법률 제106호 2016년 제13차国会期 법률, 부가가치세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부개정법률

법률

부가가치세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 조항 개정 및 보충

사회주의 공화국 베트남 헌법에 근거하여;

국会对부가가치세법 제13/2008/QH12(2013년 법률 제31/2013/QH13에 의하여 일부 조항이 개정 및 보충됨), 특별소비세법 제27/2008/QH12(2014년 법률 제70/2014/QH13에 의하여 일부 조항이 개정 및 보충됨), 세무관리법 제78/2006/QH11(2013년 법률 제21/2012/QH13 및 2014년 법률 제71/2014/QH13에 의하여 일부 조항이 개정 및 보충됨)의 일부 조항을 개정 및 보충하기 위하여 이 법률을 제정함.

조 제1항

부가가치세법 제13/2008/QH12(2013년 법률 제31/2013/QH13에 의하여 일부 조항이 개정 및 보충됨)의 일부 조항을 개정 및 보충함:

1. 제5조 제1항, 제9항 및 제23항은 다음과 같이 개정 및 보충됨:

“1. 농작물, 축산물, 양식수산물, 어획물 중 제조가공되지 않은 것 또는 단순 가공된 것으로 조직 또는 개인이 직접 생산하거나 어획한 것을 판매하는 경우와 수입 시점에서 해당 물품.

기업 또는 협동조합이 농작물, 축산물, 양식수산물, 어획물을 제조가공하지 않은 상태나 단순 가공된 상태로 다른 기업 또는 협동조합에 판매하는 경우에는 부가가치세 신고 및 납부를 하지 않으나, 부가가치세 입금액을 공제할 수 있다.”

“9. 의료 서비스, 동물 의료 서비스는 사람과 동물에 대한 진료, 치료, 예방 서비스를 포함하며, 고령자 돌봄 서비스, 장애인 돌봄 서비스도 포함한다.”

“23. 원자재 또는 광물 채굴 후 제조가공되지 않은 상태로 수출되는 제품 또는 원자재 또는 광물로부터 제조된 제품으로서 원자재 또는 광물의 가치와 에너지 비용이 제품 가격의 51% 이상을 차지하는 제품.”

2. 제8조 제1항 점 g 다음과 같이 수정하고 보완된다:

“g) 본 법률 제5조 제23항에 규정된 수출 제품.

수출 상품 및 서비스는 베트남 외 지역에서 소비되거나 자유무역 구역에서 제공되는 상품 및 서비스이며, 정부가 규정한 바에 따라 외국 고객에게 제공되는 상품 및 서비스를 말한다..”

3제13조 제1항 및 제2항은 다음과 같이 개정 및 보충됨:

“1. 부가가치세를 공제 방법으로 납부하는 사업자는 월 또는 분기별로 부가가치세 입금액을 공제하지 못한 금액을 다음 기간에 공제할 수 있다.

사업자가 공제 방법으로 부가가치세를 납부하도록 등록하고 새로운 투자 프로젝트를 진행 중인 경우, 투자 초기 단계에서 사용된 상품 또는 서비스의 부가가치세 입금액이 공제되지 않고 남아 있는 금액이 3억 동 이상인 경우, 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

사업자는 다음 사항에 대해서는 부가가치세 환급을 받지 못하고 투자 프로젝트의 미공제 부가가치세 금액을 투자 관련 법률에 따라 다음 기간으로 이월할 수 있다:

a) 사업자의 투자 프로젝트 등록된 자본금을 충족시키지 못한 경우; 투자 경영 허가를 받지 않은 업종이나 투자 경영 허가를 받은 업종에서도 투자 경영 허가 조건을 충족시키지 못한 경우 또는 운영 과정에서 투자 경영 허가 조건을 유지하지 못한 경우;

b) 2016년 7월 1일부터 허가받은 자원 개발 프로젝트 또는 원자재 또는 광물의 가치와 에너지 비용이 제품 가격의 51% 이상을 차지하는 제품을 생산하는 투자 프로젝트.

정부는 본 조항을 세부적으로 규정한다.

2. 사업자가 월 또는 분기별로 수출 상품 또는 서비스를 판매하면서 부가가치세 입금액을 공제하지 못한 금액이 3억 동 이상인 경우, 월 또는 분기별로 부가가치세 환급을 받을 수 있다. 다만, 수입 후 수출하는 상품 또는 해관 활동 영역에서 수출하지 않는 상품은 제외된다. 수출 제품을 생산하는 납세자가 2년 연속으로 세법 및 관세법을 위반하지 않았으며, 세무관리법에 따른 고위험 그룹에 속하지 않는 경우, 사후 검사로 환급을 받을 수 있다.”

제2조

특별소비세법 제27/2008/QH12(2014년 법률 제70/2014/QH13에 의하여 일부 조항이 개정 및 보충됨)의 일부 조항을 개정 및 보충함:

1. 제6조 제1항 및 제2항 다음과 같이 수정하고 보완된다:

“1. 국내 생산 제품 또는 수입 제품은 생산 기업 또는 수입 기업이 판매하는 가격이다.

특별소비세가 부과되는 제품이 상업 기업에 판매되는 경우, 상업 기업이 모회사, 자회사 또는 같은 모회사의 다른 자회사와 관련된 경우 또는 상업 기업이 상호 협력 관계에 있는 경우, 특별소비세 산정 가격은 정부가 규정한 바에 따라 상업 기업이 직접 생산 기업 또는 수입 기업으로부터 구매한 평균 가격보다 낮아서는 안 된다;

2. 수입 제품은 수입 세율과 수입 세금을 합산한 가격이다. 수입 세금이 면제되거나 감면된 경우, 특별소비세 산정 가격에는 면제 또는 감면된 수입 세금이 포함되지 않는다. 수입된 특별소비세가 부과되는 제품은 수입 시점에서 납부한 특별소비세를 수출 시점에서 납부해야 하는 특별소비세에서 공제할 수 있다;"

2. 목 I 특별소비세 세율표 제7조 제4항은 다음과 같이 개정 및 보충됨:

조 3

법률 제78호 2006년 회기 11호 관리세법을 일부 개정하고 보완한다. 이 법은 법률 제21호 2012년 회기 13호 및 법률 제71호 2014년 회기 13호에 따라 일부 조항을 개정하고 보완된 법률이다:

1. 조 61 다음과 같이 수정하고 보완된다:

“조 61. 면세, 감면

세무 관리 기관은 세법 및 면세 법률에서 정한 면세, 감면 대상에 해당하는 경우에 대해 면세, 감면을 실시하며, 연간 지불해야 하는 비농업용 토지사용세가 5만동 이하인 가구나 개인에게는 면세를 실시한다.”

2. 항 4 조 92 다음과 같이 수정하고 보완된다:

“4. 세무 관리 기관이 납세자가 세금 체납액을 분할 납부하도록 허가한 경우, 세금 강제 징수를 실시하지 않으며, 분할 납부 기간은 최대 12개월로 제한되며, 세금 강제 징수 기간의 시작일로부터 계산된다. 분할 납부는 납세자의 요청을 바탕으로 이루어지고 금융기관의 보증이 필요하다. 납세자는 체납세액에 대한 지연징수금을 납부해야 하며, 지연징수금은 체납세액의 0.03%/일로 계산된다.”

3. 항 1 조 106은 다음과 같이 개정되고 보완된다:

“1. 납세자가 세금 납부 기한, 세금 납부 연기 기한, 세무 관리 기관의 통보에 명시된 기한, 세무 관리 기관의 결정에 명시된 기한보다 늦게 세금을 납부하면, 납부해야 할 세금과 지연징수금을 납부해야 한다. 지연징수금은 체납세액의 0.03%/일로 계산된다.” 0.03%/일로 체납세액에 대한 지연징수금을 계산한다.

2016년 7월 1일 이전에 발생한 체납세액 중 아직 국가예산에 납부되지 않은 금액, 특히 감사 또는 검사 결과로 추징된 체납세액도 2016년 7월 1일부터 이 조항의 지연징수금 계산 방식을 적용받는다.

납세자가 국가예산 자금으로 결제된 재화 또는 서비스를 제공하였으나 아직 결제되지 않아 세금을 지체하게 된 경우, 체납세액에 대한 지연징수금을 납부하지 않아도 되며, 지연징수금은 국가예산이 아직 결제하지 않은 금액을 초과하지 않아야 한다.” 제2항 국가예산이 아직 결제하지 않은 기간 동안 발생한 국가예산이 아직 결제하지 않은 금액을 초과하지 않아야 한다.”

4. 폐지 항 3 조 42.

조 4

1.

이 법률은 2016년 7월 1일부터 효력이 발생하나, 이 조항의 항 2는 예외로 한다.

2. 이 법률의 조 3 항 4는 2016년 9월 1일부터 효력이 발생한다.

3. 정부는 이 법률에서 위임된 조항들을 구체적으로 규정한다.

이 법률은 사회주의 공화국 베트남 제13기 11차 회의에서 2016년 4월 6일에 통과되었다.도량형 주류 테입 모양 사회주의 베트남 제13기全国人民代表大会第十三次会议于2016年4月6日通过。||| 사회주의 베트남 제13기 11차 회의는 2016년 4월 6일에 통과함.