通知第93/1999/TT-BTC号关于向采用扣税方法纳税的经营单位退还增值税（以下简称“VAT”）的规定，详细规定了获得退还VAT的条件和手续。
适用范围
采用扣税方法纳税的经营单位；总公司90、91
要点
- 连续三个月进项税额大于销项税额的经营单位可申请退还VAT（第一条第一项a目）。
- 出口货物且进项税额达到300万元以上的经营单位可按月或按批次申请退还VAT（第一条第一项b目）。
- 企业必须提交退税申请并对其申报数据的真实性负责，这些数据与确定退税金额有关（第二条第二项a目、b目、c目）。
- 税务局局长对直接管理范围内的对象有批准退税的权限（第二条第一项a目）。
- 国家金库在收到退税支付凭证后最多3天内支付退税款项（第二条第三项）。
🌐 本文件的社会影响
- 帮助企业在满足条件的情况下收回已缴纳的VAT，激励经营活动。
- 增加了经营单位在申请退税时的行政程序负担和法律责任。
- 改善了国家对增值税退税规定的管理和执行效率。
❓ 常见问题
哪些对象可以申请退还增值税？
采用扣税方法纳税的经营单位，包括连续三个月进项税额大于销项税额的情况；出口货物且进项税额达到300万元以上的经营单位。
税务机关处理退税申请的最大期限是多少？
税务机关自收到退税申请之日起15日内完成处理，如需核查、验证，则最长不超过30日。
国家金库何时必须支付退税款项？
国家金库自收到税务机关发出的退税支付凭证之日起最多3天内支付退税款项。
企业在申请退税时的责任是什么？
企业必须提交退税申请并对其申报数据的真实性负责，这些数据与确定退税金额有关。
批准退税的权限属于谁？
税务局局长对直接管理范围内的对象有批准退税的权限。
全文
通知
关于增值税退税的指导
财政部发布了《关于实施<中华人民共和国增值税暂行条例>细则的通知》（89/1998/TT-BTC，1998年6月27日）和《关于实施<中华人民共和国增值税暂行条例>细则的通知》（175/1998/TT-BTC，1998年12月24日），以执行国务院令第28号（1998年5月11日）和国务院令第102号（1998年12月21日）关于增值税条例实施细则的规定；以及《关于设立、管理和使用增值税退税基金制度的决定》（1632/1998/QĐ-BTC，1998年11月17日）。为了正确及时地进行增值税退税，财政部具体指导以下有关增值税退税的问题：
一、关于增值税退税对象
1- 增值税退税对象：
属于按扣税方法纳税的企业在以下情况下可申请退还增值税：
a/ 企业在连续三个月内进项税额大于销项税额。进项税额包括当月发生的进项税额和上月结转的进项税额。
例如：B公司申报的增值税如下：
（单位：万元）
|
时间 |
进项税额 |
销项税额 |
差异 |
应缴税额（累计） |
|
三月 |
600 |
100 |
- 500 |
- 500 |
|
五月 |
100 |
200 |
+ 100 |
- 400 |
|
每周一至周四工作11小时 |
150 |
200 |
+ 50 |
- 350 |
根据上述例子，B公司属于可以申请退税的对象。三个月的退税金额为350万元。
b/ 出口企业由于季节性或批次出口大量货物而产生的较大进项税额，可以在每月或每批货物中申请退税。较大退税金额是指300万元及以上。
c/ 生产经营应税货物和服务的企业因新投资或扩大再投资购买固定资产，其新购入固定资产的进项税额退税按照国务院令第28号（1998年5月11日）第十五条第二款a、b项规定执行。
d/ 除上述对象外，对于因合并、分立、解散、破产等原因多缴增值税的企业，如果申请退税，则予以退税，或者企业有有权机关作出的退税决定（这些情况不区分企业是否属于按扣税方法缴纳增值税或直接按销售额计算增值税的对象）。
2- 增值税退税对象的责任：
a/ 提交退税申请文件给税务机关。退税申请文件根据财政部《关于实施<中华人民共和国增值税暂行条例>细则的通知》（89/1998/TT-BTC，1998年6月27日）D部分I节的规定制定。
b/ 如果文件不清楚或不完整，税务机关要求补充文件或解释时，申请退税的企业必须提供补充文件或按税务机关的要求进行解释。
c/ 申请退税的企业对其申报数据的真实性负责，与确定退税金额相关。所有错误如被发现都将依法追缴税款。视具体情况和违法程度，还可能受到罚款或追究刑事责任。
二、税务机关和国库在处理增值税退税中的权限和责任
和国家金库在处理增值税退税中的权限和责任
1- 处理退税的权限：
a/ 税务总局局长对直接管理的税务分局和税务所管辖范围内的退税对象作出审查并作出退税决定。
b/ 国家税务总局局长对特别对象作出审查并作出退税决定，这些对象是根据财政部部长授权和国务院总理决定（90/TTg，1994年3月7日和91/TTg，1994年3月7日）成立的总公司的退税，如果总公司集中办理退税。
2- 税务机关在退税中的责任：
a/ 接收退税申请文件。接收部门应在文件上注明接收日期，并及时将其转交给检查处理部门。
b/ 对文件进行检查，确定退税金额：
- 检查部门负责检查：汇总销项税额报表，可抵扣的进项税额报表，出口合同，与国外加工出口合同，海关出具的出口货物报关单等。
- 检查申请退税的税额；核对发票购买和销售清单，可抵扣的进项税额...与前一个月的经营和税收情况，从而确定实际退税金额，以便为企业办理退税手续。
如果检查文件发现缺少内容，则要求单位补充；如果发现申报不准确或不清楚，可以与单位沟通以明确。在具体情况下，可以要求单位解释或补充证明材料（尚未进行检查）。
税务机关应在收到企业提交的退税申请文件之日起15日内审查并解决退税问题。如果需要检查、核实、补充文件...则最长不超过30天。如果不符合退税条件和程序，应在收到文件之日起7日内告知企业。
c/ 制定退税决定：经检查，如果符合财政部《关于实施<中华人民共和国增值税暂行条例>细则的通知》（89/1998/TT-BTC，1998年6月27日）D部分I节规定的程序和条件，则确定退税金额，呈报税务局局长作出退税决定。
在退税后，如果怀疑或需要对企业进行检查或审计以确定正确的退税金额，则税务机关将决定进行检查或审计。
3- 国家金库的责任：
收到税务机关发送的退税决定和增值税退税委托支付书后，省级国家金库应在收到支付凭证之日起3日内向退税对象支付增值税退税。同时，省级国家金库应及时办理与中央国家金库开设的增值税退税基金的结算手续。
三、组织实施
为确保按照法律规定退还增值税，建议各省、市人民政府积极指导税务部门及时、准确地向符合条件的纳税人退还增值税。同时要求各相关部门与税务部门加强检查和指导，确保纳税人严格遵守会计制度、统计制度、发票和凭证管理；如实、准确申报应缴税额及申请退还的税额。
本通知自签发之日起十五日后生效。此前关于退还增值税的规定如与本通知规定不符的，一律废止。在执行过程中，如遇有关退税处理的问题，请纳税人、各相关部门和地方及时反映，以便财政部研究解决。
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