通知第99/2016/TT-BTC号关于管理增值税退税的指导

通知

关于管理增值税退税的指南

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》；2012年11月20日第21/2012/QH13号《修改和补充税收管理法若干条款法》；2014年11月26日第71/2014/QH13号《修改和补充若干税法条款法》以及相关实施指导文件；

根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》；2013年6月19日第31/2013/QH13号《修改和补充增值税法若干条款法》；2016年4月6日第106/2016/QH13号《修改和补充增值税法、特别消费税法和税收管理法若干条款法》以及相关实施指导文件；

根据2015年6月25日第83/2015/QH13号《国家预算法》以及相关实施指导文件；

根据政府《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号，二零一三年十二月二十三日）；

根据税务总局局长的建议。

财政部部长发布关于管理增值税退税的通知。

第一章

总则

第一条 调整范围

一、本通知对根据《国家预算法》、《增值税法》、《税收管理法》及相关实施指导文件规定由税务机关管理的纳税人进行增值税退税管理作出指引，包括：退税接收、处理、检查、稽查；增值税退税预算资金管理；与增值税退税管理相关的机构、组织和个人的责任。

二、外国人、居住在国外的越南人带出境外的商品退税按照财政部2014年5月30日第72/2014/TT-BTC号通知的规定执行。

三、退还误缴或多缴的增值税按照2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》第四十七条的规定执行，并已根据2012年11月20日第21/2012/QH13号《修改和补充税收管理法若干条款法》第一条第十三款进行了修改和补充以及相关实施指导文件。

第二条 适用对象

1. 纳税人可以申请退税 2024年11月26日； 按照规定 的 增值税法 。

二、税务管理部门包括：

（一）国家税务总局、省税务局、市税务局、县税务局；

（二）海关总局、省海关局、市海关局、县海关局。

3. 国家预算司—财政部。

国家金库、省级国家金库、直辖市国家金库、区级国家金库、县级国家金库、市辖区国家金库、省辖市国家金库。

5. 与退税有关的国家机关、组织和个人 管理 退税 2024年11月26日；.

第三条 增值税退税管理原则

一、符合《增值税法》规定的退税条件的纳税人自行确定可抵扣、退税的增值税金额，申报退税请求，编制并提交退税请求文件给直接管理的税务机关。

二、退税处理应严格按照法律规定进行，遵循2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》第五十九条（以下简称《税收管理法》第78/2006/QH11号）和2012年11月20日第21/2012/QH13号《修改和补充税收管理法若干条款法》第一条第十八款（以下简称《税收管理法》第21/2012/QH13号）以及相关实施指导文件的规定程序和手续。

三、在处理增值税退税时适用风险管理原则，按照2012年11月20日第21/2012/QH13号《税收管理法》第一条第一款；2016年4月6日第106/2016/QH13号《修改和补充增值税法、特别消费税法和税收管理法若干条款法》第一条第二款（以下简称《第106/2016/QH13号法》）以及相关实施指导文件的规定。 四、税务机关应根据电子交易法的规定，在接受、处理、管理增值税退税过程中应用信息技术，并与相关机关连接、交换信息以处理纳税人的退税。

4. 税务机关按照电子交易法律的规定，应用信息技术在接收、处理和管理增值税退税事项中，并与相关机构连接、交换信息以解决纳税人的退税事宜。

条 4. 增值税退税经费

1. 增值税退税经费列入年度预算，由全国人民代表大会决定。

2. 税务总局局长负责管理增值税退税经费，并在已获有权机关批准的预算范围内执行退税支出。

3. 各地税务局局长负责管理和使用增值税退税经费，按照权限向纳税人支付退税，并对根据法律规定作出的退税决定承担责任。

条 5. 退税信息数据库及信息技术应用

1. 增值税退税信息数据库是关于符合退税条件纳税人的信息系统的组成部分，属于税务系统统一信息数据库的一部分。该数据库的建设、收集、处理、使用、共享、存储和信息安全保护应遵循现行法律法规的规定。

2. 税务机关利用信息技术进行增值税退税管理，包括：受理退税申请，处理退税申请，通报退税结果，与相关机构交换退税处理信息。

条 6. 在退税管理中实施风险管理

1. 增值税退税管理中的风险评估按照《税收征收管理法》第1条第1款和财政部2015年第204号通知（以下简称“2015年第204号通知”）关于在税收管理中实施风险管理的规定执行。

2. 在增值税退税管理中实施风险管理

a) 将退税申请分类为：先退税后检查的申请和先检查后退税的申请，依据《税收征收管理法》第1条第1款和第106号法律第1条第3款；对于高风险对象的退税申请，税务机关将进行先检查后退税。

b) 制定在退税后的检查和审计计划，依据《税收征收管理法》第1条第18款和第83号法令第41条第4款规定，在作出退税决定之日起十年内，按照风险管理原则进行退税后的检查。

条 7. 对于某些高风险情况，海关业务措施的应用

1. 海关机构有责任通过总署电子门户网站，根据海关与税务机构之间信息交流和合作制度的规定，向税务机构提供报关单和其他相关信息。海关机构对其提供的出口和进口货物报关单上的信息负责，依照海关法和税收管理法的规定。

如果报关单不在海关机构提供的数据库中， 税务机构应当向有关海关机构提出书面请求，以获取用于解决增值税退税问题的信息。

2. 根据风险分析和评估的结果，或者根据增值税退税管理的要求，或在检查过程中发现违反税收和海关法规的迹象时，税务机构有责任向海关机构提供纳税人的违规信息，以便根据规定进行海关检查和监督。

T总局税务 每季度在下一个月的20日之前定期或在必要时向海关总署提出书面请求，要求其采用分类标准，对高风险增值税退税的进出口商品进行检查和监督。请求书必须明确确定分类标准和对企业的商品、商品类别、出口和进口活动区域的检查和监督方式，符合海关法的规定。

海关总署自收到税务总局请求书之日起五个工作日内，必须采用分类标准和检查监督措施。如果未采用或遇到困难，海关总署应在上述期限内与税务总局进行书面沟通，并说明不采用或尚未采用的原因。

条8. 对于某些高税收风险情况适用税务管理退税业务措施

1. 经过检查、税务稽查发现纳税人从其他纳税人（供应商）处购买货物或服务时存在逃税、欺诈行为，税务机关应当补充对供应商的检查、税务稽查计划；或者建议直接管理供应商的税务机关补充计划并执行检查、税务稽查或提供关于供应商遵守税收法律法规的信息，以便处理退税事宜。

2. 纳税人与组织或个人进行交易，而这些组织或个人在银行监管机构发布的可疑交易名单中；或者经过检查、税务稽查发现纳税人的银行支付凭证内容不完整或不符合规定：

a) 税务机关应向相关金融机构和支付中介服务机构发出书面要求，提供付款人（或转账人）、收款人（或与收款人有关的个人）在支付凭证上的信息（包括账户明细），以作为处理增值税退税的依据；

b) 税务机关应向口岸海关发出书面请求，在收到税务机关请求之日起五个工作日内提供通过该口岸进入越南的现金（外币或越南盾）数量的信息，以便根据规定处理出口货物的增值税退税；

3. 经过检查、税务稽查发现纳税人有逃税、欺诈行为，并且涉嫌犯罪，税务机关应将案件移交给公安机关，按照刑事诉讼法的规定进行处理。

4. 超过检查、税务稽查期限但税务机关仍未收到相关机构答复、核实结果的，则：

a) 如果属于先检查后退税的案件，税务机关应确定符合退税条件的税额与其他申请退税的税额之间的差异，按以下方式处理： 其他申请退税的税额大于符合退税条件的税额时，纳税人可获得符合退税条件的税额；

其他申请退税的税额小于符合退税条件的税额时，纳税人可获得申请退税的税额；

税务机关确定符合退税条件的税额时，应立即处理符合退税条件的税额，无需等待全部核查完成才进行退税；对于需要进一步核查的税额，要求纳税人解释并补充材料，待满足条件后再处理退税。

||| 附录2为本通知附件，列出了出版物发行领域进口和出口货物的HS编码及管理形式。 税务机关确定符合退税条件的税额后，应立即办理该部分退税，无需等待全部文件审核完毕；对于需要进一步核实的税额，要求纳税人解释并补充文件，在满足规定条件时再进行退税处理。

b) 对于在退税后进行检查、税务稽查的情况，税务机关必须按规定期限完成检查、税务稽查。对于正在等待相关机构答复、核实结果的已退税金额，税务机关应在检查结论中明确指出尚未有足够的依据确认已退税金额符合退税条件。一旦收到相关机构的答复、核实结果，如果确定已退税金额不符合退税条件，税务机关应作出追回已退税款并处罚纳税人的决定。

条9. 税务机关在受理和处理增值税退税责任

1. 直接管理纳税人的税务机关负责受理纳税人的增值税退税申请。

2. 税务局负责处理纳税人的退税申请，包括：分类退税申请；确定纳税人应退的增值税额；确定需与纳税人应退的增值税额抵扣的税款、罚款和滞纳金金额；提出退税建议；审核退税申请；作出退税决定；执行向纳税人支付退税款项，除非本条第3款另有规定。

3. 直接管理纳税人的税务分局，属于税务总局管辖的直辖市、省会城市、广东省佛山市、浙江省宁波市的税务分局可以进行以下工作：分类退税申请；确定纳税人应退的增值税额；确定需与纳税人应退的增值税额抵扣的税款、罚款和滞纳金金额；在将退税申请转交税务局审核前提出预退税金额；作出退税决定；执行向纳税人支付退税款项。

第二章

增值税退税处理程序

条10. 退税申请的建立和提交

1. 增值税退税申请包括：

- 国家预算收入退还请求书（范本01/ĐNHT，由财政部2013年第156号通知发布，以指导《税收管理法》实施）（以下简称“156/2013/TT-BTC”通知） - 根据156/2013/TT-BTC通知的规定，从第五十条到第五十六条（不包括第五十三条）的相关条款中规定的其他文件。 2. 符合法律规定关于增值税扣除和退税条件的企业或组织，应当向直接管理其的税务机关提交增值税退税申请。

分支机构或附属单位根据企业法第68/2014/QH13条第1款的规定，并且不是根据会计法第88/2015/QH13条第4款规定编制财务报表的单位，在申请增值税退税时必须有总部企业的授权书，按照法律规定办理。

3. 纳税人可以通过电子方式提交退税申请，或者直接向税务机关提交纸质申请，或者通过邮政服务提交。具体如下：

a) 纳税人可以通过国家税务总局门户网站提交电子退税申请，自税务机关接受电子退税交易之日起，依据财政部2015年第110号通知（以下简称“110/2015/TT-BTC”通知）关于电子交易在税务领域的规定。

b) 纳税人可以直接向直接管理其的税务机关提交纸质退税申请，或者通过邮政服务提交。

4. 如果纳税人已向税务机关提交了退税申请，但随后又提交了取消退税申请的书面文件，则纳税人可以在收到取消退税申请的书面文件后，如果符合增值税扣除条件，可以调整并补充退税申请中的税额，将其转入下一期增值税申报表中继续扣除。

b) 纳税人可以直接将纸质退税申请文件提交给直接管理其的税务机关，或通过邮政寄送。

4. 纳税人已向税务机关提交了退税申请，但随后又书面撤回退税请求的，纳税人可以申报调整并补充所申请退税的税额，继续抵扣下一申报期的增值税申报表中的税额，自撤回退税请求的书面文件发出之日起，如果符合增值税抵扣条件。

第11条 接收退税申请材料

一、接收电子退税申请材料

（一）税务总局门户网站自动接收纳税人提交的电子退税申请材料。

（二）税收管理系统自动记录纳税人提交的电子退税申请材料，并按照本通知第9条第2款和第3款的规定将材料转交税务机关处理；同时通过税务总局门户网站向纳税人和直接管理纳税人的税务机关发送电子退税申请材料确认通知书（样式编号01/TB-TĐT，由本通知附件110号文发布）。

二、接收纸质退税申请材料

（一）在税务机关直接提交的申请材料：

直接管理纳税人的税务机关的一站式服务窗口接收退税申请材料，根据规定检查材料的完整性。如果材料不完整，一站式服务窗口应通知并指导纳税人补充完整材料。如果材料完整，一站式服务窗口应在税收管理系统中登记接收退税申请材料。

（二）通过邮政渠道提交的申请材料：

直接管理纳税人的税务机关的行政文书部门接收纳税人的退税申请材料，按规定登记文书簿，并将其转交给一站式服务窗口进行处理，具体按照本款第（一）项的规定。

（三）税务分局将退税申请材料按照本通知第9条第2款的规定，在工作日当天或最迟下一个工作日内转交给负责处理退税申请材料的税务局；除非本款第（四）项另有规定。

（四）对于按照本通知第9条第3款的规定由税务分局直接处理的退税申请材料：一站式服务窗口应在工作日当天或最迟下一个工作日内将其转交给税务分局的退税申请材料处理部门。

三、接收退税申请材料的时间点

（一）对于电子退税申请材料：是按照本条第1款第（二）项规定的电子退税申请材料确认通知书上的日期。

（二）对于直接在税务机关提交或通过邮政渠道提交的申请材料：是根据本通知附件156号文第58条第1款第（二）项和第（三）项的规定确定的提交退税申请材料的日期。

第12条 退税申请材料分类

一、税务机关按照《税收征收管理法》第21/2012/QH13号法第1条第1款和第18款以及第106/2016/QH13号法第1条第3款的规定，对增值税退税申请材料进行分类，具体如下：

a) 属于 先审核后退税的申请材料包括以下情形之一：

- 根据越南社会主义共和国作为成员国的国际条约规定的退税；

- 纳税人首次提出退税申请。

如果纳税人在首次向税务管理部门提交退税申请材料但不符合规定条件，则其后续提出的退税申请仍被视为首次申请。

- 纳税人在被税务管理部门因逃税或欺诈性报税行为处罚后的两年内提出退税申请。

如果纳税人在两年内多次提出退税申请，且在首次提出退税申请时，税务机关检查发现纳税人的退税申请材料没有因错误申报导致少缴税款或增加退税金额的行为，或者没有逃税或欺诈性报税行为，则其后续的退税申请材料不再属于先审核后退税的情形。如果发现纳税人在后续的退税申请中有错误申报或其他逃税或欺诈性报税行为，则其退税申请材料仍属于先审核后退税的情形，自被处罚之日起两年内有效。

- 生产出口商品的企业 在两年内提出退税申请 自被国家管理机构因走私、非法运输货物过境、商业欺诈行为处罚之日起算。 税务机关依据相关国家管理机构关于走私、非法运输货物过境、商业欺诈行为的处罚决定的信息，在退税管理数据库的基础上，确定退税申请材料是否属于先审核后退税的情形。两年期限从国家管理机构作出上述处罚决定之日起计算。

- 企业合并、分立、解散、破产、改变所有制形式、停止经营；转让、出售、租赁国有企业；

- 根据《税收征收管理法》规定，纳税人属于高风险对象的情况，即纳税人被评为高风险或极高风险等级，或纳税人经营时间不足12个月的情况，详见2015年第204号通知。

- 超出税务机关书面通知的期限，纳税人未解释或补充税务机关要求的信息资料，或虽有解释或补充但未能证明已申报的税额正确。

（二）不属于先审核后退税情形的申请材料为不属于本款第（一）项规定的情形。

若退税申请材料分类结果属于先审核后退税的情形，

2税务机关应发出关于将退税申请材料转为先审核后退税的通知（样式编号01/HT-TB，由156/2013/TT-BTC号通知发布） 税务机关发送关于将退税申请转为先检查后退税的通知（编号01/HT-TB，附随于 《通知》第156/2013/TT-BTC号文向纳税人 在收到完整退税申请材料之日起六个工作日内，按照通函第156/2013/TT-BTC号第58条第3点的规定期限内。 纳税人进行电子退税的情况下， 通知 应发送 给纳税人 通过国家税务总局门户网站。

第十三条 确定纳税人的应退增值税额

一、对于属于先退税后核查的退税申请

税务机关 根据纳税人的退税申请材料和税务机关管理的纳税人信息数据库中的信息进行核查 退税对象和情形，具体如下：

（一）纳税人的退税申请材料不符合增值税法、税收征管法规定的退税对象和情形，在收到完整退税申请材料之日起最迟不超过三个工作日内，税务机关应当发出《不予退税通知书》（附表02/HT-TB，由通函第156/2013/TT-BTC号发布），并发送给纳税人。如果纳税人进行电子退税，该通知将通过国家税务总局门户网站发送。 退税 （二）纳税人的退税申请材料符合退税对象和情形，税务机关应当

对比退税申请材料中提出的退税金额与纳税人申报的税务资料。 退税金额必须确保已按税收征管法及相关实施文件的规定正确申报；确保符合增值税法第31/2013/QH13号第1条第6、7款规定的退税条件以及相关实施文件的规定。 退税金额 2024年11月26日； 必须保证已经按照税收征管法及相关实施文件的规定正确申报；确保符合增值税法第31/2013/QH13号第1条第6、7款规定的退税条件以及相关实施文件的规定。

（三）如果缺少确定纳税人退税申请材料是否属于退税对象和情形的信息，税务机关应当建立并发送《解释和补充信息、文件的通知》（附表01/KTTT，由通函第156/2013/TT-BTC号发布） 解释和补充 信息、文件（附表01/KTTT，由通函 156/2013/TT-BTC发布）按照通函第156/2013/TT-BTC号第60条第2款的规定，在收到纳税人退税申请材料之日起最迟不超过三个 并准备免除债务申请文件，使用本通知附表01/VBĐN， 工作日 内发送给纳税人。如果纳税人进行电子退税，该通知将通过国家税务总局门户网站发送。 自税务机关发出通知之日起十个工作日内，纳税人有责任根据税务机关的通知提交解释或补充信息、文件。 超过上述期限，税务机关将把退税申请转为先核查后退税的情形。 - 如果与确定应退增值税额相关的信息属于政府机构管理范围，并且这些机构与税务机关之间已有信息交流和合作机制，则税务机关不得要求纳税人解释和补充信息、文件。

- 如果纳税人已经解释和补充了信息、文件但未能证明其申报的税额是正确的，或者在税务机关规定的时间内未按通函第156/2013/TT-BTC号第58条第2款的规定提交解释和补充的退税申请材料：税务机关负责人负责批准变更纳税人的退税申请从先退税后核查转为先核查后退税；同时在收到退税申请材料之日起六个工作日内，向纳税人发送《关于将退税申请转为先核查后退税的通知》（附表01/HT-TB，由通函第156/2013/TT-BTC号发布）。

（四）自税务机关发出要求解释和补充信息、文件的通知之日起至收到纳税人提交的解释和补充文件之日止的时间段不计入税务机关处理退税申请的期限内。

属于先核查后退税的

2. 对 退税申请 （一）税务机关应当按照相关规定在纳税人的办公场所进行检查和审计。

a) 税务机关根据以下规定对纳税人的营业场所进行现场检查和审计： 第78条、第79条、第80条《税收征收管理法》第78/2006/QH11号和相关实施指导文件，按照税务检查程序和税务审计程序进行。根据税务检查和税务审计的结果，税务机关确定纳税人应退还的税款金额。 应退还的税款必须确保已按《税收征收管理法》及相关实施指导文件的规定申报；确保符合《增值税法》第1条第6款、第7款规定的退税条件及相关的实施指导文件。 退税金额 2024年11月26日； 在进行税务检查和税务审计的过程中，税务机关应依据本通知第7条、第8条规定采取措施，以确定纳税人应退还的增值税金额。

b) 在办理退税过程中，如果税务机关在税务检查或税务审计中发现纳税人有违法迹象，并将案件移交给公安机关调查，或者纳税人被有权机关扣押与退税有关的账簿、凭证等资料，则税务机关必须

告知纳税人其申请材料不符合退税条件。税务机关 在收到公安机关或有权机关的意见或材料齐全后方可继续办理退税。 第14条 确定应纳税额、滞纳金、罚款与应退增值税之间的抵扣 1. 税务机关负责确定纳税人欠缴的税款、滞纳金、罚款及其他应缴款项（以下简称欠税），以便与应退增值税进行抵扣。

2. 纳税人欠税（不包括正在办理注销手续的欠税和分期缴纳的欠税，即根据政府2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号法令规定正在办理的欠税）包括：

a) 税务部门管理的系统中的欠税；

b) 海关提供的除海关费用和手续费外的欠税，根据海关与税务机关之间信息交流和合作制度；

c) 根据法律规定，由有权机关提出书面请求的国家预算欠税。

3. 根据本条第2款规定进行抵扣后，如果纳税人的主要机构仍有应退增值税，但其分支机构存在超过90天的欠税，税务机关应在管理系统中继续进行抵扣。多个分支机构存在欠税时，优先抵扣最晚到期的欠税。

如果分支机构有应退增值税，则必须先与主要机构超过90天的欠税进行抵扣。

4. 直接管理纳税人的税务机关对管理系统中的欠税负有责任；提出国家预算欠税抵扣请求的机关或组织对其提供的数据负责。

5. 如果纳税人向税务机关提出用应退增值税代替其他纳税人的欠税支付请求，税务机关应根据本条第2款、第3款规定确定应退增值税与该纳税人欠税之间的抵扣。

6. 在收到本条规定的退税兼抵扣国家预算收入决定后，如果纳税人对已抵扣的欠税有疑问，直接管理纳税人的税务机关、海关机关以及提出抵扣请求的机关或组织有责任解决纳税人的疑问。

如果已抵扣的欠税高于实际欠税，则视为多缴部分。税务机关、海关机关应根据《中华人民共和国税收征收管理法》第1条第13款的规定处理，或者提出抵扣请求的机关或组织应根据相关法律法规处理。

6. 在收到本条规定的退税兼抵缴国家预算收入决定后，若纳税人对已抵缴的欠税金额与实际退税金额有疑问，直接管理纳税人的税务机关、海关机关以及提出抵缴欠税请求的机关或组织有责任解决纳税人的疑问。

若已抵缴的欠税金额高于实际欠税金额，则视为多缴。税务机关、海关机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第十三条第一款的规定处理，或者提出抵缴欠税请求的机关或组织按相关法律规定处理。

第十五条 提出退税申请

1. 税务机关 根据确定的应退增值税金额、不应退增值税金额、需抵扣的税款金额以及仍可退还给纳税人的增值税金额，提出退税申请并起草退税决定（或退税兼抵减国家预算收入决定）、关于不予退税的通知（如有）。

2. 税务机关应当组织 在税收管理应用系统中对以下事项进行检查和更新：增值税申报表、退税申请表、退税检查记录（如有）、税务检查处理决定（如有）、退税申请表、退税决定草案（或退税兼抵减国家预算收入决定）、关于不予退税的通知（如有）。

第十六条 审核退税申请材料

1. 税务机关组织 对以下事项进行审核：退税申请表、退税决定草案（或退税兼抵减国家预算收入决定）、关于不予退税的通知（如有），在作出退税决定（或退税兼抵减国家预算收入决定）之前。

审核退税的时间期限为：对于先退税后检查的申请材料，为一个工作日；对于先检查后退税的申请材料，自收到完整的审核申请材料之日起三个工作日内完成。

第二条 税务总局负责审核退税手续、退税申请材料、退税对象和情形、作出退税决定的权限以及其他相关事项。

a) 如果在审核过程中发现存在问题不清楚或不完整，税务机关必须组织与处理退税申请有关的部门进行交流，明确与审核退税相关的事项，并在审核退税申请材料的时间内达成一致；或者拒绝审核未按规定在税收管理应用系统中更新的不完整的申请材料。

b) 如果审核结果确认退税手续、退税申请材料、退税对象和情形、作出退税决定的权限符合规定，税务机关应将审核结果自动更新到税收管理应用系统中。

第十七条 监督退税申请材料

一、根据税务管理业务规定、退税流程、增值税退税管理数据库，税务总局局长应建立自动监督系统，以确保税务机关在不同阶段的现代化税收管理系统中正确、准确地处理增值税退税事宜，符合税务管理规定。

二、税务总局应对税收管理应用系统中的退税申请材料进行自动监督。在监督过程中，如果税收管理应用系统确定申请材料不符合作出退税决定/退税兼抵减国家预算收入决定的条件，系统将自动通知原因及后续需要执行的工作，供税务局参考执行或通知纳税人执行。

三、监督结果应自动更新到税收管理应用系统中。

条18. 制定退税决定

1. 根据本通知第16条、第17条规定的退税申请审核和监督结果，税务局局长审查并签署制定退税决定（按照01/QĐ-HT格式）/退税兼抵扣国家预算收入决定（按照02/QĐ-HT格式），以及关于不予退税的通知（按照02/HT-TB格式） ，规定在第156/2013/TT-BTC号通知中。 税务局局长对根据法律规定制定的退税决定负责。

2. 执行制定退税决定/退税兼抵扣国家预算收入决定的期限不得超过6（六） 内发送给纳税人。如果纳税人进行电子退税，该通知将通过国家税务总局门户网站发送。 对于属于预先退税后检查范围的退税申请；, 对于属于预先检查后退税范围的退税申请， 日 不得超过40（四十）, 自收到纳税人提交的完整退税申请材料之日起 计算。 3. 退税决定应发送给纳税人及相关机构。对于实施电子退税的纳税人，退税决定/退税兼抵扣国家预算收入决定通过税务总局门户网站发送，按照第110/2015/TT-BTC号通知第28条规定执行。.

条19. 退税支付给纳税人

1. 根据退税决定/退税兼抵扣国家预算收入决定，税务局应根据财政部2013年1月10日发布的第08/2013/TT-BTC号通知（已根据财政部2013年4月16日第759/QĐ-BTC号决定进行了修改和补充）的规定，建立国家预算收入退还令/国家预算收入退还兼抵扣令，并附上退税决定/退税兼抵扣国家预算收入决定，送交省级国库。

抵销应退的税款与根据本通知第14条第3款、第5款规定应缴纳的其他纳税人的税款，税务机关应建立国家预算收入退还兼抵扣令，其中记录信息：纳税人的名称，被抵扣国家预算收入的纳税人的税务登记号，以便国库有依据进行国家预算收入核算。

||| 附录2为本通知附件，列出了出版物发行领域进口和出口货物的HS编码及管理形式。 并准备免除债务申请文件，使用本通知附表01/VBĐN， 2. 省级国库接收税务局送达的退税决定和国家预算收入退还令（或退税兼抵扣国家预算收入决定和国家预算收入退还兼抵扣令），并执行以下内容：

a) 对比退税决定和国家预算收入退还令（或退税兼抵扣国家预算收入决定和国家预算收入退还兼抵扣令），确保信息一致，包括金额、接受退税的纳税人名称、银行地址、账户和银行信息；国家预算收入核算信息。

b) 检查国家预算收入退还令/国家预算收入退还兼抵扣令的合法性，确保印章和签名相符（或通过国库信息系统验证电子签名成功）。

c) 在收到税务局转来的国家预算收入退还令/国家预算收入退还兼抵扣令之日起最迟3（三）个工作日内完成向纳税人退税。

3. 省级国库应根据第08/2013/TT-BTC号通知和其他相关实施文件的规定，在核算当天或最迟下一个工作日内将国家预算收入退还令/国家预算收入退还兼抵扣令的相关联次传递给同级税务机关。

如果税务机关和国库已经通过电子方式交换退税核算和国家预算收入核算信息，则按照税务总局和国库关于电子交易的规定执行。

如果税务机关和国库已经通过电子方式交换退税和国家预算收入记账信息，则按照税务总局和国库关于电子交易的规定执行。

第二十条 出口退税信息公示

1. 办理电子出口退税的纳税人可以查询税务机关处理出口退税的信息 按照第110/2013/TT-BTC号通知的规定。

第二条 税务机关在国家税务总局门户网站上公开：

——受理出口退税申请的时间；受理纳税人解释、补充信息和材料的时间。

——发布税务机关作出的出口退增值税处理通知书、决定的时间。

第二十一条 出口退税后的检查和审计

第一条 税务机关根据《税收征收管理法》第二十一条第十八条的规定制定出口退税后检查和审计计划，并实施出口退税后的检查和审计。

第二条 税务机关依据本通知第六条规定的风险评估结果，选择有高风险迹象的先退税后检查的档案，补充当年的出口退税后检查和审计计划，并按照《税收征收管理法》第二十一条第十八条的规定进行出口退税后的检查和审计。

3. 根据对纳税人在其场所进行的出口退税后检查和审计的结果，如果发现已退还的税款不符合规定，税务机关将作出决定收回已退还给纳税人的税款，处罚违规行为，并按法律规定计算滞纳金。

第三章

增值税退税经费管理

第二十二条 编制增值税退税经费预算

第一条 增值税退税经费预算应按照《增值税法》、《税收征收管理法》和《国家预算法》的规定编制。

增值税退税经费预算编制程序和表格应按照国家预算编制的规定执行。

第二条 各省、直辖市税务局负责编制其管辖范围内地方的增值税退税经费预算。根据各税务局的增值税退税经费预算，国家税务总局编制全国范围内的增值税退税经费预算。

第三条 在向纳税人办理增值税退税过程中，如发生超出已安排在经批准的预算中的增值税退税金额的情况， 国家税务总局应按照《国家预算法》的规定向财政部长报告。

第二十三条 增值税退税经费的管理和调度

第一条 国家税务总局负责管理和调度增值税退税经费，定期（最迟于下月10日前）汇总全国已支付的增值税退税金额、已追回的增值税退税金额，并确定可使用的增值税退税经费预算。

2. 国家税务总局基于全国统一的税收管理系统，组织定期通报关于增值税退税经费使用情况的信息和报告工作。每月、每季度进行 全国范围内的预计需退还的增值税金额，以监控和调度增值税退税工作。

第三条 增值税 年度退税经费预算的管理和使用应遵守《国家预算法》的规定。

条24. 国库办理增值税退税核算

1. 省级国库按照现行国家预算会计制度规定，负责办理和核算增值税退税。

按月、按年，省级国库应当与同级税务机关核对并确认增值税退税会计报表，依照规定执行。

2. 按月、按年，在结账后，省级国库应向税务总局提供各省、市的增值税退税支出情况及全国范围内的数据，以便其进行监督、核对和管理退税预算。

条25. 增值税退税回收资金核算

1. 当年回收的增值税退税款项应在当年的预算中减少相应的退税支出。

2. 在工作日结束或最迟在下一个工作日内，省级国库应将已核算的退税回收凭证清单（电子信息交换情况下）或已核算的退税回收凭证（纸质信息交换情况下）提交给同级税务机关，以进行国内税收会计核算。国库应根据规定与税务机关核对并确认退税回收会计报告。

3. 每月、每年结账后，省级国库应向税务总局提供各省、市的增值税退税回收情况及全国范围内的数据，以便其进行监督、核对和管理退税预算。

条26. 增值税退税经费决算

1. 税务总局负责按照经国会批准的预算决算增值税退税经费。

2. 税务总局局长负责组织各级税务机关按照规定和指导文件实施增值税退税会计工作，并指导税务局完成增值税退税支出决算。

3. 结束财政年度并在调整预算期结束后，税务总局应完成增值税退税经费使用决算，需获得国库和财政部预算司的确认，以汇总完成国家预算决算。

第四章 实施细则

各国家管理部门在管理增值税退税中的职责

条27. 税务机关的责任

1. 按照《增值税法》、《税收管理法》、《国家预算法》及相关法律法规和本通知的规定，正确管理和执行增值税退税。

2. 主导与相关机构的信息交流和合作，共同实施增值税退税业务管理措施。

3. 建立数据库并应用信息技术，实现电子退税，采用风险管理方法进行增值税退税，监督增值税退税，支持纳税人通过税务总局网站查询税务机关处理增值税退税申请的信息。

4. 编制增值税退税经费预算，管理预算和在预算范围内控制增值税退税支出。 已经被 批准、执行增值税退税支出决算，确保安全、严格地回收国家预算资金，并符合法律规定。

条 28. 海关职责

1. 按照海关法律对纳税人的出口、进口货物进行海关检查和监督。

2. 根据海关与税务机关之间信息交换和工作配合制度，进行信息交流和工作配合。

条 29. 国库司职责

1. 主持并会同国家税务总局编制增值税退税经费预算，汇总增值税退税经费预算，按照《国家预算法》的规定办理增值税退税经费决算。

2. 协同国家税务总局执行经国会批准的增值税退税经费预算。如预算经费不足以按《增值税法》和《税收管理法》规定向纳税人退还增值税，则应主持依照《国家预算法》的规定向有权限机关报告。

条 30. 国家金库职责

1. 监督和控制根据本通知规定的增值税退税凭证，回收增值税退税。

2. 按照规定完整、准确、及时地记录增值税退税支出和回收增值税退税。

3. 在已批准的增值税退税经费预算范围内，与税务机关合作为纳税人办理退税。.

4. 准确、及时、全面地向税务机关提供关于增值税退税支出和回收的信息；按月、季度、年度定期对照并确认税务机关关于国家预算会计的规定。

5. 按照《国家预算法》的规定办理增值税退税经费决算。

第五章

组织实施

条31. 生效

本通知自2016年8月13日起生效。

自本通知生效之日起，以下文件失效：

- 财政部2010年6月30日第94/2010/TT-BTC号通知关于出口货物增值税退税实施办法0 财政部关于出口货物增值税退税实施办法的;

- 财政部长2012年9月27日第2404/QĐ-BTC号决定关于发布先退后查增值税退税制度;

- 财政部2013年10月29日第150/2013/TT-BTC号通知关于设立、管理和实施从增值税退税基金中退税的规定。

三、过渡规定

a) 本通知调整范围内的退税申请文件在本通知生效日期前提交给税务机关，并符合增值税法律和《税收管理法》规定的退税条件和情况，且税务机关正在按照《税收管理法》的规定处理退税（税务机关尚未作出退税决定）的，适用本通知生效前的退税规定。

b) 收回全部分配给税务局使用的增值税退税经费预算账户余额（第四级），并将该余额转入税务总局的增值税退税经费预算账户（第一级）集中管理。国家金库应根据本通知的规定指导退税、记录退税和回收增值税退税。

4. 本通知未作规定的其他事项，按照现行法律规定执行。 关于税收 的规定。

5. 在执行过程中，如果引用的相关文件被修改、补充或替代，则按照新的修改、补充或替代文件执行。 引用 优先对象 本通知 如被修改、补充或替代，则按照新的修改、补充或替代文件执行.

条32. 执行责任

1. 税务总局局长根据《税收管理法》、《增值税法》、《电子交易法》及相关实施指南和本通知的要求，统一制定税务部门的退税程序；指挥、指导部署和检查各级税务机关的执行情况。

2. 税务总局负责建立增值税退税数据库，制定与相关机构的工作配合和信息交流制度，并应用信息技术连接与相关机构、组织和个人的信息，以管理增值税退税，按照本通知的规定执行。

3. 税务机关、海关、国家金库、国库司及有关组织和个人有责任按照本通知的内容进行指导和组织实施。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。

发送单位： 中央办公厅及党中央各部门； - 国家审计署； - 最高人民法院； - 全国人民代表大会常务委员会办公室； - 最高人民检察院； - 最高人民法院； - 國家審計署； - 各部委、相当于部级的机构， 中央政府机构， 各中央群众团体机关； - 各省、自治区、直辖市人民政府； 政府公报； - 司法部法规审查局； - 政府网站； - 财政部网站；国家税务总局网站； - 财政部下属各单位； - 存档：VT，TCT。

部长签署 副部长 钩皇安 Tuấn