통지 제 112/1999/TT-BTC 외국자본을 가진 기업이 외국인 구매자의 지정에 따라 국내에서 완제품을 판매하고 수출하는 경우 부가가치세율 0%를 적용하여 수출을 촉진하도록 지시함
Scope of application
합자기업, 외국자본 100% 기업 및 국내 협력 생산 계약에 참여한 외국 기업; 국내 기업은 외국인 구매자의 지정에 따라 물품을 받음
Key points
- 외국자본을 가진 기업이 외국인 구매자의 지정에 따라 국내에서 완제품을 판매하고 수출하는 경우 부가가치세율 0%를 적용함(조 II.1)
- 물품을 인도할 때 기업은 세율 0%의 부가가치세 청구서를 발행하며, 구매자 외국인의 이름과 수령 장소를 명시해야 함(조 II.1)
- 국내 기업이 외국인 구매자의 지정에 따라 수출용 제품을 생산하거나 가공하는 경우 부가가치세를 부과하지 않음(조 II.2)
- 국내 소비를 목적으로 물품을 인도받는 경우 기업은 부가가치세와 수입세를 납부해야 함(조 II.2)
- 본 통지는 서명일로부터 15일 후 효력을 발생함
🌐 Social impact of this document
- 외국인 투자를 유치하여 제품을 생산하고 수출하도록 장려함
- 외국인 구매자의 지정에 따라 수출용 제품을 생산하거나 가공하기 위해 물품을 받는 국내 기업에게 부가가치세 부담을 줄임
- 관세청 및 세무당국이 관세 절차와 부가가치세 신고를 수행하면서 관리 비용 증가
❓ Frequently asked questions
외국자본을 가진 기업이 외국인 구매자의 지정에 따라 국내에서 완제품을 판매하는 경우 부가가치세율은 얼마인가?
부가가치세율은 0%(조 II.1)
외국인 구매자의 지정에 따라 수출용 제품을 생산하거나 가공하기 위해 물품을 받는 기업은 부가가치세를 부과받지 않는가?
아니요, 기업은 부가가치세를 부과받지 않음(조 II.2)
본 통지는 언제부터 효력을 발생하나?
서명일로부터 15일 후
Full text
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 112/1999/TT-BTC |
하노이, 1999년 9월 21일 |
시행규칙
||| 제112/1999/TT-BTC 호 1999년 9월 21일 재정부 지침: 외국인 투자 기업이 국내에 있는 기관에게 판매하면서도 외국인 구매자가 지정한 국내 기관으로 물품을 인도하는 경우 부가가치세에 대한 지침
||| 부가가치세 법률 제02/1997/QH9 호 1997년 5월 10일 사회주의 공화국 베트남 국회의 제정;
||| 1998년 5월 11일 정부가 제정하고 세부사항을 시행하기 위한 부가가치세 법률에 관한 28/1998/NĐ-CP 지침; 1998년 12월 21일 정부가 28/1998/NĐ-CP 지침을 수정하고 보완하기 위해 제정된 102/1998/NĐ-CP 지침;
||| 수출 제품 생산을 장려하고 수입 대체 제품 생산을 장려하며 외국 직접 투자를 장려하기 위한 정책을 수행하기 위함;
||| 재정부는 외국인 투자 기업이 베트남 내에서 외국인 구매자에게 판매하면서도 외국인 구매자가 지정한 국내 기관으로 물품을 인도하는 경우 부가가치세를 적용하는 방법에 대해 다음과 같이 지침을 제시합니다:
- 주민위원회 주석이 설립 결정한 취업 소개 센터;
||| 외국인 투자 기업이 베트남 내에서 외국인 구매자와 계약을 체결하여 직접 생산한 제품을 외국인 구매자에게 판매하되, 해당 제품이 베트남을 떠나지 않고 외국인 구매자가 지정한 국내 기관으로 인도되는 경우, 다음 조건을 충족해야 합니다:
||| - 외국인 투자 기업이 생산한 제품은 투자 허가증에 명시된 규정에 부합해야 합니다.
||| - 제품은 부가가치세 면제 대상이 아닌 제품 목록(부가가치세 법률 조 4 및 관련 지침)에 포함되지 않아야 합니다.
||| - 국내 기관이 외국인 구매자가 지정한 기관으로부터 제품을 받기 위해서는 1998년 12월 31일 통상부와 해관총국이 공동으로 제정한 23/1998/TTLT-BTM-TCHQ 지침 제7호에 명시된 조건을 충족해야 합니다.
||| II. 부가가치세에 대한 구체적인 지침
||| 1. 수출 기업에 대한 지침
||| 외국인 투자 기업이 외국인 구매자에게 판매하면서도 외국인 구매자가 지정한 국내 기관으로 제품을 인도하는 경우, 부가가치세율은 0%로 적용됩니다.
||| 외국인 구매자가 지정한 기관으로 제품을 인도할 때, 외국인 투자 기업은 부가가치세율이 0%인 가치 증가세 영수증을 발행해야 하며, 외국인 구매자의 이름, 수령인, 그리고 수령 장소를 명시해야 합니다. 동시에, 해관총국이 제시한 지침(1999년 1월 30일 통합문서 655/TCHQ-GSQL)에 따라 수출 신고서를 작성해야 합니다.
||| 가치 증가세 결정을 위한 서류와 증빙 자료는 다음과 같습니다:
||| - 외국인 구매자와 체결한 제품 판매 계약서 및 부속 문서(있을 경우)
||| - 부가가치세율이 0%인 가치 증가세 영수증(외국인 구매자의 이름, 수령인, 그리고 수령 장소를 명시)
||| - 해관 수출 신고서(해관총국 규정에 따른 실제 수출 확인서가 첨부되어 있음)
||| 2. 수령 기업에 대한 지침
||| 수령 기업은 현재의 수입 관리 규정과 수출입 정책에 따라 수입 신고서를 작성해야 합니다. 구체적으로,
||| - 수령 기업이 외국인과 체결한 가공 계약에 따라 제품을 가공하기 위해 외국인 투자 기업으로부터 제품을 수령하는 경우, 수령 기업은 해관 관리 기관에 신고서를 등록하고 절차를 진행해야 합니다. 외국인 투자 기업으로부터 수입한 제품은 외국인과 체결한 가공 계약에 따라 수출용 제품을 가공하기 위한 원재료로 사용되며, 이 경우 부가가치세가 면제됩니다.
||| - 수령 기업이 외국인과 체결한 수출 계약에 따라 제품을 수출하기 위해 외국인 투자 기업으로부터 제품을 수령하는 경우, 수령 기업은 해관 관리 기관에 신고서를 등록하고 절차를 진행해야 합니다. 외국인 투자 기업으로부터 수입한 제품은 외국인과 체결한 수출 계약에 따라 수출용 제품을 생산하기 위한 원재료로 사용되며, 이 경우 부가가치세가 면제됩니다.
||| 수출용 제품을 생산하거나 가공하기 위해 제품을 수령할 때, 수령 기업은 해관 관리 기관에 다음과 같은 서류를 제출해야 합니다:
||| + 수입 신고서
||| + 외국인과 체결한 수출용 제품 생산 또는 가공 계약서(기업이 인증한 사본)
||| + 외국인 투자 기업이 발행한 부가가치세 영수증(구매자 이름, 수령인 이름 및 주소가 명시된 사본)
||| 해관 관리 기관은 현행 규정에 따라 수출용 제품을 생산하거나 가공하기 위해 제품을 수령하는 경우를 모니터링하고 관리하며, 결정을 내립니다. 수령 기업이 국내에서 원재료 또는 완제품을 소비하는 경우, 수령 기업은 현행 규정에 따라 제품에 대한 부가가치세와 수입세를 납부해야 합니다.
||| - 수령 기업이 외국인과 체결한 구매 계약에 따라 제품을 수령하는 경우(가공 계약 또는 수출 계약이 따르지 않는 경우), 수령 기업은 현행 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 합니다. 부가가치세 납부 기간은 수입세 납부 기간과 동일하며, 현행 수출세 및 수입세 법률에 따라 정해집니다.
III. 시행 조항
||| 본 지침은 발효일로부터 15일 후 효력을 발생합니다. 이 지침 발효 전에 외국인 투자 기업이 수령 기업에게 제품을 판매하고 부가가치세를 계산한 경우, 외국인 투자 기업은 세무 당국에 계속해서 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 가공 계약 또는 외국인과 체결한 수출 계약에 따라 제품을 수출할 때, 수령 기업은 현행 규정에 따라 부가가치세 입금액을 환급받을 수 있습니다.
||| 본 지침의 시행 중 발생한 문제에 대해서는 각 기관이 재정부에 보고하여 검토 및 해결하도록 요청합니다.
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Phạm Văn Trọng (인) |
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