通知第97/2000/TT-BTC号关于基层人民信贷合作社和区域人民信贷合作社财政制度的实施指导

通知

关于基层和区域农村信用社的财务制度实施指南

以及区域农村信用社

 

根据政府于1999年11月19日发布的第166/1999号法令关于金融机构财务制度的规定，鉴于农村信用社的规模和性质，财政部就农村信用社的财务制度制定如下指导：

 

第一章

一般规定

一 本通知的对象是根据《金融机构法》、《合作社法》及相关法律法规成立、组织并运营的基层和区域农村信用社（统称为农村信用社）。

2 -农村信用社的财务管理应遵循政府于1999年11月19日发布的第166/1999号法令关于金融机构财务制度的规定，具体内容详见本通知及相关的财务管理法规。

3 -各农村信用社需向国家管理机构、出资成员、与其有经济往来的组织和个人公开其财务状况。

农村信用社在财务管理上自主经营，自负盈亏，按照法律规定履行其义务和承诺。

4 - 农村信用社理事会主席和总经理对法律、国家管理机构和成员大会负责，确保执行农村信用社的财务制度。

第二章

具体规定

第一部分 资金管理和使用

1. 资金管理

1.1. 农村信用社的资金包括：

a) 注册资本为各成员在农村信用社章程中记载的出资额。

b) 筹集资金

c) 借款

d) 国内外组织和个人委托服务的资金

e) 补充注册资本储备基金、业务发展投资基金、财务准备金、失业救济基金、奖励基金、福利基金。

f) 未分配利润。

g) 其他类型的资金。

1.2. 在运营过程中，农村信用社必须保持注册资本不低于政府规定的最低法定资本。

1.3. 农村信用社自有资金按中国人民银行行长的规定执行。

2. 使用资金：农村信用社可以使用其运营资金进行以下活动：

投资购买固定资产以支持运营，固定资产剩余价值不得超过农村信用社自有资金的50%。农村信用社必须遵守国家关于投资和建设管理的所有规定。

向成员提供贷款，依照法律规定。

出资或购买股份。农村信用社可使用注册资本和补充注册资本储备基金，按法律规定向中央农村信用社出资。

参与资本调节。

按法律规定用于其他目的。

3. 农村信用社有责任全面跟踪现有资产和资金，按照现行会计和统计法规的规定进行核算、记账和记录；及时准确地反映资金和资产的使用情况、变动情况、贷款和应收款项在经营过程中的变化。

4. 定期和年度结束时，农村信用社必须进行全面的资产和资金盘点。准确确定多余或不足的资产，清查债务、逾期债务、难以收回的债务，查明原因并处理责任。对于丢失或损坏的资产，必须明确原因和每个部门和个人的责任。

5- 确保资金安全和发展：农村信用社应采取以下措施确保资金安全：

a) 严格按照法律规定管理使用资金和资产。

b) 维持足够的安全比率，按照中国人民银行的指导进行操作。

c) 按法律规定购买保险。

d) 参加存款保险组织或系统安全保障组织，按法律规定进行。

e) 将风险准备金计入成本，并按中国人民银行行长的规定使用风险准备金处理风险。

6- 所有农村信用社的财产损失必须编制清单，确定损失程度、原因、责任并按以下原则处理：

如果财产损失是由集体或个人主观原因造成的，则造成损失的主体必须赔偿。

已投保的财产按保险合同处理。

使用从费用中提取的风险准备金，按本通知第二章第一节第五点的规定进行补偿。

在扣除回收和上述来源补偿后的损失金额，如果仍有不足，由农村信用社的财务准备金弥补。如果财务准备金不足以弥补，则差额计入当期费用。

七. 转让和处置资产。

农村信用社有权转让或处置不再需要、技术落后、质量低劣或无法修复的资产，以回收资金用于经营活动。

在转让或处置资产时，农村信用社必须成立评估委员会，评估资产的技术状态并估价。

转让或处置资产所得与剩余价值和转让成本之间的差额计入农村信用社的经营成果。

对于农村信用社租赁、抵押或质押的资产，农村信用社有责任按照法律规定和与客户的协议进行管理、保管或使用。

第二部分 收入和支出管理

1. 农村信用社的收入是指其经营活动和其他活动产生的实际收入，包括以下几项：

向客户收取的贷款利息。

存款利息。

出资或购买股份的收入。

|||有关委托业务的收入，包括国内外组织和个人的委托业务收入

|||以及质押服务（如有）的收入。

|||其他收入，包括资产转让、处置所得收入。

|||农村资金互助社有责任在客户支付所提供服务费用时，及时、完整地将其计入营业收入。严禁将任何未入账的收入或未计入收入的款项存在账外。

|||二、费用管理：农村资金互助社的费用是在一个会计期间内为经营活动和其他活动实际支出的金额，具体如下：

|||2.1 经营业务费用包括：

|||a)存款利息支出。

|||b)贷款利息支出。

|||c)支付给国内外组织和个人委托资金的利息。

|||d)其他经营业务费用。

|||2.2 农村资金互助社的管理费用。

|||a)员工费用，包括农村资金互助社工作人员的工资和具有工资性质的各种补贴。

|||每年，农村资金互助社理事会根据成员大会决议，结合该社的经营成果，决定员工的工资、补贴和职务津贴。

|||如果农村资金互助社已经实行劳动合同制度或者集体劳动合同，则员工的工资、报酬及其具有工资、报酬性质的各项费用应按照劳动合同或集体劳动合同确定。

|||如果农村资金互助社尚未实行劳动合同制度或集体劳动合同，则其员工的工资、报酬应参照当地人民政府规定的行业平均收入水平确定。

|||员工的社会保险费、医疗保险费和工会经费由农村资金互助社按规定缴纳。

|||劳动保护费用，对于需要配备劳动保护用品的人员，在工作时提供相应的劳动保护费用。

|||农村资金互助社为员工提供的工作餐费用，应符合经济效益，并且每人每天的工作餐费用不得超过国家规定的公务员最低工资标准。

|||b)财产费用。

|||固定资产折旧费用，用于经营活动，按照财政部规定的企业固定资产管理和折旧制度执行。

|||为了恢复固定资产的能力而进行的维修费用，可以直接计入当期费用，也可以分期摊入当年的经营成本。对于特殊固定资产，如果维修费用不跨年度发生，农村资金互助社如需提前提取维修费用计入经营成本，必须制定计划并报财政部审批。获得财政部书面批准后，农村资金互助社须通知直接负责税务管理的机关。农村资金互助社须对实际发生的维修费用与已提的维修费用进行结算，若实际维修费用高于已提数，则差额直接计入当期费用；若实际维修费用低于已提数，则差额计入当期收入。

|||租赁财产的租金费用，按实际支付的金额计入当年的经营成本，依据租赁合同。一次性支付多年租金的情况，租金费用应按使用年限分期摊入经营成本。

|||财产保险费用。

|||固定资产处置（包括处置时剩余价值）和出售的费用。

|||c)与经营活动相关的税金、费用及土地租金（不含企业所得税），包括：营业执照税、土地使用税或土地租金、资源税、过桥费、机场建设费及其他税费。

|||d)外部采购服务费用。

|||包括运输费、电费、水费、电话费、材料费、印刷费、办公用品费、劳动工具费、消防设备费及其他服务费用。

|||上述各项费用必须具备合法有效的凭证或发票，依照财政部的规定。

|||e)其他费用。

|||农村资金互助社员工培训费用，包括内部培训费用和派遣员工参加国家规定的培训机构的费用。

|||农村资金互助社内的党组织和群众团体的费用，从其自身经费中列支，不足部分计入农村资金互助社的费用。

|||在用规定来源补偿后的剩余损失资产费用。

|||业务库房费用。

|||机构保卫费用。

|||广告、营销、促销、接待、庆典、交易、会议等费用，必须附有合法有效的发票或凭证，且不超过总费用的7%，新成立的农村资金互助社前两年不超过5%。

|||2.3 保障农村资金互助社运营安全的费用。

|||a)按照本通知第二章第一节第5点的规定，计提准备金的费用。

|||b)参与存款保险或按照法律规定建立系统安全机制的费用。

|||三、农村资金互助社不得将以下项目计入费用：

|||违反法律法规的罚款，如交通法规、税收法规、环境保护法规、劳动法规、统计报告制度、财务会计制度以及其他法律法规的罚款。

|||基本建设和购置固定资产（有形和无形）、捐赠给组织和个人的资金。

|||超出国家规定标准的出差费用。

超出国家规定的出差费用定额。

来自国家预算、上级机关或其他组织资助的其他经费支出项目，如事业性支出；在建设项目未完成期间支付的借款利息，该利息计入基本建设支出。

其他不合理费用支出。

第三节 利润分配和提取基金。

一、利润分配。

农村信用社在缴纳企业所得税后，其利润按以下方式分配：

提取相当于注册资本5%的补充资本储备金，该储备金总额不超过农村信用社的注册资本。

补充以前年度亏损和因违反法律法规而产生的罚款，这些罚款不计入税前利润。

剩余利润视为100%，继续按以下方式进行分配：

提取相当于注册资本10%的财务准备金，该准备金余额不得超过农村信用社注册资本的25%。

提取至少30%的资金用于业务发展投资。

提取相当于员工人数5%的失业救济基金，该基金余额不得超过农村信用社当年实际工资总额的6个月。

提取奖励基金和福利基金，每年提取比例由理事会预估，经成员大会审议批准。

向成员分配股息。根据成员出资额，由农村信用社理事会预估，经成员大会审议批准，但不得超过农村信用社当年平均贷款利率。

剩余部分（如有）用于补充业务发展投资资金。

二、基金使用原则。

（一）补充资本储备金用于增加注册资本。

（二）业务发展投资基金用于扩大经营规模和更新设备及工作条件。

根据农村信用社的投资需求和能力，由农村信用社理事会决定投资形式和方法，确保有效、安全和资本增长。

（三）财务准备金用于弥补在经营过程中发生的损失，在扣除赔偿金、保险机构赔偿和已从成本中提取的风险准备金后仍存在的损失。

（四）失业救济基金用于向在农村信用社工作一年以上的临时失业人员提供补助；培训因技术变革或新岗位所需的专业技能；为农村信用社女性员工提供职业培训，并提高员工的职业技能水平。

每个具体案例的补助金额由农村信用社理事会决定。

（五）奖励基金用于：

年终或定期奖励农村信用社的干部和员工。奖励金额由农村信用社理事会根据总经理和工会（如有）的建议，基于每位员工的工作效率和业绩确定。

对于提出技术创新或改进工艺流程并带来经济效益的个人或团队进行额外奖励。奖励金额由农村信用社理事会决定。

对于完成合同条件并有效促进农村信用社经营活动的成员和其他单位或个人给予奖励。奖励金额由农村信用社理事会决定。

（六）福利基金用于：

投资建设或维修农村信用社的福利设施。

支持农村信用社员工和成员的文化体育和社会福利活动。

向社会福利基金捐款。

经常性和突发性的困难补助给农村信用社的员工和成员。

其他福利活动。

农村信用社总经理与农村信用社工会（如有）合作管理并使用该基金。

第四节 会计制度、统计、审计、报告和公开财务信息。

一、农村信用社按照法律规定执行会计和统计制度，完整记录原始凭证，及时更新账簿，真实、准确、客观地反映所有财务活动。

二、农村信用社的财政年度从公历1月1日开始至12月31日结束。

三、农村信用社应完成财务决算，并遵守法律规定关于财务报告的要求，编制并向国家财政部门、统计机构、税务机关和中国人民银行提交报告。

3.1 报告内容。

农村信用社的账户平衡表和资产汇总表。

经营业绩报告和缴纳税收情况报告。

3.2 理事会主席和农村信用社总经理对这些报告的真实性和准确性负责。

3.3 报告提交期限。

季度报告应在季度结束后45天内提交。

年度报告应在财政年度结束后60天内提交。

3.4 报告接收方。

农村信用社应将财务报告提交给地方财政局、统计局、直接管理的税务机关和中国人民银行。

四、审计工作。

农村信用社应自行组织内部审计，以符合《金融机构法》的规定，根据其业务范围和规模审查财务报告。

五、农村信用社的财务公开。

结束财政年度后，除按照上述第3点规定编制并提交给国家管理机关的财务报告外，各农村资金互助社还应对地方政府和向其出资的成员公开财务。

财务公开的内容包括以下指标：

注册资本情况、各项基金、筹集的资金、应付账款等情况...

资金使用情况：固定资产、贷款余额、收账情况...

收入和支出情况：营业收入、经营活动费用、经营结果、上缴国家预算的情况；利润、预计利润分配、提取各项基金及向成员分配股利的情况。

农村资金互助社员工的劳动和收入情况，以及在农村资金互助社内实施节约、反对浪费和腐败措施的情况。

财务公开的时间为财政年度结束后的120天内。

V/ 财务检查、审计及对农村资金互助社的违规处理。

1-各农村资金互助社对其提供的财务报告的真实性负责，各财政物价局负责检查农村资金互助社遵守财务制度的情况。财务检查的形式如下：

定期或不定期的财务检查。

根据财务管理工作的需要，进行专题财务检查。

如有必要，财政部将根据国家财务管理工作的需要，对农村资金互助社遵守财务制度的情况进行检查。

二、违规处理。

违反国家财务制度的农村资金互助社将依法受到处罚。

如果农村资金互助社未执行或未完全执行本通则第二章第四节第三点规定的财务报告制度，将依据1999年7月8日国务院发布的第49号令《关于会计行政违法行为处罚的规定》进行处罚。

第三章

组织实施

本通则自签署之日起十五日后生效，此前有关农村资金互助社财务管理的规定与本通则相抵触的均予废止。

在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部进行研究、审议和解决。/