通知第99/2000/TT-BTC号指导对成套机器设备进行分类，包括整套设备和配套设备的进口关税表分类

通知

关于根据进口税则对成套机器设备、整套设备和配套设备进行分类的指导意见

财政部发布了第37/1999/TT-BTC号通知，关于根据出口税则和进口税则目录指导商品分类。根据该通知第二目第二点的规定，对于整套设备和配套设备的进口税计算不遵循一般原则，而是按照主要机器进行分类。然而，在执行过程中出现了一些问题；

为了使整套设备和配套设备的分类和进口税计算更加便利，并逐步与国际惯例接轨；

根据政府1993年8月28日第54/CP号法令，关于实施《出口税法》和《进口税法》的具体规定；以及政府1998年11月17日第94/1998/NĐ-CP号法令，关于实施《出口税法》和《进口税法》若干条款修正补充法（1998年第10届国会第四次会议通过）的具体规定；

在征求相关部委意见后，财政部就根据进口税则对成套机器设备、整套设备和配套设备（以下简称成套机器设备）进行分类提出如下指导意见：

一、概念、分类原则及适用范围：

1.1/ 进口货物为成套机器设备（整套设备或配套设备），属于现行进口税则第八十四章至第九十章中的各品目、子目，应按主要机器的原则进行分类以计算进口税。如果主要机器的进口税率高于成套机器设备中其他机器设备的进口税率，则企业可以选择按主要机器分类或按每台机器分类。

如果除成套机器设备外，进口货物还包括原材料、材料、辅料、燃料、厂房和汽车等，则仅对属于现行进口税则第八十四章至第九十章中的成套机器设备按主要机器的原则计算进口税；不对原材料、材料、辅料、燃料、厂房和汽车等货物按主要机器的原则计算进口税（这些货物应按现行进口税则规定的具体编码进行分类）。

1.2/ 成套机器设备包括至少两台或多个属于现行进口税则第八十四章至第九十章中的各品目、子目的机器设备。这些成套机器设备可以是组合（例如：电视传输设备组合，包括接收设备、传输设备、摄像机等；卷烟生产组合，包括烟草加工机、卷烟机、包装设备等）或生产线（例如：服装生产线，包括缝纫机、裁剪机、缝合机、钉扣机、设计机、工作台、切割机、发电机等）。这些不同类型的机器设备相互辅助连接，同时或依次运行，以实现各自的功能和整个系统的功能。

1.3/ 根据第1.1点和第1.2点所述的主要机器分类原则，成套机器设备可以是：

1.3.1/ 来自一个或多个市场，来自一个或多个地区或多个国家，同一批次或不同批次进口，但成套机器设备形成一个组合或生产线，具有相互辅助连接的特点，同时或依次运行，以实现各自的功能和整个系统的功能。

1.3.2/ 同时进口和国内生产或购买，必须满足以下三个条件：

- 主要机器必须是从国外进口的；

- 成套机器设备由进口、国内生产和购买组成，形成一个组合或生产线，具有相互辅助连接的特点，同时或依次运行，以实现各自的功能和整个系统的功能；

- 使用成套机器设备的企业必须自行申报并对其国内生产的机器设备负责，包括提供生产单位或供应单位名称，并对申报内容负责。如申报错误，除按规定补缴相应机器设备的进口税外，还将依法受到行政处罚或追究刑事责任。

二、按主要机器分类和计算进口税的手续：

2.1/ 经有权机关批准的经济和技术论证报告或整套设备或配套设备的投资项目报告，其中详细列出进口、国内生产和购买的机器设备名称。

2.2/ 使用整套设备或配套设备的单位的专业管理部门明确进口成套机器设备中的主要机器。例如：确认纺织服装生产线配套设备的部门是工业部，确认果蔬罐头厂整套设备主要机器的部门是农业和农村发展部。

如在确认主要机器方面存在争议，专业管理部门应向财政部反映，并与相关部门协商确定这些机器设备的主要机器。

2.3/ 进口合同或委托进口合同、进口货物明细表（装箱单）和其他证明文件（如有），详细列出进口的各类机器设备名称。

三、组织实施

3.1/ 根据第二点规定的文件和实际进口货物的检查结果，或者同时进口和自产或在国内购买的货物（如有），海关将按照该批货物的主要机器计算全部设备或成套设备的税，并建立与已批准的技术经济论证或投资项目批准的进口货物清单相符合的实际进口货物跟踪记录。不属于已批准的技术经济论证或投资项目批准的进口货物清单中的货物，则必须分类并按其商品税率征税。

3.2/ 如果怀疑确认主要机器不准确，办理进口手续的海关机构仍按已确认的主要机器类型暂时计算税额，并立即通知确认机构，同时向海关总署报告以解决。如果仍有问题，海关总署将与财政部和其他相关部门合作，及时采取措施处理。

如果海关发现的情况正确，进口货物将重新计算税额。如果已缴纳的进口税多于应缴税额，使用机器的单位将获得退税或从后续批次货物中扣除。如果已缴纳的税少于应缴税额，海关将追缴税款。

追缴、退还或扣除税款的执行按照《出口税法》、《进口税法》及其修改补充和实施指南的规定进行。

3.3/ 对于申报进口由成套设备或整套设备组成的一系列机器，以便根据主要机器的税率计算和缴纳进口税，但实际上并未将这些机器组合成一个系统或生产线而是单独使用的，除了根据每台机器的进口税率追缴进口税外，使用单位还将根据现行的《出口税法》、《进口税法》及相关规定受到行政处罚或刑事责任追究。

3.4/ 财政部将与相关部委合作，具体处理进口由整套设备或成套设备组成的机器集合时应用主要机器分类原则的问题，这些设备除属于现行进口税表第84、85、86、88、89、90章的商品组或子组外，还包括其他章节的机器和设备（例如：管道输送设备）。

3.5/ 本通知指导如何对由整套设备或成套设备组成的进口商品进行分类，自2000年1月1日起生效（按照世界海关组织进出口商品目录的原则），取代财政部1999年4月7日发布的第37号通知关于根据进出口商品税则和1999年10月19日财政部发布的第5262号公文关于处理整套设备和成套设备进口税的规定中的原第二部分A-商品分类原则。

3.6/ 按照本通知规定，根据主要机器分类原则计算进口税的属于现行进口税表第84、85、86、88、89、90章的商品组或子组的机器集合，也将被视为成套设备，作为确定免征增值税对象的依据，按照《增值税法》的规定。

3.7/ 在本通知生效前产生的任何问题，应反映给财政部，由财政部与其他相关部门合作，逐案审查解决。