文号970-TC/TCT关于计算和核算工资、奖金和间餐费的公文

公文

财政部第970-TC/TCT号1991年7月27日通知
关于工资奖金和工作餐的核算
及加班伙食费

近期，各地财政局、税务局以及国家收入检查队向财政部反映了一些单位在管理、核算工资、奖金和工作餐方面存在的问题。

为了统一财务管理，正确处理检查结果并准确确定应税所得；财政部进一步具体指导工资、奖金和工作餐的核算如下：

一、关于工资和奖金：

国务院已作出第317-CT号1990年9月1日决定，整顿国有企业工资奖金管理，劳动人事部与财政部联合发布了第16-TT/LB号1990年11月5日通知，以执行上述决定；财政部还发布了第454-TC/CĐTC号1991年4月10日公文，部署奖金管理工作。在第789-TC/TCT号1991年6月14日财政部“关于合理合法费用计算”的公文中第三点“工资费用”规定，“对于其他产品，经行业或地方批准，或由企业自行制定，但必须得到税务机关书面认可。”

为符合国家有关工资奖金的规定，以及国务院第408-CT号1990年11月20日指示中关于工资奖金的部分规定，财政部在第789-TC/TCT号公文第三点中对国有企业工资单价作如下指导：

a) 根据第16-TT/LB号通知确定工资单价：

- 对于国家定价的产品和服务，以及具有垄断性和重要性的经济产品（目前主要是电力、水泥、纸张、铁路运输、航空运输、邮政服务、专业银行系统和直属中国人民银行的公司）由劳动人事部、财政部、国家计划委员会和主管部门共同审议决定。

- 对于传统性质稳定的产品和服务，属于各部委、省级政府管理范围内的，则由主管部门部长或省市长根据管理需要确定产品和服务目录，并决定该目录内产品的工资单价。

- 其他产品和服务，由总经理在通过职工代表大会（或工厂董事会）后决定，并按分级管理权限向有关部门登记备案。

b) 财政部门和税务部门在审查和检查工资单价执行情况中的任务：

- 制定计划，与劳动人事局一起参与基层单位制定劳动定额、工资单价和奖励制度。主动参与审查产品或单位的工资单价，按照中央和地方分级审批的指导原则进行。

- 组织接受各单位的工资单价、工资制度和奖励制度的登记，并进行检查（如联合部第16-TT/LB号通知所指导）。如果发现单位制定的工资单价不符合国家指导方针，或者与其他同类产品相比不合理，则有权要求单位停止实施并建议重新制定工资单价。任何不重新计算的单位将被视为违反所得税法，并依法处理。

由生产、经营组织申报的工资单价，如果经核实是按照联合部指导的方法和参数（特别是物价指数，1991年的物价指数为100%，见财政部和劳动人事部第110-QĐ/LB号1991年4月3日决定）计算得出的，则可作为确定工资费用的基础，当计算应税所得时。税务机关不得使用不符合国家指导方针的工资单价来计算单位的应税所得。

- 检查工资和奖金在生产和经营成本中的核算情况。注意那些超出计划的产品、商品总销售额、生产经营成果等情况下的实际工资增加是否与生产效率相匹配。原则上，单位的工资基金应等于预算工资总额加上规定的物价指数（除时间工资外）。

不按规定工资单价（已经审查或决定）和生产经营成果核算的工资和奖金，不能算作合理合法的成本，在确定应税所得时应从利润中扣除。

二、关于工作餐：

工作餐是生产和经营中的必要合理需求，由工厂董事会和总经理根据完成国家税收义务和生产效率的情况确定。

根据所得税法和劳动人事部、财政部第05-TT/LB号1991年7月1日联合通知的规定，工作餐费用应从单位留存利润中支付，不得计入生产和经营成本（合理合法费用），以减少应税所得。此规定自1991年1月1日起施行。

夜班津贴制度按照劳动部第02-LĐ/TT号1987年1月9日通知的规定执行；有害物质津贴制度按照劳动部第07-LA-TT号1986年7月17日通知的规定执行。上述制度中的定量部分按市场价格计算，并计入生产和经营成本，但不计入工资基金和工资单价。