法令第85/2007/NĐ-CP详细规定了税收管理法的若干条款

令

详细实施若干税收管理法条款的规定

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》。

考虑财政部部长的意见，

令

章 I

总则

第一条 调整范围

1.本法令规定详细实施若干税收管理法条款，适用于各种税种；费、税；土地租金、水面租金；土地使用费；矿产资源开采收益和其他属于国家预算的收入，由税务管理部门依法负责征收。

2.关于税收管理现代化政策、建设税收管理队伍、处理违反税收法律法规行为和强制执行税收行政决定的政策，在其他规范性法律文件中作出规定。

条 2. 纳税人

本法令所称纳税人包括：

1.依法向国家预算缴纳税、费、税或其他收入的组织、家庭户和个人。

2.被赋予向国家预算收取费、税任务的组织。

3.扣缴税款的组织或个人；代替纳税人办理税务手续的组织或个人包括：

a)与外国组织或个人签订合同在越南经营但不符合法律规定和未实行越南会计制度的本国组织或个人；

b)支付给应缴纳高收入所得税的人的收入时扣缴税款的组织或个人；

c)负责扣缴外国航运公司通过越南港口运输货物到国外或在越南各港口之间运输业务所得企业所得税的船舶代理组织；

d)提供税务代理服务的商业组织；

e)为出口、进口货物报关的代理人；

f)在为组织或个人代缴税款的情况下提供国际快递服务的邮政服务组织或个人；

g)根据《商业银行法》规定从事活动并为组织或个人担保纳税的金融机构或其他组织。

第三条 委托收税

1.税务管理部门可按财政部规定委托机关、组织或个人收取某些税种。

2.委托收税必须通过税务管理部门负责人与受委托收税的机关、组织或个人之间的合同来实施。

3.受委托收税的一方有责任：通知并督促纳税人按照委托收税合同履行纳税义务；向纳税人提供收款凭证；将收到的税款存入国库的税务管理部门账户；与税务管理部门结算收到的税款和收款凭证；跟踪并报告税务管理部门新出现的纳税人或委托收税区域内的纳税人经营范围发生变化的情况。

4.税务管理部门有责任：公开委托收税的情况，使纳税人了解并遵守；提供收税凭证，指导、检查和监督受委托收税的机关、组织或个人的收税、缴税情况。

本条规定的受委托收税的机关、组织或个人从税务管理部门活动经费中提取委托收税经费。财政部对本款规定的委托收税经费的提取和使用进行指导。

第二章

具体规定

条 4. 计税、申报和缴纳税款的原则

1. 纳税人有责任根据其申报计算应缴纳国家财政的税款，除非税务管理机关按第三十七条、三十八条和三十九条的规定确定税额或计算税款。

2. 纳税人必须准确、诚实地填写申报表中的所有内容，并按规定向税务管理机关提交申报所需的所有凭证和资料。

3. 如果纳税人自行计算税款，则应在规定的时间内按照第三十二条和第三十三条的规定向税务管理机关提交申报表并缴纳已计算的税款。

4. 如果税务管理机关计算税款或确定税额，纳税期限为税务管理机关在纳税通知书或税收决定中所记载的日期。

条 5. 变更税务登记信息

1. 当税务登记文件中的信息发生变化时，纳税人须在信息变更之日起十个工作日内告知直接负责税务管理的税务机关（在税务登记证书上注明）。

2. 若因纳税人营业场所变更导致直接负责税务管理的税务机关变更，纳税人需在变更前缴纳已申报的税款，并无需与原税务机关进行年度结算（除非变更时间与年度结算时间重合）。

3. 若税务登记证书上的信息发生变更，直接负责税务管理的税务机关将收回已发放的税务登记证书，并重新发放新的税务登记证书给纳税人。

条 6. 税务申报文件

1. 税务申报文件包括由财政部规定的申报表样本及相关文件，作为纳税人申报和计算税款的基础。

2. 申报表应包含以下主要内容：

a) 申报表的名称和编号；

b) 税款计算期间或产生纳税义务的时间点；

c) 纳税人的信息：姓名、纳税人识别号、联系地址；

d) 计算应纳税额的基础信息；

e) 纳税人或其合法代表的签名。

条 7. 增值税申报

1. 增值税申报如下：

a) 按月申报，除非按本款第b项规定按次申报或按第十八条本法令规定的方法申报。

b) 对于下列情况按次申报：

- 出口货物、进口货物；

- 纳税人从事跨省建设、安装、销售等业务而未在当地设立分支机构的情况；若一个月内多次发生申报事项，纳税人可向税务管理机关申请改为按月申报增值税。

c) 对于采用直接按增值额计税方法的，按年进行最终申报。

2. 增值税申报文件：

a) 按月申报增值税的文件包括：

- 月度增值税申报表；

- 销售货物和服务发票清单；

- 购买货物和服务发票清单。

b) 按次申报增值税的文件对于跨省经营的情况是增值税申报表；对于出口、进口货物是海关文件。

c) 年终增值税申报文件包括年终增值税申报表和其他相关文件。

条 8. 企业所得税申报

1. 企业所得税申报规定如下：

a) 按季度预缴，但按第十八条规定的核定征收方法申报的除外；

b) 对于转让土地使用权、出租土地使用权所得的企业所得税，按每次发生额申报；

c) 年度终了或企业在终止经营、终止合同、变更企业所有制形式、重组时进行年度汇算清缴。

2. 企业所得税申报资料包括：

a) 季度预缴企业所得税申报表；

b) 转让土地使用权、出租土地使用权所得的企业所得税申报表及相关资料；

c) 年度汇算清缴企业所得税申报资料包括：

- 年度决算企业所得税申报表；

- 年度财务报告或终止经营、终止合同、变更企业所有制形式、重组时的财务报告；

- 其他与年度汇算清缴有关的资料。

3. 关于从证券收入、代理佣金、股权转让中扣除的企业所得税申报，由财政部另行规定。

条 9. 特别消费税申报

1. 特别消费税申报规定如下：

a) 按月申报适用于应缴纳特别消费税的商品（不包括本款第b项规定的进口商品）和劳务；

b) 按次申报适用于应缴纳特别消费税的进口商品。

2. 特别消费税申报资料包括：

a) 按月申报特别消费税的资料包括：

- 特别消费税月申报表；

- 应缴纳特别消费税的商品、劳务销售发票清单；

- 可抵扣特别消费税清单（如有）。

b) 出口、进口商品特别消费税申报资料为海关申报单。

条 10. 出口税、进口税申报

1. 出口税、进口税申报按每次发生额进行。

2. 出口税、进口税申报资料为海关申报单。

3. 补报出口税、进口税申报资料包括：

a) 补报税申报表，其中说明补报理由、补报内容、税种、补报税额增减情况及处理建议；

b) 与补报有关的其他资料。

条 11. 资源税申报

1. 资源税申报规定如下：

a) 按月申报适用于开采资源的单位和个人，但本款第b项规定的情况除外；

b) 按次申报适用于收购资源并代为缴纳资源税的情况；

c) 年度终了或在终止开采资源、变更企业所有制形式、重组、终止企业经营时进行年度汇算清缴。

2. 资源税申报资料包括：

a) 按月或按次申报资源税的资料为资源税申报表和收购资源清单；

b) 年度汇算清缴资源税的资料为资源税年度汇算清缴申报表及相关资料。

条 12. 高收入者所得税申报

1. 高收入者所得税申报规定如下：

a) 按月申报适用于从支付方扣缴税款的经常性收入；彩票中奖收入、促销奖励收入以及暂按10%扣缴税款的收入。

若每月累计扣缴税额低于5（五）万元，支付方应按季度进行预缴申报。季度申报每年确定一次，并根据当年第一个月已扣缴税额确定。

b) 每次发生收入时申报适用于技术转让所得和知识产权转让所得。

c) 年度终了或终止纳税义务时申报适用于以下情况：

- 组织和个人在支付经常性收入时从支付方扣缴税款；

- 个人从多个来源取得收入，无法通过组织或个人代扣代缴并集中申报；

- 个人直接向税务机关申报纳税。

2. 高收入者所得税申报资料包括：

a) 按月或按季度申报高收入者所得税的资料包括：

- 高收入者所得税月度或季度申报表；

- 扣缴税款明细表。

b) 每次发生收入时申报高收入者所得税的资料为每次发生收入的所得税申报表及相关资料。

e) 高收入者年度所得税结算申报资料包括：

- 对于由组织或个人代扣代缴并代为申报的情况，结算申报资料包括：年度所得税结算申报表、按个人详细列出的年度所得税结算汇总表及相关的凭证和资料；

- 对于个人从多个来源取得收入且直接向税务机关申报纳税的情况，结算申报资料包括：年度所得税结算申报表；按不同来源详细列出的收入明细表；所得税缴纳收据或扣缴税款凭证；确定可扣除、免征或减免税额的相关证明文件。

条 13. 营业执照税申报

1. 营业执照税按年申报的规定如下：

a) 营业执照税申报最迟应在申报纳税年的1月30日前完成，但本款b项另有规定的除外；

b) 新开展经营活动的纳税人应在开始经营当月的最后一日之前完成营业执照税申报，以后各年按本款a项规定执行。

2. 营业执照税申报资料为营业执照税申报表。

条 14. 土地相关税收和国家预算收入申报

1. 土地相关税收和国家预算收入申报规定如下：

a) 按年申报适用于：

- 房产税和土地税；

- 农用地使用税；

- 土地租金和水面租金。

b) 对于下列情况按次申报：

- 土地使用费；

- 土地使用权转让税。

2. 土地相关税收和国家预算收入申报资料包括：

a) 房产税和土地税申报资料为房产税和土地税申报表。

b) 农用地使用税申报资料为农用地使用税申报表。

c) 土地租金和水面租金申报资料包括：

- 土地租金和水面租金申报表；

- 政府部门批准的土地租赁和水面租赁决定书；

- 土地租赁和水面租赁合同；

- 享受投资优惠的证明材料；

- 法律规定的土地补偿和补助相关材料。

d) 土地使用费申报资料包括：

- 土地使用费申报表；

- 不需缴纳或免缴、减缴土地使用费的证明材料；

- 在土地使用权出让方式变更时已缴纳土地租金的凭证；

- 法律规定的土地补偿和补助相关材料；

|- 其他相关文件。

đ) 土地使用权转让税申报资料包括：

- 土地使用权转让税申报表；

- 土地使用权证或其他具有同等法律效力的文件；

- 经有权机关确认的土地使用权转让合同；

- 不需缴纳或免缴、减缴土地使用权转让税的证明材料。

条15. 开征费用、规费及其他属于国家预算的收入

1. 开征费用、规费及其他属于国家预算的收入规定如下：

a) 按月征收适用于除本款第b点规定外的各种费用和规费；

b) 按每次发生征收适用于土地转让规费、海关规费；

c) 对于本款第a点规定的情况，按年度结算或在活动终止时进行结算。

2. 根据本条第1款规定的开征费用、规费及其他属于国家预算的收入的申报文件是费用、规费申报表或年度费用、规费结算申报表及与国家预算收入相关的其他文件。

条16. 外国承包商未实行越南会计制度的增值税和企业所得税申报 现越南会计制度

1. 外国承包商未实行越南会计制度的增值税和企业所得税（以下简称外国承包商税）规定如下：

a) 按每次发生申报外国承包商税。如果一个月内多次发生应税事项，则纳税人可以向税务管理机关申请改为按月申报；

b) 在承包合同结束时申报外国承包商税的最终结算。

2. 申报外国承包商税的规定如下：

a) 每次发生或按月申报外国承包商税的文件包括：

- 外国承包商税申报表；

- 承包合同、分包合同及相关应税金额的中文摘要副本（对于承包合同首次申报）。

b) 申报外国承包商税的最终结算文件包括：

- 税收最终结算申报表；

- 参与执行承包合同的承包商和分包商名单；

- 每次支付的税收凭证清单；

- 合同清算书。

条17. 勘探和出口原油的税收申报

1. 勘探和出口原油的税收申报如下：

a) 按每次出口原油申报出口税、资源税、企业所得税；

b) 按年或在勘探油气合同结束时申报资源税、企业所得税的最终结算。

2. 财政部根据原油出口交易和结算情况规定勘探和出口原油的税收申报和缴纳事宜。

条18. 按定额税方式缴纳税款的申报

1. 按月、季度或年度申报适用于个体工商户和个体经营者经常性经营的情况；

2. 按每次发生申报适用于个体工商户和个体经营者非经常性经营的情况；

3. 财政部具体规定本条规定的申报和确定应纳税额的方式，确保符合个体工商户和个体经营者在各个时期的经营规模。

条19. 纳税申报文件提交期限

1. 纳税申报文件提交期限按照《税收管理法》第32条、第33条的规定执行；

2. 对于房产税；农业用地使用税；土地租金、水面租金，如年内有计税面积或租金计算面积的变化，则纳税人在变化之日起10日内需补充申报。

条20. 纳税申报文件的提交地点

1. 纳税人应向直接管理其税务的税务机关提交纳税申报文件、费用和收费及其他属于国家预算收入的申报文件，除非本条第2款和第3款另有规定。

2. 房产税申报文件、农业用地使用税申报文件、土地使用权转让税申报文件、印花税申报文件、外省经营活动增值税申报文件以及按定额方法申报的文件应提交给负责该地区此类税收的地方税务局。

3. 出口和进口货物的纳税申报文件应提交给海关注册报关单的海关机构。

4. 在同一地方的国家管理机关有规定协同处理行政手续，其中包括通过单一窗口机制提交纳税申报文件的情况下，纳税申报文件的提交地点应按照这些规定执行。

条21. 缴纳税款和罚款的顺序

1. 对违反税收法律法规行为的税款和行政处罚罚款的缴纳顺序依照《税收征收管理法》第45条的规定执行。

2. 违反税收法律法规行为的税款和行政处罚罚款应存入国家预算收入账户，该账户开设在国库。

财政部将指导在国库开设国家预算收入账户，记录纳税人所缴税款，并将已缴税款转入国家预算。

条22. 多缴税款的处理

1. 当出现以下情况时，税款被视为多缴：

a) 纳税人已缴纳的税款超过应缴纳的税款；

b) 纳税人根据增值税、特别消费税、出口税、进口税、高收入个人所得税和燃油费的法律规定获得退税。

2. 纳税人有权要求税务管理部门处理多缴税款，具体如下：

a) 将多缴税款抵扣未缴的税款或罚款，包括不同税种之间的相互抵扣；

b) 从下一次应缴税款中扣除；

c) 当纳税人不再欠税或罚款时，退还多缴税款。

3. 财政部规定本条第2款a项所述的税款抵扣程序。

条23. 在申诉和诉讼期间缴纳税款

1. 在纳税人就税务机关计算或确定的税款提出申诉或诉讼期间，纳税人仍需全额缴纳该税款，除非有权国家机关决定暂停执行税务机关的计税决定或确定税款的决定。

2. 如果已缴纳的税款超过根据有权机关的申诉处理结果或法院判决确定的税款，则纳税人可以从该税种下一期应缴税款中抵扣多缴税款，或者退还多缴税款及相应的利息。

利息支付的时间从纳税人缴纳日期到税务机关作出退还税款决定之日止。

计算利息的利率为中国人民银行公布的基准利率，在税务机关作出退还税款决定时生效。

条 24. 延期缴纳税款

1. 可以延期的情形：

纳税人可以对其欠缴的税款和罚款申请延期缴纳，如果其因无法在规定期限内足额缴纳税款而出现以下情况：

a) 遭遇自然灾害、火灾或意外事故，导致生产、经营活动直接受损；

b) 按照有权机关的要求迁移营业地点，企业因此暂停运营并对生产、经营结果产生影响；

c) 因国家政策变化直接影响生产、经营结果；

d) 遇到其他客观特殊困难，由总理根据财政部部长的建议决定。

2. 应延期缴纳的税款和罚款金额：

a) 对于本条第1款a项所述情形，为纳税人截至灾害、火灾或意外事故发生时所欠税款和罚款总额，但不得超过物质损失的价值；

b) 对于本条第1款b项、c项和d项所述情形，为因上述原因产生的应缴税款和罚款金额。

3. 延期缴纳期限：

a) 对于本条第1款a项所述情形，延期缴纳期限最长不超过两年，自原缴税期限届满之日起算；

b) 对于本条第1款b项、c项和d项所述情形，延期缴纳期限最长不超过一年，自原缴税期限届满之日起算。

4. 关于延期缴纳税款的其他规定，按照《税收征管法》的规定执行。

条 25. 确定应纳税额

纳税人有下列情形之一的，确定其应纳税额：

1. 未按《税收征管法》第二十二条的规定办理税务登记。

2. 自申报纳税期限届满之日起十日内，未提交纳税申报表或者未在规定的延长期限内提交纳税申报表。

3. 未按税务管理机关的要求补充纳税申报表，或者虽已补充但不完整、不真实、不准确地提供计算税额所需的基础资料。

4. 在税务检查、税务审计期限届满后，未能向税务管理机关出示会计账簿、发票、凭证及其他与确定计税基础有关的文件。

5. 在税务管理机关进行现场税务检查、税务审计时，有证据证明纳税人会计核算不符合规定，账簿记录不完整、不准确、不真实，导致无法正确确定计税基础。

6. 有逃避或转移资产以避免履行纳税义务的迹象。

7. 已向税务管理机关提交纳税申报表，但无法自行计算应纳税额。

条 26. 确定与确定应纳税额相关的各项因素

纳税人有下列情形之一的，确定与确定应纳税额相关的各项因素：

1. 经过对纳税申报表的审查，税务管理机关认为纳税人未充分或未正确申报确定应纳税额所需的各项因素，并要求纳税人补充申报，但纳税人未按税务管理机关的要求进行补充申报。

2. 经过对会计账簿、发票、凭证等与确定应纳税额有关的文件的审查，税务管理机关有证据证明纳税人未正确、真实地核算确定应纳税额的各项因素。

3. 销售商品和服务的价格核算与实际支付价格不符，导致减少应税收入，或者购入用于生产和经营的商品、原材料的价格核算不符合市场交易通常价格，导致增加成本、增加可抵扣增值税额、减少应纳税额。

4. 纳税人未能解释或未能证明出口、进口货物的数量、种类、产地、计税价值、编码、税率或免税、减税、退税金额的真实性、准确性。

5. 纳税人提交了纳税申报表，但未能确定确定计税基础所需的各项因素，或者虽然确定了这些因素，但无法自行计算应纳税额。

条27. 税额确定依据

税务管理部门根据本法令第25条和第26条规定的情况，依据以下信息之一确定税额：

1. 税务管理部门从以下来源收集的基础数据：

a) 前期申报的纳税申报表和已缴税款；

b) 纳税人与相关组织和个人之间的经济交易信息；

c) 国家管理机构提供的信息；

d) 其他由税务管理部门收集的信息。

2. 包括以下信息：

a) 同一地区从事相同行业、规模相似的纳税人的经营情况；

b) 同一地区从事相同行业、销售同类商品的企业平均应纳税额。

3. 税务管理部门的税务检查和审计资料。

条28. 税务管理部门计算或确定税额时的纳税期限

1. 税务部门计算或确定税额的情况下，纳税期限为税务机关通知上所记载的期限，具体如下：

a) 对于按定额方式纳税的情况，纳税期限由财政部规定；

b) 对于因纳税人迟交纳税申报表而由税务机关确定税额的情况，纳税期限为自税务机关签发确定税额决定之日起十日；

c) 对于根据税务检查或税务审计记录由税务机关确定税额的情况，纳税期限为自税务机关签发确定税额决定之日起十日。若确定的税额达到五百万元人民币及以上，则纳税期限最长为自税务管理部门签发确定税额决定之日起三十日。

2. 海关机关确定税额的情况下，纳税期限如下：

a) 对于海关机关确定的税额与纳税人自行申报、自行计算的税额之间的差额，在货物已通关的情况下，纳税期限为自海关机关签发确定税额决定之日起十日；

b) 对于其他情况，纳税期限按照《税收征收管理法》第四十二条第三款、第四款和第五款的规定执行。

条29. 出境前完成纳税义务

1. 准备移居国外的越南公民、居住在国外的越南公民以及准备从越南出境的外国公民必须在出境前完成纳税义务。

2. 税务管理部门以书面形式通知出入境管理部门暂停出境手续，当纳税人未完成纳税义务时，具体情形如下：

a) 准备移居国外的越南公民；

b) 居住在国外的越南公民或在越南工作期限届满的外国公民，或在越南结束独立执业活动的外国公民；

c) 尚未完成纳税义务且有迹象表明将逃避出境的个人。

3. 出入境管理部门在收到税务管理部门的通知后，应当立即暂停尚未完成纳税义务的个人的出境手续，直至该个人完成全部纳税义务或采取了确保完成纳税义务的其他措施，符合越南法律规定。

条 30. 税务管理机关在办理退税手续中的责任

1. 税务管理机关应当先办理退税，后检查退税申请材料，依照税收法律法规的规定执行，但本条第2款规定的情形除外。

2. 属于在退税前需检查申请材料的情形包括：

a) 根据越南社会主义共和国是缔约方的国际条约规定的退税；

b) 纳税人首次提出退税请求；

c) 纳税人在提出退税请求前两年内有逃税或欺诈行为；

d) 纳税人未按规定通过银行进行交易结算；

đ) 企业合并、分立、解散、破产、改变所有权形式、停止运营；转让、出售、承包、出租国有企业；

e) 在税务管理机关的通知期限届满后，纳税人未能解释或补充退税所需材料；

g) 进口货物属于国家根据法律规定管理的范围；

3. 办理退税申请的期限按照本法第六十条第二款和第三款的规定执行。因税务管理机关的原因导致退税延迟，则除按法律规定退还的税额外，纳税人还应获得延迟退税期间的利息；利息计算标准按照本法令第二十三条第二款的规定执行。支付利息的资金来源为财政部规定的退税基金。

条 31. 确定免征、减征税额

1. 纳税人应在纳税申报表或免税、减税申请表中自行确定可免征、减征的税额，但本条第2款规定的情形除外。

2. 税务管理机关在以下情形下确定并作出免征、减征税额的决定：

a) 对遭受自然灾害、火灾或意外事故而无法按规定缴纳税款的纳税人，免征或减征特别消费税、资源税、高收入个人所得税、房产税、农业用地使用税、土地租金和水面租金；

b) 对合作社年平均月收入低于国家规定的公务员最低工资标准的，免征企业所得税；

c) 对家庭经营户和个人经营者按法律规定缴纳定额税的，免征其税款；

d) 对允许当地居民按规定开采的天然林产品，免征资源税；

đ) 根据法律规定或国际条约的规定，对出口或进口商品免征或减征关税；

e) 法律规定的其他情形。

条 32. 建立和管理纳税人信息系统

1. 税务管理机关负责建立纳税人信息系统：

a) 制定需要从纳税人、税务管理机关和其他第三方收集的信息指标和数据库；标准化信息采集表格，并与提供信息或采集信息的组织和个人统一格式；

b) 建设和发展满足信息采集、处理、存储、传输、利用和控制需求的技术基础设施和通信设备。

2. 税务管理机关负责管理纳税人信息系统如下：

a) 制定使用纳税人信息以支持税收管理工作的机制；

b) 制定向政府管理部门提供信息以支持管理工作需求的机制；

c) 管理数据库并确保维护纳税人信息系统的运行。

条33. 提供信息的责任

国家机关有责任向税务管理机关提供纳税人信息如下：

1. 发放营业执照、发放设立和经营许可的机关负责在发放营业执照、设立和经营许可或变更登记内容的营业执照、合并、分立、解散、破产决定之日起七个工作日内，向税务管理机关提供营业执照、设立和经营许可的内容或变更登记内容的营业执照、合并、分立、解散、破产决定以及税务管理机关要求的其他信息。

2. 国家金库负责向税务管理机关提供纳税人的已缴税款、退税额的信息。

3. 房地产国家管理机关负责按月定期或应税务管理机关的要求提供与税收管理有关的土地使用状况、房屋所有权组织、家庭户、个人的变化信息。

4. 公安机关负责根据税务管理机关的要求提供打击经济犯罪的信息；出入境、临时居住、暂住人员信息；酒店、旅馆、招待所活动信息；交通车辆登记管理信息。

5. 监察机构根据税务管理机关的要求提供被监察对象为纳税人的遵守税法情况的信息。

6. 商业国家管理机关负责提供对国际货物买卖活动的管理政策信息，包括出口、进口、暂时进口再出口、暂时出口再进口、转口、委托和接受委托出口、进口、代理购买、销售、加工和过境货物的越南和外国组织和个人的信息。

7. 国家其他机关负责根据税务管理机关的要求提供信息。

条34. 有关组织和个人提供信息的责任

1. 商业银行和其他金融机构有责任根据税务管理机关的要求提供信息：

a) 纳税人银行账户交易记录、银行为纳税人提供的担保金额信息；

b) 组织和个人的结算账户凭证、结算账户明细账簿副本、国际结算凭证副本、国内结算凭证副本、通过银行进行边境贸易结算的凭证副本；

c) 为税务管理机关的信息收集处理、检查、审计活动服务的其他信息。

2. 税务代理服务机构、独立审计公司有责任根据税务管理机关的要求提供信息。

3. 作为纳税人商业伙伴或客户的组织和个人有责任根据税务管理机关的要求提供与纳税人相关的信息。

4. 中国国际贸易促进委员会有责任根据税务管理机关的要求提供关于向国外出口商品原产地证书的发放信息；在国内外注册和保护知识产权、技术转让的信息。

5. 其他组织和个人有责任根据税务管理机关的要求提供信息。

6. 税务管理机关与组织和个人之间的信息提供和交换以书面形式或电子数据形式进行。组织和个人在向税务管理机关提供信息时无需告知纳税人，除非法律另有规定。

条35. 纳税信息公开

税务机关可以公开纳税人违反税收法律法规的信息，在以下情形下：

1. 隐匿、骗取税款，非法买卖发票，遗失发票，违反税收法律法规后逃匿；帮助他人隐匿税款，未在规定期限内缴纳应纳税款，尽管税务机关已采取处罚和强制执行措施。

2. 纳税人的违法行为影响其他组织和个人的纳税权益和义务。

3. 不履行税务机关依照法律规定的要求，如拒绝提供信息和资料给税务机关；不执行税务机关依法作出的检查、审计决定和其他要求。

4. 抗拒或阻碍税务人员、海关人员执行公务。

5. 法律规定的其他应当公开的信息。

条36. 税务检查的情形

1. 税务机关根据《税收征收管理法》第81条的规定实施税务检查。

2. 海关机构在发现纳税人有下列违法迹象时进行税务检查：

a) 纳税人多次违法税收法律法规，涉及多个地区，多个组织和个人，或者有隐匿税款的迹象；

b) 在对纳税人住所进行税务检查时，纳税人有转移与隐匿税款有关的文件和物品的行为；

c) 检查结束后或延长检查时间后，海关机构发现纳税人有新的违法迹象，或检查事项复杂且严重。

条37. 检查计划

1. 税务机关负责人批准年度检查计划，依据《税收征收管理法》第81条第1款的规定。

2. 检查计划包括以下主要内容：

a) 检查对象；

b) 检查期间；

c) 检查的税种；

d) 预计检查时间。

3. 下级税务机关的检查计划必须上报上级税务机关。如果出现检查对象重叠的情况，上级税务机关将负责对该对象进行检查。

4. 当国家审计机关的检查计划与税务机关的检查计划重叠时，优先执行国家审计机关的税务检查计划。

条38. 税务检查员

1. 实施税务检查时，税务检查组至少有一名税务检查员。

2. 税务检查员的任务和权限如下：

a) 执行法律规定的检查任务和权限；

b) 根据法律规定，对违法行为进行处罚或建议有权机关进行行政处罚；

c) 在紧急情况下，使用税务检查员证处理违法行为，无需事先获得有权机关的决定，并立即向税务机关负责人报告情况。

3. 税务检查员必须符合从事税务管理工作的要求。

财政部牵头，会同民政部、国务院审计署制定税务检查员标准的规定。

4. 在税务检查中针对隐匿税款、偷税行为采取措施时，税务检查员必须按照法律规定完成所有程序和手续。

第三十九条 收集、提供与逃避税和欺诈性逃税行为有关的信息

一、税务管理机关负责人有权要求组织和个人以书面形式提供与逃避税和欺诈性逃税行为有关的信息：

（一）要求提供信息的书面文件必须直接发送给被要求提供信息的组织或个人；

（二）提供信息期限的计算时间点为将要求提供信息的书面文件发送给负责提供信息的人或者发送给负责将文件转交至负责提供信息的人的第三方的时间点；

（三）如果提供信息的人是纳税组织的代表，则提供的信息文件必须有提供信息人的签名、姓名、职务，并加盖组织的印章。如果是个人提供信息，则提供的信息文件必须有提供信息人的签名、姓名、身份证号码或其他同等信息。

二、税务管理机关负责人有权要求拥有与逃避税和欺诈性逃税行为有关信息的组织和个人通过直接回答的方式提供信息，按照以下程序进行：

（一）税务管理机关负责人发出要求提供信息的书面文件，其中应包括以下主要内容：负责提供信息的组织或个人的名称，需要提供的信息内容，携带的相关文件，时间和地点；

（二）负责收集信息的税务检查员在收集信息时必须出示税务检查员证；

（三）收集信息的地点是税务管理机关的办公场所；

（四）在收集信息过程中，税务检查员必须制作记录，其中包括以下主要内容：

- 开始和结束时间，提问和回答的内容，提供的文件，录音录像情况，提供信息人的签名以及执行信息采集工作的税务检查员的签名；

- 提供信息的人可以阅读或听取记录内容，并在记录中提出意见；

- 提供信息的人可以保留一份提供信息的记录副本；

（五）负责提供信息的人由税务管理机关按照规定支付交通和住宿费用；

（六）税务管理机关有责任对提供信息的人、文件、资料和证据保密，这些是从提供信息的人处收集到的。

第四十条 暂扣与逃避税和欺诈性逃税行为有关的文件和物品

一、税务管理机关负责人和税务检查组组长有权决定暂扣与逃避税和欺诈性逃税行为有关的文件和物品。

暂扣文件和物品的决定应包括以下主要内容：被暂扣的文件和物品，执行暂扣的人，暂扣方式（现场封存或移送到其他暂扣地点），暂扣时间。暂扣决定应交给持有被暂扣文件和物品的人。

二、当需要核实作为作出处理决定依据的情况或立即阻止逃避税和欺诈性逃税行为时，可适用暂扣与逃避税和欺诈性逃税行为有关的文件和物品的规定。

三、在税务检查过程中，如果被检查对象表现出转移或销毁与逃避税和欺诈性逃税行为有关的文件和物品的行为迹象，正在执行公务的税务检查员有权暂扣这些文件和物品。

自暂扣文件和物品之日起二十四小时内，税务检查员必须向税务管理机关负责人或税务检查组组长报告并申请作出暂扣文件和物品的决定。

自收到报告之日起八个工作日内，有权人必须审查并作出暂扣文件和物品的决定。如果有权人不同意暂扣，则税务检查员必须在八个工作日内归还文件和物品。

四、在暂扣与逃避税和欺诈性逃税行为有关的文件和物品时，税务检查员必须制作暂扣记录。暂扣记录必须详细记载被暂扣文件和物品的名称、数量和种类；暂扣人员和当前管理违规文件和物品人员的签名。作出暂扣决定的人有责任保管暂扣的文件和物品，并对因丢失、替换或损坏造成的后果承担法律责任。

如果需要封存文件和物品，则封存工作应在文件和物品所有者的见证下进行；如果所有者不在场，则封存工作应在家庭代表或相关组织代表和乡级政府代表的见证下进行。

五、属于特别管理范围内的货币、外币、金银、珠宝、贵重金属等物品必须按照法律规定进行保管；对于易损货物和物品，作出暂扣决定的人必须立即制作记录并组织出售以避免损失；出售所得款项必须存入国家金库开设的暂扣账户，以确保足额缴纳税款和罚款。

6. 在暂扣资料、物品之日起十个工作日内，作出暂扣决定的人必须按照处理决定中记载的措施处理暂扣的资料、物品，或者在不适用没收处罚的情况下将暂扣的资料、物品归还给个人或组织。对于纳税人日常使用的资料，税务管理部门可以暂扣最多三个工作日；对于存档资料，税务管理部门可以暂扣最多十个工 作日。暂扣资料、物品的时间可以根据案件复杂性需要进行调查而延长，但最长不超过六十个工作日，自暂扣资料、物品之日起算。延长暂扣资料、物品时间须由本条第一款规定的有权人决定。归还暂扣的资料、物品给持有人时，应有双方交接记录。

7. 税务管理部门应当向持有暂扣资料、物品的组织或个人移交一份暂扣决定书和暂扣清单；移交处理决定书和归还资料、物品清单。

8. 若暂扣的资料、物品丢失、被调换、损坏或超期归还，导致持有人遭受损失，则税务管理部门应根据法律规定对持有人进行赔偿。

第四十一 条 检查藏匿与逃税、骗税行为有关的资料、物品

1. 当有证据表明存在藏匿与逃税、骗税行为有关的资料、物品时，可进行检查。

2. 税务管理部门负责人有权决定检查藏匿与逃税、骗税行为有关的资料、物品。若藏匿地点为住所，则需获得县级人民政府同意。

检查藏匿资料、物品的决定应包括以下主要内容：检查地点、检查组成员、检查内容、检查时间、决定效力。

3. 不得在夜间、节假日、丧葬喜庆等情况下检查藏匿与逃税、骗税行为有关的资料、物品，除非当场发现违法行为，并应在记录中注明原因。

4. 进行检查时，被检查场所的所有者和见证人必须到场。在机关或组织办公地点进行检查时，该机关或组织的代表也必须到场。如果所有者或代表缺席且无法推迟检查，则应有当地乡级政府代表和两名见证人在场。

5. 所有在场人员不得离开检查现场，在检查结束前不得相互交流或联系。

6. 对于所有涉及检查藏匿与逃税、骗税行为有关的资料、物品的情况，均应以书面形式作出决定并制作记录。检查藏匿资料、物品的决定和记录应交给被检查场所的所有者一份。

7. 检查藏匿与逃税、骗税行为有关的资料、物品的记录应包括以下主要内容：

a) 检查理由、检查决定编号或税务管理部门负责人同意进行检查的姓名；

b) 开始时间和结束时间；

c) 检查人员；

d) 检查地点；

e) 被检查场所的所有者或管理者；

f) 检查后发现的信息和物品；

g) 处理与逃税、骗税行为有关的信息和物品的建议。

条42. 纳税人、组织和个人的申诉和检举权

1. 纳税人、组织和个人有权就税务机关或有权限的国家机关作出的行政决定或行政行为提出申诉，要求重新审查，如果认为该决定或行为违反法律规定，侵犯其合法权利和利益。

2. 行政决定是指税务机关或税务机关内有权限的人以书面形式作出的一次性适用于一个或多个特定对象的具体问题的决定。税务机关的行政决定包括：

a) 税务确定决定；纳税通知书；

b) 免税决定；减税决定；

c) 退税决定；

d) 对违反税收法律法规的行为进行行政处罚的决定；

e) 强制执行税收行政决定的决定；

f) 法律规定的其他税收行政决定。

3. 行政行为是指在履行税收管理职责时，税务机关、税务人员或被指派从事税收管理工作的人员采取行动或不采取行动的行为。

4. 公民有权根据法律规定对纳税人、税务机关、税务人员或其他组织和个人违反税收法律法规的行为进行检举。

条43. 各级税务机关处理申诉和检举的权限

1. 税务分局局长、海关分局局长、通关后检查分局局长、反走私队队长有权处理对其自身或直接管理的责任人的行政决定或行政行为的申诉。

2. 税务局局长、海关局局长、通关后检查局局长、反走私调查局局长有权：

a) 处理对其自身或直接管理的责任人的行政决定或行政行为的申诉；

b) 处理税务分局局长、海关分局局长、通关后检查分局局长、反走私队队长已处理但仍有申诉的情况。

3. 税务总局局长、海关总局局长有权：

a) 处理对其自身或直接管理的责任人的行政决定或行政行为的申诉；

b) 处理税务总局局长、海关局局长、通关后检查局局长、反走私调查局局长首次处理但仍有申诉的情况。

4. 财政部部长有权：

a) 处理对其自身或直接管理的责任人的行政决定或行政行为的申诉；

b) 处理税务总局局长、海关总局局长首次处理但仍有申诉的情况。

5. 检举的处理权限按照法律规定执行。

条44. 申诉和检举的期限及程序

申诉和检举的期限、程序以及申诉和检举的处理按照法律规定执行。

条45. 税务机关在处理申诉和检举中的责任和权限 关于税收

1. 税务机关收到关于税收的申诉后，必须按照法律规定的时间进行审查和处理。

2. 税务机关收到关于税收的申诉后，有权要求申诉人提供与申诉相关的文件资料；如果申诉人拒绝提供文件资料，则有权拒绝审查和处理申诉。

3. 税务机关必须在收到申诉处理决定或有权机关处理决定之日起15日内退还多收的税款、罚款，并按本决定第23条第2款规定的利率支付利息给纳税人或第三方。

4. 如果申诉处理决定中确定的应缴税款高于被申诉的行政决定中确定的应缴税款，则纳税人在收到申诉处理决定之日起10日内必须补缴差额税款。

第四十六条 关于提起诉讼

对税务管理机关的行政决定、税务管理人员的行政行为，依照法律法规关于申诉和控告的规定以及行政案件审理程序的法律规定执行。

第三章

实施条款

第四十七条 生效日期

一、本法令自二〇〇七年七月一日生效。

二、自本法令生效之日起至二〇〇八年十二月三十一日止，税务管理机关的主任科员和主管检查员可以进行税务稽查。

第四十八条 实施组织

一、财政部负责执行本法令。

2. 各部部长、相当于部级机构的负责人、政府直属机构的负责人、省、直辖市人民政府主席负责执行本法令。/。