시설령 제 101/2011/NĐ-CP 세제 세부 시행에 관한 규정 국회의 결의 제 08/2011/QH13에 따른 기업 및 개인의 어려움 해소를 위한 세금 관련 몇 가지 조치 발동

처분령

국회의 제 13기 8호 결의에 따른 세제 관련 일부 조치를 발포하기 위한 세제 관련 어려움 해소 방안에 관한 세부 시행 규정을 정함

기업과 개인의 어려움 해소를 위한 세제 관련 일부 조치

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정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2008년 6월 3일 통과된 법인세법 및 부가가치세법에 의거

2007년 11월 21일 개인소득세법에 의거함

2007년 11월 29일 통과된 세무관리법에 의거

2011년 8월 6일 국회의 제 13기 8호 결의에 의거

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

조 1. 적용범위

본 고시는 2011년 8월 6일 국회의 제 13기 8호 결의에 따른 세제 관련 일부 조치를 발포하기 위한 세부 시행 규정을 정함

조 2. 2011년 소기업 및 중소기업, 많은 노동자를 고용하는 기업에 대한 법인세 감면

1. 2011년 소기업 및 중소기업이 납부해야 하는 법인세에서 30%를 감면하되, 로또 판매, 부동산 거래, 증권 거래, 금융 거래, 은행업, 보험업, 특별소비세 대상 제품 생산 및 서비스 제공으로부터 발생한 수익, 그리고 1급 또는 특별 등급의 경제 그룹, 총회사 내 기업, 모회사가 소기업 및 중소기업이 아닌 경우 모회사가 자회사의 지분 50% 이상을 보유하고 있는 경우를 제외한다.

본 조항에서 정의된 소기업 및 중소기업(공공기관은 제외)은 정부의 제 56/2009/NĐ-CP 호 2009년 6월 30일 고시에 따른 자본 또는 노동력 기준을 충족하는 기업이다. 2011년 1월 1일 이후 설립된 소기업 및 중소기업의 경우, 자본 기준은 사업자등록증 또는 최초 투자 인증서에 기재된 발기인 자본금으로 결정된다.

2. 2011년 많은 노동자를 고용하는 기업이 생산, 가공, 가공 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품, 경제 사회 인프라 건설 분야에서 30%의 법인세를 감면받는다.

본 조항에서 정의된 많은 노동자를 고용하는 기업은 2011년 평균적으로 300명 이상의 정규직 노동자를 고용한 기업으로, 3개월 미만의 단기 계약 노동자는 포함하지 않는다. 모회사와 자회사 체계를 갖춘 기업의 경우, 모회사의 감세 대상 노동자 수에는 자회사의 노동자가 포함되지 않는다. 감소된 법인세는 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품 생산 및 가공, 경제 사회 인프라 건설 활동에서 발생한 수익에 대해 부과되는 세금으로 결정된다.

본 조항에서 정의된 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품 생산 및 가공 활동은 정부의 제 10/2007/QĐ-TTg 호 2007년 1월 23일 고시에 따른 베트남 경제 산업 시스템에 따라 결정된다.

3. 본 조항 제 1항 및 제 2항에서 정의된 감소된 법인세는 각 분기별로 임시 납부한 세금과 2011년 연간 세금 정산 후 남은 세금을 말한다.

4. 기업은 본 조항에서 정의된 법인세 감면 대상 활동으로부터 발생한 수익을 별도로 회계 처리해야 한다. 별도 회계 처리가 불가능한 경우, 감면 대상 활동의 수익 비율은 2011년 연간 총 매출에서 감면 대상 활동의 매출 비율로 결정된다.

5. 본 조항에서 정의된 법인세 감면 대상 기업은 베트남 법률에 따라 설립되고 운영하며, 회계, 세금 영수증, 증빙서류를 법령에 따라 관리하고 신고를 통해 세금을 납부하는 기업이다.

조 3. 주택임대업, 유아보육업 및 단체급식업에 대한 부가가치세, 소득세 감면

1. 2011년 7월 1일부터 2011년 12월 21일까지 공인, 학생, 학교생에게 임대하는 주택 또는 방을 운영하는 개인사업자와 유아를 보육하는 개인사업자, 그리고 근로자를 위한 단체급식을 제공하는 개인사업자에 대해 부가가치세와 개인소득세를 각각 50% 감면한다.

본 조항에서 규정된 정액부가가치세와 정액개인소득세의 세율은 세법 관리 법률에 따라 적용된다.

2. 2011년 7월 1일부터 2011년 12월 31일까지 근로자를 위한 단체급식을 제공하는 기업에 대해서는 발생한 부가가치세와 법인세를 각각 50% 감면한다. (운송기업, 항공기업, 다른 사업활동은 제외)

본 조항에서 규정된 세금감면을 받기 위해서는 본 조의 제5항과 제3조의 제3항에서 명시된 내용을 준수해야 한다.

3. 본 조항에서 규정된 세금감면을 받기 위해서는 2011년 한 해 동안 주택임대료, 방임대료, 유아보육비, 단체급식비를 2010년 12월의 수준으로 유지해야 한다.

주택임대료, 방임대료, 유아보육비, 단체급식비는 사업장 내에 공시하고, 해당 지방 자치단체와 직접 관리하는 세무당국에 통보해야 한다. 만약 검사나 감사를 통해 사업자가 가격 유지 약속을 위반했다면, 본 조항에서 규정된 세금감면을 받을 수 없다.

조 4. 개인소득세 면제 및 감면

1. 2011년 8월 1일부터 2012년 12월 31일까지 증권시장 투자 또는 은행 주식회사, 금융투자펀드, 금융기관의 주식을 구입한 개인에게 분배되는 배당금에 대한 개인소득세를 면제한다.

2. 2011년 8월 1일부터 2012년 12월 31일까지 증권 매매 수익에 대한 개인소득세를 50% 감면한다.

3. 2011년 8월 1일부터 2011년 12월 31일까지 개인소득세 단계별 누진세율표 제22조에서 제1단계에 해당하는 수준의 소득을 얻는 개인에게는 개인소득세를 면제한다.

본 조항에서 규정된 면세 기준이 되는 과세소득은 2011년 한 해 동안 개인이 실제로 받은 평균 과세소득이다.

조 5. 효력 발효

1. 본 시행령은 2011년 12월 20일부터 효력이 발생한다.

2. 같은 기간에 여러 가지 세제 혜택을 받을 수 있는 경우, 가장 유리한 혜택을 선택할 수 있다.

기업이 법인세 감면 혜택을 받고 있는 중이라면, 본 시행령에 따른 법인세 감면은 법인세 감면 혜택을 받은 후 남은 법인세를 기준으로 계산한다.

3. 재무부는 본 시행령 제2조와 제3조에서 규정된 세금 감면을 신고하고 납부한 기업에 대해 구체적인 지침과 처리 방법을 마련한다.

조 6. 시행 책임

1. 재무부는 이 시행령의 집행을 안내한다.

2. 중앙정부 직할 시, 도는 법령에서 정한 권한 범위 내에서 각 소관 부서와 지방 정부 기관을 지휘하여 본 시행령의 홍보, 촉구, 감독을 수행하도록 한다.

3. 지방 자치 단체의 세제 자문회의는 지역 관리 당국과 협력하여 본 시행령 제3조에서 규정된 가격 안정화 약속 이행 상황을 확인하고 모니터링하며 감독한다.

4. 각 장관, 정부 기관의 수장, 중앙정부 직할 시, 도의 주석, 그리고 관련 조직, 개인은 본 시행령을 집행하는 데 책임을 진다./.