시행령 제 132/2018/TT-BTC 중소기업 회계 제도에 관한 지침

시행규칙

중소기업 중에서도 초소형 기업을 위한 회계 제도 지침

회계 법률 제 88/2015/QH13 호 2015년 11월 20일

중소기업 지원 법률 제 04/2017/QH14 호 2017년 6월 12일

정부가 회계 법률 일부 조항에 대한 세부 규정을 명시한 시행령 제 174/2016/NĐ-CP 호 2016년 12월 30일

정부가 중소기업 지원 법률 일부 조항에 대한 세부 규정을 명시한 시행령 제 39/2018/NĐ-CP 호 2018년 3월 11일

정부가 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한 시행령 제 87/2017/NĐ-CP 호 2017년 7월 26일

회계 감독 및 감사국 국장의 제안에 따라

장 1

총칙

조 1. 적용범위

이 지침은 초소형 기업의 장부기재, 재무제표 작성 및 제출 방법을 안내한다. 초소형 기업의 세금 의무는 세법 규정에 따라 처리된다.

조 2. 적용대상

1. 이 지침의 적용 대상은 초소형 기업으로, 이는 기업 소득세(TNDN)를 수입세액 기준 또는 매출액 비율로 납부하는 기업을 포함한다.

2. 초소형 기업이 이 지침의 회계 제도를 적용하기 위한 기준은 세법 규정에 따른다.

제3조. 회계 제도의 적용

1. 기업 소득세(TNDN)를 수입세액 기준으로 납부하는 초소형 기업은 이 지침의 제2장에서 규정된 회계 제도를 적용한다.

2. 기업 소득세(TNDN)를 매출액 비율로 납부하는 초소형 기업은 이 지침의 제3장에서 규정된 회계 제도를 적용하거나, 제2장에서 규정된 회계 제도를 선택적으로 적용할 수 있다.

3. 초소형 기업은 중소기업과 중견기업을 위한 회계 제도(통합문서 제 133/2016/TT-BTC 호 2016년 8월 26일 재무부 발행)를 기업의 생산 경영 특성과 관리 요구에 맞게 선택적으로 적용할 수 있다.

4. 초소형 기업은 회계 연도 내 통일된 회계 제도를 적용해야 한다. 회계 연도 중 기업의 변화로 인해 더 이상 이 지침의 적용 대상이 아닌 경우, 해당 회계 연도 내 이 지침을 계속 적용하고 다음 회계 연도부터 회계 제도를 변경할 수 있다.

제4조. 회계 증빙서류

1. 초소형 기업의 회계 증빙서류 내용, 작성 및 서명 절차는 회계 법률 제 16조, 제 17조, 제 18조, 제 19조와 이 지침에서 세부적으로 안내된다.

2. 세법 규정에 따라 세금 영수증의 내용, 형태, 작성 절차, 관리 및 사용(전자 세금 영수증 포함)이 이루어진다.

3. 초소형 기업은 기업의 경영 활동 특성에 맞는 회계 증빙서류 표준을 자체적으로 개발할 수 있으며, 이를 통해 명확성, 투명성, 검토 및 감사 용이성을 보장한다(세금 영수증 제외). 기업이 자체적으로 회계 증빙서류 표준을 개발하지 못하는 경우에는 이 지침 부록 1에서 안내된 표준 및 방법을 적용할 수 있다.

조 5. 회계장부

1. 초소기업의 회계장부 내용, 회계장부 시스템, 장부 개설, 기록, 폐쇄, 보관 및 수정은 회계법 제24조, 제25조, 제26조, 제27조와 본 통칙에서 구체적으로 지정된 사항에 따라 시행된다.

2. 초소기업은 자체 사업 특성에 맞는 회계장부 표준을 작성하여 명확하고 투명하며 검사 및 관리가 용이하도록 할 수 있다. 초소기업이 자체적으로 회계장부 표준을 작성할 수 없을 경우 본 통칙에서 지정된 표준과 기록 방법을 적용할 수 있다.

조 6. 회계를 위한 단위

초소기업은 회계법 제10조와 정부령 제174/2016/NĐ-CP 2016년 12월 30일 발행 회계법 일부 규정 세부사항에 대한 정부 결정에서 정한 회계를 위한 단위를 적용한다.

조 7. 회계 문서의 보관 및 보존 규정

1. 회계 증빙서류, 회계장부 및 기타 회계 문서는 일상 기록, 초소기업의 국가예산에 대한 세무 의무 확인, 소유자의 검사 및 감독, 세무기관 또는 관련 정부기관의 검사 및 감독을 위해 기업 내에 보관해야 한다.

2. 초소기업의 회계 문서 보존 및 보관은 회계법과 정부령 제174/2016/NĐ-CP 2016년 12월 30일 발행 회계법 일부 규정 세부사항에 대한 정부 결정에 따라 이루어진다.

3. 초소기업은 회계법에서 정한 바에 따라 전자 매체를 통해 회계 증빙서류, 회계장부 및 기타 회계 문서를 보관할 수 있다.

조 8. 회계 조직 및 회계 담당자 구성

1. 초소기업은 회계책임자를 배치하되 회계장관을 필수적으로 배치하지 않아도 된다. 초소기업 중 매출에 대한 세율로 법인세를 납부하는 기업은 본 통칙 제3장에서 정한 바에 따라 회계 업무를 수행할 수 있다.

2. 초소기업의 회계 담당자 배치는 정부령 제174/2016/NĐ-CP 2016년 12월 30일 발행 회계법 일부 규정 세부사항에 대한 정부 결정 제19조를 위반하지 않도록 해야 한다.

3. 초소기업은 법령에 따라 회계 서비스 제공업체와 계약을 체결하여 회계 서비스나 회계장관 서비스를 임차할 수 있다. 재무부 웹사이트에 정기적으로 공개 및 갱신되는 조건을 충족하는 회계 서비스 제공업체 목록을 참조한다.

장 II

법인세를 수입세율로 납부하는 초소기업의 회계

절 1

회계 증빙서류

조 9. 회계 증빙서류

1. 수입세율로 법인세를 납부하는 초소기업은 다음 목록에 따른 회계 증빙서류를 사용한다:

2. 제1항에서 정한 회계 증빙서류 표준 및 작성 방법은 본 통칙 부록 1 "회계 증빙서류 표준 및 작성 방법"에 따라 지정된다.

3. 제1항에서 지정된 회계 증빙서류 외에도 초소기업은 재무부령 제133/2016/TT-BTC 2016년 8월 26일 발행 소규모 및 중소기업 회계 규칙에 따른 회계 증빙서류를 선택하여 적용할 수 있다. 이를 통해 기업의 생산 및 경영 활동 관리를 요구사항에 맞추도록 한다.

절 2

회계 계좌

조 10. 회계 계좌

초소형 기업은 법인세를 수입에 근거한 방법으로 납부하는 경우, 세목별 회계 계좌 목록, 내용, 구조, 회계 원칙 및 주요 경제 거래의 회계 처리 방법은 본 고시 부속서 2 "회계 계좌 체계"에 따라 작성하고 발생한 경제 거래를 각 경제 내용별로 기록하고 반영한다.

절 3

회 계 장 부

조 11. 회계 장부

1. 초소형 기업은 법인세를 수입에 근거한 방법으로 납부하는 경우 다음의 회계 장부를 사용한다.

재무 보고서의 목적

1. 재무 보고서는 초소형 기업의 재무 상황과 경영 상황을 제공하여 기업 주인과 정부 기관의 관리 요구를 충족시키기 위해 사용된다.

절 4

재무제표

조 12. 2. 재무 보고서는 초소형 기업의 다음 사항에 대한 정보를 제공한다.

- 자산 상황;

- 부채;

- 자본;

- 매출 및 수익;

- 비용;

- 이익, 손실 및 경영 결과 분배.

조 13. 재무 보고서 체계

1. 매년, 법인세를 수입에 근거한 방법으로 납부하는 초소형 기업은 다음의 재무 보고서와 부속 보고서를 작성해야 한다.

재무 보고서 이름

재무 상황 보고서

2. 표준 모형, 내용 및 재무제표 작성 방법과 부록 1의 "재무제표 표준 모형 및 작성 방법"에 따른 제1항의 재무제표 및 부록 작성 지침은 본 고시에서 부속서 5에 명시되어 있습니다.

3. 제1항에서 규정한 재무제표 외에도 소기업은 기업 활동 관리를 위한 목적으로 그리고 세금 의무를 확인하기 위해 재무부총리령 제133/2016/TT-BTC 2016년 8월 26일에 따른 재무제표를 선택적으로 적용할 수 있습니다.

조 14. 재무보고의 책임, 작성 및 제출 기한

1. 연간으로 법인세를 수입에 대한 세율로 납부하는 초소형기업은 이 통지 제13조 제1항에서 정한 규정에 따라 재무보고와 그 부속표를 작성해야 한다.

2. 초소형기업의 재무보고와 그 부속표는 해당 기업을 직접 관리하는 세무기관과 사업등록기관에 사업연도 종료일로부터 90일 이내에 제출되어야 하며, 회계법령에 따라 보관 및 보존되어야 하며, 관련 기관의 요구에 따라 검사 또는 감사를 받기 위해 사용된다.

장 III

초소형기업이 판매수익에 대한 비율로 법인세를 납부하는 경우의 회계

조 15. 회계증빙서류

1. 판매수익에 대한 비율로 법인세를 납부하는 초소형기업은 다음 목록의 회계증빙서류를 적용한다.

2. 이 조 제1항의 회계증빙서류의 표식, 내용 및 작성방법은 본 통지에 첨부된 부록 1 "회계증빙서류의 표식 및 작성방법"에 따라 지시된다.

이 조 제1항의 회계증빙서류 외에 초소형기업은 이 통지 제9조 제1항의 회계증빙서류 또는 재무부가 2016년 8월 26일에 발행한 제133/2016/TT-BTC 통지의 회계증빙서류를 선택하여 사용할 수 있다. 이를 통해 기업의 생산 및 경영활동을 관리하는데 필요한 요구사항을 충족시킬 수 있다.

3. 판매증명서

- 판매증명서는 상품 또는 서비스의 판매 거래를 반영하는 회계증빙서류이다. 판매증명서는 초소형기업의 부가가치세 납부 방법에 따라 부가가치세 증명서 또는 일반 판매증명서가 될 수 있으며, 이 중:

+ 초소형기업이 부가가치세를 공제방법으로 납부하는 경우, 고객에게 발행되는 판매증명서는 부가가치세 증명서이다.

+ 초소형기업이 부가가치세를 직접 납부하는 경우, 고객에게 발행되는 판매증명서는 일반 판매증명서이다.

- 초소형기업이 고객에게 발행하는 판매증명서는 해당 기업의 국가예산에 대한 법인세 의무를 확인하는 근거가 된다.

4. 임금 및 기타 수입에 대한 지급증빙서류는 해당 기업의 초소형기업 내 직원의 개인소득세 의무를 국가예산에 대한 것으로 확인하는 근거가 된다.

5. 세금납부증빙서류는 초소형기업의 국가예산에 대한 세금납부 의무 이행 상황을 평가하는 근거가 된다.

조 16. 회계방법

1. 판매수익에 대한 비율로 법인세를 납부하는 초소형기업은 필요하지 않다면 회계계좌를 열 필요가 없으며, 단순히 경제거래를 기록하는 것만으로도 충분하다(필요한 항목만 기록하고 대응계좌를 반영하지 않음). 이를 통해 기업의 수익 및 수입, 국가에 납부해야 할 세금, 임금 및 임금에 따른 각종 부가금 등을 관리하며, 이를 통해 기업의 국가예산에 대한 세금의무를 확인한다.

2. 판매수익에 대한 비율로 법인세를 납부하는 초소형기업이 생산 및 경영활동 관리를 위해 다른 법인세 납부방법을 사용하는 기업처럼 회계계좌를 사용하려는 경우, 이 통지 제2장의 규정을 적용하여 수행할 수 있다.

조 17. 회계부

1. 소득세를 매출액 비율로 납부하는 초소형 기업은 다음 목록에 따른 세무 의무를 확인하기 위해 매출 및 수익, 국가에 납부해야 할 세금, 임금 및 임금에서 제출한 금액 등을 기록하기 위한 회계부를 열어야 한다.

2. 제1항에서 언급된 회계부 표준 양식, 내용 및 회계기록 방법은 본 통고 부록 4 "회계부 표준 양식 및 회계기록 방법"에 따라 안내된다.

3. 제1항에서 언급된 회계부 외에 매출액 비율로 소득세를 납부하는 초소형 기업은 법령 제133/2016/TT-BTC호에 따른 세부 회계부 또는 다른 종류의 총합 회계부를 선택적으로 적용할 수 있다.

조 18. 재무 보고서

1. 매출액 비율로 소득세를 납부하는 초소형 기업은 재무 보고서를 작성하여 세무 당국에 제출할 필요가 없다.

2. 매출액 비율로 소득세를 납부하는 초소형 기업은 법률이 정한 규정에 따라 보고서를 작성하고 제출해야 한다. 보고서 작성 및 제출 시기는 세무 법률에 따라야 한다.

3. 세무 법률이 정한 보고서 외에도 매출 및 서비스 제공 정보, 임금 및 임금에서 제출한 금액 등에 근거하여 초소형 기업은 기업 경영을 위한 회계 보고서를 작성할 수 있다.

4. 매출액 비율로 소득세를 납부하는 초소형 기업이 본 통고 제II장에 따른 회계 제도를 선택하여 기업 활동 관리를 위해 사용하더라도 여전히 재무 보고서를 작성해야 한다. 그러나 이러한 보고서는 세무 당국에 제출하지 않고 기업 내에서 보관 및 이용되며, 필요한 경우 정부 기관의 요구에 따라 감사 및 검사를 받을 수 있도록 한다.

장 IV

조직 및 실행

조 19. 회계부 잔액 이동

1. 통고 제133/2016/TT-BTC호를 적용 중인 초소형 기업이 본 통고 제II장에 따른 회계 제도로 전환할 경우 다음과 같이 회계 계좌 잔액을 이동한다.

- 112 계좌(은행 예치금)와 1281 계좌(기한 예치금)의 잔액은 111 계좌(예금)으로 이동한다.

- 1331 계좌(매입세액공제 대상 재화 및 용역), 1332 계좌(매입세액공제 대상 고정자산)의 잔액은 1313 계좌(매입세액공제)로 이동한다.

- 136 계좌(내부채권), 138 계좌(기타채권), 141 계좌(임시예치금)의 잔액은 1318 계좌(기타채권)로 이동한다.

- 152 계좌(원자재), 153 계좌(공구 및 장비)의 잔액은 1521 계좌(원자재 및 공구)로 이동한다.

- 154 계좌(미완성 생산 및 판매 비용)의 잔액은 1524 계좌(미완성 생산 및 판매 비용)로 이동한다.

- 155 계좌(제품), 156 계좌(재고), 157 계좌(판매용 재고)의 잔액은 1526 계좌(제품 및 재고)로 이동한다.

- 211 계좌(고정자산)의 차변 잔액은 214 계좌(고정자산 감가상각비)의 대변 잔액을 뺀 후 211 계좌(고정자산)의 차변 잔액으로 이동한다.

- 334 계좌(임직원 지급예정금)의 잔액은 3311 계좌(임직원 지급예정금)로 이동한다.

- 3382 계좌(노동조합 경비), 3383 계좌(사회보장보험), 3384 계좌(건강보험), 3385 계좌(실업보험)의 잔액은 3312 계좌(임금에서 제출한 금액)로 이동한다.

- 331 계좌(매입채무), 335 계좌(비용 지급예정금), 336 계좌(내부채무), 3381 계좌(기타 지급예정금), 3386 계좌(보증금 및 계약금), 3387 계좌(미수익), 3388 계좌(기타 지급예정금), 3411 계좌(차입금), 3412 계좌(금융 임대료)의 잔액은 3318 계좌(기타 지급예정금)로 이동한다.

- 33311 계좌(판매세액), 33312 계좌(수입세액)의 잔액은 33131 계좌(납부해야 할 판매세액)로 이동한다.

- 3332 계좌(특수소비세), 3333 계좌(수출입세), 3335 계좌(소득세), 3336 계좌(자원세), 3337 계좌(부동산세 및 임대료), 33381 계좌(환경보호세), 33382 계좌(기타 세금), 3339 계좌(요금 및 기타 납부해야 할 금액)의 잔액은 33138 계좌(기타 세금, 요금 및 기타 국가에 납부해야 할 금액)로 이동한다.

- 4211 계좌(전년도 순이익 미분배금), 4212 계좌(당해년도 순이익 미분배금)의 잔액은 4118 계좌(누적 순이익 미분배금)로 이동한다.

2. 현재 관련 계좌에 상세하게 기록되어 있는 내용이 본 통고와 다르다면 본 통고의 규정에 따라 수정해야 한다.

조 20. 효력 발생

1. 본 통고는 2019년 2월 15일부터 효력이 발생하며, 2019년 4월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용된다.

2. 본 통고에서 인용된 법령이 개정, 보완 또는 대체되면 해당 법령에 따르도록 한다.

3. 각 부처, 산업부, 지방자치단체, 재정청, 각 지방세무국은 초소형 기업이 본 통고를 준수하도록 안내할 책임이 있다.

4. 시행 과정에서 문제가 발생하면 재정부에 신고하여 연구 및 해결하도록 한다./.