通知2006年第95号令修改、补充2004年第126号令，该令由财政部发布，旨在指导实施2004年第187号政府法令关于将国有企业转变为股份公司的规定。

 

通知

修改、补充财政部2004年12月24日发布的第126号通知，以指导执行2004年11月16日国务院令第187号《关于将国有企业转变为股份有限公司的规定》。

实施财政部2004年12月24日发布的第126号通知，以指导执行2004年11月16日国务院令第187号《关于将国有企业转变为股份有限公司的规定》。

将国有企业转变为股份有限公司。

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为解决在实施财政部2004年12月24日发布的第126号通知（以下简称“第126号通知”）过程中遇到的问题，该通知旨在指导执行国务院2004年11月16日发布的第187号令《关于将国有企业转变为股份有限公司的规定》，以及指导执行国务院2006年1月27日发布的第17号令《关于修改和补充土地管理若干规定的通知》中的第六条， 财政部对第126号通知作出如下修改和补充：

1. 修改、补充第B部分第二章第2.2点如下：

“2.2. 当企业价值公布决定生效时，企业有责任：

a) 根据确定的企业价值调整会计账簿和资产负债表。

b) 在企业价值公布之日起60天内，将确定企业价值时排除的债务和资产（附相关文件）移交给企业资产处置公司。

c) 全面核算与股份制改革相关的所有费用。

d) 自企业价值确定日至正式转为股份有限公司期间，按以下方式计提固定资产折旧：

- 如果企业已编制财务报表，则不根据新原价调整折旧率。

- 如果企业尚未编制财务报表，则自企业价值确定日起根据新原价调整折旧率。

e) 如果投资者购买股份后到公司获得营业执照的时间超过三个月，则企业可按照以下原则计算支付给投资者的利息费用：

- 只计算从第四个月开始的利息，基于购买股份的总面值。

- 利息率不得超过同期商业银行短期贷款利率。

- 确保企业不会因此而亏损。

这些利息费用可以计入企业的经营成本。

f) 自企业价值确定日至正式转为股份有限公司期间产生的利润分配，应按照现行法律规定处理国有企业的方式进行。”

2. 修改、补充第B部分第二章第2.3点如下：

“2.3. 在股份有限公司获得营业执照时编制财务报告：

a) 自正式转为股份有限公司之日起30日内，企业必须编制并提交财务报告至相关部门，按照会计制度规定。

自收到财务报告之日起30日内，有权机构需检查并处理两个时间点之间的财务问题；重新确定国有资本的价值，决定调整国有资本；组织企业与股份有限公司之间的交接，并将重新确定的国有资本价值结果报送财政部。

b) 国有企业的总经理和财务总监负责编制和签署财务报告、国有资本价值确定报告、股份制改革费用决算报告、税收决算报告，并对其真实性负责。

新成立的股份有限公司董事会应为原国有企业领导完成任务提供便利。未完成财务报告的国有企业总经理和财务总监不得调离或离职。

c) 如果企业价值确定是在前一年，正式转为股份有限公司是在后一年，则只需编制整个时期的财务报告，无需分别编制两个时间点的报告。”

3. 修改、补充第A部分第三章第6点如下：

“6. 土地使用权价值。

根据国务院令第187号第十九条第一款和第二款的规定，计算土地使用权价值计入企业价值时，具体如下：

6.1. 对于采取租赁土地形式的企业：

a) 如果正在租赁，则不将土地使用权价值计入企业价值；股份有限公司继续按照法律规定签订土地租赁合同，并正确使用土地，不得转让。

b) 如果已经接收土地并缴纳了土地使用费，或者企业从个人或其他法人处购买的土地使用权现在改为租赁，则仅将增加土地使用价值和土地上资产价值的费用计入企业价值，如：补偿费、拆迁费、平整土地费等。

企业必须在正式转为股份有限公司之前完成从土地交付形式转换为土地租赁形式的手续。

6.2. 对于采取有偿出让土地形式的企业，土地使用权价值的确定方法如下：

a) 对于正在租赁的土地转为有偿出让形式：在股份制改革决定生效后，同时进行资产清查、分类和重新评估，企业应根据国务院令第17号第六条规定，确定需要向国家财政缴纳的土地使用权价值，并报请省级人民政府审查决定。

自收到企业报告之日起三十日内，省、自治区、直辖市人民政府决定具体土地价格并通知企业。超过上述期限，省、自治区、直辖市人民政府未提出意见的，视为同意企业的土地价格确定方案。如果股份制企业对省、自治区、直辖市人民政府重新确定的土地价格不一致，则继续以租赁方式使用土地进行股份制改革。

根据上述原则确定的土地使用权价值计入企业价值，但不增加国家在企业中的资本，而是作为应缴国家财政的款项进行核算。

土地交付、缴纳土地使用费和颁发土地使用权证书的程序和手续按照《土地法》及相关实施文件的规定执行。

（二）对于企业被分配土地建设房屋、基础设施用于转让或出租，并已向国家财政缴纳土地使用费的情况：

必须根据省、自治区、直辖市人民政府在评估时点规定的土地价格重新确定土地使用权价值，但不得低于企业在会计账簿中记录的实际土地使用权成本。如果重新确定的土地使用权价值高于企业在会计账簿中记录的实际土地使用权成本，则差额部分 计入实际国有资本价值。

如果国有资本价值（包括土地使用权价值）过大，超出股份制企业经批准的注册资本规模，则差额部分被视为股份制改革收入，并按通字〔2004〕126号文第六条第1.3项规定处理。

（三）对于企业被分配土地建设房屋、基础设施用于转让或出租，并使用部分土地面积建设公共福利设施，移交给地方管理使用的情况，股份制企业土地使用权价值的确定如下：

- 如果移交方式为有偿，则仅重新确定企业被分配用于经营房屋和基础设施的土地面积的土地使用权价值，计入股份制企业价值。

- 如果移交方式为无偿，则将全部分配土地面积的土地使用权价值减去已建设公共福利设施的成本后计入企业价值。

（四）对于企业被分配土地建设房屋、基础设施用于转让或出租，并已按照省、自治区、直辖市人民政府规定的机制调整了住房、土地基金的企业，股份制企业土地使用权价值的确定基于重新确定的土地使用权价值减去被调整的收入。

（五）对于企业被分配土地建设房屋、基础设施用于转让或出租，并已将部分高层建筑移交给其他机构作为办公场所或经营的情况，必须根据各层系数或每层销售价格将重新确定的土地使用权价值分配给移交的房屋面积。系数由省、自治区、直辖市人民政府根据国家现行规定制定。

e) 对于企业被分配土地建设房屋出售，并已完成销售的情况，已售房屋对应的面积不再重新评估，已记录为收入、确定年度经营结果并按规定缴纳税收。

4修改补充第五部分A目第一条第二款通字〔2004〕126号文如下：

“1.2 战略投资者根据国务院令第187号第26条第2款的规定，由股份制改革决定机关审批。股份制企业员工及同一集团内的法人实体不得被认定为战略投资者。”

5. 在第五部分A目第一条增加第四款通字〔2004〕126号文如下：

“1.4 股份制企业董事会成员（针对企业内部拍卖情况）、财务中介服务机构在股份制企业股票定价或拍卖过程中不得参与购买该企业股票的竞拍。”

6修改补充第五部分A目第二条第二款通字〔2004〕126号文如下：

“2.2 优惠股的具体数量如下：

（一）向企业员工出售，每人每年最多可购买100股，价格比实际平均中标价低40%。

（二）向战略投资者出售，最多可占总发行量的20%，价格比实际平均中标价低20%。

（三）战略投资者和员工享受的优惠总额（按面值计算）不得超过扣除国家持有股份和股份制改革费用后的国家资本。”

7修改补充第五部分A目第二条第三款通字〔2004〕126号文如下：

“2.3 向投资者公开拍卖的股份（包括战略投资者和额外购买的员工）不得少于注册资本的20%。如不足20%，则按以下方式处理：

（一）对于非国家控股的企业，减少国家持有的股份。

（二）减少战略投资者的优惠股数量，如仍不足，则进一步减少员工的优惠股数量。”

8在第五部分A目第二条增加第五款通字〔2004〕126号文如下：

“2.5 符合条件进入证券市场上市或交易的股份制企业，其股份出售方案必须确保足够的股东数量以满足上市或交易的要求。”

9. 修改补充第五部分B目第一条第四款通字〔2004〕126号文如下：

"1.4 对位于偏远地区的企业的股份，公开拍卖的股份金额在1亿至10亿元之间的，已公开发布招聘信息但没有金融中介机构愿意为该企业提供股份拍卖服务的情况下，股份制改革指导委员会自行组织拍卖。"

10. 修改并补充通则V部分第五节第B目第2.2条如下：

"d. 向投资者和投资促进机构提供与被股份化企业相关的信息（见附件7，随附于第126/2004/TT-BTC号通知），股份化方案，股份有限公司组织和运营章程草案；投标登记表及相关拍卖信息（见附件9，随附于第126/2004/TT-BTC号通知）。"

11. 修改并补充通则V部分第五节第B目第6条如下：

"6. 处理未售出的股份：

6.1 如果拍卖的股份未能全部售出，股份制改革指导委员会应向股份化决策机关报告，并按以下方式处理：

a) 如果剩余股份少于拍卖股份的50%，则调整注册资本规模和国家持股比例，将企业转变为股份公司。

b) 如果剩余股份达到或超过拍卖股份的50%，则考虑调整起拍价（不低于面值）并继续拍卖剩余股份。

6.2 如果中标者不购买或未完全购买其有权购买的股份，则不得退还相应股份的保证金。股份制改革指导委员会应按以下方式处理中标者拒绝购买的股份：

a) 如果中标者拒绝购买的股份少于拍卖总股份的30%，则以协商方式出售给参与拍卖的其他投资者。价格从高到低依次确定，但不得低于拍卖平均成交价（包括拒绝购买者的拍卖价格）。

协商销售后仍未售出预计出售的股份，则股份制改革指导委员会应向股份化决策机关报告，并按照上述第6.1条a项的规定处理。

b) 如果中标者拒绝购买的股份达到或超过拍卖总股份的30%，则继续通过拍卖出售拒绝购买的股份。

拍卖后仍未售出，则股份制改革指导委员会应向股份化决策机关报告，并按照上述第6.1条a项的规定处理。

6.3 如果员工和战略投资者未完全购买优惠股份，则股份制改革指导委员会应向股份化决策机关报告，并决定调整注册资本规模和国家持股比例，将企业转变为股份公司。

6.4 实际平均成交价作为确定员工和战略股东优惠购买价格的基础，基于实际购买股份的价格和数量（包括协商销售和第二次拍卖的结果，如有）计算得出。"

12. 修改并补充通则V部分第五节第B目第8条如下：

"8. 组织股份拍卖产生的费用由股份化决策机关决定，并按以下方式确定：

a) 如果由股份制改革指导委员会执行，则最高费用不得超过股份化总成本的10%。

b) 如果由金融中介机构执行，则最高费用不得超过股份化总成本的15%（其中包括至少两次投资机会介绍会和股份化企业与投资者见面会的费用）。

c) 如果在证券交易所进行拍卖，则最高费用不得超过股份化总成本的20%。费用分配由各方协商确定。"

13. 在通则VI部分第一编第1.3条末尾增加如下内容：

"对于已完成股份销售的地方国有企业，负责拍卖股份的机构必须立即将属于国有资本的股份销售收入和股份拍卖溢价收入上缴财政部的企业重组基金（不转交企业），地址如下：

收款单位：财政部企业财务局。

账户：942.01.00.00000

地点：国家银行交易部。

完成股份化过程后，企业有责任正式确定应缴纳的金额，结算员工费用和股份化成本，并向股份化决策机关报告。如果应缴金额大于已缴金额，则企业需补缴差额至基金。如果应缴金额小于已缴金额，则企业需向基金报告，以便基金退还多余款项。

中央企业的主管部门（中央企业）、省级人民政府（地方企业）负责督促将股份销售收入上缴财政部的企业重组基金。"

14. 在通则VIII部分增加第2.4、2.5和2.6条如下：

"2.4 评估机构的责任：

对确定企业价值的结果承担责任。如果确定的企业价值不符合国家规定，则股份制改革指导委员会可以拒绝支付服务费，并将其排除在符合条件的评估机构名单之外。

2.5 拍卖实施机构的责任：

对在拍卖前公布的有关企业的信息承担责任。这些信息在公布给竞买人之前须经股份制改革指导委员会批准。"

对于因信息不准确或错误反映企业情况，导致国有资产损失或投资者受损的情况，实施拍卖的机构必须完全承担赔偿损失的责任。

2.6. 与股份制企业决算税务有关的相关部门的责任如下：

a) 确定企业价值的时间点：

- 企业有责任按照规定向税务机关提交决算税务报告。税务局负责主动安排人员在确定企业价值的时间点前完成企业的税务决算工作。

- 如果在确定企业价值的时间点时仍未完成税务决算检查，则企业可以使用财务报表作为确定企业价值的基础（包括确定企业的税务义务和利润分配）。一旦税务决算完成，任何关于国家税务义务的差异将在企业正式转为股份公司并获得营业执照后进行调整。

b) 企业获得营业执照的时间点：

- 企业在获得营业执照后，应立即按照现行法律规定向税务机关提交从确定企业价值时间点到企业正式转为股份公司期间的税务决算报告。税务机关应在收到完整文件后的十天内完成对企业税务决算的审查。

- 如果企业在提交所有文件后，税务机关未能在规定期限内完成税务决算审查，则有权决定股份化的部门将作出批准税务决算、移交资金和资产给股份公司的决定。股份公司将不对超出已批准财务报表中数据的新增税负承担责任。

本通知自发布之日起十五日后生效。

在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部进行研究解决。

部长签署
副部长

        （签字）


    陈春河