본 통지는 베트남에서 토지이전권 사용세 법률의 세부적인 실행을 지도한다. 납세 대상, 세율, 감면, 신고 및 납세 절차, 신고 및 납세 서류를 규정하며, 2000년 1월 1일 이전에 발생한 토지이전 관련 문제를 해결한다.
Đối tượng áp dụng
베트남에서 토지이전 활동을 하는 조직, 가정, 개인
Các điểm cốt lõi
- 납세 대상은 토지이전권을 제공하는 사람으로 규정됨
- 세율은 2%에서 5%까지
- 빈곤 가정, 노약자 등 특별한 경우에 세금 감면 적용
- 신고 및 납세 절차와 서류 세부 사항
- 2000년 1월 1일 이전의 문제 해결
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 토지이전 활동으로부터 국가 예산 수입 증대
- 모든 대상 간 세금 부과 공평성 보장
- 토지 매매 활동 관리 강화
❓ Câu hỏi thường gặp
누가 토지이전권 사용세를 납부해야 하는가?
토지이전권을 제공하는 사람은 세금을 납부해야 함
세율은 구체적으로 어떻게 되는가?
세율은 2%에서 5%로, 토지 유형과 위치에 따라 달라짐
세금 감면이 있는가?
빈곤 가정, 노약자 등 특별한 경우에 세금 감면 적용
본 통지는 언제 효력을 발휘하는가?
본 통지는 2000년 1월 1일부터 효력이 발생함.
Toàn văn
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 104/2000/TT-BTC |
하노이, 2000년 10월 23일 |
시행규칙
19/2000/NĐ-CP 호치민 시 정부가 세세하게 시행하기로 한 토지 양도세 법률에 대한 구체적인 시행 지침을 위한 지침2000년 6월 8일
토지 양도세 법률 및 토지 양도세 법률 일부 조항 개정 및 보충 법률
토지 양도세 법률 및 토지 양도세 법률 일부 조항 개정 및 보충 법률에 근거함
19/2000/NĐ-CP 호치민 시 정부가 2000년 6월 8일에 발표한 토지 양도세 법률 및 토지 양도세 법률 일부 조항 개정 및 보충 법률에 대한 세세한 시행 지침에 근거함;
재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함
||| I. 적용 범위
1. 토지 양도세 납세 주체
토지 사용권을 가진 조직, 가정, 개인이 토지 사용권을 양도할 때 법률에 따라 모두 토지 양도세(이하 "토지 양도세"로 약칭)를 납부해야 함을 제외하고는 이 통지의 제I목 제3호에서 규정된 사항이 적용됨
현재 토지를 사용 중인 자가 제17/1999/NĐ-CP 호치민 시 정부가 1999년 3월 29일에 발표한 토지 사용권 양도, 양도, 임대, 재임대, 상속, 담보, 투자에 관한 세부 절차에 대한 법률(이하 "제17/1999/NĐ-CP 호치민 시 정부 법률") 제3조 제2항에서 규정된 종류의 증빙서류 중 하나를 소유하고 있으나 새로운 토지 사용권 증명서를 발급받지 않은 경우, 토지 사용권을 양도할 때 관련 기관의 확인을 받은 경우에도 이 통지의 지침에 따라 토지 양도세 납세 주체로 분류됨
제17/1999/NĐ-CP 호치민 시 정부 법률 제3조 제2항에서 규정된 증빙서류는 다음과 같이 합법적인 증빙서류로 간주됨
a) 토지 관리 법령에 따라 토지 관리 기관이 발급한 토지 배정 결정 또는 임대 결정
b) 각 시기별 토지 정책을 수행하면서 토지 관리 기관이 발급한 토지 배정 또는 임대 증빙서류로서, 해당 토지를 계속 사용해 온 자에게 발급된 것
c) 토지 사용권 임시 증명서 또는 토지 사용자가 등재된 지적 청사록이며, 해당 토지에 대한 분쟁이 없는 것
d) 과거 제도에서 토지 사용권을 발급받아 그 이후 계속 사용해 온 자에게 발급된 증빙서류이며, 해당 토지에 대한 분쟁이 없는 것
đ) 1993년 토지 법률 이전에 작성된 부동산 상속, 증여 증빙서류로서, 해당 토지에 대한 분쟁이 없는 것으로 인민위원회가 확인한 것
e) 인민 법원의 판결 또는 결정, 또는 토지 분쟁 해결에 대한 국가 기관의 결정으로서 법적 효력을 가지는 것
g) 우정 주택 배정 증명서
h) 토지 양도, 부동산 매매와 함께 토지 사용권 양도 증빙서류로서, 판매자가 합법적인 증빙서류를 소유하고 있으며, 구매자가 국가 기관에 양도 절차를 신청하지 않은 경우, 여러 차례 양도 후 토지 사용권 증명서를 발급받으려는 경우를 포함하며, 인민위원회가 토지 분쟁이 없다고 검토하고, 인민위원회가 인민위원회의 검토 결과를 확인하면, 토지 사용권 양수자는 토지 양도세 신고 대상이 됨
2. 토지 양도세 과세 대상
토지 양도세 과세 대상은 법률에 따라 토지 사용권을 양도하는 면적의 가치이며, 건물과 그 위에 있는 공사물도 포함됨
토지 사용권 양도 면적의 가치는 다음과 같이 결정됨
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토지 사용권 양도 면적의 가치 (d) |
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양도 면적 (m2) |
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토지 가격 (d/m2) |
토지 사용권 양도 면적 위에 건물이나 공사물이 있는 경우, 토지 양도세는 토지의 가치만 고려하고 건물이나 공사물의 가치는 고려하지 않음
3. 과세 대상이 아닌 경우
토지 양도세 과세 대상이 아닌 경우는 19/2000/NĐ-CP 호치민 시 정부가 2000년 6월 8일에 발표한 토지 양도세 법률 및 토지 양도세 법률 일부 조항 개정 및 보충 법률에 대한 세세한 시행 지침(이하 "제19/2000/NĐ-CP 호치민 시 정부 법률") 제3조에서 규정되며, 구체적으로 다음과 같음
3.1 국가가 법률에 따라 토지를 조직, 가정, 개인에게 배정하거나 임대하는 경우
3.2 조직, 가정, 개인이 법률에 따라 국가에 토지를 반환하거나 국가가 토지를 회수하는 경우
3.3 국가가 국가 소유의 부동산과 함께 토지 사용권을 구매자에게 판매하는 경우
3.4 토지 사용권 양도가 이혼에 따른 법으로 인정되는 경우, 배우자 사이의 협상에 의해 토지 사용권이 분배되거나, 가족법에 따라 토지 사용권이 분배되는 경우
토지 사용권 양도가 유언에 따라 상속하거나 법에 따라 상속되는 경우
3.5 다음의 경우 토지 사용권 양도
- 배우자 사이의 토지 사용권 양도는 호적부 사본에 배우자 관계가 명시되어 있거나, 인민위원회가 호적부에 등록된 배우자 관계가 존재함을 확인한 결혼증명서가 있어야 함. 이 중 하나 이상의 사람이 토지 사용권 증명서에 이름이 등재되어 있어야 함
- 아버지, 어머니, 양아버지, 양어머니와 자녀, 양자녀, 할아버지, 할머니, 외할아버지, 외할머니와 손자, 손녀(또는 반대로) 사이의 토지 사용권 양도는 토지 사용권 증명서에 이름이 등재되어 있고 호적부에 토지 사용권을 가진 사람과의 관계가 명시되어 있거나 출생증명서를 통해 관계를 확인하거나 기타 법적 증빙서류를 통해 확인해야 함
+ 양부모, 양자녀의 경우는 국가 기관이 제83/1998/NĐ-CP 호치민 시 정부가 1998년 10월 10일에 발표한 양자녀 인정에 관한 법률에 따라 양자녀 인정 결정을 내림
+ 조부모와 사위 또는 며느리 사이에서 조손 또는 처사의 출생신고서와 관련 부모의 출생신고서 또는 주민등록부에 해당 관계가 명확히 기재된 경우 해당 서류를 제출해야 한다.
+ 형제자매 사이에서 토지 사용권을 이전하는 경우 공통 부모의 출생신고서 또는 같은 아버지 다른 어머니 또는 같은 어머니 다른 아버지인 것을 증명할 수 있는 주민등록부 또는 기타 혈연관계를 증명할 수 있는 서류를 제출해야 한다.
3.6 경제 조직, 가구, 개인은 국가로부터 임대 토지를 얻은 후 그 임대 토지 사용권을 양도할 수 있다. 토지 사용권 양도자는 임대 계약서를 제출하고 양도 시점까지 납부한 잔여 임대료 금액과 임대 기간을 명시해야 하며, 토지 사용권을 양수한 자는 토지 임대 제도를 지속적으로 준수해야 한다.
3.7 경제 조직, 가구, 개인은 지방 인민위원회 또는 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회 조직, 사회 직업 조직, 경제 조직 등에 토지 사용권을 기증하여 문화, 교육, 의료, 체육 시설을 건설하거나 자선 시설(사랑의 집, 정의의 집, 고아원, 노인 요양원, 고독한 노인 및 장애인 보호소 등)을 건설하기 위해 사용할 수 있으며, 이는 영리를 목적으로 하는 사업이 아닌 정부 기관의 승인을 받은 계획에 따라 수행되어야 한다.
II. 토지 사용권 양도세 과세 기준
토지 사용권 양도세 과세 기준은 양도되는 토지 면적, 토지 가격, 그리고 토지 사용권 양도세 세율이다.
1. 토지 면적.
토지 사용권 양도세 과세 대상 토지 면적은 양도 계약서에 기재된 실제 토지 면적이며, 이는 지적 소장 및 지적 도면과 일치해야 한다. 지적 소장 및 지적 도면이 없거나 계약서와 다른 경우, 경계 측량을 실시하고 토지 사용권 양도를 확인받아야 하며, 이를 지방 인민위원회 또는 지방 행정청이 확인한다.
이미 지적 소장 및 지적 도면이 완비되어 있고 추적록이 있는 지역에서는 지방 인민위원회 또는 지방 행정청이 직접적인 하위 기관에게 면적 및 토지 종류를 확인하도록 위임할 수 있다.
2. 토지 사용권 양도세 과세 토지 가격.
토지 사용권 양도세 과세 토지 가격은 정부의 19/2000/NĐ-CP 호치민시 정부 2000년 6월 8일 시행령 제6조에 따라 다음과 같이 결정된다.
1. 토지 사용권 양도세 과세 토지 가격은 중앙 직할 성, 시 인민위원회가 정부의 토지 가격 범위 내에서 공개적으로 공시된 가격이다.
2. 경매 방식으로 토지 사용권 양도를 진행하는 경우, 토지 사용권 양도세 과세 토지 가격은 경매 가격이며, 이는 중앙 직할 성, 시 인민위원회가 정부의 토지 가격 범위 내에서 설정한 최저 가격보다 높아야 한다.
토지 사용권 양도와 함께 경매를 통해 부동산을 판매하는 경우, 경매 가격에 토지 가격이 별도로 명시되지 않은 경우, 토지 사용권 양도세 과세 토지 가격은 중앙 직할 성, 시 인민위원회가 정부의 토지 가격 범위 내에서 설정한 가격이다.
3. 다층 건물의 아파트를 판매하면서 동시에 건물 위의 토지 사용권 양도를 진행하는 경우, 토지 사용권 양도세 과세 토지 가격은 정부의 38/2000/NĐ-CP 호치민시 정부 2000년 8월 23일 시행령에 따른 각 층별 분배 비율에 따라 결정된다.
4. 농촌 주거지역의 연못이나 정원, 도시 주택용 토지에 대한 토지 사용권 양도세 과세 토지 가격은 토지 사용권 증서나 현재 납세 대상 토지 종류에 따라 결정되며, 농업용 토지는 농업용 토지 가격, 주택용 토지는 주택용 토지 가격으로 결정된다.
일부 토지 사용권 양도의 경우, 지역 토지 가격표에 구체적인 가격이 없는 토지나 개발 및 기반시설 설치로 가치가 상승한 토지, 토지 가격이 토지 가격표와 크게 차이 나는 경우, 세무 당국은 재정 당국 및 지적 당국과 협력하여 실제 가치에 맞는 토지 가격을 재평가하고, 중앙 직할 성, 시 인민위원회의 승인을 받아 구체적인 토지 가격을 결정하여 토지 사용권 양도세를 산정한다.
3. 토지 사용권 양도세 세율.
토지 사용권 양도세 세율은 정부의 19/2000/NĐ-CP 호치민시 정부 2000년 6월 8일 시행령 제7조에 따라 다음과 같이 결정된다.
a) 농업용, 임업용, 수산업용, 염전용 토지에 대한 세율은 2%(이백분의 이)이다.
b) 주택용, 건축용 및 기타 농업용, 임업용, 수산업용, 염전용 토지가 아닌 모든 토지에 대한 세율은 4%(이백분의 사)이다.
III. 세금 신고 및 납부
1. 토지 사용권 양도세 신고 서류.
- 세무 당국이 발행한 토지 사용권 양도세 신고서 (본 통지에 첨부된 모델 01).
- 토지 사용권 증서 또는 정부의 17/1999/NĐ-CP 호치민시 정부 1999년 12월 28일 시행령 제3조에 따라 토지 사용권을 증명하는 합법적인 서류 (본 통지의 절 I 제1호 참조).
위 서류는 원본이어야 하며, 세무 당국이 보관하기 위해 공증된 원본 사본 1부를 함께 제출해야 한다.
- 토지 사용권 양도 계약서 (정부의 17/1999/NĐ-CP 호치민시 정부 1999년 12월 28일 시행령에 따른 모델 02)는 양도자와 수용자가 해당 토지가 위치한 읍, 면, 시 인민위원회의 확인을 받아야 한다.
조수권 이전일이 정부령 제17호 1999년 3월 29일자 대통령령 제정일 전이고, 현재 이전 계약이 없거나 계약이 없는 경우는 해당 토지 이전 시점의 매매, 양도, 상속, 증여에 관한 서류를 소유권 이전 시점의 지방자치단체(읍면동 포함)가 확인한 서류로 하여야 한다.
2. 신고 및 세액 산출
토지 사용권 이전 세금 납세자는 세무당국이 제공하는 신고서 양식을 사용하여 토지 사용권 이전 세금을 신고하고, 세율 산정과 관련된 필요한 자료를 제공하며, 세액 감면 또는 면제와 관련된 서류를 제출해야 한다.
토지 사용권 이전 세금 신고서는 지방자치단체(구군 포함)가 토지 사용권 증명서를 발급하는 경우 구청에 제출하고, 도시 또는 성이 토지 사용권 증명서를 발급하는 경우 도세무서에 제출한다.
지방자치단체 내에서 도시 또는 시가 도청으로부터 멀리 떨어져 있는 경우 도세무서는 구청 또는 군세무서에게 세금 징수 절차를 위임할 수 있다. 세금 납부 후, 신고서는 세무서 또는 납세자가 관할 기관에 전달하여 토지 사용권 증명서 발급 절차를 진행한다.
세무당국은 납세자를 대상으로 신고 절차를 안내한다. 세무당국은 신고서를 접수하면 수령증을 발급하고, 신고서를 관리한다. 세무당국은 세율 산정 근거 자료를 검토하고, 세액을 산출하며, 세금 납부 통지를 발송한다. 정부령 제19호 2000년 6월 8일자 대통령령 제정 제12조에 따른 통지 기한을 준수한다.
신고서가 규정에 따라 완전하지 않거나 부족한 경우, 세무당국은 납세자에게 서면 통지를 통해 필요한 정보를 보완하도록 안내한다.
3. 세금 납부
토지 사용권 이전 세금의 납부는 정부령 제19호 2000년 6월 8일자 대통령령 제정 제12조에 따라 이루어진다.
토지 사용권 이전 세금은 세무당국의 통지에 따라 해당 토지 소재지의 국가재정기관에 납부된다. 통지를 발송할 때는 납세자가 통지를 받은 날짜와 월을 명확히 기록해야 한다.
세무당국의 통지 일로부터 30일 이내에 토지 사용권 이전 세금을 납부해야 한다. 세금을 징수할 때, 국가재정기관 또는 직접 세금을 징수하는 세무당국은 납세자에게 세금 수납 증명서 또는 세무당국이 발행한 세금 수납 증빙을 제공해야 한다. 여러 차례 납부하는 경우, 세무당국은 각각의 납부 증빙을 발행하고, 전체 세금이 납부되면 통지에 따른 세금 납부 완료를 확인하여 공무원이 토지 사용권 증명서를 발급할 수 있도록 한다. 국가재정기관에 납부된 세금은 현행 국가재정 목록에 적절하게 기록되어야 한다.
공무원은 토지 사용권 이전 세금을 납부하거나 세무당국이 발행한 세금 납부 증명서 또는 재정부가 발행한 세금 납부 증빙, 또는 세무당국의 세금 감면 결정서, 또는 이 통지 제VII장 절 2항에 따른 세금 연체 금지 조건을 충족한 경우에만 토지 사용권 증명서를 발급한다.
중앙 직할 도시 및 성의 세무서는 행정 당국과 협력하여 토지 사용권 이전 세금 신고 절차와 서류, 그리고 행정 당국과 세무당국 간의 서류 이송 절차를 세부적으로 안내한다. 정부령 제17호 1999년 3월 29일자 대통령령 제정에 따른 토지 사용권 이전에 대한 규정을 준수하면서, 지역 실정에 맞게 단순화하고, 납세자의 편의를 고려하며, 토지 사용권 이전 세금을 적시에 적정하게 징수한다. 토지 사용권 이전 세금 신고 및 서류 이송 절차는 세무당국과 행정 당국에서 공개되어 납세자가 이를 알 수 있도록 한다.
IV. 세금 면제 및 감면
1. 토지 사용권 이전 세금 면제 대상
토지 사용권 이전 세금 면제 및 감면 대상은 정부령 제19호 2000년 6월 8일자 대통령령 제정 제8조, 제9조, 제10조에 따라 다음과 같이 구체화된다.
1.1. 정부 기관의 결정에 따라 경제개발지역, 산간지역, 해안지역으로 이주하여 거주하는 가정이나 개인
1.2. 정부로부터 "베트남 영웅 어머니" 칭호를 받은 개인이 토지 사용권을 이전하는 경우
1.3. 정부 규정에 따라 산간지역, 해안지역의 농촌 지역의 토지 사용권 이전
1.4. 농업, 임업, 수산업, 염전용 토지를 서로 변경하여 경작 조건에 맞게 활용하는 경우
1.5. 정부로부터 토지를 무상 사용하여 주택 건설을 위해 투자하는 경제 조직; 기반시설을 건설하여 해당 기반시설과 함께 토지 사용권을 이전하거나 임대하는 경우, 토지 사용권 이전 세금은 이미 납부한 토지 사용 비용에 해당하는 면적에 대해 면제된다.
다른 부동산 사업에서 토지 사용권 이전 세금 면제 대상이 아닌 경우
2. 토지 사용권 이전 세금 감면 대상
다음 대상자들은 토지 사용권 이전 시 50%의 세금 감면을 받는다.
2.1. 1/4 등급, 2/4 등급의 전쟁상이자와 1/3 등급, 2/3 등급의 병상이자
2.2. 국가 지원을 받는 순직자 가족
2.3. 노동 능력이 없는 장애인, 미성년자, 고아
3. 세금 면제 및 감면 신청 서류
3.1. 토지 사용권 이전 세금 면제 및 감면 대상자들은 제III장 절 1항에 따른 서류 외에 면제 및 감면 신청서를 제출해야 하며, 신청서에는 면제 및 감면 사유나 대상자가 되는 이유를 명시해야 한다.
3.2. 면제 및 감면 대상자들은 각각의 경우에 대한 증빙 서류를 제출해야 하며, 구체적으로 다음과 같다.
+ 경제개발지역, 산간지역, 해안지역으로 이주하여 거주하는 가정이나 개인은 정부 기관의 결정서 사본을 국가 공증기관이 확인한 것으로 제출해야 한다.
+ 주체가 상병, 병변, 순직자 가족, 베트남 영웅 어머니로 선정된 사람인 경우 각각의 경우에 따라 국가가 공증한 상병, 병변, 베트남 영웅 어머니 증명서, 순직자 가족 증명서, 순직자 가족 월급 지급 증서를 첨부해야 함.
+ 산간, 해안, 도서 지역의 농촌 마을 소유 토지를 이전하는 경우 정부가 정한 산간, 해안, 도서 지역 마을 규정(도시, 시, 읍 소유 토지는 제외)에 따라 처리함.
+ 농지, 임지, 수산업용 토지, 소금 생산용 토지를 서로 변경하는 경우 해당 읍, 면, 읍면사무소가 확인함.
+ 고아로 남겨진 노인 또는 미성년자가 보호받을 곳이 없는 경우 해당 읍, 면, 읍면사무소가 각각의 경우에 따라 확인서를 발급하며, 장애인이 있는 경우 구청, 군청, 시청의 보건 기관에서 장애 정도를 확인함.
+ 국가로부터 토지를 무상으로 사용할 수 있는 권리를 부여받은 경제 조직이 투자 건설 사업을 수행하여 완공한 후 해당 투자 건설 사업을 승인한 권한 있는 기관의 결정에 따라 토지 사용료를 납부하고 토지 사용권을 얻은 투자자는 해당 투자 건설 사업을 완공한 후 토지 사용세를 면제받을 수 있으며, 주택 판매, 산업 단지 및 주거 단지의 인프라 구축 및 전부 또는 일부를 다른 조직에게 양도하는 경우에만 토지 사용세 면제 대상임. 단, 단지 인프라 구축만 완료되어 주택 기반을 분할하여 판매하는 경우는 토지 사용세 면제 대상이 아님. 토지 사용세 면제 대상은 해당 사업과 관련된 사업 등록증, 토지 사용 결정, 투자 건설 사업 승인 결정, 토지 사용료 납부 증빙을 제공해야 함.
본 절 제2호에서 정한 서류는 원본 또는 국가가 공증한 사본으로 작성되어야 하며, 세무 당국은 이를 근거로 해당 서류를 보관함.
4. 면제 및 감면의 심사 권한
- 각 지방 세무국 국장은 지방 세무국에 신고납부한 토지 사용세 면제 및 감면을 심사하고 결정하며, 지방 정부가 토지 사용권 증명서를 발급한 경우 해당 대상에 대한 토지 사용세 면제 및 감면을 심사하고 결정함.
- 각 구 세무국 국장은 구, 군, 시에 신고납부한 토지 사용세 면제 및 감면을 심사하고 결정하며, 지방 정부가 토지 사용권 증명서를 발급한 경우 해당 대상에 대한 토지 사용세 면제 및 감면을 심사하고 결정함.
토지 사용세 면제 및 감면 결정은 면제 및 감면 대상 면적과 면제 및 감면 세액을 명시하며, 해당 결정은 세대에게 통보되며, 토지 사용권 증명서를 발급받는 사람에게 증명서 발급을 위한 근거로 제공됨.
면제 및 감면 대상이 아닌 경우 세무 당국은 세대에게 서면으로 답변하여 세대와 같은 급별 지방 정부의 지리 및 재정 기관에게 알려야 함.
5. 면제 및 감면의 기간
- 면제 및 감면 심사 기간은 서류를 모두 받은 날로부터 15일 이내로 하며, 복잡한 경우 지리 및 재정 기관과 협력하여 심사 및 확인을 위해 최대 30일까지 연장될 수 있음.
- 가정이나 개인의 경우, 토지 사용세 면제 및 감면은 그들이 등록한 주민등록지와 토지 이전이 이루어진 지방(중앙 직할 시, 도)에서 한 번만 적용됨.
- 국가로부터 토지를 무상으로 사용할 수 있는 권리를 부여받아 주택 판매나 인프라 구축을 목적으로 하는 경제 조직은 토지 사용세 면제 대상으로 해당 토지 사용료를 납부한 각각의 투자 사업에 대해 면제 대상 면적을 적용함.
V. 위반 처리 및 포상
1. 위반 처리
토지 사용세 법률 및 토지 사용세 법률 개정 법률 위반자는 정부가 2000년 6월 8일에 제정한 제19/2000/NĐ-CP 호 Chíphủ nghị định 제16조에 따라 처리되며, 추가로 다음과 같이 처리됨.
a) 허위 신고로 세금을 회피하는 행위에 대한 처벌
- 세무국 국장은 회피한 세금의 금액만큼 최고 한 번의 처벌을 할 수 있으며, 한 번 이상의 세금 회피 금액을 초과하는 처벌을 하고자 할 때는 세무국 국장은 세무국장에게 요청해야 함.
- 세무국장은 세금 회피 금액의 세 배까지 처벌할 수 있음.
b) 세금 납부 지연에 대한 처벌
세무국장, 세무국 국장은 세금 납부 지연에 대한 처벌을 할 수 있으며, 세무법 제17조 제2항에 따른 세금 납부 지연에 대한 처벌 규정을 따름.
c) 세금을 회피하거나 세금을 회피한 횟수가 4회 이상인 경우 세무법 제17조에 따른 세 가지 위반 중 하나에 해당하거나 다른 중대한 위반 사항이 있는 경우 세무 당국은 해당 위반 사항을 기록하여 관련 기관에 이송하여 형사 책임을 추궁하도록 함.
2. 포상
세무 당국, 세무 공무원이 부여받은 임무를 잘 수행하였거나, 세무법 및 세무법 개정 법률 위반을 발견한 사람에게 정부 일반 제도에 따라 포상을 함.
VI. 불복 처리
1. 세금 불복 권리
토지 사용세법 제22조 및 제23조에 따라 조직, 가정, 개인은 토지 사용세법을 잘못 집행한 경우 불복할 수 있는 권리를 가지고 있음.
불복 신청서는 세금 징수 통지서 또는 처리 결정서를 받은 날로부터 30일 이내에 세금 징수 통지서 또는 처리 결정서를 발행한 세무 당국에 제출해야 하며, 불복 처리가 진행되는 동안 불복 신청자는 통지된 세금 및 과태료를 정해진 기간 내에 국가 예산에 납부해야 함.
주체, 가구, 개인이 세무기관의 항의 처리 결정에 동의하지 않거나 항의 신청을 접수한 날로부터 30일 이내에 처리되지 않은 경우 해당 세무기관의 상급 직속 기관에 항의할 수 있다. 상급 직속 세무기관의 결정은 효력을 가지며, 재무부 장관의 결정은 최종 결정이다.
2. 세무기관의 책임과 권한.
세무기관 각급은 납세자가 제출한 세금 관련 항의 신청을 받은 날로부터 15일 이내에 검토하여 처리해야 한다. 복잡한 사안으로 조사와 확인이 오래 걸리는 경우에는 당사자에게 통보하되, 신청 접수 후 최대 30일 내에 처리를 완료해야 한다.
세무기관은 잘못 징수된 세금과 벌금, 손해 배상금(있을 경우)을 피해자에게 15일 이내에 반환해야 한다.
세무기관은 허위 신고, 탈세, 반입세, 세금 혼동 등이 발견되고 결론이 나면 법률 제17조에 따라 최근 3년 이내의 세금을 추징하고 위반을 처리한다.
VII. 조직 실행.
1. 국세청 총장은 재무부 장관의 지휘 하에 전국적으로 토지 사용권 양도세 법률을 집행하며, 관련 부처와 협력하여 세금 징수 및 납부 업무를 지휘한다.
각 지방의 세무국장과 시·군·구 세무국장은 같은 수준의 지방자치단체장의 지휘 하에 해당 지역에서 토지 사용권 양도세 법률을 집행하며, 세금 징수와 토지 사용권 양도세 관련 업무를 처리한다. 또한, 해당 지역의 세금 징수 관리 수준에 따라 세금 미납자를 추적하는 파일을 작성한다.
2. 일부 문제 해결 및 처리:
a) 2000년 1월 1일 이전에 토지를 사용했으나 토지 사용권 양도세를 납부하지 않은 경우, 2000년 1월 1일부터는 수정된 토지 사용권 양도세 법률에 따른 세율로 납부한다.
b) 2000년 1월 1일 이전에 토지를 사용했으며 세금 신고와 계산을 했지만 세무기관의 납부 통보에도 불구하고 납부하지 않았거나 충분히 납부하지 않은 경우, 2000년 1월 1일부터는 수정된 토지 사용권 양도세 법률에 따른 세율로 다시 계산하여 납부한다. 위반 정도에 따라 세무국은 행정 위반에 대한 처벌 규정에 따라 징벌한다.
c) 2000년 1월 1일 이전에 토지를 사용했으며 일부 세금을 이미 납부한 경우, 수정된 토지 사용권 양도세 법률에 따른 세율로 다시 계산하여 다음과 같이 처리한다:
- 2000년 1월 1일 이전에 납부한 세금이 재계산된 세금보다 적은 경우, 토지 사용권 양도자는 부족한 세금을 추가로 납부해야 한다.
- 2000년 1월 1일 이전에 납부한 세금이 재계산된 세금보다 많은 경우, 새로운 세율에 따라 납부한 세금은 충분하다고 간주되며, 지연 납부 처벌 없이 반환되지 않는다.
d) 2000년 1월 1일 이전에 토지를 사용했으며 정부가 제정한 시행령 제17조 제2항에 따른 토지 사용권 관련 유효 서류 중 하나를 소유한 경우, 여러 차례 또는 여러 주체를 통해 토지 사용권이 이전되었더라도 토지 사용권 양도세는 법령에 따라 한 번만 납부하면 된다.
e) 2000년 1월 1일 이전에 토지를 사용했으며 토지 사용권 양도 관련 유효 서류를 법령에 따라 소유하지 않은 경우, 토지 사용권 양도세 납부 대상이 아니다. 토지 사용권 양도를 받은 자는 법령에 따라 토지 사용권 증서를 신청해야 한다.
f) 2000년 1월 1일 이전에 토지를 사용했으며 세금 신고와 계산을 했고 토지 사용권 양도세가 증서에 기록된 경우, 그 사람이 토지 사용권 양도세 신고 납부를 위해 신청할 때 수정된 토지 사용권 양도세 법률에 따른 세율로 다시 계산하여 처리한다.
g) 세금 미납 허용 조건:
현재 토지를 사용하고 있는 자(기존 토지 사용권자)가 법령에 따른 토지 사용권 양도세를 납부할 의무가 있으나 생활이 어려워 법령에 따른 토지 사용권 양도세를 납부할 수 없는 경우, 지방 정부의 인정을 받아 토지 사용권 증서에 토지 사용권 양도세 미납액을 기록할 수 있다. 증서에 기록된 미납 세금은 세무기관의 통보에 따른 국가 예산에 납부해야 할 세금이다. 토지 사용권 양도세 미납 기간은 최대 10년이며, 미납 세금은 이자 없이 국가 예산에 납부할 수 있다. 미납자는 미납 기간 내에 일회성 또는 분할 납부가 가능하며, 세금을 모두 납부하면 새로운 토지 사용권 증서를 발급받을 수 있다.
토지 사용권 양도세 미납 기간은 최대 10년이다. 국가 예산에 미납된 세금은 이자가 발생하지 않으며, 미납자는 미납 기간 내에 일회성 또는 분할 납부가 가능하다. 세금을 모두 납부하면 새로운 토지 사용권 증서를 발급받을 수 있다.
3. 본 고시는 2000년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 재무부 고시 제78 TC/TCT 호 1994년 9월 30일과 제72 TC/TCT 호 1995년 10월 3일을 대체한다.
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국무총리 인준 (인) Vũ Văn Ninh |
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세무국: |
사회주의 공화국 베트남 |
세금 신고서
토지 사용권 양도
A. 신고 부분
1. 토지 사용권 양도자.
a) 토지 사용권 양도자의 성명 …
(주체, 가구, 개인의 이름).
b) 주소 …
..................................................................................................................................................................................
c) 토지 사용권 증서 번호 … 날짜 … 월 … 년 …
발급 기관 … (발급 기관).
또는 정부 기관의 토지 배정 결정 번호 … 날짜 … 월 … 년 … 발급 기관 …
2. 토지 사용권 수령자의 성명: …
주소: …
3. 매매 계약서 또는 토지 사용권 양도 신청서 작성 장소 … 날짜 … 월 … 년 … 그리고 지방자치 단체장의 확인 날짜 … 월 … 년 …
4. 양도되는 토지:
a) 면적:…m2
b) 토지 종류 또는 도로 종류:…
c) 토지 위치 또는 등급:…
5. 세금 납부 대신 신고를 대표하는 사람의 성명:…
저는 위에서 신고한 내용이 사실이며 합법적임을 확인하며, 정확하고 기한 내에 세금을 납부하겠습니다.
| 날짜...월...일...년... 박씨 B (성명, 서명) |
B. 과세기관의 확정 부분
1. 사용권 이전 토지 면적:…m2
2. 토지 종류, 토지 위치, 토지 등급…
3. 도로 종류:…
4. 세금 계산용 토지 가격…원/m2
5. 사용권 이전에 대한 세금 부과 대상 토지 가치…원
6. 세율: …%
7. 납부해야 할 세액 …원
8. 면제 또는 감면 대상: …
(대상 명시)
9. 면제 또는 감면된 세액 …원
10. 여전히 납부해야 할 세액…원
숫자를 한글로 쓰기 (…)
11. 사용권 이전자 (또는 대리 납부자)는 이 문서를 받음으로써 …월 …일 …년의 세금 통지를 받은 것으로 간주합니다.
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세무 검사 공무원 |
날짜...월...일...년... |
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