시행령 제 05/2025/TT-BTC는 재무부 장관이 2012년 11월 19일에 발표한 시행규칙 제 202/2012/TT-BTC를 수정하고 보완하며, 검사원 실무 검사 실적 등록, 관리 및 공개에 관한 지침을 제공함; 시행령 제 203/2012/TT-BTC는 재무부 장관이 2012년 11월 19일에 발표하여 검사 서비스 사업 조건 충족 인증서 발급, 관리 및 사용 절차를 규정함; 그리고 시행령 제 157/2014/TT-BTC는 재무부 장관이 2014년 10월 23일에 발표하여 검사 서비스 품질 감독에 관한 규정을 정함.

재무부 장관은 통지 제 202/2012/TT-BTC

2012년 11월 19일 재무부 장관이 발행한 검사업무를 수행하는 검사원 명단 등록, 관리 및 공개에 관한 지침 일부 조항을 개정·보완하기 위해 통지를 발행한다.

1. 조항 1 조 8의 점 i는 다음과 같이 개정·보완한다:

"i) 검사업무를 수행하는 검사원이 법원의 효력 있는 판결 또는 결정에 따라 검사업무를 수행할 수 없게 되었거나, 형사책임을 추궁받거나, 경제관리 질서 침해죄, 직위 관련 금융, 회계, 검사 관련 범죄 중 하나로 처벌받고 아직 면소되지 않은 경우, 교육을 목적으로 한 사회, 읍, 면, 동에서의 처분, 강제적 중독 치료 시설 입소, 강제적 교육 시설 입소를 받은 경우;"

2. 조항 1 조 11은 다음과 같이 개정·보완한다:

"1. 재무부는 다음 정보를 재무부 웹사이트에 지속적으로 업데이트하고 공개한다:

a) 각 검사회사별로 검사업무를 수행하는 검사원 명단;

b) 검사업무를 수행할 수 없는 검사업무를 수행하는 검사원 명단에는 검사업무를 수행할 수 없는 검사업무를 수행하는 검사원, 검사업무 등록증을 취소된 검사업무를 수행하는 검사원, 검사업무 등록증이 만료되거나 유효하지 않은 다른 경우에 해당하는 검사업무를 수행하는 검사원이 포함된다."

3. 조항 1 조 12는 다음과 같이 개정·보완한다:

"1. 검사업무를 수행하는 검사원이 다음 사항 중 하나에 해당하는 경우 검사업무를 수행할 수 없다:

a) 검사 독립 활동에 대한 행정처벌을 두 번 받은 경우 (연속 36개월 동안);

b) 검사업무 등록증이 만료되었거나 유효하지 않은 상태에서 검사업무를 수행하는 활동에 사용한 경우 (행위가 발견된 시점에서 검사업무를 수행하는 검사원인 경우);

c) 검사 독립 활동과 관련된 검사부서의 검사, 감사를 수행하는 데 필요한 규정을 준수하지 않은 경우;

d) 검사 문서, 고객, 검사 대상 기관과 관련된 정보를 이용하여 국가 이익, 공공 이익, 기관, 단체, 개인의 합법적인 권리와 이익을 침해하는 경우;

đ) 검사보고서를 작성한 경우 (행위가 발견된 시점에서 검사업무를 수행하는 검사원인 경우);

e) 검사 또는 보증 서비스를 제공하는 경우 검사 문서를 작성하지 않은 경우;

g) 공공 이익을 가진 기관을 대상으로 검사하거나 검사 보고서 또는 감사 결과 보고서를 작성하는 경우 재무부의 승인을 받지 않은 경우;

h) 공공 이익을 가진 기관을 대상으로 검사하거나 검사 보고서 또는 감사 결과 보고서를 작성하는 경우 재무부의 승인을 받지 않은 상태에서 검사 또는 검사 보고서 또는 감사 결과 보고서를 작성하는 경우;

i) 공공 이익을 가진 기관을 대상으로 연속 5년 이상 검사를 수행하거나 검사 보고서를 작성하는 경우;

k) 재무부 규정에 따른 연간 지식 업데이트 시간을 충족하지 않은 경우;

l) 검사 독립법 제 19조에 따른 검사업무를 수행할 수 없는 경우;

m) 자신의 직장 외의 단체나 개인에게 자신의 검사원 자격증을 대여하거나 사용하여 검사업무를 등록하거나 실제 근무하지 않는 단체에서 검사업무를 등록하는 경우;

n) 전문 지식에 대한 중대한 위반 또는 검사 및 회계 전문성 및 도덕성 기준에 대한 중대한 위반."

4. 조항 1 조 12에 다음과 같이 추가한다:

"4. 검사업무를 수행할 수 없는 기간:

a) 조항 1 점 a, 점 b, 점 c에 따른 검사업무를 수행하는 검사원은 6개월 동안 검사업무를 수행할 수 없다;

b) 조항 1 점 d, 점 đ, 점 e, 점 g, 점 h, 점 i, 점 k, 점 l, 점 m에 따른 검사업무를 수행하는 검사원은 12개월 동안 검사업무를 수행할 수 없다;

c) 조항 1 점 n에 따른 검사업무를 수행하는 검사원은 검사 서비스 품질 관리법에 따른 규정에 따라 검사업무를 수행할 수 없다."

"1. Kiểm toán viên hành nghề bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán trong các trường hợp sau:

a) Gian lận, giả mạo hồ sơ để đủ điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;

b) Đăng ký hành nghề kiểm toán tại một doanh nghiệp kiểm toán nhưng thực tế không làm việc toàn thời gian theo hợp đồng lao động tại doanh nghiệp kiểm toán đó;

c) Làm việc cho từ hai doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam trở lên trong cùng một thời gian;

d) Góp vốn vào từ hai doanh nghiệp kiểm toán trở lên;

đ) Bị đình chỉ hành nghề kiểm toán 02 lần trong 36 tháng liên tục;

e) Bị cấm hành nghề kiểm toán theo bản án, quyết định của Tòa án đã có hiệu lực pháp luật; bị truy cứu trách nhiệm hình sự; bị kết án một trong các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, tội phạm về chức vụ liên quan đến tài chính, kế toán, kiểm toán mà chưa được xóa án tích; bị áp dụng biện pháp xử lý hành chính giáo dục tại xã, phường, thị trấn, đưa vào cơ sở cai nghiện bắt buộc, đưa vào cơ sở giáo dục bắt buộc;

g) Bị thu hồi Chứng chỉ kiểm toán viên.”

조항 2. 일부 조항을 개정하고 보완한다. 통일부령 제203호 2012년 11월 19일 재무부령 "검사 및 감사 서비스 사업에 대한 영업 조건 충족 확인증 발급 절차 및 관리 방법"에 관한 규정

1. 조항 8항 1호 점 b를 다음과 같이 개정한다.

“b) 법정대표와 감사법인의 대표이사(법정대표가 아닌 경우)의 성명, 검사 등록증 번호 및 발급일자;”

2. 조항 12를 다음과 같이 개정한다.

“1. 감사법인은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 검사 서비스 사업을 중지한다.

a) 조항 27항 1호 점 a 및 점 b, 조항 29항 1b 독립 감사 법률에서 정한 사유에 위반한 경우;

b) 검사 등록증을 받지 않은 상태에서 검사 서비스 사업을 제공하거나, 임시 중지 또는 중지를 당한 후 다시 검사 서비스 사업을 제공하는 경우(위반 행위가 발견된 시점에서 검사 등록증을 받았고, 영업 조건을 충족하였다면 해당됨);

c) 검사보고서를 작성할 수 있는 자격이 없는 자를 검사보고서 작성자로 배치한 경우;

d) 동일한 공익 단체에 대해 5년 연속으로 2회 이상 검사를 수행하고 검사보고서를 작성한 경우;

đ) 관계 기관이나 조직의 요청에 따라 정보나 서류를 제공하지 않은 경우;

e) 관계 기관이나 조직의 요청에 따라 설명하거나 협력하지 않은 경우;

g) 국내 외국 감사법인과 연합하여 검사 서비스를 제공하면서 외국 감사법인과의 연합 검사 관련 서류를 보관하지 않은 경우;

h) 검사 서류, 고객, 검사 대상 기관과 관련된 정보를 이용하여 국가 이익, 공익, 기관, 조직, 개인의 합법적인 권익을 침해한 경우;

i) 검사 서류를 작성하지 않은 경우;

k) 재무부의 승인 없이 공익 단체를 대상으로 검사 서비스 또는 검사 확인 서비스를 제공하거나, 승인이 취소되거나 중지된 상태에서 이를 제공한 경우;

l) 검사 등록증을 받지 않은 상태에서 국경 간 검사 서비스를 제공하거나, 임시 중지 또는 중지를 당한 후 다시 국경 간 검사 서비스를 제공하는 경우(위반 행위가 발견된 시점에서 검사 등록증을 받았고, 영업 조건을 충족하였다면 해당됨);

m) 독립 감사 법률 조항 27항 1호 점 c에서 정한 사유에 위반한 경우.

2. 검사 서비스 사업 중지 기간:

a) 조항 1항 1호 점 a, 점 b, 점 c, 점 d, 점 đ, 점 e에 해당하는 감사법인은 3개월 동안 검사 서비스 사업을 중지한다;

b) 조항 1항 1호 점 g, 점 h, 점 i, 점 k, 점 l에 해당하는 감사법인은 6개월 동안 검사 서비스 사업을 중지한다;

c) 조항 1항 1호 점 m에 해당하는 감사법인은 검사 서비스 질량 관리 법률에 따른 기간 동안 검사 서비스 사업을 중지한다.

3. 감사법인은 검사 서비스 사업 중지 결정 날짜부터 검사 서비스 사업을 중지해야 한다.

감사법인이 검사 서비스 사업을 중지 중이거나 임시 중지 중인 상태에서 조항 1항 1호에서 정한 위반 행위로 인해 추가로 중지되는 경우에는 중지 기간은 이미 중지 중인 기간에 포함되지 않는다.

4. 재무부는 검사 서비스 사업 중지 결정을 재무부 웹사이트에 7일 이내에 공시한다.”

3. 조항 16항 4, 항 5를 다음과 같이 개정한다.

“4. 감사법인 지점이 독립 감사 법률 조항 31에서 정한 조건을 3개월 연속으로 충족하지 못하면 3개월 동안 검사 서비스 사업을 중지한다.

5. 감사법인이 검사 서비스 사업을 중지당한 경우 그 지점도 같은 기간 동안 검사 서비스 사업을 중지한다.”

4. 조항 17항 9, 항 10을 다음과 같이 추가한다.

"9. 서면으로 재무부에 검사인의 검사업무 금지 판결 또는 결정이 법적 효력을 발생한 날로부터 10일 이내에 통보하여야 하며, 검사인의 검사업무를 범죄로 처벌받거나, 경제질서 침해죄, 재정, 회계, 감사와 관련된 직무범죄 중 하나로 유죄판결을 받고 기록이 삭제되지 않은 경우, 사회, 읍, 면, 동에서 교육처분을 받거나 강제중독치료시설 또는 강제교육시설에 입소한 경우."

"10. 검사계약 및 발행된 감사보고서를 기록하는 장부를 열어 검사회사에 등록된 검사인의 서명을 등록하고, 감사보고서 발행 절차를 설정하며, 감사보고서에 검사인의 서명이 있는지를 감사보고서에 등록된 서명과 일치하는지 정기적으로 확인하고, 위조 도장을 사용하거나 위조 서명을 사용한 경우, 검사인 자격이 없는 사람 또는 감사보고서에 서명한 사람이 실제로 감사를 수행하지 않은 경우를 즉시 발견하여 관련 기관에 보고한다."

조 제3조. 2014년 10월 23일 재무부장관이 고시한 감사서비스 품질 관리에 관한 고시 일부 개정 및 보충

1. 제11조 제1항 점 c를 다음과 같이 개정·보충한다:

"c) 검토할 감사 문서는 감사 회사가 설립된 이후부터(처음 감사 회사를 검사하는 경우) 또는 최근 검사 이후 검사 시점까지 발행된 감사 보고서가 포함된 감사 문서여야 하며, 이를 통해 감사 회사 및 검사인의 감사 서비스 품질을 평가할 수 있어야 한다. 필요하다면, 검사 문서는 감사 회사 설립 이후 발행된 모든 감사 보고서를 포함할 수도 있다;"

2. 제26조를 다음과 같이 개정·보충한다:

"1. 감사 회사는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 3개월 동안 감사 서비스 사업을 중단한다.

a) 연속 두 번의 검사에서 감사 서비스 품질이 3등급 '감사 서비스 품질 미달'로 평가됨;

b) 감사 서비스 품질이 4등급 '감사 서비스 품질 약함, 중대한 오류 있음'으로 평가됨.

2. 감사 회사는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 6개월 동안 감사 서비스 사업을 중단한다.

3. 검사인은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 6개월 동안 검사 업무를 중단한다.

4. 검사인은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 12개월 동안 검사 업무를 중단한다.

5. 공익법인을 대상으로 검사를 수행하는 감사 회사 및 검사인은 본 조항 제1항, 제2항, 제3항, 제4항에서 규정된 행위를 저지른 경우 중단 기간이 두 배로 늘어난다."

조 4. 효력 발생

본 고시는 발효일로부터 효력을 발생한다.

조 제5조. 이행 책임

감사 및 감사감독국 국장, 재무부 소속 관련 기관의 책임자 및 관련 조직, 개인은 본 고시를 집행한다./.