通知第93/2007/TT-BTC号关于对平顺省富吉岛财政优惠政策的指导

通知

关于对平顺省富奇岛财政优惠政策的若干机制和政策指导

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根据《国家预算法》；

根据税收、费用和规费的相关法律和条例；

根据总理2007年3月14日第312号决定关于富奇岛组织和活动规定的通知；

在收到国家发展改革委（函件编号4324/BKH-KTĐP<，2007年6月21日）和平顺省人民委员会（函件编号2879/UBND-TH，2007年6月27日）一致意见后，财政部就对平顺省富奇岛财政优惠政策的若干机制和政策作出如下指导：

一、 总则

第一条 适用范围：

本通知规定的富奇岛财政优惠政策适用于平顺省富奇岛行政区域，包括根据政府2002年1月15日第14号决定关于批准“平顺省富奇岛经济区规划”的规定，富奇岛县的三成、五凤、龙海三个乡。

第二条 适用对象：

本通知的适用对象是按照《投资法》、《企业法》、《合作社法》规定进行经营活动的各类所有制企业的投资者；个体工商户；独立职业者；在越南境内依法从事经营活动的组织和个人。

3. 投资优惠原则：

本通知规定的财政制度仅适用于在富奇岛上开展的经营活动。对于同时在富奇岛和越南内地开展经营活动的组织和个人，必须分别核算其在富奇岛上的经营活动，作为确定适用财政制度的基础。对于已经获得投资许可证的外商投资企业和参与合作经营合同的外国方，在富奇岛投资优惠决定（以下简称第312号决定）生效前已获得投资优惠证书的企业，如果尚未享受完全部优惠，则可继续享受本通知规定的剩余优惠期，若项目原定优惠水平高于本通知规定的优惠水平，则继续执行原定优惠至项目剩余期限。

对富奇岛的投资项目可以享受最高级别的针对经济和社会条件特别困难地区投资项目的优惠政策，依据投资法、《企业所得税法》、《增值税法》以及根据国际条约、双边或多边贸易协定而给予的优惠，这些协定由越南签署或加入。

如果法律法规对同一问题规定了不同的优惠标准，则适用效力较高的法规所规定的优惠标准。

如果同一机构发布的法规对同一问题有不同的规定，则适用较晚发布的法规的规定。

第二部分 具体规定

1. 富奇岛的税收政策：

1.1. 企业所得税：

a. 国内外组织和个人在富奇岛上新建生产、经营活动的企业，自投资项目开始运营之日起，15年内适用10%的企业所得税税率；从有应税收入起的前四年免征企业所得税，并在接下来的九年中减半缴纳应纳税额。

b. 国内外组织和个人在富奇岛上投资高科技领域，符合政府2003年8月28日第99号法令关于高科技园区管理规定的第二款规定；国内外组织和个人在富奇岛上投资规模大且对富奇岛经济发展具有重要意义并对富奇岛影响区域产生重大影响的项目，经总理批准后，可在整个项目实施期间适用10%的企业所得税税率。

国内外组织和个人在富奇岛上投资规模大且对富奇岛经济发展具有重要意义并对富奇岛影响区域产生重大影响的项目包括：

- 建设生产和供应电力及可再生能源设施的项目；

- 连接陆地与富奇岛之间的运输项目；

- 提供饮用水和工业用水的项目；

- 环境保护项目。

生产经营单位新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力，按现行企业所得税法律规定执行。

转让土地使用权或租赁权所得收入，按现行企业所得税法律规定缴纳。

为了享受企业所得税优惠，富奇岛上的投资项目的组织和个人需向税务机关提交营业执照副本（国内企业）或投资许可证副本（外资企业）。企业所得税优惠仅适用于按规定登记并申报纳税的生产经营单位。

在经营过程中，企业在年终结算时如出现亏损，可将亏损结转到以后年度抵扣应税收入，按现行法律规定执行。

企业有责任向负责登记、申报和缴纳税款的税务机关通报本条款所述的企业所得税减免时间。

1. 2. 出口税、进口税：

进口用于形成固定资产的货物免征进口关税，包括国内尚未生产的机器设备、零部件和原材料，这些用于制造生产链中的设备和机器以及为生产经营和服务提供支持的其他固定资产，以在富奇岛进行新的投资、扩大投资项目规模和更新技术。此外，进口作为生产运营BOT项目工程所需的原料、燃料和物资也免征进口关税。

对于这种情况下的免税手续、申报和结算进口关税程序，按照财政部于2007年6月14日发布的第59/2007/TT-BTC号通知关于出口税、进口税执行和对进出口货物的税收管理的规定办理。

1. 3. 特别消费税、增值税：

在富奇岛上生产和消费的商品或服务，以及在富奇岛与其他地区和国外之间交换和流通的商品或服务，应遵守现行特别消费税、增值税和其他税费、费用的法律规定。

1. 4. 土地租金、水面租金、海域租金及土地使用费：

a. 关于土地租金、水面租金、海域租金：

根据政府于2005年11月14日颁布的第142/2005/NĐ-CP号法令关于收取土地租金、水面租金及其他土地法律法规的规定，在富奇岛上的投资项目可免缴土地租金、水面租金和海域租金。

b. 关于土地使用费、水面使用费、海域使用费：

在富奇岛上，对于需要分配土地并按规定支付土地使用费的投资项目，可以免缴土地使用费、水面使用费和海域使用费。

1. 5. 价格、费用、收费及其他税费：

- 对于在富奇岛上从事生产、经营活动的组织和个人（不分国内外），实行统一的价格政策。

- 已经建设基础设施的土地租赁价格由基础设施经营企业确定，并需与平顺省人民委员会协商一致。

- 富奇岛适用的价格、费用、收费及其他税费，依照现行法律规定执行。

2. 优惠信贷制度：

按照现行法律规定，属于国家信贷资金借款对象的富奇岛上的各类项目和计划将优先安排贷款资金。

3. 基础设施建设优惠政策

3. 1. 国家预算投资支持建设基础设施：

国家优先从国家预算和其他来源拨出资金，用于建设富奇岛三社（谭成社、五凤社、龙海社）的基础设施项目，并根据国务院总理于2003年12月3日发布的第257/2003/QĐ-TTg号决定实施支持政策。

支持在特别困难的沿海和海岛地区建设基本基础设施。

- 平顺省人民委员会是直接负责管理和实施省级预算投资建设项目以及使用中央财政补充资金项目的投资者。国家预算投资建设项目的实施，按照国家现行的基本建设投资管理制度规定执行。

- 平顺省人民委员会负责制定并提交审批符合现行基本建设投资管理制度规定的项目，并按优先顺序安排建设项目的实施，确保项目完成后能有效投入使用，地方预算优先安排一些促进经济社会发展和保障国防安全的项目。

- 对于使用中央预算的资金项目，如果国务院总理决定由各部委和中央机构作为投资者，则由各部委和中央机构直接管理；对于根据第312/QĐ-TTg号决定第一条规定第二款b项的规定，由平顺省预算安排资金并管理指导实施的项目：

每年7月25日前，根据已获批准的总投资额和分阶段投资计划，结合项目进度，省财政厅、省计划和投资局会同省有关部门向省人民委员会提出建议，提请省人民代表大会决定当年计划项目的资金安排。如果地方管理项目的投资需求超出地方预算平衡能力，省人民委员会需报告财政部和国家计委汇总上报国务院，由全国人民代表大会决定补充支持资金，按照《国家预算法》的规定执行。

- 对于根据第312/QĐ-TTg号决定第一条规定第二款a项的规定，通过各部委和中央机构投资的项目：

每年，基于已获批准的项目总投资额，相关部委和中央机构编制年度投资需求预算，并在前一年7月25日前报送国家计委和财政部，以便汇总上报国务院，由全国人民代表大会按照《国家预算法》的规定决定。对于重要项目，为了加快投资进度，国家计委和财政部将选择项目并汇总报请有权限的国家机关决定从国债中提供投资支持。

3. 2. 使用土地基金发展基础设施的制度：

广宁省人民委员会可使用土地收入（包括根据土地法规定收取的土地使用费、土地租金等）来建设基础设施和为开发投资提供资金，优先考虑福奎岛。对于福奎岛规划用地的土地使用费和租金，只能用于福奎岛的基础设施建设投资。土地使用权转让或租赁以筹集福奎岛基础设施建设投资资金，应通过公开拍卖土地使用权或招标使用土地项目进行，依据《土地管理法》第181/2004/NĐ-CP号2004年10月29日政府法令、《关于修改补充若干土地管理法令条款》第17/2006/NĐ-CP号2006年1月27日政府法令、《关于将国有独资企业改制为股份公司》第109/2007/NĐ-CP号2007年6月26日政府法令以及《关于发布土地使用权公开拍卖制度》第216/2005/QĐ-TTg号2005年8月31日总理决定和其他现行法律法规的规定执行（除法律规定不进行土地使用权公开拍卖的情况外，如无人参与竞拍、至少两次公开拍卖未成功、只有一个投资者提出符合规划要求的土地使用权转让或租赁申请等）。

根据地方土地利用规划、土地使用费公开拍卖收入能力及被收回土地人员补偿安置需求、国家预算投资建设基础设施工程的需求，广宁省人民委员会指导财政部门将这些收支任务纳入年度预算草案，提交省人民代表大会审议决定。

根据省人民代表大会决定的年度预算，广宁省人民委员会指示财政部门与相关单位合作组织从土地使用费收入中实施收支，并按规定程序结算到国家预算。

对于组织和个人预先垫付资金用于补偿安置被收回土地人员，以便投资属于国家预算投资对象的基础设施工程，在之后进行土地使用费公开拍卖的情况下，该土地使用费收入必须按照现行规定完整地记录到国家预算中，用于偿还预先垫付的资金。

3.3. 其他资金来源的基础设施投资：

福奎岛必要的社会技术基础设施工程、公共便利服务设施及其他技术支持，如果属于可能回收成本的投资领域，可以按照BOT、BTO、BT等形式筹集投资资金或在国内发行项目债券，依照现行法律法规规定执行。广宁省人民委员会对每个具体项目的投资形式进行审查，并向省人民代表大会报告，由其决定选择适当的投资形式。

三、组织实施

1. 广宁省人民委员会负责：

- 与国防部和公安部紧密合作，确保与国家安全和发展经济、社会相关的战略防御项目顺利实施。

- 指导福奎岛上相关部门执行本通知第二部分第一款f项的规定及其他相关内容。

2. 广宁省税务局负责指导企业执行本通知第二部分第一款f项的规定及其他税收相关内容。

本通知自公布之日起十五日后生效。在执行过程中遇到任何问题，请反馈至财政部研究并补充指导。/