시정령 제106호 2010년 제106/2010/NĐ-CP 호는 2007년 5월 25일 제85/2007/NĐ-CP 호와 2008년 9월 8일 제100/2008/NĐ-CP 호를 수정 보완하며, 세금 관리에 관한 법률과 개인 소득세에 대한 세부 규정을 시행한다.

 

처분령

정부령 제85/2007/NĐ-CP 2007년 5월 25일 발행된 세부사항에 대한 법률 시행령과 정부령 제100/2008/NĐ-CP 2008년 9월 8일 발행된 세부사항에 대한 법률 시행령을 수정하고 보완한다. 2007년 5월 25일 정부가 발행한 정부령 제85/2007/NĐ-CP 세부사항에 대한 법률 시행령은 다음과 같이 수정하고 보완한다. 2008년 9월 8일 정부가 발행한 정부령 제100/2008/NĐ-CP 세부사항에 대한 법률 시행령이다.

__________________________

정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

조 1. 정부령 제121/2016/NĐ-CP(2016. 8. 24.)를 일부 개정 보완하기 위한 정부령 제74/2020/NĐ-CP(2020. 7. 1.) 및 정부령 제82/2021/NĐ-CP(2021. 9. 6.)에 따른 정부령85/2007/NĐ-CP 2007년 5월 25일 정부가 발행한 정부령 제85/2007/NĐ-CP 세부사항에 대한 법률 시행령은 다음과 같이 수정하고 보완한다.

1. 제3조 제2항을 다음과 같이 수정 보완함.

"2. 세금 징수 위임은 세무 관리 기관의 책임자가 위임 징수를 받는 기관, 단체, 개인과 계약을 통해 이루어져야 한다. 일시적인 수입에 대한 일부 징수 위임 사항은 재무부 규정에 따르며 예외로 적용된다."

2. 조항 4 제5호를 다음과 같이 추가한다.

"5. 납세자가 사업을 중단하는 경우, 해당 납세자는 직접 세무 관리 기관에 통보하면 사업 중단 기간 동안 세금 신고 서류 제출 의무가 면제된다."

3. 조항 5 제1호와 제2호를 다음과 같이 수정하고 보완한다.

"1. 납세자의 등록 세금 신고 서류에 변경 사항이 있는 경우, 납세자는 변경 사항 발생 후 10일 이내에 직접 관할 세무 기관에 통보해야 한다. 등록 세금 신고 변경 서류 제출은 경영 등록법에서 정한 일괄 처리 절차에 따라 이루어진다.

2. 납세자의 주소 변경으로 인해 다른 중앙 직할 시, 도의 세무 기관이 관할하게 되는 경우, 납세자는 주소 변경 전에 이미 신고한 세금을 납부하거나 반환 요청을 해야 하며, 세무 기관과의 세금 정산은 주소 변경 시점과 세금 연간 정산 시점이 일치하지 않는 경우를 제외한다."

4. 제7조를 다음과 같이 수정 및 보충한다.

조 제7조. 부가가치세 신고

1. 부가가치세 신고(수출, 수입 물품에 대한 세금 신고 제외)는 다음과 같이 이루어진다.

a) 월별 신고, 다만, 본 조항 제b호에서 정한 개별 발생 세금 신고 및 세액 분할 방법에 따른 신고는 제외한다.

b) 개별 발생 세금 신고는 납세자가 지방 외 지역에서 건설, 설치, 일회성 판매 등의 사업을 하는 경우 적용되며, 한 달 동안 여러 차례 세금 신고가 발생하는 경우, 납세자는 관할 세무 기관에 신청하여 월별 신고로 전환할 수 있다. 다른 개별 발생 세금 신고는 재무부 규정에 따르며 적용된다.

2. 부가가치세 신고 서류는 다음과 같다.

a) 월별 부가가치세 신고 서류는 다음과 같다.

- 월별 부가가치세 신고서

- 판매 물품 및 서비스 세금 계산서 명세표

- 구입 물품 및 서비스 세금 계산서 명세표

b) 지방 외 지역 사업에 대한 개별 발생 세금 신고 서류는 부가가치세 신고서이다.

5. 제9조를 다음과 같이 개정·보완한다.

조 제9조. 특별소비세 신고

1. 특별소비세는 해당 세금 대상 물품 및 서비스에 대해 월별로 신고한다(수출, 수입 물품에 대한 세금 신고 제외).

2. 특별소비세 신고 서류는 다음과 같다.

a) 월별 특별소비세 신고서

b) 특별소비세 대상 물품 및 서비스 세금 계산서 명세표

c) 세액 공제 특별소비세 명세표(있을 경우)."

6. 조항 10을 수정하고 보완한다:

조 제10조. 수출, 수입 물품에 대한 세금 신고

1. 본 조항에서 정의한 수출, 수입 물품에 대한 세금 신고는 부가가치세, 특별소비세, 수출세, 수입세를 포함한다.

2. 수출, 수입 물품에 대한 세금 신고는 개별 발생마다 이루어진다.

수출, 수입 물품에 대한 통관 신고서를 여러 번 수출, 수입하기 위해 한 번만 등록하는 경우, 세금 신고 및 계산은 실제 수출, 수입 시점에 이루어진다.

3. 수출, 수입 물품이 세금 부과 대상이 아니거나 세금 면제 대상이었으나 이후 세금 부과 대상 또는 세금 면제 목적에 변화가 생긴 경우, 납세자는 변경 사항 발생 후 최대 10일 이내에 세금 신고를 해야 한다.

4. 수출, 수입 물품에 대한 세금 신고 서류는 통관 서류이다.

5. 수출, 수입 물품에 대한 추가 세금 신고 및 서류는 재무부 규정에 따르며 이루어진다.

7. 조항 13 제1호를 다음과 같이 수정하고 보완한다.

"1. 상업 활동을 시작한 날로부터 마지막 날까지 최대 1개월 이내에 세금 신고를 해야 한다. 새로운 사업체를 설립했지만 아직 생산 활동을 시작하지 않은 경우, 사업체 등록증 발급일로부터 30일 이내에 세금 신고를 해야 한다.

b) 세금 신고는 세율 변경이 있을 경우 연간으로 이루어진다."

8. 조항 15 제1호에 다음과 같이 제d호를 추가한다.

"d) 해관 수수료 신고는 재무부 규정에 따르며 이루어진다."

조 제16조. 법인(또는 개인) 외국인 사업자 또는 베트남 내 소득이 있는 외국인 사업자(베트남 회계 제도를 따르지 않는 외국인 사업자를 말함)의 부가가치세, 법인세(또는 개인소득세) 신고; 외국 운송업체에 대한 세금 공제 및 납부 신고.

9. 제16조를 다음과 같이 개정·보완한다:

1. 베트남 회계 제도를 따르지 않는 외국인 사업자(외국인 사업자 세금을 말함)의 부가가치세, 법인세(또는 개인소득세) 신고는 다음과 같이 이루어진다.

a) 개별 발생 세금 신고. 한 달 동안 여러 차례 세금 신고가 발생하는 경우, 납세자는 관할 세무 기관에 신청하여 월별 신고로 전환할 수 있다.

a) 외국 납세자가 발생할 때마다 납세 신고를 한다. 한 달 동안 여러 번 납세 신고가 발생하는 경우 납세자는 세무 관리 기관에 등록하여 월 단위로 납세 신고를 할 수 있다;

b) 외국 수급인의 종료세 신고를 외국 수급인 계약이 종료될 때 하여야 한다.

2. 외국 수급인 세 신고에 관한 서류는 다음과 같이 규정된다.

a) 외국 수급인 세 신고는 발생할 때마다 또는 월별로 신고하며 다음 서류가 포함된다.

- 외국 수급인 세 신고서

- 외국 수급인 계약, 수급인 계약, 그리고 신고 세액과 관련된 계약 요약서(계약 첫 번째 세 신고 시)

b) 외국 수급인 종료세 신고에 필요한 서류는 다음과 같다.

- 종료세 신고서

- 계약을 수행한 수급인 및 수급인 계약자 명세표

- 납부 증빙서류 명세표(결제 횟수별)

- 계약 해지서

3. 외국 운송사에 대한 세금 공제 및 대신 납부 신고

a) 외국 운송사에 대한 세금 공제 및 대신 납부 신고는 월별로 신고한다.

b) 외국 운송사의 운송대리점이나 화물대리점은 외국 운송사에 대한 세금을 공제하고 신고하며 대신 납부해야 한다. 대리점은 직접 관리 세무기관에 세금 신고서를 제출하며, 다음 서류가 포함된다.

- 세 신고서

- 국제 운송 수입 명세표

- 기타 관련 서류”

10. 제17조를 다음과 같이 개정·보완한다.

“제17조. 석유 채굴 및 수출, 수력 발전 활동에 대한 세금 신고는 다음과 같이 이루어진다.

1. 석유 채굴 및 수출 활동에 대해

a) 석유 채굴 및 수출에 대한 세금 신고는 다음과 같이 이루어진다.

- 석유 수출 시 매출세, 자원세, 기업소득세를 각각 수출 시마다 신고한다.

- 자원세, 기업소득세는 연간 또는 채굴 계약 종료 시 결산 신고한다.

b) 재무부는 석유 채굴 및 수출 활동에 대한 세금 신고 및 납부 방법을 수출 석유 거래 및 결제 방식에 맞게 규정한다.

2. 수력 발전 활동에 대해

a) 가치 증가세 신고 및 납부: 수력 발전 기관은 본사 소재지에서 가치 증가세를 신고하고, 발전소 소재지의 국고에 납부한다. 발전소가 중앙 정부 소속 지방에 걸쳐 있는 경우, 각 지방의 투자 비율에 따라 세금을 납부한다.

b) 기업소득세 신고 및 납부: 수력 발전 회사가 본사와 다른 지방에 소속 발전소를 운영하는 경우, 본사와 소속 발전소 소재지에 세금을 납부한다. 발전소가 중앙 정부 소속 지방에 걸쳐 있는 경우, 각 지방의 투자 비율에 따라 세금을 납부한다.

c) 자원세 신고 및 납부: 수력 발전 기관은 세금 신고 및 납부를 등록한 지방에서 신고하고 납부한다. 수력 발전 기관의 자원세가 여러 지방에 분배되는 경우, 세금 신고서를 등록 지방 세무기관에 제출하고, 세금 수익을 받는 지방 세무기관에 복사본을 보내며, 수력 호수 면적, 이주 보상 비용, 이주 가구 수, 손해 보상 비용 등을 고려하여 세금을 납부한다.

d) 가치 증가세, 기업소득세, 자원세의 수입 결정은 본 조항 a, b, c 항에 따라 적용되며, 본 조치령이 효력 발생한 날부터 생산 경영을 시작한 수력 발전소에 적용된다.”

11. 제18조를 다음과 같이 개정·보완한다.

“제18조. 세액 부과 방식에 따른 세금 신고

1. 세액 부과 방식에 따른 연간 세금 신고는 일반적인 사업 활동에 적용된다.

2. 세액 부과 방식에 따른 발생 시 세금 신고는 비정기적인 사업 활동에 적용된다.

3. 세액 부과 방식으로 세금을 납부하는 개인 사업자는 가치 증가세, 개인소득세를 신고해야 하며, 가치 증가세 면제 대상이거나 개인소득세 납부 기준 미달인 경우를 제외한다.

재무부는 본 조항에 따른 개인 사업자의 세금 신고 기준을 구체적으로 규정한다.”

12. 제20조를 다음과 같이 개정한다.

“제20조. 세금 신고서 제출 장소

1. 세금 신고서, 비용 및 기타 국가 예산에 속하는 수입 신고서는 직접 관리 세무기관에 제출되며, 본 조항 제2항, 제3항, 제4항, 제5항에 규정된 경우를 제외한다.

2. 주택 및 토지 세, 농지 사용 세, 등록 비용, 외부 지역 사업 활동 가치 증가세, 세액 부과 방식에 따른 세금 신고서는 해당 세금 발생 지방 세무국에 제출된다.

3. 세금 신고서를 제출할 장소는 자원 개발 활동에 대한 자원세와 부동산 양도 활동에 대한 법인 소득세를 납부하는 경우, 납세자가 해당 자원 개발 또는 부동산 양도가 이루어진 지방과 동일한 중앙 직할 시·도에 본사를 두고 있는 경우에는 해당 자원 개발 또는 부동산 양도가 이루어진 곳의 세무 관리 기관(국세청 또는 세무서)에서 제출한다. 그러나 납세자의 본사가 해당 중앙 직할 시·도에 있지만 자원 개발 또는 부동산 양도가 다른 중앙 직할 시·도에서 이루어진 경우에는 해당 자원 개발 또는 부동산 양도가 이루어진 곳의 세무 관리 기관(국세청 또는 세무서)에서 제출한다.

4. 특별소비세 신고서를 제출할 장소는 납세자가 특별소비세 대상 제품을 생산하는 시설이 본사가 위치한 중앙 직할 시·도와 다른 중앙 직할 시·도에 있는 경우, 해당 특별소비세 대상 제품을 생산하는 시설이 위치한 곳이다.

5. 수출입 제품에 대한 세금 신고서는 통관 신고서를 등록한 관세청에서 제출한다.

6. 일괄 처리 절차 및 절차를 따르는 경우 세금 신고서 제출 장소는 해당 절차 및 절차에 따라 이루어진다.”

13. 제21조를 다음과 같이 개정·보완한다.

조항 21. 세금 및 과태료 납부

1. 납세자가 은행이나 금융기관, 금융 서비스 기관을 통해 국가 예산에 세금을 납부하는 경우, 세무 관리 기관은 은행이나 금융기관에서 국가 예산 전용 계좌를 개설하여 세금, 비용, 수수료 및 기타 국가 예산 수입을 집중한다. 근무일 종료 시에는 법령에 따른 중앙은행의 국가 예산 계좌로 이 모든 항목을 즉시, 완전히 이체한다.

재무부는 국가 예산에 속하는 세금, 비용, 수수료 및 기타 수입을 국가 예산 기금에 납부하는 방법, 납세자의 세금 계좌 개설 및 이체, 그리고 납부된 세금을 국가 예산에 이체하는 방법을 규정한다.

2. 연체 세금, 추징 세금, 발생 세금, 행정 위반 과태료의 납부 순서는 관세법 제45조의 규정에 따라 이루어진다.

3. 세금 및 행정 위반 과태료는 중앙은행의 국가 예산 기금에 납부된다.”

14. 제22조를 다음과 같이 개정·보완한다:

조항 22. 多余的内容已省略，请按照规则提供准确的翻译。

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 세금 또는 과태료는 초과 납부된 것으로 간주된다:

a) 납세자가 납부한 세금 또는 과태료 금액이 법령에서 정한 세금 또는 과태료 금액보다 많은 경우; 제111조 제2항의 규정은 제외한다;

b) 납세자가 부가가치세, 특별소비세, 수출세, 수입세, 소득세 및 유류세에 대한 법률에서 정한 반환 대상인 세금을 받는 경우.

2. 납세자는 다음 각 호의 방법으로 초과 납부된 세금 또는 과태료를 처리할 수 있는 권리를 가진다:

a) 초과 납부된 세금 또는 과태료를 아직 납부해야 하는 세금 또는 과태료와 상계할 수 있으며, 다른 종류의 세금 간에도 상계할 수 있다;

b) 다음 납세 신고 시 납부해야 하는 세금에서 차감할 수 있다;

c) 납세자가 세금 또는 과태료를 더 이상 체납하지 않는 경우(부가가치세 면세 대상으로 인한 초과 납부 포함) 초과 납부된 세금 또는 과태료를 환급받을 수 있다.

3. 납세자가 사망, 실종, 민사 행위 능력 상실 상태인 경우 해당 세무 관리 기관은 이 조 제2항의 규정에 따라 초과 납부된 세금을 처리한다.

4. 재무부는 이 조 제2항 제1호 목 a의 세금 및 과태료 상계 절차를 규정한다.

5. 근로소득, 사업소득을 지급하는 조직은 개인의 위임을 받아 소득세 정산을 할 때 초과 납부된 세금, 미납 세금, 미납 세금을 차감하고 초과 납부한 세금을 환급한다. 재무부는 이 조항의 구체적인 시행 방법을 규정한다.”

15. 제24조를 다음과 같이 개정·보완한다:

“제24조. 세금 납부 연기.

1. 납부 연기가 가능한 경우:

납세자가 다음 각 호의 사유로 세금 및 과태료를 연기 납부할 수 있다. 납부 기한 내에 세금을 납부할 수 없는 경우:

a) 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고로 물질적 손해를 입어 생산 활동에 직접적인 영향을 미쳤을 경우;

b) 정부 기관의 요구에 따라 사업장을 이전하여 기업이 운영 중단되고 생산 활동에 영향을 미쳤을 경우;

c) 국가 정책 변경으로 인해 납세자의 생산 활동에 직접적인 영향을 미쳤을 경우;

d) 기초시설 건설 분야에서 국고 예산으로부터 투자 자금이 지급되지 않아 발생한 세금 체납액;

đ) 기반시설 투자, 부동산 경영을 위해 국가로부터 토지를 배정받거나 토지 사용권 경매 또는 임대를 받았으나 토지 보상이 이루어지지 않아 국고 납부 원천이 없어 발생한 세금 체납액;

e) 총리가 재무부 장관의 요청에 따라 결정한 다른 특수한 객관적 어려움.

재무부는 이 조 제1항 각 호 a, b, c, d, đ에 따른 세금 납부 연기 방법을 구체적으로 안내한다.

2. 연기된 세금 및 과태료;

a) 제1항 제1호 a목의 경우는 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고 발생 시점까지의 납부해야 할 세금 및 과태료 총액이나 물질적 손해액의 최대 금액 중 적은 금액;

b) 제1항 제1호 b, c, d, đ, e목의 경우는 각각의 원인으로 인해 발생한 세금 및 과태료 금액.

3. 세금 납부 연기 기간:

a) 제1항 제1호 a목의 경우는 세금 납부 기한 만료일로부터 2년 이내;

b) 제1항 제1호 b, c, d, đ, e목의 경우는 세금 납부 기한 만료일로부터 1년 이내.

4. 기타 납세 기간 연장에 관한 규정은 세무 관리 법률에 따른다.”

16. 제25조를 다음과 같이 개정·보완한다.

“제25조. 과세 금액의 결정

1. 다음 각 호의 사유로 세무 당국에 의해 과세 금액이 결정되는 납세자는 해당 조항을 준수해야 한다.

가) 제22조에 따라 세무 등록을 하지 않은 경우

나) 세무 신고서 제출 기한이 만료된 날로부터 10일 이내에 세무 신고서를 제출하지 아니하거나 세무 신고서 제출 기한 연장에 따른 제출 기한이 만료된 날로부터 10일 이내에 세무 신고서를 제출하지 아니한 경우

다) 세무 관리 당국의 요청에 따라 세무 신고서를 보충하지 아니하거나 보충하였으나 세금 계산 근거가 부족하거나 불실하거나 정확하지 않아 납부할 세금을 확인할 수 없는 경우

라) 세무 검사 또는 세무 감사 기한이 만료된 날부터 납세자의 본사에서 세금 계산 근거를 확인하기 위한 회계 자료, 영수증, 증빙서류 등을 제시하지 아니한 경우

마) 세무 검사 또는 세무 감사 중 법령에 따른 회계 처리가 잘못되었거나 회계 장부의 내용이 부족하거나 불실하거나 정확하지 않아 납부할 세금을 확인할 수 없는 경우

바) 도피하거나 재산을 분산하여 세금 의무를 이행하지 않는 징후가 있는 경우

사) 세무 관리 당국에 세무 신고서를 제출하였으나 납부할 세금을 계산하지 못한 경우

2. 특정 업종이나 사업 활동에 대해 세무 검사 또는 세무 감사를 통해 회계 장부, 영수증, 증빙서류가 부족하거나 실제와 다르게 세금을 계산하였다면 세무 당국은 해당 업종이나 사업 활동에 대한 각 시기별로 재산 증가율, 매출 기준 수입 비율을 재정부가 정한 규정에 따라 적용한다.

3. 다음 각 호의 사유로 세관에 의해 수출 또는 수입 물품에 대한 세금이 결정되는 납세자는 해당 조항을 준수해야 한다.

가) 불법 문서를 근거로 세무 신고 또는 세금 계산을 하거나 세무 신고를 하지 아니하거나 세무 신고 내용이 부족하거나 정확하지 않은 경우

나) 세관이 세금을 계산하기 위해 필요한 정보를 제공하는 것을 거부하거나 지연시키거나 법령에 따른 기한을 초과한 경우; 세관이 법령에 따른 세금 계산을 확인하기 위해 필요한 정보를 제공하지 아니하거나 법령에 따른 기한을 초과하여 설명하지 아니한 경우

다) 세관이 납세자의 해관 가치가 실제 거래 가치와 다르다는 사실을 입증할 충분한 근거가 있는 경우

라) 세무 신고자가 납부할 세금을 계산하지 못한 경우

마) 다른 세관이나 기관이 법령에 따른 세무 신고 또는 세금 계산이 잘못되었다는 사실을 발견한 경우

세관장, 지방 세관장, 연합 지방 세관장, 도시 세관장, 세관 지청장은 이 조항에 따른 세금 결정 권한을 갖는다.”

17. 제27조 제2항 및 제3항을 다음과 같이 개정·보완한다.

“2. 다음 각 목의 정보:

가) 동일 상품, 동일 업종, 동일 규모의 다른 납세자. 해당 지역에 동일 상품, 동일 업종, 동일 규모의 납세자 정보가 없으면 다른 지역의 납세자 정보를 참조한다.

나) 동일 업종, 동일 상품의 다른 기업들의 평균 세금 납부 금액. 해당 지역에 동일 업종, 동일 상품의 다른 기업들의 정보가 없으면 다른 지역의 기업들의 평균 세금 납부 금액을 참조한다.

3. 검사 또는 감사 결과가 유효한 자료”

18. 제27조 후에 제27조의2를 다음과 같이 추가한다.

“제27조의2. 개인소득세를 공제하는 소득을 지급하는 조직은 법령에 따른 조건을 충족하면 자체 인쇄 증빙서류를 발행하여 개인에게 제공할 수 있다. 재정부는 자체 인쇄 증빙서류 발행 조건, 양식, 발행, 사용, 관리 방법에 대해 구체적으로 규정한다.”

19. 제28조 제2항 제2목을 다음과 같이 개정·보완한다.

“가) 다른 경우는 제42조 제3항, 제4항, 제5항에 따른 규정에 따라 세금 납부 기한을 준수해야 한다.

산업통상자원부는 베트남 사회주의 공화국이 회원국인 국제 조약에 따른 수입 소비재 목록을 작성하여 제42조 제3항 제2목에 따른 규정을 시행하는 데 사용한다.”

20. 제29조 제2항 및 제3항을 다음과 같이 개정·보완한다.

“2. 제1항에 따른 납세자는 세무 당국의 세금 납부 완료 확인을 받아야 한다. 세무 당국은 납세자가 요청하면 세금 납부 완료 확인을 문서로 제공해야 한다.

3. 출입국 관리 기관은 출국 전 세금 납부 의무를 이행하지 않은 것으로 세무 당국으로부터 통보받거나 전자 정보를 통해 통보받은 개인의 출국을 중단해야 한다.”

21. 제30조 제2항 및 제3항을 다음과 같이 개정·보완한다.

“2. 사전 신고서 검토를 위한 환급 대상 사례:

가) 베트남 사회주의 공화국이 회원국인 국제 조약에 따른 환급

나) 납세자가 처음으로 환급을 요청하는 경우, 개인소득세 환급 요청을 제외하고

다) 납세자가 세금 탈루 또는 세금 부정 행위로 처벌받은 날로부터 2년 이내에 환급을 요청하는 경우

납세자가 2년 내에 여러 차례 환급을 청구한 경우, 세무당국이 부과처분 후 처음으로 제출된 환급청구서를 검토하여 조세법 제107조에 따른 잘못된 신고로 인한 납부할 세액의 부족 또는 환급될 세액의 증가, 또는 조세법 제108조에 따른 탈세, 조세 사기 행위가 없는 경우, 그 다음 환급청구서는 환급 전 검토 대상에서 제외된다. 그러나 그 다음 환급청구서에서 납세자가 조세법 제107조 및 제108조에 따른 잘못된 신고, 탈세, 조세 사기를 발견한 경우에는 해당 환급청구서는 여전히 2년 기간 내에 환급 전 검토 대상이다.

다) 환급 청구서에 포함된 재화 및 서비스가 은행 거래를 통해 결제하지 않은 경우;

라) 기업이 합병, 통합, 분할, 해산, 파산, 소유 형태 변경, 사업 종료; 국가 기업의 이관, 매각, 위탁, 임대;

마) 세무 관리 당국의 서면 통보 기한이 지나도록 환급 청구서를 설명하거나 보완하지 않은 경우. 이 규정은 조건과 절차를 충족한 재화 및 서비스에 대한 환급 부분에는 적용되지 않음;

바) 환급 청구서를 제출할 때 은행 거래 증빙서류가 미납 상태인 경우;

사) 수입 재화가 환급 전 검사를 받아야 하는 경우로서 재정부 규정에 따른 경우;

3. 환급 청구서 처리 기한은 조세 관리 법률 제60조 제2항 및 제3항의 규정에 따라 이루어진다. 세무 관리 당국 각급 책임자는 환급 결정을 내린다. 환급 청구서 처리가 세무 관리 당국의 과실로 지연된 경우, 환급되는 세액 외에도 지연된 환급 세액에 대한 이자와 지연 기간에 대한 이자를 납세자에게 지급한다. 이율은 본 조 제2항의 규정에 따라 적용되며, 이자의 원천은 재정부 규정에 따른 환급 세액 반환 기금에서 출연된다.

22. 제31조 제1항 및 제2항 단서 가목을 다음과 같이 개정·보완한다:

가) 제31조 제1항을 다음과 같이 개정한다:

"1. 납세자는 제2항에서 정한 예외 사항을 제외하고, 세액 면제, 감면 신청을 위한 세금 신고서 또는 세액 면제, 감면 신청서를 세무 관리 당국에 제출한다."

나) 제31조 제2항 단서 가목을 다음과 같이 개정한다:

"가) 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고로 인해 법령에 따라 세금 납부 능력이 없는 납세자에게 특별소비세, 자원세, 개인소득세를 면제 또는 감면하며, 법령에 따라 주택, 토지, 농지 사용세, 토지 임대료, 수면 임대료를 면제한다. 재정부는 본 항의 세액 면제 및 감면에 관한 구체적인 사항을 규정한다;"

23. 제33조 제6항 및 제7항을 각각 새로운 제6항, 제7항 및 제8항으로 개정·보완한다:

"6. 상품 무역 관리 국가 기관은 국제 상품 거래, 수출, 수입, 임시 수입 후 재수출, 임시 수출 후 재수입, 이동, 위탁 수출 및 수입, 위탁 수출 및 수입 대리, 가공 및 통과 등 활동에 대한 정책 관리 정보를 제공해야 한다.

7. 중앙은행은 재정부와 협력하여 세무 관리 당국에 대한 납세자 정보 제공 메커니즘을 작성하고 실행해야 한다.

8. 다른 국가 관리 기관은 세무 관리 당국과 협력하여 세무 관리 당국에 대한 납세자 정보 제공을 작성하고 실행해야 한다."

24. 제42조 제2항 단서 카목을 다음과 같이 추가한다:

"카) 환급 결정; 세금 부과 없음 결정;"

25. "고소득자에 대한 소득세"라는 용어를 "개인소득세"로, "토지 사용권 양도, 토지 임대권 양도로부터 발생하는 법인소득세"를 "부동산 양도로부터 발생하는 법인소득세"로 대체한다.

"조 29. 개인소득세 신고.

소득을 지급하는 단체 또는 개인은 세액공제를 실시하고, 개인소득세법에 따라 개인소득세를 납부해야 하는 개인은 다음 각 호와 같이 신고를 실시한다.

1. 월별 신고:

가) 월별 신고는 다음 각 호의 소득에서 세액공제를 실시하는 단체 또는 개인에게 적용된다:

- 급여 및 수당 소득;

- 자본 투자 소득;

- 자본 이전 소득, 증권 이전 소득;

- 당첨 소득;

- 저작권 소득;

- 상표 사용료 소득;

- 비거주 개인의 사업 소득.

나) 월별 신고의 신고서는 개인소득세 신고서이다.

2. 분기별 신고:

가) 분기별 신고는 사업 소득으로부터 세액을 납부하는 개인 또는 개인 그룹에게 적용되며, 신고서는 임시 납부 개인소득세 신고서이다.

나) 분기별 신고는 매월 지급되는 소득에서 개인소득세를 공제한 총 금액이 각 종류의 신고서에서 5백만 동 미만인 단체 또는 개인에게 적용되며, 신고서는 개인소득세 신고서이다.

3. 연간 신고:

가) 소득을 지급하는 단체 또는 개인에 대한 경우:

- 연간 결정 신고는 세액을 부과받는 모든 소득, 이미 공제된 세액, 그리고 다른 감면 항목(있을 경우)에 대해 이루어진다.

- 신고서는 다음과 같다:

+ 개인소득세 신고서;

+ 세액을 부과받는 소득 및 이미 공제된 개인소득의 명세서.

나) 개인에 대한 경우:

- 연간 결정 신고는 급여 및 수당 소득을 가지고 있고, 납부해야 할 세액이 이미 공제된 세액보다 많거나 세액 환급 또는 차기 세액 공제를 요구하는 개인에게 적용된다.

급여 및 수당 소득이 한 곳에서 발생한 개인은 그 지급 단체에 연간 결정 신고를 위임할 수 있다.

- 증권 이전 소득을 보유한 개인은 20%의 세율로 세금을 납부하도록 등록한다.

- 개인 사업가 또는 개인 사업가 그룹은 세액 공제 방식을 사용하여 매년 한 번 신고를 한다.

4. 일회성 발생 신고는 다음 각 호에 적용된다:

가) 부동산 이전 소득;

나) 자본 이전 소득;

다) 상속 또는 선물 소득.

5. 거주 개인의 해외에서 발생한 소득에 대한 일부 특수 사례에 대한 신고.

6. 재무부는 본 조 제3항 제2호, 제4항 및 제5항에 명시된 사례에 대한 신고서를 규정한다."

조 3. 시행규정

1. 본 시행령은 2011년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 재무부는 본 명령의 시행을 지도한다.

3. 각 장관, 정부 기관의 장, 중앙정부 직속 기관의 장, 지방자치단체의 장 및 관련 단체와 개인은 본 시행령을 집행하는 책임을 진다./.