시행규칙 제 08/2001/TT-BTC는 외국 기관의 베트남 내 지사에 대한 법인 소득세 적용에 관한 규정으로, 법률 기관, 금융 기관 및 담배 회사의 지사를 포함하며 세율은 32%이며, 과세소득 결정, 비용 분배, 시장 거래, 등록, 신고, 납세 및 정산 등에 대한 구체적인 규정이 있다.
适用范围
베트남 내에서 운영되는 외국 기관의 지사는 외국 법률 기관, 금융 기관, 담배 회사의 지사와 베트남 법률에 따라 사업을 운영할 수 있는 다른 지사들로 구성된다.
要点
- 베트남 내에서 운영되는 외국 기관의 지사는 세율 32%로 법인 소득세를 납부해야 한다.
- 과세소득은 통지 제 99/1998/TT-BTC에 따른 지침에 따라 결정되며, 외국 기관으로부터 분배받은 경영 관리 비용을 포함한다.
- 본국 사무소 또는 동일 소유 또는 관리 하에 있는 다른 지사에 지급된 금액은 비용에서 제외되며(베트남 내에서 실제로 사용된 서비스에 대한 지급금은 제외한다).
- 외국 기관의 지사와 본국 사무소 또는 다른 지사 간의 거래는 시장 가격 원칙에 따라 이루어져야 한다.
- 회계 체제를 충분히 준수하지 않을 경우 세무 당국은 외국 기관의 지사에 대해 이익 배분 방법을 적용할 수 있다.
🌐 本文件的社会影响
- 긍정적 영향: 베트남 내에서 운영되는 외국 기관의 과세소득 평가 공정성을 보장하기 위해 도움이 된다.
- 부정적 영향: 복잡한 과세소득과 비용 결정 규정을 준수해야 하는 기업에게 비용 부담을 초래할 수 있다.
❓ 常见问题
베트남 내에서 운영되는 외국 기관의 지사에 적용되는 법인 소득세 세율은 얼마인가?
베트남 내에서 운영되는 외국 기관의 지사에 적용되는 법인 소득세 세율은 32%이다.
외국 기관의 지사가 본국 기관으로부터 분배받은 경영 관리 비용을 과세소득 결정에 어떻게 반영하는가?
외국 기관의 지사는 베트남 내 매출과 본국 기관 전체 매출 사이의 비율에 따라 본국 기관으로부터 분배받은 경영 관리 비용을 반영할 수 있으며, 최대 32%를 초과하지 않아야 한다.
본국 사무소 또는 동일 소유 또는 관리 하에 있는 다른 지사에 지급된 금액은 비용에 포함될 수 있는가?
본국 사무소 또는 동일 소유 또는 관리 하에 있는 다른 지사에 지급된 금액은 비용에서 제외되며(베트남 내에서 실제로 사용된 서비스에 대한 지급금은 제외한다).
외국 기관의 지사와 본국 사무소 또는 다른 지사 간의 거래는 어떤 원칙을 따르는가?
외국 기관의 지사와 본국 사무소 또는 동일 소유 또는 관리 하에 있는 다른 지사 간의 거래는 시장 가격 원칙에 따라 이루어져야 한다.
회계 체제를 충분히 준수하지 않을 경우 세무 당국은 외국 기관의 지사에 대해 이익 배분 방법을 어떻게 적용하는가?
세무 당국은 외국 기관의 베트남 내 지사에 대해 연간 과세기간 동안 외국 기관의 총 이익을 분배하는 방법을 다음과 같이 적용할 수 있다: 과세소득 = 베트남 내 지사의 과세기간 동안의 총 매출 x 외국 기관의 과세기간 동안의 총 이익 / 외국 기관의 과세기간 동안의 총 매출.
全文
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 08/2001/TT-BTC |
하노이, 2001년 1월 18일 |
시행규칙
법인 소득세에 대한 외국 기관의 베트남 내 지점에 적용되는 세금 규정을 보완하는 지침
베트남에서 활동하는 외국 기관의 지점에 적용됨
1998년 7월 14일 통지 제99/1998/TT-BTC에 따른 규정
근거는 다음과 같습니다. 1998년 5월 13일 정부령 제30/1998/NĐ-CP 법인 소득세 법률 시행 세부 규정 법인 소득세 법률;
근거는 다음과 같습니다. 1999년 3월 17일 정부령 제13/1999/NĐ-CP 외국 금융기관 및 베트남 내 외국 금융기관 사무소의 조직 및 운영에 관한 규정;
근거는 다음과 같습니다. 1998년 11월 10일 정부령 제92/1998/NĐ-CP 외국 법률사무소의 법률 조언 업무에 관한 소득세법 외국 법률사무소의 소득세법 베트남 내 활동에 관한;
근거는 다음과 같습니다. 2000년 9월 6일 정부령 제45/2000/NĐ-CP 외국 상인 및 베트남 내 외국 관광기업의 대표사무소 및 지점에 관한 규정;
재무부는 법인 소득세에 대한 보충 지침을 다음과 같이 발표합니다.
I. 일반 규정:
1. 본 통지는 베트남에서 활동하는 외국 기관의 지점에 적용되며, 이는 외국 법률사무소 지점, 외국 금융기관 지점, 외국 담배회사 지점 및 베트남 내 사업활동을 허가받은 다른 지점을 포함하며, 이하 "외국 지점"이라 함.
2. 외국 지점은 법인 소득세 법률 및 통지 제99/1998/TT-BTC 1998년 7월 14일 재무부 통지에 따른 지침에 따라 법인 소득세 납세자입니다.
3. 베트남 정부 또는 베트남 정부가 국제 조약, 협정 또는 국제기구 또는 다른 국가 정부와 체결한 약정에서 외국 지점의 활동에 대한 세금 규정이 본 통지의 지침과 다르게 명시되어 있는 경우, 해당 국제 조약, 협정 또는 약정에 따릅니다.
II. 외국 지점에 적용되는 법인 소득세 세부 내용:
1. 외국 지점의 법인 소득세 과세 수입은 통지 제99/1998/TT-BTC 1998년 7월 14일 재무부 통지 부록 B에 따른 지침에 따라 결정됩니다.
외국 지점에 적용되는 법인 소득세 세율은 32%입니다.
2. 법인 소득세 과세 수입을 결정할 때, 외국 지점은 베트남 내 외국 기관 지점의 경영 관리 비용을 실제 발생한 비용으로 분담할 수 있으며, 이러한 분담 비용은 베트남 내 매출액과 외국 기관의 총 매출액 사이의 비율을 초과하지 않아야 합니다. 외국 기관이 베트남 내 외국 지점에 분담하는 최대 경영 관리 비용은 다음과 같이 결정됩니다:
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베트남 내 외국 지점에 분담되는 외국 기관의 최대 경영 관리 비용(세금 연도) |
= |
베트남 내 외국 지점의 총 매출액(세금 연도) |
x |
외국 기관의 총 경영 관리 비용(세금 연도) |
|
외국 기관의 총 매출액(세금 연도) |
세금 연도의 법인 소득세 결산 보고서를 제출한 날로부터 3개월 이내에 외국 지점은 외부 감사인이 확인한 외국 기관의 재무 보고서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 이 보고서에는 외국 기관의 총 매출액, 총 경영 관리 비용 및 지점에 분담된 비용 등이 명시되어 있어야 합니다.
3. 외국 지점은 베트남 내 외국 지점의 경영 활동에 사용되지 않은 법인 소득세 과세 수입 결정 시 본사 또는 동일 소유 또는 관리하의 다른 지점에 지급된 금액(권리 사용료, 수수료 또는 기타 유사한 금액을 포함하여 발명품 또는 기타 권리를 사용하기 위해 지급된 금액, 또는 특정 서비스를 제공하기 위해 지급된 수수료, 또는 지점의 차입금에 대한 이자)을 비용으로 산정할 수 없습니다. 다만, 외국 금융기관 지점의 경우, 해당 금융기관에 지급된 차입금 이자는 비용으로 산정될 수 있습니다.
4. 외국 지점의 법정 자본 또는 정관 자본과 관련된 차입금 이자는 법인 소득세 과세 수입 결정 시 합리적이고 적법한 비용으로 산정될 수 없습니다.
5. 외국 지점과 본사 또는 동일 소유 또는 관리하의 다른 지점 간의 거래는 공정한 시장 가격 원칙에 따라 이루어져야 합니다. 세무 당국이 베트남 내 외국 지점과 본사 또는 해외 지점 간의 거래에서 가격이나 이익률에 문제가 있다고 판단하는 경우, 세무 당국은 적절한 방법을 통해 외국 지점의 법인 소득세 과세 수입을 결정할 수 있습니다.
6. 외국 지점이 회계 제도, 세금 증빙 서류를 충실히 수행하지 않는 경우, 세무 당국은 적절한 방법을 통해 외국 지점의 법인 소득세 과세 수입을 결정하거나, 외국 기관의 세금 연도 수익을 베트남 내 외국 지점에 분배하는 방법을 사용할 수 있습니다. 이 경우, 외국 지점은 외부 감사인이 확인한 외국 기관의 세무 연도 회계 보고서를 세무 당국에 제출해야 합니다.
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과세소득 베트남 내 외국 지점의 기간 외국 지점 |
= |
외국 지점의 기간 총 매출액 외국 지점 |
x |
외국 기관의 기간 총 수익 외국은행 지점 |
|
외국 지점의 기간 총 매출액 외국 기관 |
이 경우, 외국 지점은 외부 감사인이 확인한 외국 기관의 세무 연도 회계 보고서를 세무 당국에 제출해야 합니다.
외국 지점이 수입세 과세 소득 분배를 위한 근거 자료를 제공하지 않을 경우, 세무 당국은 조사 및 수집한 자료를 근거로 외국 지점의 과세 소득을 결정한다.
7. 외국 지점의 과세 연도 수입세 과세 소득을 결정할 때는 이전 연도 손실을 옮겨 사용할 수 있다. 이는 정부가 1998년 5월 3일에 제정한 제30호 1998년도 명령 30/1998/NĐ-CP에 따른 기업소득세법 시행령 제37조 규정에 따라 이루어진다. 손실 이월은 손실 발생 연도 다음 연도부터 최대 5년간 이루어질 수 있으며, 이전 연도의 손실을 다음 수익 연도로 옮겨 사용한다.
8. 외국 지점이 1999 회계연도 이후의 회계연도 수익을 해외 이전하는 경우, 수익 이전에 대한 수입세 납부 의무가 없다.
Ⅲ. 등록, 신고, 납부, 기말정산
1. 세 신고:
외국 지점은 지방 세무 당국(중앙 직할 시·도 세무국)에 기업소득세 등록 의무가 있다.
2. 신고
외국 지점은 재정부가 제정한 제99호 1998년도 규칙 99/1998/TT-BTC에 따른 모델에 따라 매년 1월 25일까지 직접 관리 세무 당국에 기업소득세 연간 예상 신고서를 제출해야 한다.
신고 근거는 전년도 생산, 영업, 서비스 결과와 다음 연도의 영업 능력이다.
신고서를 받은 후 세무 당국은 연간 예상 납부 금액을 확인하고 각 분기별로 외국 지점에 통보하여 분기별로 예상 납부를 하도록 한다.
신고서에서 외국 지점이 연간 예상 납부 금액을 신고하지 않거나 불명확하게 신고한 경우, 세무 당국은 외국 지점에게 연간 예상 납부 금액을 결정하기 위한 근거를 설명하도록 요구할 수 있다. 외국 지점이 설명하지 않거나 세무 당국의 요구에 따라 신고서에 기재된 근거를 증명하지 못한 경우, 세무 당국은 연간 예상 납부 금액을 결정할 수 있는 권한이 있다.
3. 납부
외국 지점은 세무 당국의 통보에 따라 분기별로 정확하고 적기에 예상 납부를 해야 한다.
납부 기한은 통보된 납부 기한보다 늦어질 수 없으며 분기 말일까지여야 한다.
4. 세금 정산:
외국 지점은 세무 당국과 기말정산을 실시하고, 재정부가 제정한 제99호 1998년도 규칙 99/1998/TT-BTC에 따른 모델에 따라 기말정산 신고서를 작성해야 한다.
기말정산 기간은 양력 연도로 시작하여 1월 1일부터 12월 31일까지이다. 외국 지점이 양력 연도와 다른 회계연도를 사용할 수 있는 허가를 받았다면, 해당 회계연도 기말정산을 할 수 있다.
외국 지점은 회계연도 종료 후 60일 이내에 직접 관리 세무 당국에 생산, 영업 상황 보고서, 독립 감사인에 의해 검토된 회계 보고서, 기말정산 기업소득세 보고서를 제출해야 한다.
IV. 집행:
본 고시는 발효일로부터 15일 후 효력을 발생하며, 1999 회계연도부터 외국 지점의 기업소득세 신고 및 기말정산에 적용된다.
본 고시 발효일 이전에 외국 지점이 1999 회계연도 기업소득세 기말정산을 재정부의 이전 지침(기업소득세 세율 25%, 해외 본사 관리 비용 분배 불가능, 수익 해외 이전에 대한 세금 납부 필요)에 따라 이미 완료한 경우, 이를 다시 조정하지 않지만, 외국 지점이 서면으로 세무 당국에 요청하여 본 고시에 따른 1999년도 세무 의무를 결정받기를 원하는 경우에는 그러하지 아니하다.
다음과 같은 재정부 고시는 더 이상 효력을 갖지 않는다.
+ 제90호 1993년도 고시 90 TC/TCT는 1993년 11월 10일에 제정되어 베트남 내 외국 합자 은행 및 외국 은행 지점에 대한 세제 정책 일부 사항을 안내한다.
+ 제4호 1997년도 고시 04 TC/TCT는 1997년 1월 23일에 제정되어 베트남 내 외국 법률사무소 지점에 대한 세제 정책 일부 사항을 안내한다.
+ 제118호 1994년도 고시 118 TC/TCT는 1994년 12월 26일에 제정되어 베트남 내 외국 담배 회사 지점에 대한 세제를 안내한다.
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Vũ Văn Ninh (인) |
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