시행령 제 11/1998/TT/BTC는 공식 개발 원조 자금을 사용하는 프로그램 및 사업에 대한 세금에 관한 지침을 제공한다.

 시행규칙

재무부 11/1998/TT-BTC 호 1998년 1월 22일 정식 개발 원조를 사용하는 프로그램 및 사업에 대한 세금에 관한 지침

세법 및 현행 세령에 근거함
정부가 1997년 8월 5일 제정한 공식 개발 원조 자금 관리 및 사용에 관한 규정을 발포함에 따른 87/CP 호에 의거함

재무부는 정식 개발 원조를 사용하는 프로그램 및 사업에 대한 세금에 관한 지침을 다음과 같이 합니다.

I. 적용범위:

본 통고에서 지정된 세금 의무는 국내외 모든 조직과 개인에게 적용되며, 이러한 조직과 개인은 베트남 내에서 정식 개발 원조(이하 "ODA"로 약칭함)를 사용하는 프로그램 및 사업을 수행합니다.

제2장 세금 종류와 세금 납부 자금

1. 간접세와 세금 납부 자금

가. 수입세와 특별소비세

ODA 자금으로부터 수입되는 물자, 제품, 기계 장비, 운송수단은 수출입세법과 특별소비세법에 따라 수입세와 특별소비세를 납부해야 합니다.

다만, ODA 자금으로부터 수입되는 물자, 제품, 기계 장비, 운송수단 중 반환되지 않는 경우는 정부령 제54/CP 호 1993년 8월 28일 수출세와 수입세의 시행 세부 규정과 정부령 제97/CP 호 1995년 12월 27일 특별소비세법의 시행 세부 규정에 따라 수입세와 특별소비세 면제 대상입니다.

면세 신청을 위한 서류는 다음과 같습니다.

- 프로그램 또는 사업의 주체가 작성한 면세 요청 공문

- 프로그램 또는 사업의 주체와 물품 공급자 사이의 물품 구매 계약서 (ODA 자금으로 결제되는 것을 확인)

- 상품 수입 허가를 받기 위해 무역부가 발행한 공문 (프로그램 또는 사업에 필요한 기계 장비의 수입을 허가하며, ODA 자금으로 결제되는 것을 명시)

외국 건설업체가 ODA 자금을 사용하여 프로그램 또는 사업을 수행하기 위해 베트남에 가져온 기계 장비, 운송수단은 수입세 면제 대상이며, 프로그램 또는 사업 완료 후 재수출해야 합니다. 프로그램 또는 사업의 주체는 각 건설업체가 필요로 하는 기계 장비, 운송수단 목록을 작성하고, 해당 물품 수입 신청서와 함께 재무부에 제출하여 각각의 경우를 검토받아야 합니다. 관세청은 이 경우를 임시 수입 후 재수출 사례와 동일하게 관리합니다.

프로그램 또는 사업 완료 후, 외국 건설업체가 베트남 시장에서 면세된 기계 장비, 운송수단을 판매하려면 무역부의 승인을 받아야 하며, 수입세와 특별소비세(있을 경우)는 정부령 제65 TC/TCT 호 1997년 9월 24일 재무부가 발행한 수입세와 특별소비세의 세율 결정에 관한 통고에 따라 납부해야 합니다.

나. 영업세

ODA 자금을 사용하여 프로그램 또는 사업을 수행하는 국내외 조직과 개인은 베트남 세법에 따라 영업세를 납부해야 합니다. 영업세 과세 대상은 해당 조직이나 개인이 수행한 각 활동의 계약 금액 전체입니다. 세율은 정부령 제96/CP 호 1995년 12월 27일 베트남 세법의 세부 시행 규정과 베트남 세법 일부 조항 수정 및 보완 법률에 따른 세율 표에 따라 각 활동 또는 서비스에 적용됩니다.

통합형 또는 키 키 킷 방식의 건설 및 설치 계약의 경우, 외국 건설업체가 프로그램 또는 사업의 주체로부터 수입 허가를 받아 공사에 연결된 수입 기계 장비의 전체 가치는 영업세와 이익세 계산에서 제외되며, 이러한 기계 장비는 상업 거래 활동에 대한 영업세 납부 대상이 아닙니다.

다. 세금 납부 자금

정부 예산으로 전체 또는 일부 대응 자금을 지원받는 ODA를 사용하는 프로그램 또는 사업의 주체는 연간 예산을 작성할 때 영업세, 특별소비세, 수입세를 모두 고려해야 합니다. 정부 예산은 이미 승인된 계획에 따라 대응 자금을 충분히 제공하여 세금 납부 자금을 확보하거나, 위의 간접세 항목에 대한 세금을 기록합니다.

정부 예산으로 대출받아 ODA를 사용하는 프로그램 또는 사업의 주체는 직접 간접세 납부 자금을 마련해야 합니다.

2. 이익세와 고소득자 소득세

베트남 내에서 ODA를 사용하여 프로그램 또는 사업을 수행하는 국내 조직과 개인은 정부령 제57/CP 호 1993년 8월 28일 베트남 세법의 세부 시행 규정과 베트남 세법 일부 조항 수정 및 보완 법률에 따라 이익세를 납부해야 합니다.

베트남 외국인 조직과 개인(이하 "외국 건설업체"로 약칭함)은 베트남 외국인 투자법에 따른 투자 형태가 아닌 베트남 내에서 경제 활동을 수행하는 외국인 조직과 개인에 대한 세금 제도에 관한 정부령 제37 TC/TCT 호 1995년 5월 10일 재무부가 발행한 통고에 따라 이익세를 납부해야 합니다.

베트남 내외의 개인이 ODA를 사용하여 프로그램 또는 사업을 수행하거나 프로그램 또는 사업 관리처에서 고소득을 얻는 경우, 베트남 고소득자 소득세 법에 따라 소득세를 납부해야 합니다.

외국 발주자가 프로젝트를 수행하고 해당 발주자 또는 프로젝트 관리청에 근무하는 외국인 개인이 베트남과 이중 과세 방지 협정을 체결한 국가 소속인 경우, 이익세와 개인소득세는 체결된 협정에 따라 납부한다.

베트남 정부가 원조개발원조(ODA) 불환원 자금을 제공하는 다른 국가의 조직 및 개인에게 현행 규정과 다른 세제 혜택을 합의한 경우, 양 정부 간 합의에 따른다.

III. 신고 및 납세

국내 기관 및 개인은 프로그램 및 프로젝트를 수행하기 위해 1995년 12월 30일 재정부령 제97호와 1993년 8월 31일 재정부령 제75A호에 따라 세금 신고 및 납부 등록을 해야 한다. 외국 기관 및 개인, 외국 발주는 재정부령 제37호(1995년 5월 10일)에 따라 세금 신고 및 납부를 해야 한다. 발주자 및 프로젝트 관리청에서 근무하며 수입이 있는 개인은 재정부령 제39호(1997년 6월 26일)에 따라 세금 신고 및 납부를 해야 한다.

이중 과세 방지 협정 또는 베트남 정부와 ODA 불환원 자금을 제공하는 국가 정부 간 양자 합의에 따라 면세되는 경우도 법령에 따른 신고 및 납부 절차를 이행해야 하며, 세금 계산, 납부, 면제와 관련된 세무 당국에 필요한 문서를 제공해야 한다.

프로그램 및 프로젝트 관리청은 국내 및 외국 발주자가 법률 및 본 재정부령의 지침에 따라 등록 및 신고 납부를 적법하게 이행하도록 독려하고 감독해야 하며, 외국 발주자의 납부해야 할 세금을 국고에 송금하는 현재 제도에 따라 공제해야 한다.

등록 및 신고 납부에 대한 법률 위반은 세법, 세법령 및 1996년 4월 17일 정부령 제22호(세무 행정 분야에서의 행정처벌에 관한 규정)에 따라 처벌된다.

IV. 이행 조직

본 재정부령은 발효일로부터 15일 후 효력을 발생한다. 정부 또는 재정부의 세 처리 결정이 없는 이전 ODA 자금 사용 프로그램 및 프로젝트는 본 재정부령에 따라 시행된다.