본 통지는 공익 활동을 하는 국가 기업에 대한 부가가치세(GTGT) 실시 방법을 지도한다. 적용 범위, 부가가치세(GTGT) 계산 방법 및 조직 실시를 규정한다.
适用范围
공익 활동을 하는 국가 기업
要点
- 공익 활동을 하는 국가 기업이 생산하거나 제공하는 제품과 서비스는 부가가치세(GTGT)를 부담한다(조 1).
- 국가가 계획을 지정하거나 단가, 가격 구간을 정해 주고 국가 예산으로 결제되는 공익 활동에 속하는 제품과 서비스는 부가가치세(GTGT)를 부담하지 않는다(조 1 점 2).
- 공익 활동을 하는 국가 기업은 현재 유효한 부가가치세법 및 관련 지침에 따라 부가가치세(GTGT) 신고 납부를 한다(조 3).
- 부가가치세(GTGT) 납부 금액 = 부가가치세(GTGT) 매출세액 - 부가가치세(GTGT) 매입세액 공제액(조 2 점 1).
- 부가가치세(GTGT) 세율은 현재 유효한 부가가치세 관련 법률 및 지침에 따라 적용된다(조 2).
🌐 本文件的社会影响
- 공익 활동을 하는 국가 기업은 부가가치세(GTGT) 신고 납부 규정을 준수해야 한다.
- 이러한 기업들은 국가 예산에서 수입하는 수수료와 비용을 별도로 회계 처리하여 부가가치세(GTGT) 매입세액 공제를 계산해야 한다.
- 공익 활동을 하는 국가 기업의 제품과 서비스에 부과되는 부가가치세(GTGT)는 국가 예산 수입을 창출한다.
❓ 常见问题
이 통지를 준수해야 하는 기업은 어떤 기업인가?
공익 활동을 하는 국가 기업들.
어떤 제품과 서비스가 부가가치세(GTGT)를 부담하지 않는가?
국가가 계획을 지정하거나 단가, 가격 구간을 정해 주고 국가 예산으로 결제되는 공익 활동에 속하는 제품과 서비스.
부가가치세(GTGT) 납부 금액을 계산하는 방법은 무엇인가?
부가가치세(GTGT) 납부 금액 = 부가가치세(GTGT) 매출세액 - 부가가치세(GTGT) 매입세액 공제액.
기업은 국가 예산에서 수입하는 수수료와 비용을 별도로 회계 처리해야 하는가?
네, 부가가치세(GTGT) 매입세액 공제를 계산하기 위해 그렇게 해야 한다.
이 통지는 언제 효력을 발휘하나?
1999년 1월 1일부터 시작된다.
全文
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 118/1999/TT-BTC |
하노이, 1999년 9월 30일 |
시행규칙
1999년 9월 30일 제118/1999/TT-BTC 호에 재산가치 증가세에 대한 국가공익사업을 하는 국유기업의 적용에 관한 지침
재산가치 증가세법, 1998년 5월 11일 정부령 제28/1998/NĐ-CP, 1998년 12월 21일 정부령 제102/1998/NĐ-CP, 1999년 8월 20일 정부령 제78/1999/NĐ-CP(재산가치 증가세법의 세부 시행에 관한 규정), 1999년 1월 30일 정부령 제4/1999/NĐ-CP(국가예산에 속하는 수수료 및 부과금에 관한 규정)를 근거로 함
1996년 10월 2일 정부령 제56/CP(국가공익사업을 하는 국유기업에 관한 규정)를 근거로 함
재산가치 증가세법에 따라 국가공익사업을 하는 국유기업에 대한 지침은 다음과 같음
I. 적용범위:
1. 재산가치 증가세 대상: 국가공익사업을 하는 국유기업이 생산하거나 공급하는 제품 또는 서비스로서, 본 통지 제I부 제2항에서 명시된 재산가치 증가세 면제 대상품목을 제외한 것임
2. 재산가치 증가세 면제 대상: 국가공익사업을 하는 국유기업이 제공하는 다음의 상품 또는 서비스는 재산가치 증가세 대상에서 제외됨
- 공익활동 관련 상품 또는 서비스: 국가가 계획을 지정하거나 단가 또는 가격 범위를 정하여 국가 예산으로 결제되는 공공 상품 또는 서비스
- 1998년 6월 27일 재무부 통지 제89/1998/TT-BTC 제II부 A절, 1999년 8월 30일 재무부 통지 제106/1999/TT-BTC 제I절에 규정된 상품 또는 서비스
- 정부령 제4/1999/NĐ-CP 1999년 1월 30일 제I목, 제II목에 명시된 국가예산에 속하는 수수료 및 부과금과 1999년 5월 10일 재무부 통지 제54/1999/TT-BTC 부록 1, 2에 명시된 세부 지침에 따라 적용되는 수수료 및 부과금
3. 신고 납부: 국가공익사업을 하는 국유기업이 재산가치 증가세 대상 상품 또는 서비스를 생산하거나 판매하는 경우, 재산가치 증가세법, 1998년 5월 11일 정부령 제28/1998/NĐ-CP, 1998년 12월 21일 정부령 제102/1998/NĐ-CP(정부령 제28/1998/NĐ-CP 일부 개정), 1999년 8월 20일 정부령 제78/1999/NĐ-CP(정부령 제102/1998/NĐ-CP 일부 개정)에 따른 재산가치 증가세 신고 및 납부 절차를 따름
II. 세액 산출 방법:
국가공익사업을 하는 국유기업은 재산가치 증가세 대상 상품 또는 서비스에 대해 세액을 산출할 때 세액 공제 방식을 사용함. 세액 산출 및 납부와 관련된 세부 사항은 현행 규정에 따름
재산가치 증가세 납부세액 = 재산가치 증가세 출고세액 - 재산가치 증가세 입고세액(공제 가능)
1. 재산가치 증가세 출고세액:
재산가치 증가세 출고세액은 재산가치 증가세 대상 상품 또는 서비스의 판매량을 판매가격과 재산가치 증가세율로 곱한 값임
a. 판매가격은 재산가치 증가세가 포함되지 않은 가격으로 결정되며, 국가가 판매가격을 재산가치 증가세가 포함된 가격으로 정한 경우에는(수수료를 포함한 경우도 포함됨) 재산가치 증가세를 제외한 가격으로 재산가치 증가세를 산출하기 위해 판매가격을 다시 계산해야 함
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판매 |
b. 재산가치 증가세율: 현행 재산가치 증가세 관련 법률 및 지침에 따라 적용됨
2. 재산가치 증가세 입고세액: 1996년 10월 2일 정부령 제56/CP 제10조 제4항은 "... 경영 활동을 별도로 기록한다"고 규정함. 따라서 공익기업은 경영 활동, 국가예산에 속하는 수수료 및 부과금 수입을 별도로 기록해야 함. 국가예산에 속하는 수수료 및 부과금 수입을 위한 상품 또는 서비스 구매 시 지불한 재산가치 증가세 입고세액은 수수료 및 부과금 수입 조직 비용으로 처리됨. 경영 활동 및 상품 또는 서비스 판매를 위한 상품 또는 서비스 구매 시 지불한 재산가치 증가세 입고세액은 해당 상품 또는 서비스 판매를 위한 직접 비용으로 처리됨. 공익기업이 재산가치 증가세 대상 및 비대상 상품 또는 서비스를 구매한 경우 재산가치 증가세 입고세액을 별도로 기록하지 못하는 경우, 재산가치 증가세 입고세액은 재산가치 증가세 대상 및 비대상 판매 수익 비율에 따라 분배됨
예: 1999년 세기 중 국가공익사업을 하는 국유기업(A)은 다음과 같은 수치를 보고함
- 재산가치 증가세 대상 판매 수익: 10억 원
- 재산가치 증가세 비대상 판매 수익: 30억 원
- 재산가치 증가세 대상 상품 또는 서비스 판매에 대한 재산가치 증가세 출고세액: 1억 원(10%)
- 모든 활동을 위한 재산가치 증가세 입고세액: 1.2억 원
공익기업이 재산가치 증가세 대상 및 비대상 상품 또는 서비스를 구매한 경우 재산가치 증가세 입고세액을 별도로 기록하지 못한다고 가정하면, 재산가치 증가세 대상 상품 또는 서비스에 대한 재산가치 증가세 입고세액은 다음과 같이 계산됨
- 재산가치 증가세 대상 판매 수익과 재산가치 증가세 대상 및 비대상 판매 수익 총액 비율을 계산함
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재산가치 증가세 대상 상품 또는 서비스에 대한 재산가치 증가세 입고세액:
1.2억 원 x 25% = 0.3억 원
재산가치 증가세 대상 상품 또는 서비스에 대한 재산가치 증가세 납부세액:
1억 원 - 0.3억 원 = 0.7억 원
III. 실행
본 통지는 1999년 1월 1일부터 효력 발생함. 국가공익사업을 하는 국유기업은 본 통지에 따라 재산가치 증가세를 정산해야 함. 본 통지를 시행하면서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 적절한 지침을 마련하도록 요청함
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Phạm Văn Trọng (인) |
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译本
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