85/2007/NĐ-CP號政令細則規定稅收管理法的一些條款的實施

처분령

세부 시행 규칙에 의한 법률 조세 관리 규정 구체적 시행

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정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

법률 조세 관리 법률 제 78/2006/QH11 호 2006년 11월 29일

재무부 장관의 건의를 검토함

처분령

장 본 명령은 국가중앙은행(이하 "중앙은행"이라 한다) 내의 감사조직 및 운영에 관한 사항을 규정한다.

총칙

조 1. 적용범위

1. 본 nghị định은 법률 조세 관리에 대한 일부 조항의 세부 시행 규칙을 규정하며, 조세; 비용, 수수료; 토지 임대료, 수면 임대료; 토지 사용료; 광물 자원 개발 수입 및 국가 예산에 속하는 다른 수입 등에 대한 관리를 적용한다.

2. 조세 관리 현대화 정책, 조세 관리 인력 건설, 조세 관련 법률 위반 처리 및 행정 처분 결정 집행은 다른 법규범 문서에서 규정된다.

조 2. 세금 납부인

본 nghị định에서 규정된 납세자는 다음과 같다.

1. 법률에 따라 국가 예산에 속하는 조세, 비용, 수수료 또는 다른 수입을 납부하는 조직, 가정, 개인.

2. 국가 예산에 속하는 비용, 수수료를 징수하는 임무를 부여받은 조직.

3. 조세를 공제하는 조직, 개인; 납세자를 대신하여 조세 관련 절차를 처리하는 조직, 개인은 다음과 같다.

a) 법률에 따른 투자 규정 없이 베트남 내에서 사업을 하는 외국 조직, 개인과 베트남 법률의 회계 제도를 따르지 않는 베트남 측 조직, 개인 간에 체결된 계약을 맺은 조직, 개인.

b) 고소득자에게 소득세를 납부하도록 해야 하는 소득을 지급할 때 조세를 공제하는 조직, 개인.

c) 베트남 해양 항만에서 외국으로 또는 베트남 내 항만 간에 화물을 운송하는 해상 운송 활동에 대한 기업소득세를 공제해야 하는 해상 운송 대리인 조직.

d) 조세 관련 절차를 처리하는 서비스 사업을 운영하는 조직.

đ) 수출입 물품에 대한 관세 절차를 대리하는 해관 대리인.

e) 국제 우편 서비스, 국제 빠른 배송 서비스를 제공하면서 납세자가 납부해야 하는 조세를 대신 납부하는 조직, 개인.

g) 법률 각 조직 금융기관에 따른 금융기관 또는 다른 조직이 납세자가 납부해야 하는 조세를 보증하기 위해 납부하는 경우.

조 3. 조세 수령 위임

1. 조세 관리 기관은 재무부 규정에 따라 특정 종류의 조세를 징수하는 기관, 조직, 개인에게 조세 수령을 위임한다.

2. 조세 수령 위임은 조세 관리 기관의 책임자와 위임받은 기관, 조직, 개인 사이의 계약을 통해 이루어져야 한다.

3. 위임받은 조세 수령자는 납세자가 위임 계약에 따라 조세를 납부하도록 통보하고 독려하며, 조세를 징수할 때 납세자에게 징수 증빙을 발급하며, 징수된 조세를 국가재정국의 조세 관리 기관 계좌로 입금하며, 징수된 조세 금액과 징수 증빙을 조세 관리 기관과 결산하며, 위임 지역 내에서 새로운 납세자가 발생하거나 납세자의 사업 규모나 업종이 변경되는 경우 조세 관리 기관에 보고해야 한다는 책임이 있다.

4. 조세 관리 기관은 공개적으로 조세 수령 위임 사례를 통보하여 납세자가 이를 알게 하고 준수하게 하며, 조세 징수 증빙을 제공하고, 위임받은 기관, 조직, 개인의 조세 징수, 납부 상황을 감독하고 검사해야 한다는 책임이 있다.

5. 본 조에서 규정된 조세 수령 위임을 받은 기관, 조직, 개인은 조세 관리 기관의 활동 경비에서 조세 수령 위임 경비를 추출하여 사용할 수 있다. 재무부는 본 항에서 규정된 조세 수령 위임 경비 추출 및 사용 방법에 대해 지침을 제시한다.

장 II

구체적인 규정

조 4. 세금 계산, 신고, 납부의 원칙

1. 납세자는 자신이 신고한 금액에 대한 국가예산에 납부해야 할 세금을 계산하는 책임이 있으며, 세무관리기관이 세금을 결정하거나 세금을 계산하는 경우 제37조, 제38조 및 제39조의 규정에 따른 경우를 제외한다.

2. 납세자는 세금신고서에 기재된 내용을 정확하고 솔직하게 신고하고, 세금신고서에 포함된 증빙서류와 관련 자료를 세무관리기관에 제출해야 한다.

3. 납세자가 스스로 세금을 계산하는 경우에는 세금신고서 제출기한 내에 계산한 세금을 세무관리기관에 납부하고 신고해야 한다. 이는 세무관리법 제32조 및 제33조의 규정에 따른다.

4. 세무관리기관이 세금을 계산하거나 결정하는 경우, 납부기한은 세무관리기관의 통지서나 세금징수결정서에 기재된 날짜에 따른다.

조 5. 등록세 정보 변경

1. 등록세 신청서에 기재된 정보가 변경되는 경우, 납세자는 변경된 날로부터 10(십)일 이내에 직접 관할 세무기관(등록증에 기재된 기관)에 통보해야 한다.

2. 납세자의 주소가 변경되어 직접 관할 세무기관이 변경되는 경우, 납세자는 주소 변경 전에 신고한 세금을 모두 납부해야 하며, 세무기관과 세액결정을 하지 않아도 된다(주소 변경 시점이 연간 세액결정 시점과 일치하는 경우 제외).

3. 등록증에 기재된 정보가 변경되는 경우, 직접 관할 세무기관은 기존 등록증을 회수하고 새로운 등록증을 발급해야 한다.

조 6. 세금신고서류

1. 세금신고서류는 재무부가 정한 모델 세금신고서와 관련 증빙자료로 구성되며, 이를 바탕으로 납세자가 세금을 신고하고 계산한다.

2. 세금신고서에는 다음 사항이 포함되어야 한다.

a) 세금신고서의 종류 및 코드

b) 세금계산기간 또는 세금발생시점

c) 납세자 정보: 이름, 세금번호, 거래주소

d) 세금계산 근거 정보

đ) 납세자 또는 납세자의 합법적 대리인의 서명

조 7. 부가가치세 신고

1. 부가가치세 신고는 다음과 같이 이루어진다.

a) 월별 신고, 단, 제2항 b호에서 정한 각각 발생한 경우와 제18조 이 시행령에서 정한 세액분할방식의 경우를 제외한다.

b) 각각 발생한 경우 적용:

- 수출입 상품

- 건설, 설치, 외지판매 등의 사업을 하는 납세자의 상품 및 서비스; 본래의 주소와 다른 지방에 지점을 설립하지 않은 외지사업의 경우, 한 달 동안 여러 차례 세금신고가 발생하면 세무관리기관에 신고방식을 월별로 변경하도록 신청할 수 있다.

c) 직접 가치 증가세율을 적용하여 연간 세액을 계산하는 경우 연간 세액결정 신고를 한다.

2. 부가가치세 신고서류:

a) 월별 부가가치세 신고서류는 다음과 같다.

- 월별 부가가치세 신고서

- 판매상품 및 서비스 영수증 명세표

- 구매상품 및 서비스 영수증 명세표

b) 각각 발생한 경우의 외지사업 부가가치세 신고서류는 부가가치세 신고서이며, 수출입 상품의 경우 관세청 서류이다.

c) 연간 세액결정 부가가치세 신고서류는 연간 세액결정 부가가치세 신고서와 관련 자료이다.

조 8. 법인 소득세 신고

1. 법인 소득세 신고는 다음과 같이 규정된다:

가) 분기별 임시 신고를 하되, 제18조에서 정하는 세율 방식에 따른 법인 소득세 신고는 제외한다.

나) 토지 사용권 양도, 토지 임대권 양도로 인한 법인 소득세는 발생할 때마다 신고한다.

다) 연간 정산 신고 또는 사업 종료 시점, 계약 종료 시점, 법인 형태 변경 시점, 법인 재구성 시점까지의 법인 소득세 정산 신고를 한다.

2. 법인 소득세 신고 서류:

가) 분기별 임시 신고 서류는 분기별 법인 소득세 신고서이다.

나) 토지 사용권 양도, 토지 임대권 양도로 인한 법인 소득세 신고 서류는 토지 사용권 양도, 토지 임대권 양도 관련 법인 소득세 신고서와 관련 자료이다.

다) 법인 소득세 정산 신고 서류는 다음과 같다:

- 법인 소득세 연간 결산 신고서;

- 연간 재무제표 또는 사업 종료 시점, 계약 종료 시점, 법인 형태 변경 시점, 법인 재구성 시점까지의 재무제표;

- 정산 신고와 관련된 다른 자료.

3. 증권 수익, 중개 수수료, 지분 양도 수익에 대한 법인 소득세 원천징수 신고는 재무부가 규정한다.

조 9. 특별소비세 신고

1. 특별소비세 신고는 다음과 같이 규정된다:

가) 월별 신고는 수입품(본 항 제2호에서 정하는 수입품을 제외하고)과 특별소비세 과세 대상 서비스에 적용된다.

나) 수입품에 대한 특별소비세는 발생할 때마다 신고한다.

2. 특별소비세 신고 서류:

가) 월별 특별소비세 신고 서류는 다음과 같다:

- 월별 특별소비세 신고서;

- 특별소비세 과세 대상 판매 물품 및 서비스 목록;

- 차감 가능한 특별소비세 목록(있을 경우).

나) 수출, 수입 물품에 대한 특별소비세 신고 서류는 관세 신고서이다.

조 10. 수출세, 수입세 신고

1. 수출세, 수입세 신고는 발생할 때마다 이루어진다.

2. 수출세, 수입세 신고 서류는 관세 신고서이다.

3. 추가 신고를 하는 경우 수출세, 수입세 신고 서류는 다음과 같다:

가) 추가 신고서에는 추가 신고 사유, 내용, 세목, 이미 신고한 금액과 비교한 추가 세금 증감액, 처리 건의사항이 명시되어야 한다.

나) 추가 신고와 관련된 자료.

조 11. 자원세 신고

1. 자원세 신고는 다음과 같이 규정된다:

가) 월별 신고는 자원 채굴 조직 및 개인에게 적용되며, 본 항 제2호에서 정하는 경우를 제외한다.

나) 자원 구매자가 채굴자 대신 납부하는 경우는 발생할 때마다 신고한다.

다) 연간 정산 신고 또는 자원 채굴 종료 시점, 법인 형태 변경 시점, 법인 재구성 시점, 법인 종료 시점까지의 자원세 정산 신고를 한다.

2. 자원세 신고 서류:

가) 월별 또는 발생할 때마다의 자원세 신고 서류는 자원세 신고서와 자원 구매 목록이다.

나) 자원세 정산 신고 서류는 자원세 정산 신고서와 관련 자료이다.

조 12. 고소득자에 대한 소득세 신고

1. 고소득자에 대한 소득세 신고는 다음과 같이 규정된다:

가) 월별 신고는 정기적인 수입에서 원천징수되는 세금을 제외한 상황에 적용되며, 로또 당첨금, 프로모션 당첨금, 일시적으로 10%의 세금이 제외된 수입에 대해서도 적용된다.

월별로 원천징수되는 총 세금이 5백만 동 미만인 경우, 수입 지급 기관은 분기별로 세금을 신고하고 납부한다. 분기별 신고는 연간으로 결정되며, 해당 연도 첫 달에 원천징수된 세금 총액을 기준으로 한다.

나) 발생 시 신고는 기술 이전 수입, 지적 재산권 이전 수입 등에 적용된다.

다) 다음 각 호의 경우에 한해 연말정산 또는 세무 의무가 종료될 때까지 신고를 해야 한다:

- 정기적인 수입 지급 시 원천징수하는 기관;

- 여러 출처에서 수입을 얻는 개인이 조직이나 개인을 통해 일괄 정산을 할 수 없는 경우;

- 직접 세무기관에 세금을 납부하는 개인.

2. 고소득자에 대한 소득세 신고 서류:

가) 월별 또는 분기별 신고 서류는 다음과 같다:

- 고소득자 월별 또는 분기별 소득세 신고서;

- 원천징수 내역표.

나) 발생 시 신고 서류는 발생 시 소득세 신고서와 관련 자료이다.

타) 고소득자에 대한 연말정산 신고 서류:

- 조직이나 개인이 대신 신고 및 납부하는 경우, 연말정산 신고 서류는 신고서, 개별 개인별 세부 연말정산 내역표, 관련 증빙서류 및 기타 자료를 포함한다;

- 여러 출처에서 수입을 얻는 개인이 직접 세무기관에 신고하는 경우, 연말정산 신고 서류는 신고서, 다양한 출처별 세부 수입 내역표, 소득세 납부 영수증 또는 원천징수 증빙서류, 세액 공제, 면제, 감면 증빙서류를 포함한다.

조 13. 업종세 신고

1. 업종세는 연간 신고로 다음과 같이 규정된다:

가) 업종세 신고는 해당 연도 1월 30일까지 이루어져야 하며, 본 조항의 점 나에 명시된 경우를 제외한다;

나) 새로운 사업자가 사업을 시작하는 달의 말일까지 업종세 신고를 해야 하며, 그 이후로는 본 조항의 점 가에 따라 신고한다.

2. 업종세 신고 서류는 업종세 신고서이다.

조 14. 토지 관련 세금 및 수입 신고

1. 토지 관련 세금 및 수입 신고는 다음과 같이 규정된다:

가) 연간 신고는 다음과 같은 경우에 적용된다:

- 주택 및 토지세;

- 농지 사용세;

- 토지 임대료 및 수면 임대료;

b) 각각 발생한 경우 적용:

- 토지 사용비;

- 토지 사용권 이전세.

2. 토지 관련 세금 및 수입 신고 서류:

가) 주택 및 토지세 신고 서류는 주택 및 토지세 신고서이다.

나) 농지 사용세 신고 서류는 농지 사용세 신고서이다.

다) 토지 임대료 및 수면 임대료 신고 서류는 다음과 같이 구성된다:

- 토지 임대료 및 수면 임대료 신고서;

- 토지 및 수면 임대 결정서(관련 법령에 따른 권한 있는 기관);

- 토지 및 수면 임대 계약서;

- 투자 우대 혜택 증빙 자료;

- 토지 보상 및 지원 관련 자료(관련 법령에 따른).

라) 토지 사용비 신고 서류는 다음과 같이 구성된다:

- 토지 사용비 신고서;

- 토지 사용비 납부 면제 또는 감면 증빙 자료;

- 토지 임대료 납부 증빙서류(토지 사용비 납부 방식으로 전환 시);

- 토지 보상 및 지원 관련 자료(관련 법령에 따른);

- 관련 자료들.

마) 토지 사용권 이전세 신고 서류는 다음과 같이 구성된다:

- 토지 사용권 이전세 신고서;

- 토지 사용권 증명서 또는 법적 효력이 동등한 다른 증빙서류;

- 토지 사용권 이전 계약서(관련 법령에 따른 권한 있는 기관의 확인을 받음);

- 토지 사용권 이전세 납부 면제 또는 감면 증빙 자료.

조 15. 세비, 수수료 및 국가예산에 속하는 기타 수입

1. 세비, 수수료 및 국가예산에 속하는 기타 수입은 다음과 같이 신고한다.

가. 월별로 신고는 세비, 수수료(본 항 제2호에서 규정하는 경우를 제외한다)에 적용된다.

나. 발생한 각 회차별로 신고는 부동산등기 수수료, 관세 수수료에 적용된다.

다. 연간 결산 신고 또는 활동 종료 시점까지의 결산 신고는 본 항 제1호에서 규정하는 경우에 적용된다.

2. 본 조 제1항에 따른 세비, 수수료 및 국가예산에 속하는 기타 수입 신고 서류는 세비, 수수료 신고서 또는 세비, 수수료 결산 신고서 및 국가예산에 속하는 기타 수입 신고서와 관련된 기타 문서이다.

조 16. 외국 발주자 세금 신고(한국 회계제도를 따르지 않는 경우) 현 베트남 회계 제도

1. 한국 회계제도를 따르지 않는 외국 발주자의 부가가치세, 법인세(이하 "외국 발주자 세금"이라 한다)는 다음과 같이 신고한다.

가. 외국 발주자 세금은 발생한 각 회차별로 신고한다. 한 달 동안 여러 차례 세금을 신고할 경우 납세자는 세무당국에 신고 방법을 월별로 변경하도록 등록할 수 있다.

나. 외국 발주자 계약이 종료될 때 외국 발주자 세금 결산 신고를 한다.

2. 외국 발주자 세금 신고 서류는 다음과 같다.

가. 발생한 각 회차별 또는 월별로 신고하는 외국 발주자 세금 신고 서류는 다음과 같다.

- 외국 발주자 세금 신고서

- 외국 발주자 계약, 하도급 계약 사본 및 신고 세액과 관련된 계약 요약서(한글)(외국 발주자 계약 첫 번째 세금 신고 시)

나. 외국 발주자 세금 결산 신고 서류는 다음과 같다.

- 세금 결산 신고서

- 외국 발주자 및 하도급자 참여 목록

- 세금 납부 증빙 명세서(결제 회차별)

- 계약 종료 확인서

조 17. 원유 채굴 및 수출 세금 신고

1. 원유 채굴 및 수출 세금은 다음과 같이 신고한다.

가. 원유 수출 시 부가가치세, 자원세, 법인세는 각 회차별로 신고한다.

나. 자원세, 법인세는 연간 또는 채굴 계약 종료 시 결산 신고한다.

2. 재무부는 원유 채굴 및 수출 활동에 대한 세금 신고 및 납부 방법을 원유 수출 거래 및 결제 상황에 맞게 규정한다.

조 18. 세액 분할 납부 방식 세금 신고

1. 매월, 분기 또는 연간으로 신고는 일반적인 영업 활동을 하는 개인 사업자에게 적용된다.

2. 발생한 각 회차별로 신고는 비정기적인 영업 활동을 하는 개인 사업자에게 적용된다.

3. 재무부는 본 조에서 규정하는 세금 신고에 대한 세액 산정 및 납부 방법을 개인 사업자의 영업 규모에 맞게 구체적으로 규정한다.

조 19. 세금 신고 서류 제출 기한

1. 세금 신고 서류 제출 기한은 부가가치세법 제32조, 제33조에 따라 시행된다.

2. 부동산세, 농지 사용세, 토지 임대료 및 수면 임대료의 경우, 연간 중 면적 변경이 있을 경우 변경 후 10일 이내에 추가 신고해야 한다.

조 20. 세금 신고서 제출 장소

1. 납세자는 세금 신고서; 세비, 부과금 및 국가예산에 속하는 기타 수입 신고서를 직접 관리하는 세무기관에 제출하여야 하며, 본 조 제2항 및 제3항에서 규정한 경우를 제외한다.

2. 주택세, 토지세 신고서; 농지 사용세 신고서; 토지 사용권 이전세 신고서; 등기 비용 신고서; 외부 거래 활동에 대한 부가가치세 신고서; 정액제 방법에 따른 세금 신고서는 해당 세금이 발생하는 지방 세무국에 제출된다.

3. 수출, 수입 물품에 대한 세금 신고서는 해당 관세청에 제출한다.

4. 같은 지역의 행정 기관들이 행정 절차 협력 및 처리에 관한 규정을 설정하고, 그 중 세금 신고서 통합 창구 시스템을 포함하는 경우, 세금 신고서 제출 장소는 해당 규정에 따라 이루어진다.

조 21. 세금 및 과태료 납부 순서

1. 세법 위반 행위에 대한 세금 및 행정 과태료 납부 순서는 세무 관리 법률 제45조에 따라 이루어진다.

2. 세법 위반 행위에 대한 세금 및 행정 과태료는 국가예산 수입 계좌에 입금되며, 해당 계좌는 국고에 개설된다.

재무부는 국고에 개설되는 국가예산 수입 계좌 운영, 납세자의 세금 계정 처리, 그리고 국가예산에 이미 납부된 세금의 이체에 대한 지침을 제공한다.

조 22. 초과 납부 세금 처리

1. 초과 납부 세금은 다음 사항이 있을 때 인정된다:

가) 납세자가 납부한 세금 금액이 부과된 세금 금액보다 많을 때;

나) 납세자가 법령에 따라 부가가치세, 특별소비세, 수출세, 수입세, 고소득자 소득세, 연료세 반환을 받을 수 있는 경우.

2. 납세자는 다음 방법으로 초과 납부 세금 처리를 요구할 수 있다:

가) 초과 납부 세금을 미납 세금 또는 과태료와 상계할 수 있으며, 다른 종류의 세금 간에도 상계 가능하다;

나) 다음 납부 세금에서 차감할 수 있다;

다) 납세자가 미납 세금 또는 과태료가 없는 경우 초과 납부 세금을 반환받을 수 있다.

3. 재무부는 본 조 제2항 가목에서 언급된 세금 상계 절차에 대해 규정한다.

조 23. 이의신청 또는 소송 중 세금 납부

1. 세무 관리 기관이 부과하거나 결정한 세금에 대한 납세자의 이의신청 또는 소송 중에는 납세자는 해당 세금을 모두 납부해야 하며, 행정 기관이 세무 관리 기관의 세금 부과 결정 또는 세금 결정을 일시 중단하도록 결정한 경우를 제외한다.

2. 이의신청 결과 또는 법원 판결에 따라 이미 납부한 세금이 결정된 세금보다 많을 경우, 납세자는 해당 종류의 다음 세금 납부에서 상계하거나 초과 납부 세금과 이자를 반환받을 수 있다.

이자는 납세자가 세금을 납부한 날부터 세무 관리 기관이 세금 반환 결정을 내린 날까지 적용된다.

이자는 한국은행이 공표한 기본 금리로 계산되며, 세무 관리 기관이 세금 반환 결정을 내린 날짜의 효력이 있는 금리를 사용한다.

조 24. 세금 납부 연기

1. 연기 대상:

세금 납부자에게는 다음 각 경우에 해당하는 세금 및 과태료의 납부 기한을 연장할 수 있다.

가) 자연재해, 화재 또는 예기치 않은 사고로 인해 재산 피해를 입어 생산 경영에 직접적인 영향을 미쳤을 때

나) 정부 기관의 요구에 따라 사업장을 이전하여 기업이 중단되고 생산 경영 결과에 영향을 미쳤을 때

다) 국가 정책 변경으로 인해 생산 경영 결과에 직접적인 영향을 미쳤을 때

라) 총리가 재무부 장관의 제안에 따라 특별한 객관적 어려움을 겪었을 때

2. 연기된 세금 및 과태료 금액:

가) 조 제1항 제가호에서 언급한 경우는 자연재해, 화재 또는 예기치 않은 사고 발생 시점까지의 세금 및 과태료 총액이며, 물질 피해 가치를 초과하지 않아야 함

나) 조 제1항 제나호, 제다호 및 제라호에서 언급한 경우는 그 원인에 따른 세금 및 과태료 발생 금액

3. 세금 납부 기간 연장:

가) 조 제1항 제가호에서 언급한 경우는 세금 납부 기한 만료일로부터 최대 2년

나) 조 제1항 제나호, 제다호 및 제라호에서 언급한 경우는 세금 납부 기한 만료일로부터 최대 1년

4. 세금 납부 기간 연장에 관한 다른 규정은 세금 관리 법률의 규정에 따름

조 25. 납부해야 할 세금 결정

다음 각 경우에 해당하는 세금 납부자가 납부해야 할 세금 금액을 결정받을 수 있다.

1. 세금 등록 법률 제22조 규정에 따라 세금 등록을 하지 않았을 때

2. 세금 신고서 제출 기한 만료일로부터 10일 이내에 세금 신고서를 제출하지 않았거나, 세금 신고서 제출 기한 연장 후에도 제출하지 않았을 때

3. 세무 관리 기관의 요청에 따라 세금 신고서를 보완하지 않았거나, 보완하였으나 세금 계산 근거를 충분히, 정확하게, 진실하게 제공하지 않았을 때

4. 세무 검사 기한 만료일 이후 세무 관리 기관의 요청에 따라 회계 자료, 영수증, 증빙서류 등을 제출하지 않았을 때

5. 세무 검사 시, 회계 처리가 규정에 맞지 않아 회계 장부의 내용이 부족하거나 정확하지 않아 세금 계산 근거를 정확하게 파악하지 못했을 때

6. 세금 의무를 이행하지 않기 위해 도피하거나 재산을 분산시켰을 때

7. 세무 관리 기관에 세금 신고서를 제출하였으나, 납부해야 할 세금 금액을 스스로 계산하지 못했을 때

조 26. 세금 계산 근거 요소 결정

다음 각 경우에 해당하는 세금 납부자가 세금 계산 근거 요소를 결정받을 수 있다.

1. 세금 신고서 검토 후, 세무 관리 기관이 세금 계산 근거 요소를 충분히, 정확하게 제공하지 않았다고 판단하고 보완을 요청하였으나, 세금 납부자가 보완하지 않았을 때

2. 회계 장부, 영수증, 증빙서류 검토 후, 세무 관리 기관이 세금 계산 근거 요소를 정확하게, 진실하게 제공하지 않았다고 확인하였을 때

3. 판매 가격 또는 서비스 가격을 실제 결제 가격보다 낮게 회계 처리하여 세금 계산 기준 매출을 줄였거나, 구입 가격을 시장 거래 평균 가격보다 높게 회계 처리하여 세금 계산 기준 비용을 증가시켜 부가가치세 공제액을 늘리고 세금 의무를 줄였을 때

4. 세금 납부자가 수량, 종류, 출처, 세금 계산 기준 가치, 세율, 세금 면제 또는 감면 금액 등 수출 또는 수입 제품 관련 내용을 설명하거나 증명하지 않았을 때

5. 세금 납부자가 세금 계산 근거 요소를 제공하지 않았거나, 제공하였으나 납부해야 할 세금 금액을 스스로 계산하지 못했을 때

조 27. 세액 결정 근거

세무 관리 기관은 이 nghị định 제25조 및 제26조에서 규정한 사항에 대해 다음 정보 중 하나를 근거로 세액을 결정한다.

1. 세무 관리 기관이 수집한 데이터베이스는 다음과 같다:

가) 과거 납세 신고서와 해당 신고기한의 납부세액;

나) 납세자와 관련된 단체 또는 개인 간의 경제 거래 정보;

다) 국가 관리 기관이 제공하는 정보;

라) 세무 관리 기관이 수집한 다른 정보.

2. 다음 정보들에 대한 것:

가) 동일 업종과 규모의 지방 납세자;

나) 동일 업종과 상품의 지방 사업체 평균 납부세액.

3. 세무 검사 및 세무 감사 문서.

조 28. 세액 결정 시 납세 기한

1. 세무 기관이 세액을 계산하거나 결정할 경우, 납세 기한은 세무 기관이 통보한 날짜에 따라 다르며, 구체적으로 다음과 같다:

가) 세액을 부과 방식으로 납부하는 경우, 납부 기한은 재무부가 정한다;

나) 납세자가 신고서를 늦게 제출하여 세무 기관이 세액을 결정한 경우, 납부 기한은 세무 기관이 결정서를 작성한 날로부터 10(십)일 내이다;

다) 세무 기관이 세무 검사 또는 세무 감사 보고서를 근거로 세액을 결정한 경우, 납부 기한은 세무 기관이 결정서를 작성한 날로부터 10(십)일 내이다. 다만, 결정된 세액이 500,000,000(오백만) 원 이상인 경우에는 세무 기관이 결정서를 작성한 날로부터 최대 30(삼십)일 내이다.

2. 관세 기관이 세액을 결정한 경우, 납부 기한은 다음과 같다:

가) 관세 기관이 결정한 세액과 납세자가 신고한 세액 사이의 차액에 대한 납부 기한은 관세 기관이 결정서를 작성한 날로부터 10(십)일 내이다;

나) 다른 경우는 관세법 제42조 제3항, 제4항 및 제5항의 규정에 따른다.

조 29. 출국 시 세금 납부 의무 완료

1. 베트남 국민이 해외 이민을 위해 출국하거나 베트남에 거주하는 베트남 국민, 베트남을 출국하기 전의 외국인은 세금 납부 의무를 완료해야 한다.

2. 세무 관리 기관은 다음 사항에서 세금 납부 의무를 완료하지 않은 납세자를 위해 출입국 관리 기관에 출국을 중단하도록 서면 통지를 한다:

가) 베트남 국민이 해외 이민을 위해 출국하는 경우;

나) 베트남에 거주하는 베트남 국민 또는 베트남에서 일한 기간이 만료되거나 독립적인 활동을 종료한 외국인;

다) 세금 납부 의무를 완료하지 않은 채 베트남을 탈출하려는 징후가 있는 개인.

3. 세무 관리 기관의 통지를 받은 출입국 관리 기관은 세금 납부 의무를 완료하지 않은 개인의 출국을 중단하고, 그 개인이 세금 납부 의무를 완료하거나 법령에 따라 세금 납부를 보장하는 조치를 취할 때까지 출국을 중단해야 한다.

조 30. 세무 관리 기관의 환급 처리에 대한 책임

1. 세무 관리 기관은 법령에서 정한 바에 따라 환급을 먼저 하고 그 후 환급 신청 서류를 검토하되, 본 조 제2항에서 규정하는 경우를 제외한다.

2. 환급 전에 서류를 검토해야 하는 경우는 다음과 같다:

가) 베트남 사회주의 공화국이 당사자인 국제 조약에 따른 환급

나) 납세자가 처음으로 환급을 청구하는 경우

다) 납세자가 환급 청구 시점으로부터 과거 2년 이내에 탈세 또는 세금 부정 행위를 한 경우

라) 납세자가 은행 거래를 하지 않은 경우

마) 기업 합병, 통합, 분할, 해산, 파산, 소유 형태 변경, 사업 종료; 국가 기업의 양도, 매각, 위탁, 임대

나) 세무 관리 기관의 통보 기간 내에 납세자가 환급 신청 서류를 보충하지 않는 경우

사) 법률에 따라 국가 관리 대상인 수입 물품의 환급

3. 환급 신청 처리 기간은 법률 제60조 제2항 및 제3항의 규정에 따라 이루어진다. 환급 처리가 세무 관리 기관의 잘못으로 지연된 경우에는 법령에서 정한 환급 세액 외에도 지연된 환급 세액에 대한 이자를 납세자에게 지급하여야 한다. 이자의 금리는 본 시행령 제23조 제2항의 규정에 따라 산정된다. 이자는 재정부가 정한 환급 세액 보전 기금에서 출처한다.

조 31. 면제 및 감면 세액의 결정

1. 납세자는 면제 및 감면 세액을 세액 신고 서류 또는 면제 및 감면 세액 신청 서류에 기재하여 세무 관리 기관에 제출하되, 본 조 제2항에서 규정하는 경우를 제외한다.

2. 세무 관리 기관은 다음 각 호의 경우에 면제 및 감면 세액을 결정하고 결정을 내린다:

가) 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고로 인해 법령에서 정한 바에 따라 세금을 납부할 수 없는 납세자에 대한 특별소비세, 자원세, 고소득자에 대한 소득세, 부동산세, 농지 사용세, 토지 사용료, 수면 사용료의 면제 및 감면

나) 월 평균 수입이 국가가 정한 공무원 최저임금 미만인 협동조합에 대한 법인세 면제

다) 세법에 따라 세액 정액화 방식으로 세금을 납부하는 가정 사업자 및 개인 사업자의 세액 면제

라) 법령에 따라 허가받아 자원을 채취하는 지역 주민에 대한 자원세 면제

마) 법률 또는 국제 조약에 따라 수출세, 수입세 면제 대상인 경우

나) 법률에 따라 세액 면제 및 감면 대상인 다른 경우

조 32. 납세자 정보 시스템 구축 및 관리

1. 세무 관리 기관은 납세자 정보 시스템 구축에 대한 책임을 진다:

가) 납세자, 세무 관리 기관, 제3자로부터 수집해야 할 정보 지표와 데이터베이스를 구축하며, 정보 수집 표준화 모델을 작성하고, 정보 제공자 또는 정보 수집자와 통일된 표준화 모델을 적용한다.

나) 정보 수집, 처리, 저장, 전송, 활용, 관리 요구사항을 충족시키는 정보 기술 인프라 및 통신 장비를 구축하고 발전시킨다.

2. 세무 관리 기관은 납세자 정보 시스템 관리를 다음과 같이 수행한다:

가) 납세자 정보를 활용하여 세무 관리 업무를 지원하는 메커니즘을 구축한다.

나) 국가 관리 요구사항을 충족시키기 위해 정보를 제공하는 메커니즘을 구축한다.

다) 데이터베이스 관리 및 납세자 정보 시스템 유지 관리를 담당한다.

조 33. 국가기관의 정보 제공 책임

국가기관은 세무관리 기관에 납세자에 대한 정보를 다음 각 호와 같이 제공할 책임이 있다.

1. 사업자등록증을 발급하는 기관, 설립 및 운영 허가를 하는 기관은 사업자등록증 내용, 설립 및 운영 허가 내용 또는 사업자등록 변경 증명서, 합병, 분할, 분리, 해산, 파산 결정 등 납세자에 대한 정보를 사업자등록증, 설립 및 운영 허가, 사업자등록 변경 증명서, 합병, 분할, 분리, 해산, 파산 결정 등을 발급한 날로부터 7(일) 일 이내에 제공해야 하며, 세무관리 기관의 요청에 따라 다른 정보도 제공한다.

2. 중앙회는 납세자의 납부 및 환급된 세액에 대한 정보를 세무관리 기관에 제공할 책임이 있다.

3. 부동산 관리 국가기관은 매월 정기적으로 또는 세무관리 기관의 요청 시 납세 관리를 위한 부동산 사용 현황, 주택 소유권 변경 정보를 제공할 책임이 있다.

4. 경찰 기관은 경제 범죄 대응 정보, 개인 출입국, 임시 거주, 임시 체류 정보, 호텔, 여관, 게스트하우스 활동 정보, 교통 수단 등록 및 관리 정보를 세무관리 기관의 요청에 따라 제공할 책임이 있다.

5. 감사 기관은 세무관리 기관의 요청에 따라 납세자에 대한 법령 준수 상황 관련 정보를 제공할 책임이 있다.

6. 무역 관리 국가기관은 국제 상품 거래 정책 정보, 수출, 수입, 임시 수입 재수출, 임시 수출 재수출, 전환 수출, 위탁 수출, 위탁 수입, 에이전트 구매, 판매, 가공, 통과 수입 및 수출 정보를 제공할 책임이 있다.

7. 기타 국가기관은 세무관리 기관의 요청에 따라 정보를 제공할 책임이 있다.

조 34. 관련 조직 및 개인의 정보 제공 책임

1. 상업 은행 및 신용 기관은 세무관리 기관의 요청에 따라 다음 각 목의 정보를 제공할 책임이 있다.

가) 납세자의 은행 계좌 거래 정보, 은행이 제공한 납세자 보증금 정보;

나) 조직 및 개인의 결제 계좌 정보, 결제 계좌 세부 장부 사본, 국제 결제 증빙 서류 사본, 국내 결제 증빙 서류 사본, 국경 통과 상품 거래 은행 증빙 서류 사본;

다) 세무관리 기관의 정보 수집, 처리, 검사, 감사 활동을 지원하기 위한 기타 정보;

2. 세무 서비스 제공 조직 및 독립 감사 회사는 세무관리 기관의 요청에 따라 정보를 제공할 책임이 있다.

3. 납세자와 거래하거나 납세자의 고객인 조직 및 개인은 세무관리 기관의 요청에 따라 납세자에 대한 정보를 제공할 책임이 있다.

4. 베트남 상공회의소는 세무관리 기관의 요청에 따라 베트남 제품 수출 원산지 증명서 발급 정보, 베트남 및 외국에서 지식재산권 등록 및 보호, 기술 이전 정보를 제공할 책임이 있다.

5. 기타 조직 및 개인은 세무관리 기관의 요청에 따라 정보를 제공할 책임이 있다.

6. 세무관리 기관과 조직 및 개인 간의 정보 제공 및 교환은 문서 또는 전자 데이터로 이루어진다. 조직 및 개인은 세무관리 기관에 정보를 제공할 때 납세자에게 알릴 필요가 없으나, 법률이 다르게 규정하는 경우는 제외된다.

조 35. 납세자에 대한 정보 공개

세무 관리 기관은 다음 각 호의 경우에 납세자의 세법 위반 정보를 공개할 수 있다.

1. 탈세, 세금을 점유하거나 불법적으로 세금계산서를 매매하거나 세금계산서를 분실하거나 세법을 위반한 후 사업장에서 도주하거나 탈세 행위를 방조하거나 세무 관리 기관이 처벌 조치를 취한 후에도 세금을 지체 없이 납부하지 않는 경우.

2. 납세자의 세법 위반 행위가 다른 조직이나 개인의 세금 납부 권리와 의무에 영향을 미치는 경우.

3. 법률에 따라 세무 관리 기관의 요구사항을 이행하지 않는 경우로서 정보나 서류 제공을 거부하거나 세무 관리 기관의 검사 결정, 감사 결정 및 법률에 따른 다른 요구사항을 준수하지 않는 경우.

4. 세무공무원 또는 관세공무원의 직무 집행을 방해하거나 저지하는 경우.

5. 법률에 따라 공개될 수 있는 다른 정보.

조 36. 세무 감사의 경우

1. 세무 관리 기관은 세무 관리 법률 제81조에서 정한 사항에 대해 세무 감사를 실시한다.

2. 관세 기관은 납세자가 다음 각 호의 어느 하나 이상의 세법 위반 징후를 발견한 경우 세무 감사를 실시한다.

가) 납세자가 세법을 위반하였으나 여러 차례, 여러 지역에서 위반하였거나 여러 조직이나 개인과 관련되거나 탈세 징후가 있는 경우.

나) 납세자의 사업장에서 세무 검사를 할 때 납세자가 세금을 탈루하거나 세금을 속이는 것을 방지하기 위해 관련 문서나 증거물을 숨기려는 징후가 있는 경우.

다) 세무 검사를 실시하거나 세무 검사 기간을 연장한 후 관세 기관이 납세자가 새로운 위반 징후가 있거나 검사 사건이 복잡하고 심각하다는 근거가 있는 경우.

조 37. 세무 감사 계획

1. 세무 관리 기관의 장은 세무 관리 법률 제81조 제1항에서 정한 사항에 대해 연간 세무 감사 계획을 승인한다.

2. 세무 감사 계획은 다음 주요 내용을 포함한다.

가) 감사 대상.

나) 감사 기간.

다) 감사 대상 세목.

라) 감사 예정 일정.

3. 하위 세무 관리 기관의 세무 감사 계획은 상위 세무 관리 기관에 보고되어야 한다. 감사 대상이 중복되는 경우 상위 세무 기관은 해당 감사 대상에 대해 세무 감사 계획을 실시한다.

4. 국가 감사 기관의 세무 감사 계획이 세무 관리 기관의 세무 감사 계획과 중복되는 경우 국가 감사 기관의 세무 감사 계획을 우선한다.

조 38. 세무 감사원

1. 세무 감사를 실시할 때 세무 감사단은 최소한 한 명 이상의 세무 감사원을 포함해야 한다.

2. 세무 감사원은 다음 권한과 책임을 수행한다.

가) 법률에 따른 감사 및 세무 법률에 따른 권한과 책임을 수행한다.

나) 법률에 따라 행정처분을 부과하거나 행정처분 권한을 가진 기관이나 단체에 위반 행위에 대한 행정처분을 건의한다.

다) 긴급한 상황에서 세법 위반 행위를 즉시 막기 위해 세무 감사원 카드를 사용하여 처리할 수 있으며, 처리 후 즉시 세무 관리 기관의 장에게 보고한다.

3. 세무 감사원은 세무 관리를 위한 요구 사항에 적합한 자격 요건을 갖추어야 한다.

재무부는 내무부와 정부감사원실과 협력하여 세무 감사원의 자격 요건에 관한 규정을 제정한다.

4. 세무 감사에서 탈세 또는 세금을 속이는 경우에 세무 감사원은 법률에 따른 세무 감사 절차와 절차를 완전히 준수해야 한다.

조 39. 탈세, 세금 사기와 관련된 정보 수집 및 제공

1. 세무 관리 기관의 장은 조직 또는 개인에게 문서 형태로 탈세, 세금 사기와 관련된 정보를 제공하도록 요구할 수 있는 권한이 있다.

a) 정보 제공 요청 문서는 정보 제공을 요구받은 조직 또는 개인에게 직접 전달되어야 한다.

b) 정보 제공 기간의 기산점은 정보 제공 책임자에게 정보 제공 요청 문서를 전달하거나 제3자가 해당 문서를 정보 제공 책임자에게 전달하는 시점을 말한다.

c) 정보 제공자가 납세 조직의 대표인 경우, 정보 제공 문서에는 정보 제공자의 서명, 성명, 직위 및 조직의 도장을 포함해야 하며, 정보 제공자가 개인인 경우에는 정보 제공 문서에는 정보 제공자의 서명, 성명, 주민등록증 번호 또는 동등한 정보를 포함해야 한다.

2. 세무 관리 기관의 장은 탈세, 세금 사기와 관련된 정보를 가진 조직 또는 개인에게 직접 답변을 통해 정보를 제공하도록 요구할 수 있는 권한이 있다.

a) 세무 관리 기관의 장은 정보 제공을 요구하는 문서를 작성하며, 그 내용은 정보 제공 책임자의 이름, 제공해야 하는 정보의 내용, 가져가야 하는 자료, 시간 및 장소 등을 포함해야 한다.

b) 정보 수집을 위해 임무를 부여받은 세무조사원은 정보 수집 시 세무조사원 증명서를 제시해야 한다.

c) 정보 수집 장소는 세무 관리 기관의 본사이다.

d) 정보 수집 시 세무조사원은 다음 내용을 포함하여 정보 수집 기록을 작성해야 한다.

- 정보 수집 시작 시간, 종료 시간, 질문과 답변 내용, 제공된 자료, 녹음 및 녹화 여부, 정보 제공자의 서명 및 정보 수집을 수행한 세무조사원의 서명

- 정보 제공자는 정보 수집 기록을 읽거나 듣고, 기록에 의견을 기재할 수 있다.

- 정보 제공자는 정보 제공 기록의 한 부본을 보유할 수 있다.

- 정보 제공 책임자는 세무 관리 기관으로부터 여행 및 숙박 비용을 지급받을 수 있다.

- 세무 관리 기관은 정보 제공자를 비밀로 유지하고, 정보 제공자로부터 수집된 문서, 자료, 증거를 비밀로 유지해야 한다.

조 40. 탈세, 세금 사기와 관련된 물건 및 증거물의 일시 압수

1. 세무 관리 기관의 장 또는 세무조사단의 단장은 탈세, 세금 사기와 관련된 증거물 및 물건을 일시 압수하기 위한 결정을 내릴 수 있는 권한이 있다.

일시 압수 결정은 다음 내용을 포함해야 한다: 압수된 증거물 및 물건, 압수를 수행한 사람, 압수 방법(현장 봉인 또는 다른 장소로 이송), 압수 기간. 일시 압수 결정은 압수된 증거물 및 물건을 소유한 사람에게 전달된다.

2. 탈세, 세금 사기와 관련된 증거물 및 물건의 일시 압수는 처분 결정을 내리는 근거를 확인하거나 즉시 탈세, 세금 사기를 막기 위해 필요한 경우 적용된다.

3. 세무조사 중, 세무조사 대상자가 탈세, 세금 사기와 관련된 증거물 및 물건을 훼손하거나 소각하려는 징후가 있을 때, 현직 세무조사원은 해당 증거물 및 물건을 일시 압수할 수 있다.

증거물 및 물건을 일시 압수한 후 24시간 이내에 세무조사원은 세무 관리 기관의 장 또는 세무조사단의 단장에게 압수 결정을 내리도록 보고해야 한다.

보고를 받은 후 8시간 이내에 권한 있는 사람은 압수 결정을 내려야 한다. 권한 있는 사람이 압수를 거부하면 세무조사원은 8시간 이내에 증거물 및 물건을 반환해야 한다.

4. 탈세, 세금 사기와 관련된 증거물 및 물건을 일시 압수할 때 세무조사원은 압수 기록을 작성해야 한다. 압수 기록은 압수된 증거물 및 물건의 이름, 수량, 종류를 명확히 기재해야 하며, 압수를 수행한 사람, 현재 증거물 및 물건을 관리하는 사람의 서명을 포함해야 한다. 압수 결정을 내린 사람은 압수된 증거물 및 물건을 보관하고, 법적 책임을 질 준비를 해야 한다.

증거물 및 물건이 봉인되어야 하는 경우, 봉인은 증거물 및 물건을 소유한 사람의 참관 아래 이루어져야 하며, 그 사람이 없을 경우, 가족 대표 또는 관련 조직의 대표와 지방 정부의 대표의 참관 아래 이루어져야 한다.

5. 금, 외화, 보석, 귀금속 및 특별 관리 대상 물품은 법률에 따라 보관되며, 손상되기 쉬운 물품은 판매를 진행하여 손실을 방지해야 한다. 판매 수익은 국고에서 일시 압수 계좌로 입금되어 세금 및 과태료를 충당해야 한다.

6. 조세 관리 기관은 재물 및 증거물을 임시 보관한 날로부터 10(열)일 이내에 임시 보관 결정에서 정한 방법으로 재물 및 증거물을 처리하거나, 징수 처분을 하지 않는 경우 해당 개인 또는 단체에게 반환해야 한다. 일상적으로 사용하는 세금 신고자료는 최대 3(삼)일 이내에 반환하고, 보관 자료는 최대 10(열)일 이내에 반환할 수 있다. 복잡한 사안이나 확인이 필요한 경우에는 재물 및 증거물의 임시 보관 기간을 연장할 수 있으나, 최대 60(육십)일을 초과하지 않아야 하며, 이를 연장하려면 본 조 제1항에 따라 권한이 있는 자가 결정해야 한다. 임시 보관된 재물 및 증거물을 반환할 때에는 각 당사자 간에 교부 확인서를 작성해야 한다.

7. 조세 관리 기관은 임시 보관 결정 및 임시 보관 확인서 1(일)부를, 재물 및 증거물을 반환하는 경우 처리 결정 및 반환 확인서를 해당 재물 및 증거물을 임시 보관한 개인 또는 단체에게 제공해야 한다.

8. 임시 보관된 재물 및 증거물이 분실되거나 손상되어 피해를 입히거나, 반환 기간을 초과하여 반환되어 피해를 입힌 경우, 조세 관리 기관은 법령에 따라 해당 피해를 배상해야 한다.

조 제41조. 세금 탈루, 세금 부정 행위와 관련된 재물 및 증거물 보관 장소 검사

1. 세금 탈루, 세금 부정 행위와 관련된 재물 및 증거물 보관 장소 검사는 그 보관 사실을 입증할 충분한 근거가 있을 때 이루어진다.

2. 조세 관리 기관의 장은 세금 탈루, 세금 부정 행위와 관련된 재물 및 증거물 보관 장소 검사를 결정할 수 있으며, 그 보관 장소가 주거지인 경우에는 해당 지방 군의 인민위원회 의장의 서면 동의를 받아야 한다.

재물 및 증거물 보관 장소 검사 결정은 다음 내용을 포함한다: 검사 장소, 검사 팀 구성, 검사 내용, 검사 시간, 결정 효력.

3. 세금 탈루, 세금 부정 행위와 관련된 재물 및 증거물 보관 장소 검사는 밤 시간, 공휴일, 명절, 주거지 주인이 애도나 기쁨 행사 중인 경우를 제외하고는 진행될 수 없다. 현장에서 즉시 범죄를 발견한 경우를 제외하고는 이를 검사 기록에 명확하게 기재해야 한다.

4. 재물 및 증거물 보관 장소 검사 시에는 주거지 주인과 증인이 반드시 참석해야 하며, 기관 또는 단체의 사무실에서 검사하는 경우에는 해당 기관 또는 단체의 대표가 참석해야 한다. 주거지 주인 또는 기관, 단체의 대표가 불참하여 검사가 지연될 수 없는 경우에는 검사 장소의 지방 읍의 정부 대표와 증인 2명이 참석해야 한다.

5. 검사 중인 모든 사람은 검사 장소를 떠나거나 서로 통신하거나 연락할 수 없다.

6. 세금 탈루, 세금 부정 행위와 관련된 재물 및 증거물 보관 장소 검사는 문서로 된 결정을 내리고 검사 기록을 작성해야 한다. 재물 및 증거물 보관 장소 검사 결정 및 기록은 주거지 주인에게 1(일)부를 제공해야 한다.

7. 세금 탈루, 세금 부정 행위와 관련된 재물 및 증거물 보관 장소 검사 기록은 다음 주요 내용을 포함한다:

a) 검사 이유, 검사 결정 번호 또는 조세 관리 기관의 장의 서면 동의;

b) 시작 시간, 종료 시간;

c) 검사 수행자;

d) 검사 장소;

đ) 검사 장소 주인 또는 관리자;

e) 검사 후 발견된 정보 및 물건;

g) 세금 탈루, 세금 부정 행위와 관련된 정보 및 물건의 처리 제안.

조 42. 납세자, 단체 및 개인의 항고 및 고발 권리

1. 납세자, 단체 및 개인은 세무 관리 기관 또는 관련 정부 기관에 행정 결정이나 행정 처분이 법률 위반 또는 그들의 합법적인 권익을 침해하였다고 판단되는 경우 해당 행정 결정 또는 처분에 대한 재심사 요구를 할 수 있다.

2. 행정 결정은 세무 관리 기관 또는 그 기관 내에서 직권을 가진 자가 특정 사안에 대해 특정 대상에게 일회적으로 적용하는 문서화된 결정으로, 세무 관리 기관의 행정 결정에는 다음이 포함된다.

a) 과세 결정; 납세 통보;

b) 면세 결정, 감면 결정;

c) 환급 결정;

d) 세법 위반에 대한 행정처벌 결정;

đ) 행정 결정 집행 강제 결정;

e) 법률이 정하는 다른 세무 행정 결정.

3. 행정 처분은 세무 관리 기관, 세무 공무원 또는 세무 업무를 담당하는 자가 세무 관리 업무를 수행하면서 행위하거나 미행동하는 것을 말한다.

4. 시민은 법률이 정하는 바에 따라 납세자, 세무 관리 기관, 세무 공무원 또는 다른 단체 또는 개인의 세법 위반 행위에 대해 고발할 수 있는 권리를 가진다.

조 43. 세무 관리 기관 각급의 항고 및 고발 처리 권한

1. 세무 지청장, 관세 지청장, 통관 후 검사 지청장, 반입금지 검사대장은 자신 또는 직접 관리하는 책임자의 행정 결정 또는 행정 처분에 대한 항고를 처리할 수 있는 권한을 가진다.

2. 세무 국장, 관세 국장, 통관 후 검사 국장, 반입금지 조사 국장은 다음과 같은 권한을 가진다.

a) 자신과 직접 관리하는 책임자의 행정 결정 또는 행정 처분에 대한 항고를 처리함;

b) 지청장이 이미 처리했으나 여전히 항고가 있는 경우 해당 항고를 처리함.

3. 세무 총국장, 관세 총국장은 다음과 같은 권한을 가진다.

a) 자신과 직접 관리하는 책임자의 행정 결정 또는 행정 처분에 대한 항고를 처리함;

b) 국장이 처음으로 처리했으나 여전히 항고가 있는 경우 해당 항고를 처리함.

4. 재무부 장관은 다음과 같은 권한을 가진다.

a) 자신과 직접 관리하는 책임자의 행정 결정 또는 행정 처분에 대한 항고를 처리함;

b) 총국장이 처음으로 처리했으나 여전히 항고가 있는 경우 해당 항고를 처리함.

5. 고발 처리 권한은 고발에 관한 법률 규정에 따라 이루어진다.

조 44. 항고 및 고발 처리 기간 및 절차

항고 및 고발, 항고 및 고발 처리 기간 및 절차는 항고 및 고발에 관한 법률 규정에 따라 이루어진다.

조 45. 세무 관리 기관의 항고 및 고발 처리에 대한 책임과 권한 세법에 따라 시행된다.

1. 세무 관리 기관은 세무 항고를 받으면 법률이 정하는 바에 따라 항고 처리 기간 내에 검토하고 처리해야 한다.

2. 세무 관리 기관은 세무 항고를 받으면 항고와 관련된 서류 및 증거를 제공하도록 항고인에게 요청할 수 있으며, 항고인이 이를 거부하면 항고 검토 및 처리를 거부할 수 있다.

3. 세무 관리 기관은 항고 또는 고발 처리 결정을 내린 날로부터 15일 이내 또는 관련 기관의 처리 결정을 받은 날로부터 15일 이내에 납세자가 잘못 납부한 세액, 잘못 부과된 벌금 및 이에 따른 이자를 반환해야 한다.

4. 항고 처리 결정에 따른 납부해야 하는 세액이 항고된 행정 결정에 따른 세액보다 높다면 납세자는 항고 처리 결정을 받은 날로부터 10일 이내에 부족한 세액을 납부해야 한다.

조 46. 소송

세무 관리 기관의 행정 처분에 대한 소송과 세무 공무원의 행정 행위에 대한 소송은 법과 규칙에 따른 항고 및 고발 절차와 행정 사건 처리에 관한 법률 규정에 따라 이루어진다.

장 III

시행규정

제47조 효력 발생

1. 본 명령은 2007년 7월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 본 명령이 효력이 발생한 날로부터 2008년 12월 31일까지의 기간 동안 세무 관리 기관의 정책 전문가와 감사 전문가는 세무 검사를 수행할 수 있다.

조 48. 시행 조직

1. 재무부는 본 시행령의 시행을 지시한다.

2. 각 부 장관, 정부 수준 기관의 주 관리자, 정부 소속 기관의 주 관리자, 중앙 정부 직속 시, 도의 의장은 이 조치령의 시행을 책임진다./.