시행규칙 제 10/2014/TT-BTC는 세금계산서 관련 행정처분에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

화单职业处理，后续请继续按指示操作。根据规则，每行独立翻译，不合并或拆分内容。接下来直接提供翻译结果，不添加任何解释或思考过程。

__________________

행정처분 위반 처리 법률 제15/2012/QH13호 2012년 6월 20일을 근거로 함

세금 관리 법률 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일, 그리고 세금 관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제21/2012/QH13호 2012년 11월 20일을 근거로 함;

정부가 2013년 7월 19일에 제정한 「행정처분에 대한 법률 시행령」 일부 조항과 그 시행 방안에 대한 세부 규정을 구체화하기 위하여,

Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ를 근거로 함.

정부가 2013년 9월 24일에 제정한 109/2013/NĐ-CP 호 가격 관리 분야에서 행정 위반에 대한 처벌 규정(이하 "처벌 규정"이라 함)에 따라

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

세제총국장의 제안에 따라

재무부 장관은 법적 규정에 따른 화单职业 행위에 대한 행정처분을 시행하기 위한 지침을 제시한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 고시는 정부가 2013년 9월 24일에 제정한 109/2013/NĐ-CP호 정부 nghị định에서 규정된 관리 가격, 수수료, 세비 및 화单职业 관련 행정처분 위반에 대한 처벌을 상세히 설명하며, 위반 행위의 형태, 처벌 형식, 벌금액, 각각의 행위에 대한 처벌 후 결과 조치 방법 등을 명시한다.

조 2. 적용대상

본 시행규칙은 다음 대상에게 적용된다:

1. 화单职业 분야에서 행정위반 행위를 하는 조직 또는 개인.

2. 법률 규정에 따라 화单职业 위반 행위에 대한 행정처분을 할 권한이 있는 조직 또는 개인.

제3항 기타 관련 조직, 개인.

조 3. 화单职业 위반 행위에 대한 행정처분 적용 원칙과 처분 형식

1. 모든 화单职业 위반 행위는 적발되고 즉시 중단되어 엄중하게 처리되어야 하며, 이러한 위반 행위로 인한 모든 결과는 법률 규정에 따라 반드시 해결되어야 한다.

2. 화单职业 위반 행위에 대한 행정처분은 신속하고 즉시적으로 이루어져야 하며 공개적이며 투명하고 객관적이며 권한 내에서 이루어져야 하며 법률 규정에 따라 공평하게 이루어져야 한다.

3. 화单职业 위반 행위에 대한 행정처분은 위반 행위의 성질, 정도, 결과, 위반 주체, 감경 사유 및 가중 사유를 기준으로 이루어져야 한다.

4. 조직 또는 개인은 법률이 규정한 화单职业 위반 행위를 한 경우에만 화单职业 위반 행위에 대한 행정처분을 받는다.

5. 하나의 화单职业 위반 행위는 한 번만 처벌받는다.

6. 여러 사람이 하나의 화单职业 위반 행위를 함께 실행하는 경우 각각의 위반자는 그 행위에 대해 처벌받는다.

7. 한 사람이 여러 개의 화单职业 위반 행위를 실행하거나 여러 번 화单职业 위반 행위를 하는 경우 각각의 위반 행위에 대해 처벌받는다.

8. 화单职业 위반 행위에 대한 행정처분을 할 권한이 있는 사람들은 조직 또는 개인의 화单职业 위반 행위를 증명해야 하며, 행정처분을 받는 조직 또는 개인은 자신이 화单职业 위반 행위를 하지 않았음을 증명할 수 있는 권리를 가지고 있다.

9. 같은 화单职业 위반 행위에 대해서는 조직에 대한 벌금액은 개인에 대한 벌금액의 두 배이다.

본 고시에서 규정된 위반 행위에 대한 벌금액은 조직에 적용되는 벌금액이며, 개인에 대한 벌금액은 조직에 대한 벌금액의 절반으로 적용된다. 가정 세입자인 경우에는 개인에 대한 벌금액과 동일하게 적용된다.

10. 화单职业 위반 행위에 대한 행정처분 형식에는 다음과 같다:

a) 경고 처분, 이는 화单职业 위반 행위가 심각한 결과를 초래하지 않고 감경 사유가 있는 경우에 적용된다.

b) 벌금 처분, 조직이 화单职业 위반 행위를 실행한 경우 최대 벌금액은 50백만 동이다.

위 처분 형식 외에도 본 고시의 조 6, 7, 8, 9, 10, 11에서 규정된 일부 화单职业 위반 행위는 추가 처분 형식과 결과 조치가 적용된다.

화单职业 위반 행위에 대한 벌금 처분 시, 특정 행위에 대한 벌금액은 증가 또는 감소 사유가 없는 경우 해당 범위 벌금액의 중간값으로 결정되며, 중간값은 최소 벌금액과 최대 벌금액의 합을 두 배로 나눈 값으로 결정된다.

증가 또는 감소 사유가 하나 있을 경우 중간값은 증가 또는 감소 중간값으로 결정되며, 증가 중간값은 최대 벌금액과 중간값의 합을 두 배로 나눈 값으로 결정되며, 감소 중간값은 최소 벌금액과 중간값의 합을 두 배로 나눈 값으로 결정된다.

 증가 사유가 두 개 이상 있을 경우 최대 벌금액이 적용되며, 감소 사유가 두 개 이상 있을 경우 최소 벌금액이 적용된다.

증가 사유와 감소 사유가 동시에 있을 경우, 하나의 증가 사유가 하나의 감소 사유를 상쇄한다.

11. 화单职业 위반 행위가 세금 납부 누락 또는 세금 환급 증가를 유발하거나 탈세, 세금 부정 행위를 유발하는 경우, 본 고시에서 지정된 화单职业 위반 행위에 대한 행정처분과 세금 위반 행위에 대한 행정처분이 적용된다.

제4조 감경 사유 및 가중 사유

감경 사유와 가중 사유는 행정처분 위반 처리법 조 9, 조 10에 따라 적용된다.

조 5. 과징금 시효

1. 세금계산서 분야에서 행정처벌의 시효는 1년이다.

세금을 탈루하거나 세금을 속이거나 세금 납부를 지연시키거나 세무 의무를 부족하게 신고하는 행위에 대한 세금계산서 위반 행위에 대해서는 세법에 따른 행정처벌의 시효는 5년이다.

2. 본 조 제1항에서 정한 세금계산서 위반 행위에 대한 행정처벌 시효의 기산점은 다음과 같이 계산된다.

세금계산서 위반 행위가 종료된 경우에는 행위가 종료된 시점을 기준으로 시효가 계산된다.

세금계산서 위반 행위가 진행 중인 경우에는 위반 행위가 발견된 시점을 기준으로 시효가 계산된다.

3. 수사기관으로부터 이송받은 세금계산서 위반 행위에 대한 행정처벌 시효는 본 조 제1항과 제2항의 규정에 따라 적용된다. 수사기관의 접수 및 심사 기간은 행정처벌 시효에 포함된다.

4. 본 조 제1항과 제2항에서 정한 기간 내에서 조직 또는 개인이 고의적으로 처벌을 회피하거나 방해하는 경우, 세금계산서 위반 행위에 대한 행정처벌 시효는 위반 행위의 종료 시점을 기준으로 다시 계산된다.

행정처벌 시효가 경과하지 않은 것으로 간주되는 기간

세금계산서 위반 행위로 처벌받은 조직 또는 개인이 경고 처분의 경우 6개월, 금고 처분의 경우 1년 동안 재범하지 않는다면 행정처벌 시효가 경과하지 않은 것으로 간주된다. (처분이 완료된 날로부터 경과한 기간 또는 처분의 효력이 소멸한 날로부터 경과한 기간)

장 II

위반행위, 처벌형태,

 세금계산서 관련 후과 복구 조치

조 6. 세금계산서 자체 인쇄 및 전자세금계산서 생성 위반 행위

1. 세금계산서 자체 인쇄 또는 전자세금계산서 생성 시 필수 내용 미기재에 대한 처벌

a) 세금계산서 자체 인쇄 또는 전자세금계산서 생성 시 필수적으로 기재해야 하는 내용은 세금계산서 코드, 세금계산서 모델 코드, 세금계산서 번호이다.

필수 내용 중 하나라도 미기재된 경우, 2,000,000원 이상 4,000,000원 이하의 벌금을 부과한다.

b) 필수 내용을 모두 충족하였으나 다른 내용이 누락되거나 오류가 있는 경우 (재무부가 지침으로 명시한 내용을 제외하고):

b.1) 누락되거나 오류가 있으나 이를 수정하여 업무 경제 활동을 정확히 반영하고 세금 납부에 영향을 미치지 않는 경우, 경고 처분을 받는다.

b.2) 누락되거나 오류가 있으나 이를 수정하지 않아도 업무 경제 활동을 정확히 반영하는 경우, 벌금 최저액인 2,000,000원을 부과한다.

b.3) 누락되거나 오류가 있어 세금 납부에 영향을 미치는 경우, 2,000,000원 이상 4,000,000원 이하의 벌금을 부과한다.

2. 다음 각 항 중 하나라도 위반한 경우, 4,000,000원 이상 8,000,000원 이하의 벌금을 부과한다.

a) 세금계산서 자체 인쇄 또는 전자세금계산서 생성 시 필요한 조건을 충족하지 않은 경우

세금계산서 자체 인쇄 및 전자세금계산서 생성 조건은 재무부의 세금계산서 판매 및 서비스 제공 지침과 전자세금계산서 생성 지침에 따라 이루어진다.

b) 세금계산서 자체 인쇄 프로그램이 규정 원칙을 준수하지 않거나 인쇄된 세금계산서가 필수 내용을 충족하지 못하는 경우

세금계산서 자체 인쇄 프로그램의 보장 원칙은 재무부의 세금계산서 판매 및 서비스 제공 지침에 따라 이루어진다.

3. 다음 각 항 중 하나라도 위반한 경우, 20,000,000원 이상 50,000,000원 이하의 벌금을 부과한다.

가짜 세금계산서는 다른 조직 또는 개인이 발행한 세금계산서와 동일하게 인쇄되거나 같은 세금계산서 코드로 중복 생성된 세금계산서를 말한다.

세금계산서 자체 인쇄 프로그램의 객관적 오류는 프로그램 자체의 문제(바이러스 등)로 인한 것이며, 인간의 개입 없이 발생한 것이다. 프로그램 오류로 인해 가짜 세금계산서가 생성된 경우, 프로그램 제공업체는 경고 처분을 받는다. 제공업체와 사용업체는 즉시 프로그램을 수정하고 조정해야 한다.

4. 보충 처벌: 본 조 제3항을 위반한 조직 또는 개인은 1개월에서 3개월까지 세금계산서 자체 인쇄 및 전자세금계산서 생성 권리를 제한받는다. (처분 결정 효력 발생일로부터)

5. 후과 복구 조치: 본 조 제1항, 제2항 a호 및 제3항을 위반한 조직 또는 개인은 불법적으로 인쇄 또는 생성된 세금계산서를 폐기하도록 강제된다.

조 제7항. 세금계산서 인쇄에 관한 규정을 위반한 행위

1. 문구를 인쇄하지 않은 영수증을 주문하면서 서면 계약을 체결하지 않는 행위.

a) 인쇄를 의뢰하는 자와 인쇄를 수락하는 자 모두에게 각각 2,000,000원에서 4,000,000원의 과태료를 부과한다. 이는 계약서를 작성하지 않고 세금계산서를 인쇄하거나 인쇄를 수락한 조직이 인쇄 결정 없이 자체적으로 세금계산서를 인쇄하여 사용하는 경우에 해당한다.

세금계산서 인쇄 계약은 민법에 따른 서면으로 체결되며, 인쇄를 수락한 조직이 자체적으로 세금계산서를 인쇄하기로 한 결정도 서면으로 작성되어야 하며, 재정부가 발행한 세금계산서 및 서비스 공급에 관한 고시에서 지시된 내용을 포함해야 한다.

b) 계약서를 서면으로 체결하였으나 계약서 내용이 미비되었거나, 인쇄를 수락한 조직이 자체적으로 세금계산서를 인쇄하였으나 인쇄 결정이 미비되었을 때, 재정부가 발행한 세금계산서 및 서비스 공급에 관한 고시에서 지시된 내용을 포함하지 않은 경우:

b.1) 인쇄를 의뢰한 자와 인쇄를 수락한 자가 결함 있는 내용을 보완하기 위한 계약서 부속서를 체결하고, 인쇄를 수락한 조직이 자체적으로 세금계산서를 인쇄하기로 한 결정을 보완하기 위해 보완 결정을 체결한 경우, 세관이 검사 또는 감사를 발표하기 전까지는 경고 처벌만 받는다.

b.2) 인쇄를 의뢰한 자와 인쇄를 수락한 자가 결함 있는 내용을 보완하기 위한 계약서 부속서를 체결하지 않았거나, 인쇄를 수락한 조직이 보완 결정을 체결하지 않은 경우, 최소 과태료 금액인 2,000,000원을 부과한다. 또한 인쇄를 의뢰한 자와 인쇄를 수락한 자는 계약서의 결함 있는 내용을 보완해야 한다.

2. 다음 각 항 중 하나라도 위반한 경우, 4,000,000원 이상 8,000,000원 이하의 벌금을 부과한다.

a) 세금계산서 인쇄 계약이 종료되는 기간이 계약서에 명시되어 있지 않거나, 세금계산서 발행 통보를 작성한 시점까지 계약서가 종료되지 않은 경우, 세금계산서 인쇄 계약이 종료되지 않는다.

b) 발행되지 않은 세금계산서를 사용할 수 없는 상태로 남겨두는 것은 허용되지 않는다.

3. 세금계산서를 잃어버린 사실을 세금계산서 발행 통보 전에 정확하게 신고하지 않은 경우

a) 세금계산서를 잃어버렸거나 불량이 되었거나 소실되었을 때, 발생일로부터 5일 이내에 세관에 신고하면 과태료를 부과하지 않는다.

b) 세금계산서를 잃어버렸거나 불량이 되었거나 소실되었을 때, 발생일로부터 6일부터 10일까지 세관에 신고했으며 감경 사유가 있는 경우에는 경고 처벌을 받는다. 감경 사유가 없는 경우에는 최소 형량으로 처벌받는다.

c) 세금계산서를 잃어버렸거나 불량이 되었거나 소실되었을 때, 발생일로부터 10일 이후에 세관에 신고한 경우, 6,000,000원에서 18,000,000원의 과태료를 부과한다.

4. 발행되지 않은 세금계산서를 다른 조직이나 개인에게 제공하거나 판매한 경우, 15,000,000원에서 45,000,000원의 과태료를 부과한다.

5. 가짜 세금계산서를 인쇄한 경우, 20,000,000원에서 50,000,000원의 과태료를 부과한다.

6. 피해 복구 조치: 본 조항 제4항과 제5항을 위반한 조직이나 개인은 규정에 맞지 않는 세금계산서를 폐기해야 한다.

조 8. 세금계산서 제작에 관한 규정 위반 행위

1. 재무부가 정한 세금계산서 수령 및 제작 보고 관련 규정을 위반한 경우

세금계산서 수령 및 제작 보고는 정부령과 재무부 고시에 따른 세금계산서 판매 및 서비스 공급에 관한 규정에 따라 이루어진다.

가) 보고 기한이 경과한 후 5일 이내에 보고를 지연하는 경우 경고 처벌한다.

나) 보고 기한이 경과한 후 6일부터 10일까지 보고를 지연하고 감경 사유가 있는 경우 경고 처벌한다. 감경 사유가 없는 경우에는 벌금형의 최저 한도인 2,000,000원으로 처벌한다.

다) 보고 기한이 경과한 후 10일 이후에 보고를 지연하는 경우 2,000,000원에서 4,000,000원 사이의 벌금을 부과한다.

2. 다음 각 항 중 하나라도 위반한 경우, 4,000,000원 이상 8,000,000원 이하의 벌금을 부과한다.

가) 세금계산서 제작 계약의 해지 기한이 계약에 명시되어 있지 않거나 세금계산서 제작 계약의 종료 시점이 제작자가 발행 통보 절차를 완료한 경우 계약 해지를 하지 않는다.

나) 계약 해지 시 제작 과정에서 발생한 불량품 또는 초과 제작물을 폐기하지 않는다.

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 6,000,000원에서 18,000,000원 사이의 벌금을 부과한다.

가) 세금계산서 제작을 수락하면서 필요한 조건을 충족시키지 않은 경우

세금계산서 제작을 수락할 수 있는 조직의 조건은 정부령과 재무부 고시에 따른 세금계산서 판매 및 서비스 공급에 관한 규정에 따라 적용된다.

나) 제작 중에 세금계산서를 잃어버렸음에도 불구하고 이를 신고하지 않은 경우

4. 세금계산서 제작 계약의 일부 또는 전체를 다른 인쇄소에 양도한 경우 10,000,000원에서 20,000,000원 사이의 벌금을 부과한다.

세금계산서 제작을 수락한 조직이 필름 제작(제본) 단계를 다른 인쇄소에 양도한 경우 벌금형의 최저 한도로 처벌한다.

5. 고객 A에게 제작된 세금계산서를 고객 B에게 제공하거나 판매한 경우 15,000,000원에서 45,000,000원 사이의 벌금을 부과한다.

6. 가짜 세금계산서를 제작한 경우 20,000,000원에서 50,000,000원 사이의 벌금을 부과한다.

7. 보조 처벌: 본 조 제6항의 규정을 위반한 개인이나 조직은 벌금 처분 결정 효력 발생일로부터 1개월에서 3개월 동안 세금계산서 제작을 금지당한다.

8. 피해 복구 조치: 본 조 제5항과 제6항의 규정을 위반한 개인이나 조직은 제공하거나 판매된 세금계산서나 가짜 세금계산서를 폐기해야 한다.

조 9. 세금계산서 구매에 관한 규정 위반 행위

1. 사용 기간이 만료된 세금계산서를 폐기하지 않은 경우 2,000,000원에서 4,000,000원 사이의 벌금을 부과한다.

2. 구매한 세금계산서를 작성하지 않았지만 잃어버린 것을 신고하지 않은 경우

세금계산서를 잃어버리거나 화재, 손상된 경우 신고 기한은 정부령과 재무부 고시에 따른 세금계산서 판매 및 서비스 공급에 관한 규정에 따라 적용된다.

가) 세금계산서를 잃어버렸거나 화재, 손상되었으나 작성되지 않은 세금계산서를 신고하지 않은 경우, 세금 당국에 신고한 날로부터 5일 이내에 신고한 경우 처벌하지 않는다.

나) 세금계산서를 잃어버렸거나 화재, 손상되었으나 작성되지 않은 세금계산서를 신고하지 않은 경우, 신고 기한이 경과한 날로부터 6일부터 10일까지 신고한 경우 감경 사유가 있는 경우 경고 처벌한다.

감경 사유가 없는 경우에는 벌금형의 최저 한도인 6,000,000원으로 처벌한다.

다) 세금계산서를 잃어버렸거나 화재, 손상되었으나 작성되지 않은 세금계산서를 신고하지 않은 경우, 신고 기한이 경과한 날로부터 10일 이후에 신고한 경우 6,000,000원에서 8,000,000원 사이의 벌금을 부과한다.

3. 작성되지 않은 세금계산서를 제공하거나 판매한 경우 20,000,000원에서 50,000,000원 사이의 벌금을 부과한다.

4. 피해 복구 조치: 본 조 제1항과 제3항의 규정을 위반한 개인이나 조직은 사용 기간이 만료된 세금계산서와 작성되지 않은 세금계산서를 폐기하도록 강제한다.

조 10. 세금발행 규정을 위반한 행위

1. 다음 중 하나의 행위에 대해 2,000,000 동에서 4,000,000 동 사이의 벌금을 부과함:

가) 세금청이 규정된 내용을 충실히 기재하지 않은 발행통보를 발견하고, 이를 조직 또는 개인에게 통지하여 수정하도록 하였으나, 조직 또는 개인이 수정하지 않고 고객에게 영수증을 발행한 경우

감경 사유가 있는 경우, 벌금은 최저 벌금 금액인 2,000,000 동으로 부과됨.

b) 통보 발행 영수증을 규정에 맞게 게시하지 않은 경우.

 발행영수증 통보의 공고는 재무부가 발행하는 영수증 판매 및 서비스 제공에 관한 지침에 따라 이루어진다.

경감 사유가 있는 경우에는 벌금의 최저 수준인 2,000,000 원으로 부과한다.      

2. 발행영수증을 사용하기 전에 발행통보를 작성하지 않은 행위에 대해서는

가) 조직 또는 개인이 영수증을 사용하기 전에 세금청에 발행통보를 보냈으나, 세금청이 분실로 인해 받지 못한 경우, 조직 또는 개인은 처벌되지 않는다.

나) 영수증을 사용하기 전에 발행통보를 작성하지 않은 행위에 대해 벌금 6,000,000 원을 부과하되, 이러한 영수증들이 경제활동을 반영하고 이미 신고 및 납세가 이루어진 경우

다) 영수증을 사용하기 전에 발행통보를 작성하지 않은 행위에 대해 벌금 6,000,000 원에서 18,000,000 원까지 부과하되, 이러한 영수증들이 경제활동을 반영하나 아직 신고기한이 도래하지 않은 경우, 판매자는 이러한 영수증들에 대해 신고 및 납세를 약속해야 한다.

판매자가 조항 이하의 각 항에 규정된 행위를 위반하고, 처분결정을 이행하였다면, 구매자는 해당 영수증을 신고 및 공제, 비용 산입에 사용할 수 있다.

라) 영수증을 사용하기 전에 발행통보를 작성하지 않은 행위에 대해, 이러한 영수증들이 경제활동을 반영하지 않거나 신고 및 납세가 이루어지지 않은 경우, 본 통지의 조 제11조 제5항에 따른 지침에 따라 처벌한다.

3. 후과 방지 조치: 본 조항을 위반한 조직 또는 개인은 규정에 따라 영수증 발행 절차를 수행해야 한다.

조 11. 영수증 사용 규정을 위반한 행위

1. 규정에 따라 영수증에 필요한 모든 내용을 기재하지 않은 행위, 재무부가 지시한 경우를 제외하고,

가) 규정에 따라 필요한 모든 내용을 기재하지 않은 행위에 대해 경고를 부과하되, 재무부가 지시한 경우를 제외하고, 이러한 내용이 세금의 결정에 영향을 미치지 않으며 경감 사유가 있는 경우

조직 또는 개인이 규정에 따라 필요한 모든 내용을 기재하지 않았으나, 스스로 이를 발견하고 새로운 영수증을 작성하여 필요한 내용을 추가하거나 수정하였다면, 처벌되지 않는다.

나) 규정에 따라 필요한 모든 내용을 기재하지 않은 행위에 대해 벌금 200,000 원에서 1,000,000 원까지 부과하되, 재무부가 지시한 경우를 제외하고

2. 규정에 따라 발행된 영수증이 더 이상 사용할 가치가 없어 발행되지 않은 경우 이를 폐기하거나 규정에 따라 폐기하지 않은 행위에 대해 벌금 2,000,000 원에서 4,000,000 원까지 부과한다.

조직 또는 개인이 영수증을 폐기하는 것은 재무부가 발행하는 영수증 판매 및 서비스 제공에 관한 지침에 따라 이루어진다.

3. 다음 중 하나의 행위에 대해 벌금 4,000,000 원에서 8,000,000 원까지 부과한다.

가) 규정에 따라 적절한 시점에 영수증을 작성하지 않은 행위

영수증 작성 시기는 재무부가 발행하는 영수증 판매 및 서비스 제공에 관한 지침에 따라 이루어진다.

가.1) 규정에 따라 적절한 시점에 영수증을 작성하지 않았으나, 세금의 지연 납부로 이어지지 않으며 경감 사유가 있는 경우 경고를 부과한다. 경감 사유가 없는 경우 벌금의 최저 수준으로 부과한다.

예: 회사 C는 2014년 3월 1일 고객에게 물품을 배송하였으나(회사 C의 출고표를 근거로 함), 3월 3일에야 고객에게 영수증을 발행하였다. 이러한 영수증 작성은 적절한 시점에 이루어지지 않았으나, 회사 C는 2014년 3월의 세액 신고 기간에 세금을 신고 및 납부하였으므로, 회사 C는 4,000,000 원의 벌금을 부과받았다(경감 사유가 없었기 때문).

가.2) 규정에 따라 적절한 시점에 영수증을 작성하지 않은 다른 행위에 대해 벌금 4,000,000 원에서 8,000,000 원까지 부과한다.

나) 규정에 따라 작은 번호부터 큰 번호 순으로 영수증을 작성하지 않은 행위

영수증은 작은 번호부터 큰 번호 순으로 연속적으로 작성되어야 하며, 이는 재무부가 발행하는 영수증 판매 및 서비스 제공에 관한 지침에 따라 이루어진다.

나.1) 영수증을 작은 번호부터 큰 번호 순으로 연속적으로 작성하였으나, 다른 권(큰 번호 권을 먼저 사용함)을 사용하였고, 조직 또는 개인이 이를 발견한 후 작은 번호 권을 폐기(사용하지 않음)한 경우 경고를 부과한다.

예: 회사 X는 여러 판매 지점을 가지고 있으며, 각 판매 지점에 인쇄된 영수증 권을 분배한다. 지점 Y는 두 권의 영수증(첫 번째 권은 501부터 550까지, 두 번째 권은 551부터 600까지)을 받았으나, 직원이 두 번째 권을 먼저 사용하였다(작은 번호부터 큰 번호 순으로 연속적으로 작성). 이후 일부 영수증을 사용한 후, 지점 Y는 두 번째 권을 모두 사용하고 첫 번째 권을 폐기하였다.

나.2) 규정에 따라 작은 번호부터 큰 번호 순으로 영수증을 작성하지 않은 다른 행위에 대해 벌금 4,000,000 원에서 8,000,000 원까지 부과한다.

c) 세금계산서에 기재된 날짜가 세무당국에서 판매한 세금계산서 구입일보다 앞선 경우.

다.1) 영수증에 기재된 날짜가 세금청에서 구매한 날짜보다 이전이지만, 조직 또는 개인이 해당 영수증을 해당 날짜에 맞추어 신고 및 납부한 경우 경고를 부과한다.

예: 건설업체 A는 2014년 4월 1일 세금청에서 인쇄한 영수증을 구매하였으나, 고객에게 영수증을 발행할 때 2014년 3월 28일로 기재하였다. 건설업체 A는 해당 영수증을 2014년 3월의 신고 기간에 신고 및 납부하였으므로, 건설업체 A는 경고를 받았다.

다.2) 세금청에서 구매한 날짜보다 이전에 영수증에 날짜를 기재한 다른 행위에 대해 벌금 4,000,000 원에서 8,000,000 원까지 부과한다.

d) 세금계산서를 발행하였으나 구매자에게 전달하지 않은 경우, 단 세금계산서에 구매자가 세금계산서를 받지 않음을 명시하거나, 세금계산서를 판매 내역 목록에 기재한 경우는 제외한다.

đ) 법령에 따른 세금계산서 발행 및 판매 내역 목록 작성 의무를 이행하지 않은 경우.

e) 법령에 따른 세금계산서 종류를 잘못 발행하여 구매자에게 전달하거나, 세금 신고를 한 경우.

e.1) 조세 기관이 감사 또는 검사를 공고하기 전에 잘못된 종류의 세금계산서를 작성하였으나 구매자에게 제공하거나 세금 신고를 한 경우, 판매자와 구매자가 이를 발견하고 규정에 따라 올바른 종류의 세금계산서를 재작성한 경우에는 경고 처벌을 받는다. 이는 세무 의무를 확인하는 데 영향을 미치지 않아야 한다.

e.2) 규정에 따른 잘못된 종류의 세금계산서를 작성한 행위에 대해서는 4,000,000원에서 8,000,000원까지의 금전 처벌을 받는다.

4. 다음 중 하나의 행위에 대해 10,000,000원에서 20,000,000원까지의 금전 처벌을 받는다:

a) 발행되었으나 아직 작성되지 않은 세금계산서 또는 이미 작성되었으나 구매자가 아직 받지 못한 세금계산서(구매자에게 제공된 연)가 저장 기간 내에 없어진 경우, 천재지변이나 화재로 인한 손실은 제외한다. 세금계산서가 저장 기간 내에 없어진 경우, 회계 법률에 따라 처벌한다.

세금계산서가 없어진 판매자가 세무기관이 처벌 결정을 발표하기 전에 찾은 경우, 판매자는 금전 처벌을 받지 않는다.

판매자가 잘못 작성된 세금계산서를 삭제하고 다른 세금계산서로 대체한 경우, 판매자는 경고 처벌을 받는다.

같은 시점에서 조직 또는 개인이 세금계산서를 여러 번 잃어버렸다고 세무기관에 보고했지만 세무기관이 그들이 여러 번 잃어버린 세금계산서를 보고했다는 충분한 근거를 가지고 있는 경우, 각각의 잃어버린 세금계산서에 대한 처벌을 받는다.

세금계산서가 제3자에게 관련되어 있고 판매자가 고용한 제3자가 세금계산서를 없앴다면, 판매자는 본 조항의 규정에 따라 처벌받는다.

b) 판매자가 200,000원 이상의 상품 또는 서비스를 구매자에게 판매하면서 세금계산서를 작성하지 않은 경우, 처벌을 받으며, 해당 조직 또는 개인은 구매자에게 세금계산서를 제공해야 한다.

5. 불법적으로 세금계산서를 사용하거나 불법적으로 세금계산서를 사용한 행위(본 통지의 제10조 제2항에서 규정한 위반 사항을 제외하며, 본 조항의 제1항에서 규정한 위반 사항을 제외함)에 대해 20,000,000원에서 50,000,000원까지의 금전 처벌을 받는다.

불법적인 세금계산서 사용, 불법적인 세금계산서 사용 및 불법적인 세금계산서 사용으로 간주되는 특정 사례는 재무부 통지에 따른 세금계산서 발행에 관한 정부 지침과 재무부 통지에 따른 상품 판매 및 서비스 제공에 관한 세금계산서 사용에 따라 이루어진다.

6. 부정행위의 결과를 방지하기 위한 조치: 본 조항 제2항을 위반한 조직 또는 개인은 발행되었으나 아직 작성되지 않았거나 더 이상 사용할 수 없는 세금계산서를 폐기해야 한다.

제12조. 구매자의 세금계산서 사용 위반 행위

1. 세금계산서(구매자에게 제공된 연)를 없애거나 파괴하여 회계 처리, 세금 신고 및 예산 자금 결제를 위해 사용한 경우(천재지변이나 화재로 인한 손실을 제외하고), 2,000,000원에서 4,000,000원까지의 금전 처벌을 받는다.

구매자가 세무기관이 처벌 결정을 발표하기 전에 찾은 세금계산서를 세무기관에 보고한 경우, 구매자는 금전 처벌을 받지 않는다.

같은 시점에서 조직 또는 개인이 세금계산서를 여러 번 잃어버렸다고 세무기관에 보고했지만 세무기관이 그들이 여러 번 잃어버린 세금계산서를 보고했다는 충분한 근거를 가지고 있는 경우, 각각의 잃어버린 세금계산서에 대한 처벌을 받는다.

세금계산서(구매자에게 제공된 연)가 제3자에게 관련되어 있고 구매자가 고용한 제3자가 세금계산서를 없앴다면, 구매자는 본 조항의 규정에 따라 처벌받는다.

세금계산서(구매자에게 제공된 연)가 저장 기간 내에 없어진 경우, 회계 법률에 따라 처벌한다.

2. 불법적으로 세금계산서를 사용하거나 불법적으로 세금계산서를 사용한 행위(본 통지의 제10조 제2항에서 규정한 위반 사항을 제외하며, 본 통지의 제11조 제1항에서 규정한 위반 사항을 제외함)에 대해 20,000,000원에서 50,000,000원까지의 금전 처벌을 받는다.

불법적인 세금계산서 사용, 불법적인 세금계산서 사용 및 불법적인 세금계산서 사용으로 간주되는 특정 사례는 재무부 통지에 따른 세금계산서 발행에 관한 상품 판매 및 서비스 제공에 따라 이루어진다.

조 제13항. 세무당국에 통보 및 보고(계산서 발행 통보를 제외함)를 설정하고 제출하는 행위에 관한 규정

1. 세무당국에 제출하는 통보 및 보고의 내용을 잘못 작성하거나 부족하게 작성한 경우, 계산서 발행 통보를 제외하고는 20만동에서 100만동까지의 과태료를 부과한다.

과태료 외에도 조직 또는 개인은 세무당국에 통보 및 보고를 다시 제출해야 한다. 조직 또는 개인이 오류를 발견하고 규정에 따라 통보 및 보고를 재작성하여 세무당국에 제출하는 경우, 통보 및 보고 제출 기한 내에 제출하면 처벌되지 않는다.

a) 세무당국에 통보 또는 보고서를 제출하지 않는 행위(세금계산서 발행 통보를 제외함)에 대해 규정된 기간이 끝난 날로부터 1일부터 15일까지는 경고 처분을 받는다.

가) 세무당국에 제출하는 통보 및 보고, 계산서 발행 통보를 제외하고 규정된 기한 만료일로부터 1일부터 5일까지 제출하는 경우 경고를 받는다.

나) 규정된 기한 만료일로부터 6일부터 10일까지 세무당국에 제출하는 통보 및 보고, 계산서 발행 통보를 제외하고 감경 사유가 있는 경우 경고를 받는다.

다) 규정된 기한 만료일로부터 10일 후에 세무당국에 제출하는 통보 및 보고, 계산서 발행 통보를 제외하고 200만동에서 400만동까지의 과태료를 부과한다.

3. 세무당국에 통보 및 보고를 제출하지 않은 경우 400만동에서 800만동까지의 과태료를 부과한다. 세무당국에 통보 및 보고를 제출하지 않은 경우, 계산서 발행 통보를 제외하고 규정된 기한 만료일로부터 20일 후부터 적용된다.

장 III

시행규정

조 제14조 효력 발생

1. 이 고시는 2014년 3월 2일부터 효력을 발생한다.

2. 이 고시에 명시적으로 지시되지 않은 다른 청구처분 위반에 대한 처리는 행정처분에 관한 법률 및 관련 세부 시행규칙에 따른다.

3. 이 nghị định 제109/2013/NĐ-CP 2013년 9월 24일 정부 고시와 이 고시의 효력 발생 전에 발생한 청구서 위반 행위에 대해서는 이 nghị định 제109/2013/NĐ-CP 2013년 9월 24일 정부 고시와 이 고시의 규정이 아닌, 위반 행위 발생 시점에 효력을 가진 청구서 위반 처리에 관한 다른 이 nghị định의 규정을 적용한다.

같은 위반행위에 대해 이 nghị định 제109/2013/NĐ-CP와 이 고시의 처벌 수준이 이전의 다른 이 nghị정의 규정보다 더 낮은 경우에는 이 nghị정 제109/2013/NĐ-CP와 이 고시의 규정을 적용하며, 이는 이 nghị정 제109/2013/NĐ-CP의 효력 발생 전에 발생한 위반 행위도 포함되며, 이미 서면기록이 작성되었지만 관할 기관이 아직 처분 결정을 내리지 않았거나 이미 처분 결정을 내렸으나 이의신청 기간 중인 경우도 포함된다.

조 15. 집행 책임

1. 각급 세무당국은 상업 및 비상업 활동을 하는 조직 및 개인, 그리고 구매자에게 이 고시의 지침을 공표하고 안내하며, 청구서 사용 관련 위반 행위를 검사하고 처리하여 법령에 따라 일관되게 적용되도록 한다.

2. 청구서 인쇄, 발행 및 사용과 관련된 활동을 하는 조직 및 개인은 이 고시의 지침을 충실히 준수해야 한다.

3. 이 고시에는 청구서 위반 행위를 기록하고 처분 결정을 내리는 모범식을 부록으로 첨부하며, 각각의 특정 상황에 따라 필요한 항목을 추가하여 위반 행위의 내용을 충분히 반영하도록 한다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.