通知2010年第93号财政部关于确定财政领域行政违法行为的指引，包括走私、商业欺诈和假冒商品的行为。

通知

关于确定财政领域中走私、商业欺诈和假冒伪劣商品的行政违法行为的指导

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根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据二〇〇七年六月七日国务院第97号法令关于处理行政违法行为和强制执行行政决定的规定以及二〇〇九年二月十八日国务院第18号法令对二〇〇七年六月七日国务院第97号法令部分条款的修改和补充；

根据二〇〇七年六月七日国务院第98号法令关于处理违反税收法律法规行为和强制执行税收行政决定的规定；

根据二〇〇四年十一月四日国务院第185号法令关于在会计领域处罚行政违法行为的规定；

根据二〇〇四年九月二十二日国务院第169号法令关于在价格领域处罚行政违法行为的规定；

根据二〇〇八年九月二十二日国务院第107号法令关于处罚囤积居奇、惜售、哄抬物价、散布虚假信息、走私和商业欺诈行为的规定；

根据二〇〇九年五月五日国务院第41号法令关于在保险经营领域处罚行政违法行为的规定；

根据二〇�二年十一月七日国务院第89号法令关于印制、发行、使用和管理发票的规定；

经工业和贸易部（中央127号工作组）的意见后，财政部就确定财政领域中走私、商业欺诈和假冒伪劣商品的行政违法行为作出如下指导：

第一条 范围与对象

第一条 本通知适用于具有打击走私、商业欺诈和假冒伪劣商品职能的各力量。

第二条 第一条规定的对象在打击走私、商业欺诈和假冒伪劣商品方面的活动经费由根据二〇〇八年七月四日财政部第59号通知关于管理和使用从处理违反反走私、商业欺诈和假冒伪劣商品法律法规所得收入的通知以及二〇一〇年四月十四日财政部第51号通知对二〇〇八年七月四日财政部第59号通知的修改和补充规定获得的收入提供支持。

条 2：海关领域的走私、商业欺诈行为。

海关领域的走私、商业欺诈行为是指国务院二〇〇七年六月七日第97号法令关于处理行政违法行为和强制执行行政决定的规定以及国务院二〇〇九年二月十八日第18号法令对国务院二〇〇七年六月七日第97号法令部分条款的修改和补充所规定的行政违法行为，包括：

一、未申报或与实际情况不符地申报货物名称、种类、数量、重量、质量、价值、原产地、商品编号、税率等出口、进口货物的信息。

二、虚报出口货物的名称、数量、重量、价值。

三、错误填写并申报结税单、清算单、免税单、减免税申请单、退税单、不征税单的内容。

四、未申报或与法律规定不符地申报携带出境、入境的外汇、现金、黄金的数量。

五、未按海关要求出示仍在保管中的后续查验货物。

六、未按法律规定向海关提供出口、进口货物、出境、入境运输工具的相关凭证、资料、电子数据。

七、将已接受海关查验的货物与未接受海关查验的货物调换。

八、伪造海关封条、属于海关档案的文件以出口、进口货物而不构成犯罪。

九、未经正当理由擅自改变过境、转运、转口、转关运输工具的路线、地点、口岸、时间或海关档案中登记的信息。

十、擅自拆封海关封条。

十一、擅自更改受海关监管货物的包装、标签。

十二、未保持受海关监管货物或按规定等待通关完毕的货物原状。

十三、擅自处置受海关监管货物。

十四、擅自处置临时入境的外国注册运输工具。

十五、擅自处置按规定等待通关完毕的货物。

十六、在海关管辖区域内非法存放、购买、运输无有效凭证的出口、进口货物。

十七、非法跨境运输货物而不构成犯罪。

十八、未有正当理由擅自卸货，与货物清单、运输单上记载的目的港不符。

十九、擅自装卸、转运、倒装、分装受海关检查、监督的出口、进口货物、过境货物。

二十、销毁、丢弃货物以逃避海关检查、监督、控制。

二十一、使用不符合实际交易情况的非法凭证、资料申报纳税；擅自涂改凭证导致应缴税额减少或免税、减税、退税额增加。

二十二、错误申报已确定商品编号、税率的货物的商品编号、税率，导致应缴税额减少。

二十三、违反保税区货物管理规定。

二十四、办理出口手续但未出口加工产品、用进口原材料生产的成品。

二十五、出口加工产品、用进口原材料生产的成品数量超过实际数量50000元以上，且未构成犯罪。

二十六、出口加工产品、用进口原材料生产的成品不符合进口原材料；从国外进口加工产品不符合出口原材料。

27. 擅自改变已确定免征、减征或拟减免税货物的使用目的而不申报纳税。

28. 对从非关税区进口到国内的货物未申报或申报错误。

29. 在改变已确定免征、减征或拟减免税货物的使用目的时，超过规定期限申报纳税。

30. 未在会计账簿中记录与确定应缴税额相关的收入和支出。

31. 在出口加工货物耗用原料定额、进口用于生产出口货物的原料定额之上增加申报，而未在海关检查发现前补充申报。

32. 不按规定对象销售免税商品。

33. 故意未申报或错误申报货物名称、种类、数量、重量、质量、价值、税率、进出口货物原产地以逃避税收的行为。

34. 违反纳税规定的行为，具体包括：迟延缴纳应纳税款，错误申报导致多退税款。

35. 违反边境居民贸易规定，非法进出口货物；非法进口人道主义援助物资，进出口礼品、资产转移、出入境人员携带物品。

36. 越境运输、转运货物；越境运输工具出境、入境、过境内容不符合许可机关批准的内容，或者应当取得许可但未取得许可机关批准的行为。

37. 进出口货物内容不符合许可证记载内容。

38. 临时进口再出口、临时出口再进口应当取得许可但未取得许可的货物。

39. 未按规定的期限或已向海关登记的时间重新出口、重新进口货物或运输工具。

39. 出口、进口、带入越南被暂停出口、进口的货物。

41. 出口、进口、带入越南禁止出口、进口的货物。

42. 将假冒原产地货物带入越南领土。

43. 出口假冒原产地货物。

44. 进口应当取得许可但未能在货物到达口岸后三十日内提供许可文件的货物。

45. 未按照规定取得许可而出口货物。

46. 进出口不符合法律规定的技术条件、标准的货物。

47. 进出口未按规定贴有标签的货物。

48. 擅自改变用于加工的原材料、零部件、机器设备等货物的使用目的；擅自改变临时进口再出口、临时出口再进口的禁止进出口或有条件进出口货物的使用目的，未经有权国家机关批准。

49. 未按规定建立出口、进口、出库、入库货物的记录簿。

50. 对从国外进入保税仓库、保税仓库的货物名称、种类、数量、重量，以及从保税仓库、保税仓库运往国外的货物未申报或申报与实际情况不符。

51. 将按规定不得存放在保税仓库中的货物从国外带入保税仓库。

52. 擅自将存放在保税仓库、保税仓库中的货物转移。

53. 未按规定销毁存放在保税仓库、保税仓库中的货物。

条 3. 在税收、费用和规费领域内的商业欺诈行为。

在税收领域的商业欺诈行为是指违反政府于2007年6月7日发布的第98/2007/NĐ-CP号法令关于处理违反税收法律法规的行为及强制执行税务行政决定的规定，包括以下行为：

1. 提交的纳税申报表中，对货物和服务采购和销售清单上的指标或与纳税义务相关的其他文件中的指标少报或错报。

2. 提交的纳税申报表中，对发票、经济合同和其他与纳税义务相关的文件中的指标少报或错报。

3. 提交的纳税申报表中，对纳税申报表和年终纳税申报表上的指标少报或错报。

4. 对税务机关通报要求提供确定纳税义务所需的信息、文件和会计账簿，在规定期限内未如实提供。

5. 在申报纳税期限内，未能完整准确地提供确定纳税义务所需的信息、文件和会计账簿；未能在被要求时提供银行账户号码和存款余额给有权机关。

6. 按规定制度应登记但未完整准确地提供与纳税义务相关的指标和数据，被发现但未减少国家预算收入。

6. 在收到税务机关要求后的三个工作日内，未能完整准确地提供银行账户、其他信贷机构账户和国库账户的相关信息。

7. 在有权机关进行现场税务检查和审计期间，未能准确提供确定纳税义务所需的信息、文件和会计账簿。

8. 在有权机关发现违法行为并开始检查后12小时内，未能提供合法的货物运输发票和凭证。

9. 在有权机关发现违法行为并开始检查后24小时内，未能提供合法的货物运输发票和凭证，但在作出处罚决定前。

10. 未申报或不准确申报导致应缴税款减少或退税增加。

11. 使用非法发票和凭证记录购入货物和服务的价值，以减少应缴税款或增加退税、免税或减税金额。

12. 不按实际情况办理物资、商品报废手续，导致应缴税款减少或增加退税、免税或减税金额。

13. 错报销售货物和服务的数量和价值，以降低实际纳税额。

14. 未在会计账簿中记录与确定应缴税款有关的收入和支出。

15. 销售货物和服务时不开发票，或在销售发票上记录的价值低于实际支付价值，并且在提交纳税申报表后被发现。

16. 使用免税货物（包括免征增值税的货物）而不符合规定目的，且未申报纳税。

17. 修改、涂改会计凭证和账簿，导致应缴税款减少或增加退税、免税或减税金额。

18. 销毁会计凭证和账簿，导致应缴税款减少或增加退税、免税或减税金额。

19. 在确定应缴税款和退税金额时使用非法发票、凭证和文件，导致计算错误。

条 4. 商业欺诈行为中的价格领域行为。

在价格领域的商业欺诈行为是指违反政府于2004年9月22日发布的第169/2004/NĐ-CP号法令和2008年9月22日发布的第107/2008/NĐ-CP号法令规定的行政违法行为，包括投机倒把、囤积居奇、哄抬物价、散布虚假信息、走私和商业欺诈等行为。

1. 购买、销售商品或提供服务时，与临时协商价格或已由有权机关发布的协商价格不符。

2. 购买、销售商品或提供服务时，与具体定价、定价范围或已由有权机关决定的限价不符。

3. 编制国有资产、商品和服务定价方案时，与有权机关规定的价格计算制度不符。

4. 按规定未向国家管理机关申报商品和服务价格。

5. 按规定未向国家管理机关登记商品和服务价格。

6. 未在商店、柜台、交易点或购买销售商品、提供服务的地方公示商品和服务价格。

7. 公示价格不符合规定，不清晰，导致消费者误解。

8. 未在交易地点公示外汇买卖汇率或黄金买卖价格。

9. 公示了外汇买卖汇率或黄金买卖价格，但公示形式和内容不清楚，导致消费者误解。

10. 使用外币标示商品和服务价格或收取外币销售款项和服务费用，而未经许可。

11. 销售商品或服务费用比已申报或登记的价格高出20%以上，以非法获利为目的。

12. 未按规定及时、准确地向有权管理价格的机关报告与生产流通成本、垄断商品和服务价格有关的数据和材料。

13. 组织和个人之间达成协议，确定价格、控制价格、改变商品销售价格或服务收费价格，以限制竞争，侵犯其他组织和个人合法利益或消费者的合法权益。

14. 组织和个人之间达成协议，通过限制生产、分配、运输、销售商品或提供服务，制造商品短缺；破坏、损坏商品，侵犯其他组织和个人合法利益或消费者的合法权益。

15. 组织和个人之间达成协议，在销售后实施购买条件、销售条件或售后服务条件，影响商品价格或服务收费价格，侵犯其他组织和个人合法利益或消费者的合法权益。

16. 组织和个人之间达成协议，改变商品采购价格或销售价格，以消除或强迫其他企业与其联合或成为其分支机构，侵犯其他组织和个人合法利益或消费者的合法权益。

17. 利用自然灾害、敌对行为或其他异常情况，进行投机倒把、哄抬物价或压低价格。

18. 违反目的牟利，错误评估价格，损害客户利益。

19. 在不具备法定条件的情况下进行价格评估。

20. 不使用或错误使用适合被评估资产的方法进行价格评估。

条 5. 商业欺诈行为中的会计领域行为。

在会计领域的商业欺诈行为是指违反政府于2004年11月4日发布的第185/2004/NĐ-CP号法令规定的行政违法行为，包括：

1. 涂改、修改会计凭证。

2. 伪造、虚报会计凭证。

3. 制作会计凭证时，各联内容不一致，而按规定应为同一业务经济或财务事项制作多份会计凭证。

4. 销毁或故意损坏会计凭证。

5. 发生业务经济或财务事项时未制作会计凭证。

6. 故意多次制作同一业务经济或财务事项的会计凭证。

7. 签署无权签署或未经授权签署的会计凭证。

8. 协商或强迫他人伪造、虚报会计凭证。

9. 会计账簿记录不完整，如缺少规定签名；未编号；未在账页之间加盖骑缝章。

10. 违反记账规则，如重复记账、隔行记账；未划销空白页；未在一页记完后合计数据；未将前一页合计数转至下一页开头。

11. 当年账簿记录的信息和数据与上年账簿记录的信息和数据不连续，或者从账簿启用到封存期间记录不连续。

12. 在法律规定必须封账的情况下未进行封账。

13. 在单位正式账簿系统之外设立账簿。

14. 协商或强迫他人伪造账簿。

15. 记账内容不完整，未按要求记录主要信息。

16. 无会计凭证证明账簿记录的信息和数据，或账簿记录的数据与会计凭证不符。

17. 在单位正式账簿系统之外设立账簿。

18. 伪造账簿。

19. 故意不在账簿中记录单位资产或与单位有关的资产。

20. 提前销毁或故意损坏账簿。

21. 不按规定的账户内容进行核算。

22. 修改财政部制定的账户核算内容、方法或未经财政部批准擅自增设一级科目账户。

23. 在保存期限内提前销毁会计资料。

24. 编制和报告财务报表不符合规定的方法；不清晰；不一致。

25. 报告财务报表内容不完整。

26. 协商或强迫他人伪造财务报表，虚报财务报表上的数据。

27. 故意协商或强迫他人提供虚假会计信息和数据。

28. 未采取措施恢复丢失或损坏的会计资料。

29. 销毁会计资料未成立销毁委员会，未按规定方法销毁，未编制销毁记录。

30. 未编制盘点结果汇总报告。

31. 未确定差异原因；未反映实际盘点数与账面数之间的差异及处理结果。

32. 伪造财务报表，虚报财务报表上的数据。

33. 公布的财务报表信息和数据不真实。

34. 编制的财务报表与账簿记录和会计凭证不符。

条 6. 商业欺诈行为中的保险领域行为。

在保险领域的商业欺诈行为是指违反政府于2009年5月5日发布的第41/2009/NĐ-CP号法令规定的行政违法行为，包括：

1. 对申请许可文件、分支机构或代表处设立文件、许可证修正或代表处设立许可证进行涂改、欺骗或伪造。

2. 未在中央和地方报纸上连续五天刊登以下内容之一：

- 保险公司名称、总部地址、分支机构或代表处地址；

- 经营内容、范围和期限；

- 注册资本和已缴纳的注册资本；

- 法定代表人姓名；

- 许可证号码和颁发日期；

- 被允许经营的保险业务和保险经纪业务。

3. 未公布、未按时公布或公布不实以下经财政部批准的内容变更：

- 企业名称；

- 注册资本；

- 设立或终止分支机构或代表处；

- 总部、分支机构或代表处地址；

- 经营内容、范围和期限；

- 转让占注册资本10%以上的股份或出资额；

- 董事会主席、总经理（经理）；

- 分立、合并、解散或转换企业形式。

4. 未公布代表处设立许可证规定的事项。

5. 无许可证从事保险、保险经纪或再保险业务。

6. 在被吊销或撤销部分或全部业务范围的许可证后继续经营或开展业务，或在被吊销代表处设立许可证后继续经营。

7. 许可证到期后继续经营。

8. 未建立或未完全建立保险产品的规则、条款和保费计算方法。

9. 未分离并分配主合同保险基金的年度盈余。

10. 更改名称、主要营业场所地址、分公司或代表处的地点，而未获得财政部书面批准。

11. 更改以下内容之一，而未获得财政部书面批准：

- 注册资本金额；

- 经营内容、范围和期限。

12. 更改以下内容之一，而未获得财政部书面批准：

- 设立或终止分支机构或代表处；

- 转让占注册资本10%以上的股份或出资额。

13. 接受再保险，针对已经转让出去的风险；将已接受的保险责任全部转给其他保险公司。

14. 再保险人不在预期再保险公司的名单中。

15. 将再保险业务转让给国外的保险公司，该保险公司评级未达到标准普尔的“BBB”、A.M.贝斯特的“B++”、穆迪的“Baa”或最近一个财政年度与签订再保险合同时相比同等水平。

16. 进行不符合《保险法》第七十五条规定的条件的保险合同转让。

17. 进行不符合《保险法》第七十六条规定的程序的保险合同转让。

18. 向客户支付赔偿金的时间晚于法律规定的时间。

19. 与受益人串通，违法处理保险赔偿事宜。

20. 宣传或广告的内容与实际经营内容、保险条件不符。

21. 违反法律规定，进行不正当竞争的促销活动。

22. 提供的信息影响其他保险公司的合法权益。

23. 达成限制竞争的协议，损害投保人的利益。

24. 通过阻止、拉拢、收买或威胁等方式争夺其他保险公司的客户。

25. 在销售过程中不公开透明，导致客户对所提供产品和服务产生误解。

26. 对具有相同风险程度的对象，在保险条件和保费上进行歧视性对待。

27. 不进行招标购买或出售保险业务，涉及拥有该公司或其共同保险公司的20%以上注册资本的投资方。

28. 违法干预投保人选择保险公司的权利。

29. 利用自身影响力要求、阻止或强迫下属单位或相关人员在任何情况下参加特定保险公司的保险。

30. 公司提供的产品和服务介绍材料模糊不清，包含可能导致误解的信息。

31. 销售说明材料不清晰、完整和准确，无法帮助客户做出合适的选择。

32. 公司提供的销售说明材料未能区分保障权益和非保障权益，未告知客户根据不同保险合同可能获得的总保障权益不同。

33. 每年不对销售说明中使用的假设进行审查，当假设不再符合实际情况时，未更新销售说明。

34. 产品和服务介绍材料、销售说明材料包含与财政部批准的保险规则、条款不符的信息。

35. 在签订保险合同时，未向投保人提供足够的相关信息，未解释保险合同中的条件和条款。

36. 未按照规定向投保人通报其合同状态。

37. 违反关于开展投资连结保险产品的实施规定。

38. 人寿保险公司未遵守财政部批准的规则、条款和费率表。

39. 人寿保险公司修改或补充规则、条款和费率表，而未获得财政部书面同意。

40. 支付的保险佣金高于法定比例，或支付对象和业务不符合法律规定。

41. 非人寿保险公司从事强制保险业务，未遵守财政部制定的规则、条款和费率表。

42. 非人寿保险公司从事强制保险业务，未按要求在综合保险合同中单独列出火灾和爆炸强制保险部分。

33. 阻止投保人提供与保险合同相关的信息，或唆使投保人不申报与保险合同相关的细节。

34. 以承诺提供非法利益的方式促销客户签订保险合同。

35. 唆使投保人终止现有保险合同，以购买新的保险合同。

36. 建议客户从竞争条件较差的保险公司购买保险，以获取更高的中介佣金。

37. 向投保人推荐未经财政部批准的人寿保险规则、条款；推荐的强制保险规则、条款与财政部发布的规则、条款不符，或不符合2007年3月27日第45/2007/NĐ-CP号法令第四条第二十条的规定。

38. 保险代理人同时为另一家保险公司代理，但未获得当前代理的保险公司书面同意。

49. 提供虚假的保险企业内容、经营范围的信息或广告，或者提供虚假的保险条件和条款，损害投保人的合法权益。

50. 阻止投保人提供与保险合同相关的信息，或者唆使投保人不申报与保险合同相关的细节。

51. 通过阻止、拉拢、收买、威胁等方式争夺客户，针对其他保险企业的客户、保险代理机构或保险经纪企业的客户。

52. 承诺降低保费、退还保费或其他未与客户约定的利益。

53. 更改保险企业、外国保险经纪企业的名称、国籍或地址，或更改代表处的名称，不符合法律规定。

54. 更改代表处所在地但未以书面形式通知财政部。

55. 外国保险企业或外国保险经纪企业的代表处变更业务内容，未经财政部书面批准。

第七条 在发票印制、发行、使用和管理中的商业欺诈行为。

在发票印制、发行、使用和管理中的商业欺诈行为是指违反政府于2002年11月7日发布的第89/2002/NĐ-CP号法令关于发票印制、发行、使用和管理规定的行为，包括：

1. 印刷相同编号的发票；在未登记并获得有权机关许可的情况下自行印刷发票。

2. 销售商品或服务时未开具发票或开具不符合规定的发票；使用空头发票。

3. 开具每张发票各联之间金额不符的发票。

4. 使用伪造的发票；已过期的发票；其他企业的发票以及根据规定不得使用的非法凭证和其他文件。

5. 接受或购买不符合规定的发票，或擅自出售或转让发票。

条 8. 实施条款

本通知自发布之日起四十五日后生效。在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便研究解决。/