价格或价格低于出资比例乘以土地价格和省级人民政府规定的建筑物契税价格，则转让价格按出资比例乘以省级人民政府规定的土地价格和建筑物契税价格确定。如果省级人民政府尚未规定单价，则按住房和城乡建设部公布的正在实施的建设项目投资单价确定。
c) 对于土地租赁权和水面租赁权转让，转让价格为转让合同时的价格。
如果合同中的租赁价格低于省级人民政府规定的租赁价格，则按省级人民政府规定的租赁价格确定。
2. 税率
不动产转让的税率为转让价格或租赁价格的2%。
3. 不动产转让所得的纳税时间确定如下：
- 如果转让合同未约定买方代替卖方纳税，则纳税时间为合同生效的时间；
- 如果转让合同约定了买方代替卖方纳税，则纳税时间为办理不动产所有权或使用权登记手续的时间。
对于未来形成的房屋或与未来建筑物相关的土地使用权转让，纳税时间为个人向税务机关提交申报表的时间。
4. 计算方法
a) 不动产转让所得的个人所得税按以下方式计算：
转让价格
|
个人所得税应纳税额 |
= |
税率2% |
44周 |
b) 对于共有不动产转让，各纳税人的税收义务按其拥有的不动产比例分别确定。确定拥有比例的依据为合法文件如：初始出资协议、遗嘱或法院裁决等。如果没有合法文件，则各纳税人的税收义务按平均比例确定。” |
b) 如转让的是共有不动产，则各纳税人的税负根据其拥有的不动产比例分别确定。确定所有权比例的依据为合法文件，如初始出资协议、遗嘱或法院分配决定等。如无合法文件，则各纳税人的税负按平均比例确定。”
条18. 修改、补充第十五条第1款第c点通 tư 第111/2013/TT-BTC如下：
“c) 对于赌博、博彩中的中奖，是指全部超过100万越南盾的奖金价值，在参与者获得奖金时未扣除任何费用。”
条19. 修改、补充通 tư 第111/2013/TT-BTC第十六条如下：
1. 修改、补充第十六条第1款第a点
“a) 对于继承和赠与的证券：继承财产的价值是继承和赠与的财产价值超过100万越南盾的部分，基于所有收到的证券代码在登记所有权变更时未扣除任何费用。具体如下：
a.1) 对于在证券交易所交易的证券：证券的价值根据证券交易所发布的参考价格确定，该价格是在登记所有权变更时的时间点。
a.2) 对于不属于上述情况的证券：证券的价值根据发行公司最近一次财务报告中规定的账面价值确定，该报告是在登记所有权变更之前按照会计法规编制的。”
2. 修改、补充第十六条第1款第d点
“d) 对于需要向国家管理机关登记所有权或使用权的其他资产：资产价值根据省人民委员会规定的财产评估表确定，该表格是在个人办理所有权或使用权登记手续时的时间点。
如果个人继承或接受进口资产作为礼物，并且个人必须支付与进口资产相关的税款，则用于计算遗产或礼物所得税的基础价值是省人民委员会规定的财产评估表中确定的价值，减去个人根据规定自行缴纳的进口环节税款。”
条20. 修改、补充通 tư 第111/2013/TT-BTC第25条如下：
1. 修改、补充第二十五条第1款第b点第b.4项
“b.4) 保险公司有责任从相应的部分扣除税款，这部分是由雇主为雇员购买的人寿保险（不包括自愿退休保险）和其他非强制性保险的累积保费，这些保险由根据越南法律规定成立并运营的保险公司提供。应扣税额根据通 tư 第92/2015/TT-BTC第14条第2款的规定确定。
支付收入的组织和个人有责任在支付工资给雇员之前从已购买或贡献的保险费中扣除税款，对于非根据越南法律规定成立并运营但在越南获准销售保险的保险公司提供的人寿保险和其他非强制性保险的累积保费。应扣税额根据通 tư 第92/2015/TT-BTC第14条第2款的规定确定。”
2. 修改、补充第二十五条第1款第c点
“c) 从事保险代理、彩票代理、多层次直销；为企业、经济组织出租资产而获得的收入。
彩票公司、保险公司、多层次直销企业对支付给从事彩票代理、保险代理、多层次直销业务的个人的佣金超过每年1000万越南盾的，有责任在支付收入前代扣个人所得税。应扣税额根据通 tư 第92/2015/TT-BTC第9条第2款的规定确定。
企业、经济组织对出租资产给个人的收入超过每年1000万越南盾的，如果租赁合同中有约定承租方代扣税款，则有责任在支付收入前代扣增值税和所得税。应扣税额根据通 tư 第92/2015/TT-BTC第8条第2款的规定确定。”
第四章 实施细则
其他修改和补充内容 关于个人所得税管理
条21. 修改、补充通知第156/2013/TT-BTC号2013年11月6日财政部关于实施若干税收管理法条款的通知；修改、补充税收管理法若干条款和政府2013年第83/2013/NĐ-CP号2013年7月22日法令（以下简称第156/2013/TT-BTC号通知）的第16条如下：
1. 修改、补充第16条第1款第a.3项点a的内容
“a.3) 向个人支付所得并属于个人所得税纳税对象的组织和个人，对于工资、薪金所得，有责任申报年度个人所得税结算，并代替被委托人进行个人所得税结算，无论是否发生税款扣缴。如果组织和个人未发生支付所得，则无需申报个人所得税结算。
如果向个人支付所得的组织和个人解散或终止活动且发生支付所得但未发生个人所得税扣缴，则该组织和个人无需进行个人所得税结算，只需在解散或终止活动之日起45日内（四十五日），向税务机关提供当年已支付所得的个人名单（如有），按照第92/2015/TT-BTC号通知附表05/DS-TNCN的规定。
支付所得的组织因分立、合并、重组、吸收、转换、解散或破产而根据企业法规定进行清算的，必须在分立、合并、重组、吸收、转换、解散或破产之日起45日内（四十五日）完成个人所得税结算，并向员工提供扣除税款凭证作为其进行个人所得税结算的基础。如果企业类型变更，接收方继承了变更前企业的全部税收义务（如有限责任公司变更为股份有限公司或其他法律规定的情况），则变更前的企业无需申报至变更决定之日，接收方应按相关规定申报年度个人所得税结算。”
2. 修改、补充第16条第1款第b.1项点b的内容
“b.1) 月度、季度申报表
- 对于从工资、薪金所得中扣缴税款的组织和个人，应使用第92/2015/TT-BTC号通知附表05/KK-TNCN进行申报。
- 对于从资本投资所得、证券转让所得、版权所得、特许权使用费所得、居民个人和非居民个人的抽奖所得、非居民个人的经营所得以及接受非居民个人股权转让的组织和个人，应使用第92/2015/TT-BTC号通知附表06/TNCN进行申报。
- 彩票销售机构、保险公司、多层次直销企业对代理人销售彩票、保险代理、多层次直销业务所得的个人扣缴税款时，应使用第92/2015/TT-BTC号通知附表01/XSBHĐC进行申报。对于年度最后一个月份或季度的申报表，必须附上第92/2015/TT-BTC号通知附表01-1/BK-XSBHĐC（无论是否发生税款扣缴）。”
3. 修改、补充第16条第2款内容
“2. 居民个人工资、薪金所得申报
a) 申报原则
a.1) 直接向税务机关申报的个人包括以下人员：
- 在越南的国际组织、大使馆、领事馆支付工资、薪金所得但未扣缴税款的居民个人；
- 从境外组织和个人获得工资、薪金所得的居民个人。
a.2) 申报方式
居民个人工资、薪金所得应按季度直接向税务机关申报，并进行年度个人所得税结算。
a.3) 年度个人所得税结算
居民个人工资、薪金所得有责任进行年度个人所得税结算，除非满足以下情况：
- 个人应纳税额小于已预缴税额且无要求退税或抵扣下期税款。
- 个人与同一单位签订劳动合同超过三个月，在其他地方取得的偶然收入平均每月不超过10万元人民币，且该单位已经按照10%的比例代扣代缴税款，如果没有要求，则无需对该部分收入进行年度个人所得税结算。
- 个人由雇主购买人寿保险（不包括自愿养老保险）或其他非强制性保险，且雇主或保险公司已经按照10%的比例代扣代缴税款，根据第92/2015/TT-BTC号通知第14条第2款的规定，无需对该部分收入进行年度个人所得税结算。
a.4) 委托结算
a.4.1) 居民个人工资、薪金所得可以委托支付所得的组织和个人代为结算，具体情形如下：
- 与支付所得的组织或个人签订劳动合同超过三个月的居民个人，实际在该组织或个人处工作，即使未满一年。
- 自然人从工资、薪金取得收入，与支付所得的组织或个人签订劳动合同，合同期限为三个月及以上，并在税务结算授权时实际在该组织或个人处工作（即使一年内未满十二个月），同时其在其他地方取得的偶然性收入每月平均不超过1000万越南盾且已由支付所得单位按10%扣缴税款而无要求对该部分收入进行结算。
- 劳动者因原组织分立、合并、重组、改制等原因调至新组织工作的，年末劳动者授权税务结算时，新组织必须收回原组织发放给劳动者的个人所得税扣缴凭证（如有），作为汇总收入、已扣缴税额和代为税务结算的依据。
a.4.2) 支付所得的组织或个人仅对自然人从该组织或个人处取得的工资、薪金收入进行代为税务结算。对于因原组织分立、合并、重组、改制后支付所得并根据调动劳动者的授权进行税务结算的新组织，新组织应对原组织支付的部分收入进行税务结算。
a.5) 对于某些情况下的税务申报和结算原则如下：
- 居民个人在一个公历年度内在越南境内停留天数不足183天，但自首次入境之日起连续12个月内累计停留天数达到183天及以上的，从工资、薪金所得中申报和结算税款。
+ 第一个纳税年度：最迟应在连续12个月期满后的第90天内申报并提交税务结算资料。
+ 从第二个纳税年度起：最迟应在公历年度结束后的第90天内申报并提交税务结算资料。
- 对于外籍居民个人在结束在越南的工作合同前需向税务机关申报并结算税款，按照本条第b.2款的规定办理相关申报资料。
外籍居民个人在结束在越南的工作合同前未向税务机关办理税务结算手续的，可依照《民法典》的规定委托支付所得的单位或其他组织、个人代为办理税务结算，前提是该单位或个人承诺对个人应缴纳的个人所得税负有责任。在这种情况下，个人所得税税务结算资料最迟应在个人离境后的第45天内提交。
- 居民个人从工资、薪金所得中获得收入，同时符合因自然灾害、火灾、事故、重大疾病减免税条件的，不得委托他人代为税务结算，而是自行申报并提交减免税申请及相关资料，按照2013年11月6日财政部发布的第156/2013/TT-BTC号通知第46条的规定办理。
b) 申报表
b.1) 季度报税资料
居民个人从工资、薪金所得中直接向税务机关报税，使用国家税务总局发布的2015年第92号通知附表02/KK-TNCN。
b.2) 结算报税资料
b.2.1) 不属于委托支付所得的组织或个人代为税务结算范围的个人，应直接向税务机关申报并结算税款，使用以下表格：
- 使用国家税务总局发布的2015年第92号通知附表02/QTT-TNCN。
- 如有家庭成员减除项目登记，使用国家税务总局发布的2015年第92号通知附表02-1/BK-QTT-TNCN。
- 提供证明全年已扣缴税款、预缴税款以及在国外已缴税款（如有）的单据复印件。个人对其提供的信息真实性负责。如支付所得的单位已停止运营无法提供扣缴税款凭证，则税务机关可根据税务部门的数据处理个人的税务结算资料，无需提供扣缴税款凭证。
根据外国法律规定，外国税务机关不提供已缴税款确认书的情况下，纳税人可以提交支付所得单位出具的扣缴税款证明书（注明已按哪份报税表缴税）的复印件或国外已缴税款银行凭证的复印件（经纳税人确认）。
- 提供证明慈善捐赠、公益捐赠、教育捐赠等款项的发票和单据复印件（如有）。
- 从国际组织、大使馆、领事馆或国外取得收入的个人，须提供支付所得单位在国外支付金额的证明材料。
b.2.2) 委托支付所得的组织或个人代为税务结算的个人
委托支付所得的组织或个人代为税务结算的个人，使用国家税务总局发布的2015年第92号通知附表02/UQ-QTT-TNCN，并附上慈善捐赠、公益捐赠、教育捐赠等款项的发票和单据复印件（如有）。
c) 申报表提交地点
c.1) 报税资料提交地点
居民个人从工资、薪金所得中直接向税务机关报税的，提交报税资料的地点是直接管理该个人工作地或业务发生地的税务局（如果个人不在国内工作）。
c.2) 税务结算资料提交地点
c.2.1) 直接向税务机关申报并结算税款的个人，提交税务结算资料的地点为其当年向税务机关报税的税务局所在地。
c.2.2) 从两个或以上地方取得工资、薪金收入并直接向税务机关申报并结算税款的个人，提交税务结算资料的地点如下：
- 自然人在支付所得的组织或个人处享受个人所得税扣除的，应在直接管理该组织或个人的税务机关提交年度汇算清缴申报。如果自然人更换工作地点，并且在最后一个支付所得的组织或个人处享受个人所得税扣除，则应在最后一个支付所得的组织或个人的税务机关提交年度汇算清缴申报。如果自然人更换工作地点，并且在最后一个支付所得的组织或个人处未享受个人所得税扣除，则应在自然人居住地的税务分局（常住地或暂住地）提交年度汇算清缴申报。
- 如果自然人在任何支付所得的组织或个人处均未享受个人所得税扣除，则应在自然人居住地的税务分局（常住地或暂住地）提交年度汇算清缴申报。
c.2.3) 如果自然人未签订劳动合同，或者签订的劳动合同少于三个月，或者在一处或多处获得收入并已扣除了10%，则应在自然人居住地的税务分局（常住地或暂住地）进行年度汇算清缴。
c.2.4) 自然人在一年内在一处或多处从工资、薪金中获得收入，但在年度汇算清缴时不在任何支付所得的组织或个人处工作的，应向自然人居住地的税务分局（常住地或暂住地）提交年度汇算清缴申报。
d) 申报表提交期限
- 按季度申报纳税的期限最迟为产生纳税义务的季度次月第30日。
- 年度汇算清缴申报的最迟期限为公历年度结束后的第90日。
e) 缴税期限
纳税期限是按季度申报纳税和年度汇算清缴申报的期限。
4. 修改第三条第三款第二项
“b.1) 转让不动产所得的纳税申报资料包括：
- 依据《关于发布〈个人所得税自行纳税申报办法〉的公告》（财政部令第92号）附表03/BĐS-TNCN的个人所得税申报表。
- 土地使用权证书、房屋所有权证明或其他土地上建筑物所有权证明的复印件及个人签署的责任声明书。如转让的是预售房屋或未来建设项目的买卖合同，则需提交与一级或二级开发商或开发商销售平台签订的预售房屋或未来建设项目买卖合同的副本；或在政府颁布的《房地产管理实施细则》（国务院令第71号）生效前签订的投资入股合同以获取房屋或公寓用地的副本。
- 不动产转让合同。如转让的是预售房屋或未来建设项目的买卖合同，则需提交经公证的预售房屋或未来建设项目买卖合同的转让合同；或经公证的投资入股合同以获取房屋或公寓用地的转让合同。如预售房屋或未来建设项目第二次及以上转让，则双方还需提供最近一次转让合同。如委托转让不动产，则需提交不动产委托转让合同。
- 根据本条第三款第二项的规定确定免税对象所需的文件（在转让不动产免征个人所得税的情况下）。
- 证明投资行为符合法律规定所需的相关文件（在转让由企业暂时不征收个人所得税的不动产的情况下）。
税务机关根据《关于发布〈个人所得税自行纳税申报办法〉的公告》（财政部令第92号）附表03/TBT-BĐS-TNCN向个人通报应纳税额。”
5. 修改第三条第三款c项和d项
“c) 纳税申报资料提交地点
自然人应将纳税申报资料和不动产转让资料一并提交至联合一站式服务窗口或不动产所在地的税务分局。如当地尚未实施联合一站式服务制度，则直接提交给不动产所在地的土地登记办公室。
如自然人转让预售房屋或未来建设项目，则应在预售房屋或未来建设项目所在地的地方税务分局或被税务机关委托代收的组织或个人处申报纳税。
d) 申报表提交期限
- 如转让合同中没有约定买方代替卖方缴纳税款，则应在转让合同生效之日起第十天内提交纳税申报资料。
- 如转让合同中约定了买方代替卖方缴纳税款，则应在办理不动产权属登记手续时提交纳税申报资料。如自然人受让预售房屋或未来建设项目，则应在自然人向税务机关提交纳税申报资料时。
6. 修改第十六条第五款
“5. 对于转让证券所得的纳税申报
a) 申报原则
a.1) 自然人转让上市公司的证券无需直接向税务机关申报纳税，证券公司、商业银行或自然人委托管理投资组合的基金管理公司应按照《关于发布〈个人所得税自行纳税申报办法〉的公告》（财政部令第156号）第十六条第一款的规定代扣代缴税款并申报。
a.2) 自然人通过非交易所系统转让上市公司证券：
- 自然人转让已在中央证券存管机构集中登记的上市公司的证券无需直接向税务机关申报纳税，商业银行或自然人开设的证券账户所在证券公司应按照《关于发布〈个人所得税自行纳税申报办法〉的公告》（财政部令第156号）第十六条第一款的规定代扣代缴税款并申报。
- 自然人转让非上市股份有限公司的股份，但发行证券的组织已授权证券公司管理股东名册且未直接向税务机关申报纳税的，被授权管理股东名册的证券公司应按照该证券公司管理股东名册并根据《财政部第156号通知》第16条第1款的规定代扣税款并申报。
a.3) 自然人转让不属于本款a.1和a.2项所述情况的证券，应按每次发生的情况申报纳税。
a.4) 在转让证券没有证明自然人已经完成纳税义务的情况下，转让证券的自然人的企业有责任代替该自然人申报纳税并代为缴纳。
如果转让证券的自然人的企业代替该自然人申报纳税，则该企业应代替填写个人所得税申报表。代替申报的企业应在“纳税人或其合法代表”字样前注明“代替申报”，同时由申报人签字、写明姓名并加盖企业印章。在计税表格和缴税凭证上仍显示纳税人是转让证券的自然人。
b) 申报表
根据本款a.3项规定，直接向税务机关申报纳税的自然人转让证券的申报材料包括：
- 根据《财政部第92号通知》附带发布的04/CNV-TNCN表格；
- 证券转让合同复印件。
c) 申报表提交地点
根据本款a.3项规定，直接按每次发生情况申报纳税的自然人应向发行证券的企业所在地税务机关提交申报材料。
d) 申报表提交期限
- 直接向税务机关申报纳税的自然人提交申报材料的最后期限是在证券转让合同生效之日起十日内。
- 如果企业代替自然人缴纳，则提交申报材料的最后期限是在法律规定办理变更股东名册手续之前。
e) 缴税期限
纳税期限是提交申报材料的期限。”
第二十二条 对《财政部第156号通知》第三十三条第五款进行修改补充如下： 156/2013/TT-BTC：
“五、代替自然人履行的纳税义务可以与支付收入的组织和个人的扣缴义务相互抵消。
抵消后如有应缴税款，支付收入的组织和个人必须将剩余的税款足额缴入国家预算。如果抵消后有多缴税款，税务机关会自动将其抵消到下一个纳税期应缴税款中，或者支付收入的组织和个人可填写《财政部第156号通知》附带发布的01/ĐNHT表格，向直接管理的税务机关申请退还多缴税款。”
第二十三条 对《财政部第156号通知》第五十三条进行修改补充如下：
“第五十三条 个人所得税退税
个人所得税退税仅适用于在申请退税时已有税务登记号码的个人。
委托支付收入的组织和个人代为结算税款的个人，其退税事宜通过支付收入的组织和个人办理。
亲自向税务机关结算税款的个人如果有超额缴纳的税款，则可以获得退税，或者抵消下一个纳税期应缴税款。
一、对代为结算税款的支付收入的组织和个人进行退税，这些组织和个人已受委托代为结算税款。
支付收入的组织和个人在扣除各个人的多缴和少缴税款后，如有多缴税款，并申请税务机关退还，则支付收入的组织和个人应向直接管理的税务机关提交退税申请。退税申请材料包括：
- 根据《财政部第156号通知》附带发布的01/ĐNHT表格；
- 缴纳个人所得税的收据复印件以及支付收入的组织和个人的合法代表签署的责任声明。
二、对于直接向税务机关结算工资薪金所得个人所得税的个人，如果有超额缴纳的税款，则无需提交退税申请，只需在《个人所得税年度结算申报表》（02/QTT-TNCN）的[47]栏“退至纳税人账户的税款金额”或[49]栏“抵消下一期发生的税款总额”中注明申请退税的金额即可。”
第二十四条 修改、补充个体工商户和个人所得税申报表及表格
一、用本通知附带发布的第01/CNKD号表格替代财政部令第156/2013/TT-BTC号附带发布的第01/THKH号和01A/KK-HĐ号表格。
二、用本通知附带发布的第01/TB-CNKD号和01/TTS号新表格替代财政部令第156/2013/TT-BTC号附带发布的第02/THKH号和01/KK-TTS号表格。
三、用本通知附带发布的第01/BHXSĐC号表格替代财政部令第156/2013/TT-BTC号附带发布的第01/KK-BHĐC号和01/KK-XS号表格。
四、用本通知附带发布的第01-1/BK-BHXSĐC号表格替代财政部令第156/2013/TT-BTC号附带发布的第02-1/BK-BH号、02-1/BK-ĐC号和02-1/BK-XS号表格。
五、用本通知附带发布的第09/XN-NPT-TNCN号表格替代财政部令第156/2013/TT-BTC号附带发布的第21a/XN-TNCN号和21b/XN-TNCN号表格。
六、用本通知附带发布的第CTT-50号表格替代财政部令第1042/1998/QĐ-BTC号（1998年8月15日发布）附带发布的第CTT-50号收据，用于为按定额方式缴税的个体工商户开具和发放。
七、用本通知附带发布的新的第05/QTT-TNCN号、05-1/BK-TNCN号、05-2/BK-TNCN号、05-3/BK-TNCN号、05/KK-TNCN号、03/BĐS-TNCN号、03/TBT-BĐS-TNCN号、04/UQ-QTT-TNCN号、02/KK-TNCN号、02/QTT-TNCN号、02-1/BK-QTT号、02/ĐK-NPT-TNCN号、02/UQ-QTT-TNCN号、02/CK-TNCN号、06/TNCN号、07/CTKT-TNCN号、08/MGT-TNCN号表格替代财政部令第156/2013/TT-BTC号（2013年11月6日发布）附带发布的第05/KK-TNCN号、05-1/BK-TNCN号、05-2/BK-TNCN号、05-3/BK-TNCN号、02/KK-TNCN号、11/KK-TNCN号、11-1/TB-TNCN号、04-2/KK-TNCN号、07/KK-TNCN号、09/KK-TNCN号、09-3/KK-TNCN号、16/ĐK-TNCN号、04-2/TNCN号、23/CK-TNCN号、03/KK-TNCN号、17/TNCN号、18/MGT-TNCN号表格。
个体工商户和个人所得税申报表及表格目录见本通知附带发布的附件二。
第五章
组织实施
第二十五条 生效日期
本通知自2015年7月30日起生效，并适用于2015年起的个人所得税纳税期。
对于使用税务机关发票的个体工商户按定额方式缴税的规定，从2016年1月1日起适用。
二、对于在多个年度内签订租赁合同并已按照以前规定进行申报和缴纳了税款的个人，不再对已申报和缴纳的税款进行调整。
三、对于在2015年1月1日前提交了不动产所有权或使用权登记申请或个人所得税申报表，并且在2014年12月31日前未收到税务机关的缴税通知的个人，如果要求，可以按照2%的税率进行调整申报。
四、废除财政部令第156/2013/TT-BTC号（2013年11月6日发布）附带发布的第十六条第二款第2.2项、第2.3项和第2.4项；废除该法令的第二十二条，该法令是关于实施税收管理法、修改和补充税收管理法若干条款以及政府令第83/2013/NĐ-CP号（2013年7月22日发布）的实施细则。
五、废除财政部令第156/2013/TT-BTC号（2013年11月6日发布）附带发布的第十六条和第二十一条中有关个体工商户增值税和所得税的内容。
六、废除财政部令第111/2013/TT-BTC号（2013年8月15日发布）附带发布的第七条、第八条和第九条中有关个体工商户所得税的内容，该法令是关于实施个人所得税法、修改和补充个人所得税法若干条款以及政府令第65/2013/NĐ-CP号的实施细则。
七、废除财政部令第111/2013/TT-BTC号（2013年8月15日发布）附带发布的第二条第六款第d项，该条款是关于赌场中奖收入个人所得税的规定。
八、对于2015年的定额税率，最迟应在2015年8月30日前，税务分局应公开张贴个体工商户不需缴纳增值税和所得税的名单、定额户名单及应缴税额，在税务分局的一站式服务窗口、区县人民政府及其下属机构的门口或其他合适地点：如乡、镇、街道办事处的办公地点、税务队办公室、市场管理委员会等；并将上述公开张贴的资料发送给区县人民代表大会和区县、乡、镇、街道办事处的人民团体；同时将本通知附带发布的第01/CKTT-CNKD号公示表发送给每个个体工商户。第01/CKTT-CNKD号公示表的编制应遵循本通知第六条第九款第一项的规定。
在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部（国家税务总局）反映，以便研究解决。/。
|
发送单位： 中央办公厅及党中央各部门； 财政部网站、国家税务总局网站； |
部长签署 副部长 聂文俊 钩皇安 Tuấn |
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