시행규칙 제 115/2007/TT-BTC는 국가기업의 효율적인 운영 감독 및 평가에 관한 일부 내용을 지침으로 한다.

시행규칙

국가기업의 감독 및 효율성 평가에 관한 일부 사항에 대한 지침

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정부총리가 2006년 10월 6일에 제224/2006/QĐ-TTg 호를 통해 국가기업의 감독 및 효율성 평가에 관한 규정을 발포한 것을 이행하기 위해 재무부는 국가기업의 감독 및 효율성 평가에 관한 일부 사항에 대해 다음과 같이 지침을 제공한다.

I. 적용 대상: 

본 고시는 정부총리가 2006년 10월 6일에 제224/2006/QĐ-TTg 호를 통해 발포한 국가기업의 감독 및 효율성 평가에 관한 규정(이하 "제224/2006/QĐ-TTg 호에 따른 규정"이라 함) 제3조에서 정한 적용 대상에게 적용된다.

금융, 은행, 보험, 증권 분야에서 활동하는 기업은 본 고시의 적용 대상에서 제외된다.

II. 기업 감독:

자연 과학 연구 및 개발 서비스 (CPC 851) 기업 내부 감독

1. 국유회사:

1.1. 이사회 감독:

a. 이사회(이하 "이사회의"로 약칭함)는 국유회사의 모든 활동에 대한 감독을 수행하며, 특히 회사의 경영진의 활동에 대한 감독을 법률인 국유기업법, 회사 규약 및 다른 법령에 따라 집중적으로 수행한다.

b. 이사회는 제224/2006/QĐ-TTg 호에 따른 규정 제5조 제3항에서 정한 내용을 감독하며, 다음 주요 내용을 집중적으로 감독한다:

- 경영진이 회사 규약에 따라 부여된 역할과 책임을 수행하는 것, 소유자의 결정, 이사회의 결정, 국유기업법 제41조 및 기타 법령을 준수하는 것에 대한 감독;

- 투자 건설 프로젝트의 실행 가능성과 진행 상황, 자금 조달 프로젝트, 건설 투자 프로젝트, 다른 기업에 대한 투자 프로젝트의 효과에 대한 감독;

- 생산 경영 계획의 실행 상황, 국가가 부여한 이익률 지표를 달성한 정도, 회사와 다른 계열사 간의 경영 협력 방안의 실행 상황, 세후 이익 사용 상황, 기업 기금 사용 상황에 대한 감독;

- 재무제표(자산, 채무, 자본, 매출, 비용, 이익 및 국가에 대한 의무 포함)의 신뢰성, 경제 및 재무 정보, 기타 보고서의 신뢰성을 검증한다.

c. 이사회는 다음과 같은 방법으로 감독을 수행한다:

- 재무제표, 통계 보고서, 경영진이 법령 및 소유자의 요구에 따라 작성한 보고서, 감사위원회의 보고서;

- 감사위원회의 활동 및 이사회의 지원 조직의 활동;

- 직접 경영진, 각 부서, 부서, 전문 부서 및 근로자들과 작업한다.

1.2. 경영진 감독:

a. 경영진은 회사의 모든 활동을 감독하며, 이를 위해 회사 내부의 부서, 공장, 팀 또는 기타 종속 단위를 활용한다.

b. 경영진은 제224/2006/QĐ-TTg 호에 따른 규정 제5조 제3항에서 정한 내용을 감독하며, 다음 주요 내용을 집중적으로 감독한다:

- 회사 내부의 단위들이 소유자의 결정, 이사회의 결정, 경영진의 결정 및 법령을 준수하는 것에 대한 감독;

- 회사 전체 및 내부 단위별 생산 경영 계획의 진행 상황, 내부 단위들의 경영 협력 방안의 실행 상황, 회사가 출자한 기업의 경영 활동에 대한 감독;

- 기업의 차입 및 차입 자금 사용 상황, 원자재, 제품, 인력의 공급 및 배분 상황, 경영 활동 중 제품 또는 서비스 판매 상황, 기업간 자산 매매 계약 및 기타 경제 계약의 실행 상황에 대한 감독;

- 내부 기업 단위들이 경제 기술 지표, 제품 표준, 내부 기업 단위에서 적용되는 기타 비용 관리 규정을 준수하는 것에 대한 감독;

- 내부 회사 단위들이 제품 생산 단가, 근로자 임금 지급 및 사용, 근로자에 대한 보너스 지급, 복리후생 권리를 실현하는 것, 해고 및 실직에 대한 보조금 및 기타 근로자 권리에 대한 제도를 준수하는 것에 대한 감독;

- 현재 규정에 따라 재무제표, 경제 및 재무 정보, 기타 보고서의 신뢰성을 검증하고, 회사의 경영 및 운영 시스템에서 발견된 문제점 및 약점을 신속하게 처리한다.

c. 경영진의 감독 방법은 다음과 같다:

- 내부 회사 단위들이 작성한 보고서를 통해 감독한다.

- 내부 감사, 회사의 전문 부서를 통해 내부 기업 단위에서의 감독을 수행한다.

- 각 부서, 공장, 팀, 공장 및  전문 부서와 근로자들의 업무 수행 과정을 직접 점검한다.

1.3. 근로자 감독:

a. 근로자는 근로자 이익과 관련된 정책 및 제도의 시행과 기타 법령에서 정한 감독 기능을 감독한다.

b. 근로자는 다음과 같은 내용을 감독한다:

- 회사의 생산 경영 방향, 목표, 계획, 발전 방안, 조직 개편 방안;

- 근로자의 권리와 의무에 직접 관련된 회사의 내규 및 규정;

- 근로자 보호 조치, 작업 환경 개선, 물질적 및 정신적 생활 향상, 환경 위생, 직업 교육 및 재교육, 근로자 역량 강화;

- 이사회의장, 이사(있을 경우), 회사 경영진에 대한 신뢰도 조사 투표;

- 노동자 및 직원 대회, 노동조합 조직의 결의에 따른 문제 해결:

+ 노동협약의 내용 또는 수정 및 보완 내용.

+ 사용 혜리 복리후생 기금, 포상금 및 생산 경영 계획 지표가 직원의 권리와 의무에 직접적으로 관련되며 국가 규정에 부합하도록 한다.

c. 근로자의 감독 방식은 다음과 같다:

- 결정 전에 의견을 제출하고, 결정 후 과정에서 즉시 의견을 제시한다.

- 인민 검사, 노동조합, 팀 단위, 공장, 회사 단위의 공무원 대회를 통해 한다.

- 기초 민주주의 규약과 회사 내부 규약에 따라 경영진과 직접 상담한다.

2. 독립 계산 회사에 대한 적용: 경영진과 근로자는 본 통지의 A부 II목 1.2, 1.3항 1조에 따른 규정에 따라 감독을 실시한다.

3. 다른 국유기업 (이하 "국유기업"이라 함)

3.1. 국유기업이 지분 51% 이상을 보유한 주식회사 이사회:

a. 이사회는 경영진에 대한 감독을 주식회사 법률, 회사 정관 및 기타 법령에 따라 수행한다.

b. 이사회는 본 통지의 A부 II목 1.1항 1조 b절, 회사 정관 및 기업 관련 법령에 따라 감독을 실시하며, 다음 사항을 중점으로 한다:

- 생산 경영 계획의 이행 상황, 목표 달성도, 주주총회 결의사항 이행 상황, 회사와 자회사 간 사업 조정 계획 이행 상황, 회사 관리, 생산, 경영 부서의 능력 및 효율성, 회사의 전체적인 효율성.

- 주주 배당금 지급 상황 및 기업 기금 사용 상황.

- 경영진이 주주총회 및 이사회 결의사항, 경영진 지시사항을 이행하는 상황, 회사 정관, 기업법 제116조 및 기타 법령에 따른 권한과 책임.

c. 이사회의 감독 방식은 다음과 같다:

- 재무제표, 통계보고서, 감사위원회 보고서 등 법령 및 소유자 규정에 따른 정보를 통해 한다.  - 경영진, 각 부서, 전문 부서 및 직원과 직접 상담한다.

3.2. 경영진의 감독: 경영진은 본 통지의 A부 II목 1.2항 1조, 회사 정관 및 기업 관련 법령에 따라 감독을 실시한다.

3.3. 감사위원회:

a. 감사위원회는 주식회사 이사회, 주식회사 한 명 소유 회사 이사회 또는 대표자, 주식회사 다수 소유 회사 대표자를 관리 및 운영 상황에 대한 감독을 실시한다.

b. 감독 내용:

- 주식회사 한 명 소유 회사, 주식회사에 대해:

+ 경영 및 운영 활동 관리, 회계 및 통계 업무 조직, 재무제표 작성의 합리성, 적법성, 진실성 및 신중함을 검토한다.

+ 연간 및 반기 사업 상황 보고서, 재무제표, 이사회 및 경영진의 경영 상황 평가 보고서를 심사한다.

+ 회사의 회계 장부 및 기타 문서, 경영 및 운영 활동 관리를 검토한다. 주주총회 또는 주주 그룹의 요청에 따라 기업법에 따라 필요하다고 판단되는 경우 언제든지 이를 수행한다.

- 주식회사 다수 소유 회사는 회사 정관에 따른 규정에 따라 감독을 실시한다.

c. 감독 방식:

- 이사회, 경영진 보고서, 사업 활동 관련 정보 및 문서를 통해 간접적으로 감독한다.

- 독립 컨설팅을 활용하여 감독을 실시한다.

- 이사회, 경영진과 직접 상담한다.

3.4. 근로자:

a. 근로자는 근로자 이익 관련 정책 및 제도의 이행 상황과 기타 법령에 따른 감독 기능을 감독한다.

b. 근로자는 근로계약 또는 단체협약, 노동법, 기초 민주주의 규약(있을 경우)에 따른 내용을 감독한다.

c. 근로자의 감독 방식: 노동조합(있을 경우)을 통해 근로계약 또는 단체협약, 노동법, 기초 민주주의 규약(있을 경우)에 따른 내용을 감독한다.

B. 소유자의 감독:

1. 국유기업 이사회:

a. 이사회는 국유기업이 보유한 주식회사 한 명 소유 회사, 독립 계산 회사(이하 "회사") 또는 다른 기업의 국유 지분 대표 또는 위임 대표가 수행하는 역할과 임무에 대한 감독을 수행한다.

- 회사에 대한 감독은

- 주식회사 한 명 소유 회사, 주식회사에 대해:

2006년 12월 224/2006/QĐ-TTg 호 정부 총리 결정에 따른 협약 조치 제6조 제3항, 본 통지 A부 II목 1.1항 1조 b절, 회사 정관 및 기업 관련 법령에 따른 규정에 따라 수행한다. - 다른 기업의 국유 지분 대표 또는 위임 대표가 수행하는 역할과 임무에 대한 감독은 정부 2004년 12월 3일 199/2004/NĐ-CP 호 정부 nghị định에 따른 국유기업 재무 관리 규정 및 다른 기업에 대한 국유 지분 투자 관리 규정에 따른 규정에 따라 수행한다.- 독립 계산 회사 경영진, 주식회사 한 명 소유 회사 이사회 또는 대표자, 주식회사 다수 소유 회사 경영진의 보고서, 다른 기업의 국유 지분 대표 또는 위임 대표의 역할과 임무 이행 보고서, 사업 활동 상황 보고서, 재무제표 및 기타 보고서를 통해 감독한다.

- 국유기업 감사위원회를 통해

- 이사회, 경영진 보고서, 사업 활동 관련 정보 및 문서를 통해 간접적으로 감독한다.

이사회가 주식회사 이사회가 회사에 대한 감독을 수행하도록 지원한다.

- 국가감사위원회를 통해  이사회가 자회사에 대한 국유기업 이사회 감사 내용을 수행하도록 지원함으로써

- 직접 법인 내부 회계를 독립적으로 처리하는 자회사의 이사진, 주식회사의 이사회 또는 주주총회, 단일 주주 주식회사의 이사회 및 대표이사, 다른 기업의 국가 자본 대표 또는 위임된 대표와 협력한다.

2. 각 부처, 정부 직속 기관, 중앙 정부에 직속되는 지방 정부(이하 "관리 부처"라 한다) 및 지방자치단체(이하 "지방자치단체"라 한다)와 재정부:

a. 감독 대상:

- 각 관리 부처는 총리령 또는 관리 부처가 설립한 국유 기업과 독립 국유 기업을 감독한다.

- 지방자치단체는 지방자치단체가 설립한 국유 기업과 독립 국유 기업을 감독한다.

- 재정부는 총리령, 관리 부처, 지방자치단체가 설립한 국유 기업과 독립 국유 기업을 감독한다.

b. 국유 기업에 대한 감독 내용은 제224/2006/QĐ-TTg 결정 부속 규칙 제6조 제3항의 규정에 따라 수행되며, 그 중 다음과 같은 내용을 집중적으로 감독한다.

- 각 관리 부처와 지방자치단체는 제224/2006/QĐ-TTg 결정 부속 규칙 제6조 제3항의 a, b, c 항에 따른 감독 내용을 수행하며, 특히 다음 사항을 집중적으로 감독한다.

 + 국유 기업의 이사회와 경영진이 국유 기업 법률, 제26조, 제27조(이사회의 존재 없음), 제30조(이사회 존재 시), 제41조, 제43조(이사회 존재 시)에 따른 임무와 권한을 합법적이고 정확하게 수행하는지를 감독한다. 또한 제31조, 제32조, 제33조, 제34조의 재무 관리 규칙에 따른 이사회와 총 경영 책임자의 권한과 책임을 감독한다.

+ 다른 기업의 국가 자본 대표 또는 위임된 대표가 부여받은 임무와 역할을 수행하는 것을 감독한다. 이를 위해 재무 관리 규칙 제46조와 기업 법률, 기업 정관 및 기타 법령에 따른 주주 또는 출자자의 역할을 수행하는 것을 감독한다.

- 재정부는 제224/2006/QĐ-TTg 결정 부속 규칙 제6조 제3항의 d 항에 따른 감독 내용을 수행한다. 특히 국가가 주문하거나 계획을 지정하여 안보, 국방, 공공안전 및 국가 비밀 보장을 위한 지속적인 업무를 수행하는 기업에 대해서는 국방부와 내무부가 감독을 수행한다.- 국가 비밀 보장, 안보 및 공공안전을 위한 지속적인 업무를 수행하는 기업에 대해 국방부와 내무부가 감독을 수행한다.

- 이사회, 경영진 보고서, 사업 활동 관련 정보 및 문서를 통해 간접적으로 감독한다.

- 이사회와 국유 기업의 총 경영 책임자가 수행한 관리 및 운영 활동에 대한 보고서, 다른 기업의 국가 자본 대표 또는 위임된 대표가 수행한 임무에 대한 보고서, 경영 활동 상황 보고서, 재무 보고서 및 기타 보고서를 통해 감독한다.

- 지방자치단체 소속 부서나 정부 부처 소속 기관을 통해  지방자치단체장 또는 부처 장관이 국유 기업의 주주로서의 감독을 수행하도록 지원한다.

- 직접 이사회, 국유 기업의 총 경영 책임자, 다른 기업의 국가 자본 대표 또는 위임된 대표와 협력한다.

- 이사회와 국유 기업의 경영진의 보고서를 바탕으로 수집된 감독 정보를 통해 재정부는 문서로 작성하여 관리 부처와 지방자치단체에 국유 기업의 자금 관리, 수익 분배, 적립금 사용 등에 대한 의견을 제공한다.

3. 주주의 감독 활동에서의 임무와 권한: 제224/2006/QĐ-TTg 결정 부속 규칙 제10조의 규정에 따라 수행되며, 최선의 감독을 위해 관리 부처, 지방자치단체, 재정부는 다음과 같은 내용을 수행해야 한다.

- 기업에 대한 데이터베이스를 완전하고 지속적으로 구축하고 업데이트한다.

- 정기적으로 기업과 경영진의 활동을 감독 규정에 따른 제224/2006/QĐ-TTg 결정 부속 규칙 제6조 제3항의 내용으로 분석하고 평가한다.

- 기업의 규모, 사업 특성, 경영진의 능력, 기업의 현재 경영 상태 등을 고려하여 검사 프로그램과 계획을 세운다.

- 검사의 요구사항, 내용, 범위, 대상, 시간 등을 명확히 한다.

- 주주 대표와 정부 기관 사이의 협력을 강화한다. 기업 내 검사는 검사 및 감사 법률 규정에 따라 이루어져야 한다.

- 주주들 간에 기업 정보를 지속적으로 공유하고 교환한다.  특히 주주의 감독 내용, 기업의 효율성 평가 지표, 이사회와 경영진의 활동 결과, 기업의 문제 해결 방안 등에 대한 정보를 공유한다. 이러한 방안을 바탕으로 각 기관은 최적의 방안을 선택하고 통합하여 기업의 생산 경영 효율성을 높이는 방안을 마련한다.

III. 기업 분석 및 평가: 

1. 기업의 경영 활동 평가:

주주는 연간 기업의 경영 활동을 종합적으로 분석하고 평가하며, 기업의 경영 효율성을 향상시키기 위한 개선 방안을 제시한다. 이 중 국유 기업의 재무 상황과 채무 상환 능력에 대한 평가는 다음과 같은 문제점에 집중한다.

+ 국가 자본의 보전.

+ 국가 자본 대비 채무 비율, 채무 상환 능력, 만기가 지난 채무, 원인 및 해결 방안.

+ 재고 자산과 이를 처리하는 방법, 원인 및 해결 방안.

+ 청구할 채권, 회수 어려운 청구할 채권 및 회수 불가능한 채권; 회수 불가능한 채권 처리 방법, 미처리 사유.

+ 회수 어려운 청구할 채권에 대한 예상 손실 설정, 재고자산 감가상각, 금융투자손실, 제품 보증예상손실, 재고자산, 공사 완성물의 가격 차이 조정, 재무적 예상손실 설정, 실업 수당 예상손실 설정(법률 규정에 따른).

+ 경영 활동 결과는 매출, 비용 및 이익을 포함한다.

2. 이사회와 경영진의 경영 성과 평가:

제14조 제4항에 명시된 지표 외에도 이사회와 경영진의 경영 성과 평가는 국가 기업의 기능과 임무 수행 상황 및 소유주의 감독 결과(본 통지 제III절 제II목 참조)를 근거로 한다. 연간 이사회와 경영진은 경영 성과와 경영 활동 결과에 대한 보고서를 작성하고, 문제 해결 방안과 향후 경영 전략을 제안해야 한다.

3. 평가 결과 종합 및 보고: 소유주는 관련 정부 기관에 국가 기업의 직속 기업들의 활동 결과 평가 결과를 종합하여 보고해야 한다. 보고 내용은 생산 및 영업 활동 상황, 기업의 재무 상태, 제III절 제III목 제6항에 명시된 표식 모델의 데이터, 경영 조직의 임무 수행 상황 및 기업의 문제 해결을 위한 제안을 포함한다.

4.  지표 시스템효율성 평가를 위한 기업 활동 및 이사회, 경영진의 성과: 4.1. 기업 활동 효율성 평가를 위한 지표 시스템:

기업 활동 효율성 평가는 제12조 제1항에 명시된 지표를 근거로 하며, 그 중:

a. 매출 및 기타 수입:

- 매출 및 기타 수입: 매출 및 기타 수입 지표는 경영 활동 결과 보고서(B02-DN 모형, 재무부 장관 2006년 3월 20일 제15/2006/QĐ-BTC 호 통지에 따라 발행)에서 확인된다.

매출 및 서비스 제공 매출 순수 매출(Mã số 10) + 금융활동 매출(Mã 번호 21) + 기타 수입(Mã 번호 31)을 포함한다. - 주요 제품을 생산하는 기업(전기, 석탄, 석유가스, 시멘트 등)의 경우, 해당 기간 동안 판매된 제품 양으로 계산되며, 석유가스, 석탄, 시멘트의 단위는 톤이며 전기는 kWh이다. b. 실현 이익 및 국가 자본 대비 이익률:

- 실현 이익: 경영 활동 순이익 및 기타 이익을 포함한다. 이 지표는 경영 활동 결과 보고서 - 코드번호 50 (B02-DN 모형, 재무부 장관 2006년 3월 20일 제15/2006/QĐ-BTC 호 통지에 따라 발행)에서 확인된다.

+ 현재 적용되는 규정에 따라 해당 기간 동안 판매 및 서비스 제공을 위해 발생한 모든 비용을 제품 원가에 반영하여 사업 운영의 신중함을 보장한다. 예를 들어 재고자산 감가상각, 회수 어려운 채권, 금융투자 손실, 실업 수당, 제품 보증, 환차익, 해당 기간 동안 발생한 차입 이자, 판매 비용 및 기업 관리 비용 등을 반영한다.

+ 실제 손실 재산 가치, 특히 개인, 단체 또는 보험 회사(있을 경우)의 책임을 제외한 회수 불가능한 청구할 채권 잔액은 해당 기간 동안 발생한 기업 관리 비용에 포함된다. 재무제표가 감사 또는 정부 기관의 검사, 감사를 받았다면 매출 및 이익 지표는 감사 또는 검사, 감사 결과를 따르게 된다. 감사 또는 검사, 감사가 이루어지지 않은 경우 매출 및 이익 지표는 재무제표에 기록된 데이터를 따르게 되며, 기업 경영진은 재무제표 데이터의 정확성과 진실성을 책임진다. - 국가 자본 대비 이익률:).

이익 지표를 계산할 때 기업은 다음과 같이 해야 한다.

국가 자본 평균 대비 실현 이익의 비율로 계산된다.

실현 이익의 계산은 본 통지 제III절 제III목 제4항 제4.1 절 제b항에 명시된 규정에 따른다.

국가 자본은 재무제표(B01-DN 모형, 재무부 장관 2006년 3월 20일 제15/2006/QĐ-BTC 호 통지에 따라 발행)에서 확인된다.

주주 출자금(Mã số 411), 개발 펀드(Mã số 417), 기초 설비 건설 자금(Mã số 421)을 포함한다. 국가 자본 평균은 각 분기 말 국가 자본 잔액의 합계를 4로 나눈 값으로 계산된다.  

c. 만료된 부채 및 만기 도래 부채 상환 능력:

- 만료된 부채: 약정된 납부 기간을 초과한 모든 부채를 의미한다. 만료된 부채는 대출 계약, 경제 계약 또는 다른 약정 문서에 명시된 납부 기간을 기준으로 한다.

- 만기 도래 부채 상환 능력: 기업의 즉시 상환 능력은 유동 자산 현금 비율과 단기 부채 비율의 비율로 계산되며, 다음 공식을 사용한다:

유동 자산 현금 + 유동 자산 현금은 해당 기간 말에 모든 유동 자산 및 단기 투자(Mã số 100 재무제표 - B01-DN 모형 + 단기 부채: 단기 부채와 만기 도래 장기 부채(Mã số 310 재무제표 - B01-DN 모형

재무부 장관 2006년 3월 20일 제15/2006/QĐ-BTC 호 통지에 따라 발행

d. 제도 및 법률 정책 준수 상황:

- 채무상환능력: 기업의 채무상환능력은 유동자산과 단기부채 사이의 비율로 현재 상환능력을 나타내며 다음 공식에 따라 계산됨:

여기서:                                                                      

+ 현존 유동자산은 모든 유동자산 및 단기투자 잔액의 말일 잔액으로 정의되며 (재무제표 모델 B01-DN 100 코드) + 유동 자산 현금은 해당 기간 말에 모든 유동 자산 및 단기 투자(Mã số 100 재무제표 - B01-DN 모형.

+ 단기부채: 단기부채와 만기가 도래한 장기부채를 포함하며 (재무제표 모델 B01-DN 310 코드) 재무부령 제15/2006/QĐ-BTC 호 2006년 3월 20일에 의하여 발부된).

d. 제도 및 법률 정책 준수 상황:

법률 제도 및 정책은 결정 제224/2006/QĐ-TTg에 첨부된 규정 시행규칙 제12조 제1항 제d호에 따라 세금, 예산 수납, 신용, 보험, 환경 보호, 노동, 임금, 재정 제도, 회계, 감사, 재무 보고서 제도 등 분야를 포함한다. 법률 제도 및 정책을 준수하는 것은 규정을 정확하게 따르는 것을 의미하며, 잘못 수행하거나 누락되거나 부족하게 또는 지연되거나 의도적으로 또는 무심코 이행하지 않는 행위는 배제된다. 위반 행위에는 단체나 개인이 단체 이름으로 또는 기업 대표자(이사회, 경영진)가 기업을 위해 저지른 행위가 포함된다. 기업이 행정 처벌을 받거나 관련 기관이 위반을 결론짓더라도 행정 처벌을 받지 않았더라도 이러한 영역 중 하나에서 기제 또는 정책을 위반한 경우 해당 지표에서 낮은 등급으로 분류된다.

득. 공익 제품 및 서비스의 이행 상황:

            공익 제품 및 서비스의 이행은 국방과 안보 업무를 직접 수행하거나 국가 정책에 따라 입찰이나 주문 또는 국가가 지시한 공공 제품 생산 및 서비스 제공을 의미한다. 이 지표는 생산량과 품질을 기준으로 평가된다.

            각 항 a, b, 득, 드, 4.1 점, 4 항, 목 III 통지에 따른 지표를 계산할 때 다음 요인의 영향은 제외된다:

            - 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고 등 불가항력적인 원인으로 인해 예방 조치를 취했음에도 불구하고 발생한 경우.

            - 생산 확장을 위한 투자가 이익에 미치는 영향으로, 투자 시설을 사용한 이후 두 해 동안 이익에 미치는 영향이다. 이 요인을 제외하기 위해서는 기업의 투자 계획이 관련 권한을 가진 기관에 승인받아야 하며, 이 계획은 이익에 미치는 영향을 계산해야 한다.

            - 국가가 가격을 조정하여(국가가 가격을 정한 제품에 대해) 기업의 수익에 영향을 미친 경우.

4.2. 이사회 관리 활동 및 경영진 운영 결과 평가 지표 시스템:

이사회와 경영진의 활동 결과는 결정 제224/2006/QĐ-TTg에 첨부된 규정 시행규칙 제12조 제3항에 따라 국가 소유 투자 자본의 이익률 지표, 기업 분류 결과, 법률 준수 상황 등을 기반으로 평가된다.

            가. 국가가 설정한 이익률 지표 이행 정도: 이는 소유자가 연초에 설정한 이익률을 완료, 초과 또는 미달하는 비율을 나타낸다.

            나. 기업 분류 결과: 이는 소유자가 검토하고 공표한 것이다. 국가총회사와 경제그룹의 모회사의 경우 전체 그룹의 분류 결과이다.

            다. 소유자의 규정, 회사 규약 및 현행 법률 규정 준수 상황:

- 소유자의 규정, 회사 규약 및 현행 법률 규정 준수: 이는 규정을 정확하게 따르는 것을 의미하며, 잘못 수행하거나 누락되거나 부족하게 또는 지연되거나 의도적으로 또는 무심코 이행하지 않는 행위는 배제된다.

- 현행 법률 규정을 준수하지 않을 경우:

+ 이사회 또는 경영진이 법을 위반하여 형사 책임을 물을 정도로 법을 위반하거나, 통지 제III 목 6항에 따른 분류 보고서를 제출하지 않도록 기업을 방치하거나, 기업이 이행 제도 및 정책 준수에서 행정처벌을 받는 경우(보고 연도 이전의 위반에 대한 처벌이 보고 연도에 행정처벌 결정을 내린 경우 포함).

+ 국가총회사 이사회가 소유자의 결의, 결정, 회사 규약, 국가총회사법 제30조 규정을 충실히 이행하지 않거나, 국가총회사 경영진이 소유자의 결의, 이사회 결정, 회사 규약, 국가총회사법 제26조, 제27조, 제41조 규정을 충실히 이행하지 않는 경우.

+ 다른 기업의 경우: 이사회 또는 주주총회가 회사 규약, 기업법 제47조, 제49조, 제68조, 제108조 규정, 주주총회 결의, 결정(주식회사의 경우), 주주 대표(유한책임회사의 경우)를 충실히 이행하지 않거나, 경영진이 회사 규약, 기업법 제55조, 제56조, 제70조, 제71조, 제72조, 제116조 규정, 주주총회, 이사회 결의, 결정(주식회사의 경우) 또는 주주총회(유한책임회사의 경우)를 충실히 이행하지 않는 경우.

5. 기업 분류:

5.1. 평가 방법: 결정 제224/2006/QĐ-TTg에 첨부된 규정 시행규칙 제13조에 따라 모든 제품 및 서비스 사업을 운영하는 기업에 적용되는 지표 1은 다음과 같다.

가. 지표 1: 매출 및 기타 수입은 모든 제품 및 서비스 사업을 운영하는 기업에 적용되지만 석유 제품, 석탄, 전기, 시멘트 생산 및 판매 기업은 제외된다.

이전 연도와 비교하여 매출 증감을 평가한다. 이 평가는 국가경제산업분류(KTQD) 제2단계에 따라 이루어지며, 1993년 12월 22일 통계총국장이 발표한 결정 제143 TCTK/PPCĐ에 첨부되어 있으며, 다음과 같이 구체화된다.

- 농업(산업분류 코드 01); 산림(산업분류 코드 02); 수산업(산업분류 코드 05); 광업(산업분류 코드 10, 12, 13, 14); 금속제품 제조업(산업분류 코드 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 37):

            5% 이상 증가: A등급;

            5% 미만 증가 또는 감소: B등급;

5% 이상 감소: C등급.

            - 산업 제조업(국가통계분류 코드 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26); 전기, 가스, 수자원 생산 및 공급(국가통계분류 코드 40, 41); 건설(국가통계분류 코드 45); 석유 및 가스 채굴(국가통계분류 코드 11); 운송, 창고, 통신(국가통계분류 코드 60, 61, 62, 63, 64); 상업(국가통계분류 코드 50, 51, 52); 호텔(국가통계분류 코드 55), 관광 및 기타 업종에 대해:

            7% 이상 증가: A 등급으로 분류함;

            7% 미만 증가 또는 3% 미만 감소: B 등급으로 분류함;

            3% 이상 감소: C 등급으로 분류함.

b. 지표 2: 실현 이익과 국가 자본을 이용한 실현 이익률은 결정 제224/2006/QĐ-TTg에 첨부된 규정 제13조 제2항에서 정한 대로 수행되며, 그 중:

계획 손실이 있는 기업의 경우, 승인된 계획을 근거로 이 지표를 달성한 정도를 확인하여기업을 다음과 같이 등급을 부여함:

- 실제 손실이 계획 손실보다 적은 기업: A 등급으로 분류함;

- 실제 손실이 계획 손실과 같은 기업: B 등급으로 분류함;

- 실제 손실이 계획 손실보다 큰 기업: C 등급으로 분류함.

추가적인 임무 수행으로 인해 실제 손실이 계획 손실과 비교되는 지표에서 제외될 수 있음.  계획 손실

c. 지표 4: 현행 법률 규정 준수 상황:

- 관련 권한 기관의 위반 결론이 없는 기업: A 등급으로 분류함;

- 기업이 규정에 따라 보고서를 제출하지 않거나 제출 기한을 지키지 않은 경우 또는 관련 권한 기관의 위반 결론이 있으나 행정 처벌 수준에 도달하지 않은 경우(이전 연도의 사례 포함): B 등급으로 분류함;

- 기업이 규정에 따라 보고서를 제출하지 않았거나 행정 처벌을 받은 경우 또는 이전 연도의 위반 사항에 대한 행정 처벌 결정이 해당 연도 보고서 작성 시에 이루어진 경우 또는 기업 경영자가 법 위반으로 인해 형사 책임을 추궁받는 경우: C 등급으로 분류함.

5.2. 다수 업종을 운영하는 기업의 분류:

각 기업의 특성과 운영 상황을 고려하여 각 부처와 지방인민위원회가 기업의 업종 분류를 결정한다. 기업의 업종은 최근 3년 동안(2년 연속과 수행 연도) 가장 높은 매출 비중을 가진 업종으로 결정된다.

예를 들어, X 축산 회사는 가금류 축산과 사료 판매 사업을 운영하고 있다. 2003년, 2004년, 2005년의 매출은 다음과 같다:

따라서, X 축산 회사는 상업 업종으로 분류되고, 절 5.1, 조 5, 목 5, 통지에 따른 매출 지표를 평가한다.

5.3. 기업 등급 및 이사회, 경영진 성과 등급:

a. 기업 등급:

- 일반 사업을 운영하는 기업은 결정 제224/2006/QĐ-TTg에 첨부된 규정 제14조 제1항에 따라 등급을 부여한다.

- 정부가 설립하고 실제로 안정적으로 지속적으로 운영하며 주로 공익 제품 및 서비스를 제공하는 기업은 결정 제224/2006/QĐ-TTg에 첨부된 규정 제14조 제2항에 따라 등급을 부여하며, 정부 공익 제품 및 서비스 매출 비중이 기업 전체 매출의 70% 미만인 경우 일반 사업 기업과 동일하게 등급을 부여한다.

- 국유총회사의 경우, 모든 종속기업의 분류 결과를 기반으로 국유총회사의 등급을 결정하는데, 이는 종속기업 중 A등급 기업의 매출 비중이 국유총회사 전체 매출의 50%를 초과하고 국유총회사 전체 경영결과가 흑자를 유지해야 하며(종속기업 간의 이익과 손실을 상쇄한 후) 다음과 같이 적용된다:

+ A등급: 종속기업 중 A등급 기업의 매출 비중이 국유총회사 전체 매출의 50%를 초과하는 국유총회사;

+ C등급: 종속기업 중 C등급 기업의 매출 비중이 국유총회사 전체 매출의 50%를 초과하는 국유총회사;

+ B등급: 나머지 국유총회사;

단, 모회사는 독립 기업으로 분류된다.

- 검토, 감사, 검사를 통해 재무보고서의 데이터가 변경된 경우, 등급을 적절히 조정해야 한다.

b. 이사회, 경영진 등급: 결정 제224/2006/QĐ-TTg에 첨부된 규정 제14조 제4항에 따라 수행되며, 다음 사항을 포함한다:

- 임무를 완수한 경우: 국가가 설정한 이익률 지표를 달성하거나 초과하고 A등급을 받은 기업; 이사회와 경영진이 통지 제3목 제4항 절 4.2 제3항에 따라 현행 법률 규정을 준수한 경우.

- 임무를 완수하지 못한 경우: 다음 사항 중 하나라도 해당하는 경우:

+ 국유기업:

국가가 설정한 자본 이익률 지표를 달성하지 못한 기업;

C등급을 받은 기업;

이사회 또는 경영진이 통지 제3목 제4항 절 4.2 제3항에 따라 현행 법률 규정을 위반한 경우.

+ 다른 기업:

소유주로부터 설정된 이익률 지표를 달성하지 못한 기업;

C등급을 받은 기업;

이사회, 경영진 또는 소유주 대표가 통지 제3목 제4항 절 4.2 제3항에 따라 현행 법률 규정을 위반한 경우.

- 임무를 완수한 경우: 다음 사항 중 하나라도 해당하는 경우:

- 다음 중 하나 이상의 경우에 완료됨:

+ 기업이 이익률 지표를 달성하거나 초과하였거나 또는 기업 등급이 A등급으로 분류되었으나 이사회의장, 경영진이 기업에 대해 규정된 기한 내에 보고서를 제출하지 않거나 제출한 보고서가 규정에 맞지 않는 경우 또는 기관이 현행 법률 위반을 결론짓고 있으나 행정처분 수준까지는 도달하지 않은 경우;  + 나머지 모든 경우는 우수한 임무 수행 또는 임무 미수행으로 분류되지 않습니다.

- 국가총공사, 경제그룹 모회사의 이사회 및 총경리에 대한 평가는 본 통지의 제III장 제5항 제5.3호 a 절에서 정의된 총공사의 등급 결과를 기준으로 합니다.

5.4. 국유기업의 등급 결과 공표: 제224/2006/QĐ-TTg 결정 부속 규칙 제15조에 따라 다음과 같이 이루어집니다:

a. 본 통지에서 정의된 기업 등급 지표와 각 산업 관리 부처, 재무부, 지방인민위원회가 발행한 지침에 근거하여 기업들은 매년 자체적으로 등급을 평가하고, 이를 기관에 보고하여 심사 및 공표합니다.

- 국가총공사는 자회사의 지배권을 행사하며, 자회사의 등급을 심사하고 공표합니다.

- 산업 관리 부처, 지방인민위원회는 그들이 설립하거나 총리가 위임받은 독립국유기업 및 국가총공사를 등급을 부여하고 공표합니다.

- 국가총공사 및 독립국유기업의 등급은 재무부의 서면 의견을 받은 후 공표됩니다.

주주, 이사회 또는 주주총회

- 나머지 국유기업의 등급을 공표합니다. b. 다음 해 2분기에 산업 관리 부처, 지방인민위원회, 국가총공사 이사회는 연간 기업 등급 결과를 재무부에 보고하여 총리에게 보고하게 됩니다.

6. 보고 체계:

6.1. 분기 보고:

- 국유기업은 감독 결과를 바탕으로 분기별로 기업의 생산 및 영업 활동, 재정 상황을 예상 실적 형태로 보고해야 합니다. 보고서 제출 기한 및 대상은 다음과 같습니다:

+ 총공사의 자회사 및 다른 국유기업은 총공사에 보고서를 제출해야 하며, 분기 종료일로부터 20일 이내에 제출해야 합니다.

+ 독립국유기업은 분기 종료일로부터 45일 이내에 산업 관리 부처, 지방인민위원회, 재무부(기업재정국)에 보고서를 제출해야 합니다.

+ 100% 국가자본을 보유한 주식회사는 주주기관에 보고서를 제출해야 하며, 분기 종료일로부터 20일 이내에 제출해야 합니다.

- 산업 관리 부처, 지방인민위원회는 분기별로 직속 기업의 생산 및 영업 활동 상황을 분기 보고서 형태로 재무부(기업재정국)에 보고해야 합니다.

6.2. 연간 보고:

기업들은 감독 규정과 이 통지에서 정의된 성과 평가 지표를 바탕으로 연간 자체 평가 및 기업 등급을 부여하며, 이사회 관리 결과를 포함합니다.

문화, 체육 및 관광 분야에서 감정 절차를 규정한 통지의 일부 조항을 보완함. 기업들은 감사 규정 및 성과 평가 지표 시스템  본 통지에서 규정된 바에 따라 자체적으로 기업을 평가하고 분류하며, 이사회 관리 결과, 조의 관리에 관한 이사회의 결정을 따라 기업의 분류 보고서를 표 2(상업 활동 기업), 표 3(국가 공익 제품 및 서비스 제공 기업), 표 4(국가 총회사), 표 6(이사회 및 이사회)에 해당하는 기업에 대해 정부로부터 소유자 대표로 위임받은 부처, 지방인민위원회, 재무부(기업재무국)에 제출하여 검토하게 한다.

국가 자본 100%를 보유한 주식회사 한 개체만을 가진 경우는 소유자 대표로 위임받은 단체에만 보고서를 제출한다.

기업의 분류 보고서는 현재 규정에 따른 재무보고서와 동시에 제출된다.

2006년도 분류 보고서는 재무부가 2004년 5월 20일에 발표한 통지 제42/2004/TT-BTC에 따른 규정에 따라 작성한다.

b. 다음 해 6월 30일 이전까지 각 부처, 지방인민위원회, 국가총회사 이사회는 연간 기업 재배열 결과를 표 5에 따라 재무부(기업재무국)에 제출하여 총리에게 보고하고, 웹사이트 또는 중앙 일간지에서 3회 연속으로 표 7에 따른 분류 결과를 공개한다.

시행 조치:

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력을 발생하며, 재무부가 2004년 5월 20일에 발표한 통지 제42/2004/TT-BTC를 대체한다. 본 통지에 명시되지 않은 사항은 총리가 2006년 10월 6일에 발표한 결정 제224/2006/QĐ-TTg에 따른 감독 및 효과성 평가 규정에 따르게 된다./.