시행규칙 제 123/2004/TT-BTC 소프트웨어 기업에 대한 세제 혜택 실시에 관한 지침

시행규칙

소프트웨어 기업에 대한 세제 혜택 실시 지침

기업所得税法第9/2003/QH11号，2003年6月17日；

정부가 2004년 8월 6일 제정한 제152/2004/NĐ-CP 호에 의거하여 2003년 12월 22일 제정된 제164/2003/NĐ-CP 호 정부령을 수정 보완하고 기업所得税法施行细则을 규정함;

정부가 2000년 6월 5일 통과한 제7/2000/NQ-CP 호에 의거하여 2000-2005년 기간 동안 소프트웨어 산업 건설 및 발전에 관한 사항;

총리가 2000년 11월 20일 제정한 제128/2000/QĐ-TTg 호에 의거하여 소프트웨어 산업 투자 및 발전을 장려하기 위한 정책 및 조치;

정부가 2003년 7월 1일 제정한 제77/2003/NĐ-CP 호에 의거하여 재무부의 기능, 임무, 권한, 조직 구조를 규정함;

재무부는 다음과 같이 소프트웨어 기업에 대한 세제 혜택 실시 지침을 제시합니다:

A. 적용 대상 및 범위

1. 소프트웨어 제품 생산 및 서비스 제공 프로젝트로부터 설립된 사업체(이하 "소프트웨어 기업"이라 함)는 총리가 2000년 11월 20일 제정한 제128/2000/QĐ-TTg 호에 따라 소프트웨어 산업 투자 및 발전을 장려하기 위한 정책 및 조치에 따라 세제 혜택을 받을 수 있는 대상입니다.

2. 본 통지에서 지시하는 세제 혜택은 소프트웨어 제품 생산 및 서비스 제공 활동에만 적용됩니다.

B. 소프트웨어 기업에 대한 세제 혜택

I. 기업所得税优惠

1. 신설된 소프트웨어 기업은 사업 개시 후 15년 동안 기업所得税优惠税率为10%를 적용받습니다.

2. 신설된 소프트웨어 기업은 수입 발생 시부터 4년간 기업所得税免除，并在接下来的9年内减半缴纳应纳税额。

3. 이미 투자 허가증 또는 투자 우대 증명서를 취득한 소프트웨어 기업은 허가증 또는 증명서에 기재된 기업所得税优惠继续享受。若优惠税率（包括优惠税率和免税、减税期限）低于本通则B部分I目1点和2点规定的，则企业可选择按照本通则B部分I目1点和2点的规定享受剩余优惠期的优惠。

4. 다른 상품 및 서비스를 생산, 판매하는 소프트웨어 기업은 컴퓨터 조립, 전자기기 제조, 기계 및 장비 판매 등이 포함되며, 이들 기업은 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동의 매출, 비용 및 수익을 별도로 계산하여 기업所得税优惠适用的税额确定。若无法单独计算，则根据软件产品和服务生产活动的收入占总收入的比例来确定。

II. 부가가치세 혜택

1. 국내 소비되는 소프트웨어 제품 및 서비스는 부가가치세 면제 대상입니다. 소프트웨어 기업은 이러한 상품 및 서비스를 국내 소비를 목적으로 제공할 경우 부가가치세를 부과하거나 납부하지 않으며, 소프트웨어 제품 및 서비스 생산에 사용된 재화 및 서비스의 입고세는 공제 또는 환급되지 않습니다. 이러한 부가가치세 입고세는 합리적인 비용으로 처리됩니다.

2. 수출되는 소프트웨어 제품 및 서비스는 0%의 부가가치세율을 적용받습니다. 수출용 소프트웨어 제품 및 서비스 생산에 사용된 재화 및 서비스의 입고세는 규정에 따라 공제 및 환급될 수 있습니다.

소프트웨어 기업은 수출용 소프트웨어 제품 및 서비스 생산에 사용된 재화 및 서비스의 입고세와 국내 소비용 소프트웨어 제품 및 서비스 생산에 사용된 재화 및 서비스의 입고세를 별도로 계산해야 합니다. 수출용 소프트웨어 제품 및 서비스 생산에 사용된 재화 및 서비스의 입고세를 별도로 계산할 수 없는 경우, 수출용 소프트웨어 제품 및 서비스의 매출액 비율에 따라 입고세를 공제할 수 있습니다.

III. 고수입자에 대한 소득세 혜택

조 5, 결정 제128/2000/QĐ-TTg 2000년 11월 20일 총리의 소프트웨어 산업 투자 및 발전을 위한 정책과 조치에 관한 규정은 다음과 같이 규정한다: "전문 직원은 베트남 국민으로서 직접 소프트웨어 생산 및 서비스 활동에 참여하는 자는 외국인에 대한 세율 단계별 증가세 적용 규정에 따라 세액 기준과 단계별 증가세를 적용받는다."

위와 같은 규정에 근거하여, 기업은 베트남 국민으로서 직접 소프트웨어 제품 및 서비스 생산 활동에 참여하는 전문 직원 명단을 작성하고, 이들 직원이 고소득자로서 외국인 거주자와 베트남 국민 해외 근로자에 대한 단계별 증가세 적용 규정(제147/2004/NĐ-CP 2004년 7월 23일 정부의 고소득자에 대한 소득세 세부 시행규정에 따른 제7조 제1항 b호)에 따라 고소득세를 납부하도록 하며, 해당 세무 당국에 등록하여 이를 수행한다. 베트남 국민 전문 소프트웨어 직원 외에도 기업 내 다른 직원 중 고소득자가 있다면, 고소득자에 대한 소득세 규정에 따라 소득세 신고 및 납부를 진행한다.

소프트웨어 기업의 대표는 베트남 국민으로서 고소득자에 대한 단계별 증가세 적용 규정에 따라 고소득세를 납부하도록 하는 베트남 국민 전문 소프트웨어 직원 명단의 법적 정확성과 진실성을 책임진다.

IV. 수출세 및 수입세 감면

1. 국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 생산을 위한 원재료 수입에 대한 수입세 면제

국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 생산을 위한 원재료 수입에 대한 수입세 면제를 받기 위해서는, 소프트웨어 기업은 관세청에 원재료 수입 신고서를 제출하고, 국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 생산을 위한 원재료 목록을 제공해야 한다. 원재료 목록에는 국내에서 생산되지 않는 원재료의 종류와 수량을 명확히 표시해야 하며, 기업 대표는 이 목록에 서명하고 법적 책임을 지게 된다.

관세청은 과학기술부가 발간한 국내에서 생산되는 소프트웨어 제품 생산을 위한 원재료 목록을 근거로 수입세 면제 대상 원재료를 확인한다. 과학기술부가 공통 목록을 발간하지 않았더라도, 기업의 원재료 수입 신고서에 국내에서 생산되지 않는 원재료에 대한 구체적인 확인을 제공하면, 관세청은 이를 근거로 수입세 면제를 실시한다.

국내에서 생산되지 않는 소프트웨어 제품 생산을 위한 원재료 수입에 대한 수입세 면제는 또한 수입 단계에서 부가가치세 면제를 포함한다.

2. 수출되는 소프트웨어 제품에 대한 수출세 면제

V. 기타 세금 및 국가 예산 수입에 대한 감면

기타 세금 및 국가 예산 수입에 대한 감면은 현행 법률 규정에 따라 이루어진다.

C. 조직 및 실행

1. 제B편 제I목의 이 통지에 따른 법인 소득세 감면 혜택을 받기 위한 원칙 및 절차는 재무부 통지 제128/2003/TT-BTC 2003년 12월 22일 법인 소득세법 세부 시행규정에 따른 정부 통지 제164/2003/NĐ-CP 2003년 12월 22일에 따른 법인 소득세법 세부 시행규정에 대한 재무부 통지 제128/2003/TT-BTC에 따른 지침 제E편 제IV목 및 재무부 통지 제88/2004/TT-BTC 2004년 9월 1일 통지 제128/2003/TT-BTC를 수정 보완한 내용에 따른 지침에 따라 이루어진다.

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력 발생하며, 2004년부터 부가가치세, 법인 소득세, 고소득자 소득세의 결산에 적용된다.

제B편 제I목의 제1항, 제2항 및 제3항에 따른 법인 소득세 감면 지침은 정부 통지 제07/2000/NQ-CP 2000년 6월 5일 2000-2005년 소프트웨어 산업 건설 및 발전에 관한 통지의 효력 만료 시점까지 유효하다.

재무부 통지 제31/2001/TT-BTC 2001년 5월 21일 총리 통지 제128/2000/QĐ-TTg 2000년 11월 20일 소프트웨어 산업 투자 및 발전을 위한 정책과 조치에 따른 세금 감면 시행에 대한 지침은 폐지된다.

시행 중 문제가 발생할 경우, 관련 단위는 재무부에 보고하여 연구 및 해결을 요청한다.