시행령 제 11/2010/TT-BTC 무역 세무 의무 이행에 관한 지침 외국으로 투자하는 베트남 투자자에 대한

조 1. 적용 범위와 적용 대상

1. 본 통칙은 베트남에서 외국으로 투자하는 베트남 투자자가 78/2006/NĐ-CP 호와 121/2007/NĐ-CP 호에 따라 허가받아 외국으로 직접 투자를 하는 경우의 세무 의무를 규정함

2. 베트남 정부가 체결하거나 참여한 국제 조약 중 베트남 투자자의 외국 투자와 관련된 세금 규정이 본 통칙의 지침과 다른 경우에는 해당 조약의 규정에 따라 세무 의무를 이행함

조 2. 수출세, 수입세

1. 수출품에 관하여

1. 1. 베트남에서 외국으로 수출되는 설비, 부품, 원자재, 원료, 연료 등은 베트남에서 외국으로 투자하는 투자자가 외국에서 투자 프로젝트를 수행하기 위해 사용되는 고정 자산을 형성하기 위한 것으로, 현행 세법에 따른 수출세, 수입세 규정에 따라 처리됨

수출세 면제 규정에 따라 면제를 받는 경우, 수출세 면제를 신청하기 위한 서류는 다음과 같음

- 베트남에서 외국으로 투자하는 기업의 요청 공문

- 수출품 통관 신고서

- 베트남에서 외국으로 투자하는 기업이 작성한 외국에서 투자 프로젝트를 수행하기 위해 수출되는 물품 목록(물품 종류, 수량, 가치를 구체적으로 기재)

- 베트남에서 외국으로 투자하는 기업이 외국 투자 허가증(권한 있는 기관이 발급한 것)의 사본을 확인한 사본

- 베트남에서 외국으로 투자하는 기업이 수출 위탁 계약서(위탁 수출의 경우)의 사본을 확인한 사본

수출이 여러 차례 이루어지는 경우, 상기 서류 중 4, 5항은 처음 수출 시만 제출함

수출세가 면제되는 물품의 경우, 베트남에서 외국으로 투자하는 기업이 작성한 외국에서 투자 프로젝트를 수행하기 위해 수출되는 물품 목록을 바탕으로, 관세청은 베트남에서 외국으로 투자하는 기업의 투자 프로젝트를 수행하기 위해 수출되는 물품의 수출을 추적하고, 수출 신고서에 물품 종류, 수량, 가치를 명시함

1. 2. 외국에서 투자 프로젝트를 수행하기 위해 임시 수출 후 재수입하는 물품의 경우, 수출 시에는 수출세, 수입세 관련 법률에 따라 신고하고 세금을 납부하며, 재수입 시에는 수입세를 납부하지 않으며 이미 납부한 수출세를 환급받을 수 있음(있을 경우)

2. 수입품에 관하여

2. 1. 베트남에서 외국으로 투자 프로젝트를 수행하기 위해 수출된 설비, 부품 등이 외국에서 투자 프로젝트가 종료되거나 청산되어 베트남으로 다시 수입될 경우, 이미 납부한 수출세를 환급받을 수 있음(있을 경우)이며, 수입세는 납부하지 않음

 수출세 환급(있을 경우) 및 수입세 면제를 신청하기 위한 서류는 다음과 같음

 - 베트남에서 외국으로 투자하는 기업의 요청 공문

 - 환급 신청 목록(있을 경우)

 - 수출세 납부 증빙서류(수출세를 납부한 경우)

 - 수출품 목록

- 베트남에서 외국으로 투자하는 기업이 작성한 외국에서 투자 프로젝트를 수행하기 위해 수출되는 물품 목록 - 원본 또는 베트남에서 외국으로 투자하는 기업이 확인한 사본

 - 베트남으로 재수입되는 물품의 수입 신고서(이전에 수출되었던 물품의 수출 신고서 번호와 검사 결과를 명시하며, 베트남으로 재수입되는 물품이 이전에 수출되었던 물품임을 확인함). 이전에 수출되었던 물품에 대해 실제 물품 검사를 면제받았다면, 관세청은 재수입된 물품과 수출 신고서를 대조하여 재수입된 물품이 실제로 수출되었던 물품인지 확인함

 - 외국 투자 프로젝트 종료를 확인하는 권한 기관의 공문 또는 외국 투자 프로젝트의 자산 청산 결정서(투자 프로젝트의 이사회 또는 해당 국가의 규정에 따른 동등한 기관이 발행한 것) - 베트남에서 외국으로 투자하는 기업 또는 권한 기관이 확인한 사본 및 번역본

- 재수입 위탁 계약서(위탁 수입의 경우) - 베트남에서 외국으로 투자하는 기업이 확인한 사본

 수입이 여러 차례 이루어지는 경우, 상기 서류 중 7, 8항은 처음 수입 시만 제출함

상기 서류와 실제 수입 물품을 바탕으로, 관세청은 각각의 수입 물품에 대해 수입세를 부과하지 않는 결정을 내림

2. 2. 외국 투자 프로젝트가 종료되거나 청산될 때 분배되는 금전 투자에 따른 물품, 외국 투자 프로젝트의 수익 또는 이익을 분배받아 베트남으로 수입되는 물품은 현행 세법에 따른 수입세 규정이 적용됨

2. 3. 모형물, 기술 자료(테이프, 필름 및 기타 자료 등)가 해외 투자 원유 프로젝트 연구, 분석 목적으로 수입되는 경우 관세 면제를 받는다. 관세 면제를 위한 서류는 재무부가 지시한 관세 절차, 검사 및 감독 절차, 수출세와 수입세 및 수출, 수입 물품에 대한 세금 관리 규정에 따라 제출된다.

2. 4. 국내에서 생산되지 않는 원유 활동 전용 장비, 소모품을 임시 수입하여 가공, 제조 후 재수출하는 경우 해외 투자 원유 프로젝트 대표와 체결된 계약에 따라 수입 관세 면제를 받으며, 제품 수출 시 수출 관세 면제를 받는다.

구체적인 실행 내용은 재무부가 지시한 관세 절차, 검사 및 감독 절차, 수출세와 수입세 및 수출, 수입 물품에 대한 세금 관리 규정에 따른다.

국내에서 생산되지 않는 전용 장비, 소모품의 종류는 계획투자부가 발행한 국내에서 생산된 원유 활동용 소모품, 장비 목록을 근거로 한다.

조 3. 부가가치세

1. 해외 투자 프로젝트의 고정 자산으로 수출되는 기계장비, 부품, 소모품, 원자재, 연료(원자재, 광물 제외)는 0% 세율로 부가가치세가 적용되며, 수출품에 대한 부가가치세 입금액은 부가가치세 법률과 관련 시행규칙에 따라 환급받을 수 있다.

본 조항에 따른 수출품이 부가가치세 환급을 받기 위해서는 수출품에 대한 세금 환급을 받기 위해 세금 법률과 관련 시행규칙에 따른 절차 및 서류를 충족해야 하며, 외국과 체결된 판매 계약서와 수출품 결제 증빙서류는 해당 수출품을 수출하기 위한 해외 투자 프로젝트를 수행하기 위한 수출품 목록을 기업이 직접 작성(품목, 종류, 수량 및 가치를 구체적으로 기재)한다.

해외 투자 프로젝트를 수행하기 위한 임시 수출, 재수입 형태의 수출품; 수출품 생산, 가공을 위한 외국 기업과 체결된 수출 가공 계약에 따른 수입 원자재는 임시 수출-재수입, 임시 수입-재수출 형태로 수입될 때 부가가치세 면제 대상이다.

이러한 경우 부가가치세 면제 확인 및 처리 절차는 재무부가 지시한 관세 절차, 검사 및 감독 절차, 수출세와 수입세 및 수출, 수입 물품에 대한 세금 관리 규정에 따른다.

해외 투자 프로젝트의 고정 자산으로 수출되는 기계장비, 부품이 해외 프로젝트 종료 또는 청산 시 허가를 받아 재수입되는 경우; 해외 투자 프로젝트 종료 또는 청산 시 투자 금액으로 분배되는 물품; 해외 투자 프로젝트의 수익 또는 이익 분배로 수입되는 물품은 현행 부가가치세 법률에 따라 일반 수입품과 동일하게 부가가치세가 적용된다.

조 4. 법인 소득세

1. 베트남 기업이 외국에 투자하여 외국에서 생산 및 영업 활동으로 발생한 수익은 베트남과 해당 투자 국가 간의 이중 과세 방지를 위한 협정(있다면), 베트남 법인 소득세 법률 및 시행 규칙 등에 따라 신고하고 납부해야 하며, 해당 투자 국가가 부여하는 세금 감면 혜택을 받는 경우에도 마찬가지이다.

 외국에서 발생한 수익에 대한 법인 소득세 세율은 25%이며, 현재 베트남 법인 소득세 법률에 따른 세율 감면 혜택(있다면)은 적용되지 않는다.

2. 베트남 기업이 외국 투자 프로젝트에서 얻은 수익이 외국에서 법인 소득세(또는 유사한 종류의 세금)를 이미 납부한 경우, 베트남에서 납부해야 할 법인 소득세를 계산할 때, 해당 기업은 외국에서 납부한 세금 또는 투자 수용 국가로부터 대신 지급받은 세금(주식 이자에 대한 세금 포함)을 공제할 수 있다. 그러나 공제되는 세액은 베트남 법인 소득세 법률에 따른 계산된 법인 소득세보다 많아질 수 없다. 베트남 기업이 외국 투자 프로젝트에서 얻은 이익에 대한 베트남 법률에 따른 세금 감면 혜택도 베트남에서 납부해야 할 법인 소득세를 계산할 때 공제된다.

예제 1: 베트남 기업 A는 2009 회계연도에 외국 투자 프로젝트에서 1,000백만 동의 수익을 얻었다. 투자 국가 법률에 따른 법인 소득세 계산 결과, 세금 감면 혜택 없이는 200백만 동이 필요하다. 그러나 투자 국가 법률에 따라 법인 소득세를 50% 감면받기 때문에 실제로 투자 국가에서 납부한 세금은 100백만 동이다.

베트남 기업 A가 베트남 법인 소득세 법률에 따른 법인 소득세를 계산하면 다음과 같다:

1,000백만 동 x 25% = 250백만 동

투자 국가에서 납부한 세금을 공제한 후 베트남에서 납부해야 할 법인 소득세는 다음과 같다:

250백만 동 - 200백만 동 = 50백만 동

예제 2: 베트남 기업 A는 2009 회계연도에 외국 투자 프로젝트에서 660백만 동의 수익을 얻었다. 이 수익은 이미 투자 국가에서 법인 소득세를 납부한 후 남은 금액이다. 투자 국가 법률에 따른 법인 소득세는 340백만 동이다.

 베트남 기업 A가 외국 투자 프로젝트에서 얻은 수익을 베트남 법인 소득세 법률에 따라 신고하고 납부해야 하는 방법은 다음과 같다:

 [(660백만 동 + 340백만 동) x 25%] = 250백만 동

이 경우 베트남 법인 소득세 법률에 따른 법인 소득세 신고 및 납부 규정(250백만 동)이 투자 국가 법률에 따른 법인 소득세(340백만 동)보다 적으므로, 베트남 기업 A는 외국 투자 프로젝트에서 얻은 수익에 대한 베트남 법인 소득세를 신고 및 납부할 필요가 없다. 그러나 투자 국가에서 납부한 세금 중 베트남 법인 소득세 법률에 따른 계산된 세금보다 많은 부분(90백만 동)은 베트남에서 납부해야 할 세금에서 공제되지 않는다.

3. 베트남 기업이 외국 투자 프로젝트에서 얻은 수익을 신고하고 납부하기 위해 제출해야 하는 서류는 다음과 같습니다:

- 투자 프로젝트에서 얻은 이익 분배에 관한 기업 문서 또는 투자 프로젝트 이익 분배 비율에 대한 기업 주인의 확인서;

 - 독립 감사 기관이 확인한 기업 재무 보고서; - 외국 투자 프로젝트에 속하는 기업의 법인 소득세 신고서(해외 투자 프로젝트의 권한 있는 대표자가 확인한 사본);

 - 기업의 세금 정산 기록(있을 경우);

 - 해외 세무 당국이 발행하거나 해외에서 납부한 세금, 대신 지급받은 세금, 감면된 세금을 증명하는 서류;

 투자 프로젝트에서 아직 수익이 발생하지 않았거나 손실이 발생한 경우, 베트남 기업은 연간 법인 소득세 신고 및 납부 시, 독립 감사 기관 또는 투자 국가의 권한 있는 기관이 확인한 재무 보고서와 외국 투자 프로젝트의 법인 소득세 신고서(해외 투자 프로젝트의 권한 있는 대표자가 확인한 사본)만 제출하면 된다. 외국 투자 프로젝트에서 발생한 손실은 국내 기업 수익에서 법인 소득세를 계산할 때 공제되지 않는다.

4. 외국 투자 프로젝트에서 얻은 수익은 해당 수익이 발생한 회계연도 다음 연도의 법인 소득세 신고 및 납부에 포함되거나, 해당 수익이 발생한 회계연도와 같은 연도의 법인 소득세 신고 및 납부에 포함될 수 있으며, 해당 수익과 외국에서 납부한 세금을 확인할 수 있는 충분한 근거와 증빙 자료가 있을 경우에 한한다.

예제 3: 베트남 기업 A는 2009 회계연도에 외국 투자 프로젝트에서 수익을 얻었다. 베트남 법인 소득세 법률에 따라 베트남 기업 A는 해당 수익을 2009 회계연도 또는 2010 회계연도의 법인 소득세 신고 및 납부에 포함시켜야 한다.

5. 세무기관은 베트남 기업이 국외로 투자하는 국외 사업 활동에서 발생한 과세 소득을 결정할 수 있는 권한이 있으며, 신고 및 납세 규정을 위반한 경우에 한함. 이는 관세 법률에 따른다.

제5조. 개인소득세

베트남 투자자는 해외 프로젝트를 수행하거나 해외 프로젝트에서 일하는 개인 사업자 또는 개인은 두 나라 간의 이중과세 방지를 위한 협정(있을 경우), 베트남 개인소득세 법률 및 시행규칙에 따라 개인소득세를 납부한다.

제6조. 기타 세금, 비용 및 수수료

베트남 기업이 국외로 투자하는 해외 프로젝트의 생산 및 영업 활동에 대한 세금 의무를 이 지침에서 설명된 대로 이행하는 외에도, 베트남 기업은 국내 생산 및 영업 활동과 관련하여 국외 프로젝트와 상품 공급, 서비스 제공 및 기타 경제 거래를 통해 현행 세금, 비용 및 수수료 법률에 따라 세금, 비용 및 수수료 의무를 이행한다.

조 7. 조직 실행 및 효력 발생

1. 본 통지는 발효일로부터 45일 후 효력을 발생하며, 본 통지는 베트남 기업이 국외로 투자하는 경우의 세금 의무 이행에 관한 2002년 10월 24일 제97/2002/TT-BTC 호 재무부 지시를 대체한다.

2. 시행 중 문제점이 발생하면, 조직 및 개인은 재무부에 신고하여 적시에 해결 방법을 안내받을 수 있다./.