통지 제 140/2007/TT-BTC 기관 외 공공체계에 적용되는 회계 지침 안내

시행규칙

비영리 기관을 위한 회계 지침

회계법 제03/2003/QH11호 2003년 6월 17일 법률에 의거함;

정부가 2004년 5월 31일 제정한 129/2004/NĐ-CP 호 정부령 "회계 법률의 일부 조항에 대한 세부 규정 및 이행 지침"을 근거로 함

정부가 2003년 7월 1일 제정한 77/2003/NĐ-CP 호 정부령 "재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정"을 근거로 함

정부가 2006년 5월 25일 제정한 53/2006/NĐ-CP 호 정부령 "비영리 기관의 서비스 공급 촉진 정책에 관한 규정"을 근거로 함

재무부 장관이 2006년 9월 14일 제정한 48/2006/QĐ-BTC 호 결정 "중소기업과 중견기업의 회계 제도"를 근거로 함

재무부는 비영리 기관을 위한 회계 지침을 다음과 같이 제시함

조 1. 베트남 사회주의 공화국의 외국 주재 대표 기관 책임자:

1. 본 통고는 비영리 기관에 적용되며, 교육-훈련; 의료; 문화; 체육; 과학기술; 환경; 사회; 인구, 가족, 아동 보호 분야에서 비영리 기관의 서비스 공급 활동을 수행하는 모든 기관에 해당하며, 정부가 2006년 5월 25일 제정한 53/2006/NĐ-CP 호 정부령에 따라 비영리 기관으로 간주됨

2. 비영리 기관은 재무부 장관이 2006년 9월 14일 제정한 48/2006/QĐ-BTC 호 결정 "중소기업과 중견기업의 회계 제도"와 본 통고에 따른 회계 업무를 수행함. 본 통고는 48/2006/QĐ-BTC 호 결정의 일부 계정과 기록 방법, 회계 장부, 재무 보고서 양식, 재무 보고서 작성 및 표시 방법에 대한 변경 사항을 설명함

3. 비영리 기관은 경제 및 재무 활동을 반영하기 위해 종합 회계 장부와 세부 회계 장부를 열어야 하며, 재무 보고서를 작성해야 함

4. 회계 기간: 비영리 기관의 회계 기간은 연간 회계 기간이며, 연간 회계 기간은 1월 1일부터 12월 31일까지의 12개월 동안입니다. 특수한 조직 및 운영 구조를 가진 비영리 기관은 연간 회계 기간을 12개월로 설정할 수 있으며, 해당 기관은 해당 기관의 직전 연도의 마지막 분기의 첫날부터 시작하여 다음 연도의 첫 분기의 마지막 날까지로 설정할 수 있습니다. 이를 시행할 때는 관리 부처, 재무 부처 및 직접 관리 세무 기관에 통보해야 합니다

5. 공개

5.1. 공개 내용

운영 상황 및 재무 상황, 다음 내용을 포함함:

- 수수료 및 면세금액 공개

- 지원 금액 및 국가예산 지원 금액 공개

- 국가예산에 대한 기여금 공개

- 자산, 부채 및 자본 구조;

- 예치금 및 사용;

- 서비스 제공 결과 및 기타 활동 결과 공개

- 근로자 수입 공개

- 법률이 정하는 바에 따라 다른 내용 공개

5.2. 공개 방식 및 기한

공개는 다음 방식으로 이루어짐:

- 출판물 배포

- 서면 통보

- 게시

- 법률이 정하는 바에 따라 다른 방식

비영리 기관은 연간 회계 기간 종료 후 120일 이내에 공개해야 함

5.3. 공개 책임: 비영리 기관의 이사회 또는 학교 이사회 또는 단장(이사회가 없는 경우)은 해당 기관의 운영 규칙에 따라 공개를 수행함

6. 48/2006/QĐ-BTC 결정 및 본 통고에 명시되지 않은 회계 규정은 회계 법률, 정부가 2004년 5월 31일 제정한 129/2004/NĐ-CP 호 정부령 "회계 법률의 일부 조항에 대한 세부 규정 및 이행 지침" 및 재무부가 발행한 회계 기준 지침에 따라 적용됨

II- 회계 계정 체계

비영리 기관을 위한 회계 계정 체계는 48/2006/QĐ-BTC 호 결정 및 개정사항에 따라 적용됨

1. 1급 4개 계정 추가:

계정 161 - 프로젝트 비용

계정 441 - 건설 투자 자금원

계정 461 - 프로젝트 자금원

계정 466 - 설비 형성 자금원

그리고 재무제표 외 1개 계정: 계정 008 - 프로그램 및 프로젝트 예산

2. 재무제표 내 다음 계정은 적용하지 않음:

계정 3413 - 발행 채권

계정 34131 - 채권 표면 가치

계정 34132 - 채권 할인

계정 34133 - 채권 초과 이익

계정 4112 - 주식 자본 초과 이익

계정 419 - 자기주식

비영리 기관을 위한 회계 계정 체계 목록은 부록 01을 참조

3. 추가된 비영리 기관을 위한 회계 계정의 내용, 구조 및 기록 방법 설명

3.1. 계정 161 - 프로젝트 비용

이 계정은 국가가 승인한 프로그램 및 프로젝트를 수행하기 위해 국가 예산으로 제공된 자금을 사용한 비용을 반영하기 위해 사용됨

a) 이 계정을 처리할 때 다음 규정을 준수해야 함:

- 계정 161 "프로젝트 비용"은 국가가 승인한 프로그램 및 프로젝트를 수행하고 국가 예산으로 제공된 자금을 받은 비영리 기관에서만 사용됨

- 회계사는 각 프로그램 및 프로젝트별로 세부 비용을 추적하고 관리 비용 및 프로젝트 수행 비용을 집계해야 함. 이는 국가 예산 목록과 각 프로그램 및 프로젝트의 예산 승인 내용에 따라 이루어져야 함

- 프로젝트 수행 중 발생한 수익(있을 경우)은 계정 711 "기타 수익"의 "프로젝트 수행 수익" 항목에 기록되며, 수익 처리 방식은 자금 제공 기관의 규정에 따라 각 관련 계정으로 이전될 수 있음

- 계정 161은 프로젝트 수행이 시작된 시점부터 승인된 프로젝트가 결산 및 사용 승인까지 누적 비용을 추적해야 함

|- 회계연도 종료 시 정산이 승인되지 않은 경우 해당 연도의 프로그램 및 사업에 대한 모든 지출은 계정 1612 "현재년도"에서 계정 1611 "전년도"로 전환하여 관리되며, 정산 보고서가 승인될 때까지 계속 관리된다.

|b) 계정 161- 사업비의 구조와 반영 내용

채무측: |실제로 프로그램 및 사업을 관리하고 수행하기 위해 지출된 비용.

|기재:

|- 부정확한 지출액을 출자해야 하는 금액을 회수해야 하는 금액;

|- 프로그램 및 사업의 경비를 사업 예산으로부터 결산된 금액.

|부채 측 잔액: 아직 완료되지 않은 프로그램 및 사업의 지출액 또는 완료되었으나 결산이 승인되지 않은 프로그램 및 사업의 지출액.

|계정 161- 사업비는 다음과 같은 두 개의 2차 계정을 포함한다:

|- 계정 1611- 전년도: |전년도 예산으로부터 아직 결산되지 않은 프로그램 및 사업의 지출액을 반영하기 위한 계정.

|- 계정 1612- 현재년도: 현재년도 예산으로부터 프로그램 및 사업의 지출액을 반영한다.

|각 2차 계정 내에서, 사립 기관은 프로그램 및 사업의 관리 비용과 프로그램 및 사업의 수행 비용을 세세하게 기록할 수 있다.

|c) 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

|- 현금을 출금하거나 은행에서 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하기 위해 프로젝트에 사용할 돈을 인출할 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161- 사업비

계 111 - 현금

|기재: 계정 112 - 은행 예치금.

|- 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하기 위해 프로젝트에 사용할 원자재, 물품, 도구 등을 출고할 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161- 사업비

채무 측: 152 - 원료 및 재료

채무 측: 153 - 공구 및 장비.

|- 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하기 위해 프로젝트에 사용할 외부 서비스를 구매할 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161 - 사업비

계정 111, 112, 331, ... ( credit )

|- 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하기 위해 프로젝트 전문직원 및 계약직 직원에게 지급해야 할 급여와 수당, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161 - 사업비

대 계정 334 - 근로자 지급액.

|- 프로젝트에 대한 임시 지급금을 사업비로 처리할 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161 - 사업비

|기재: 계정 141 - 임시 지급금.

|- 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하기 위해 프로그램 및 사업 예산을 출자할 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161 - 사업비

|기재: 계정 461 - 사업 예산 자금원.

|동시에 기재: 계정 0081- 프로그램 및 사업 예산 출자 (계정 외 재무제표).

|- 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하기 위해 고정자산을 구매할 때, 다음과 같이 기록한다:

계정 211 - 고정자산

|기재: 계정 111, 112, 331 등...

동시에 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161- 사업비

대 계정 466 - 정부 예산으로 형성된 자산

|- 프로그램 목표 국가 프로젝트를 완료한 후 대수리 비용을 이월할 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161 - 사업비

241계정 - 중도착공 공사(부채측)

|- 제도에 맞지 않거나 기준, 한도를 초과한 프로젝트 비용은 승인되지 않았으므로 회수하여 처리하도록 한다, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 138 - 기타 청구금 (1388- 기타 청구금)

|기재: 계정 161 - 사업비.

|- 프로젝트 비용 감소를 반영하는 수익 발생 시, 다음과 같이 기록한다:

채권 계좌 152 - 재료 및 도구

112 계정 - 은행 예치금 (자산)

|기재: 계정 161 - 사업비.

|- 제도에 맞지 않거나 기준, 한도를 초과한 프로젝트 비용이 승인되지 않았으므로 승인된 결정에 따라 회수할 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 111, 334

|기재: 계정 138 - 기타 청구금 (1388- 기타 청구금)

|- 제도에 맞지 않거나 기준, 한도를 초과한 프로젝트 비용이 승인되지 않았으므로 국고에 납부할 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 461 - 사업 예산 자금원

계정 112 - 은행 예금을 대변으로 기록한다.

|- 승인된 프로젝트 비용 정산 시, 프로젝트 비용을 축소하여 예산 출자를 줄이고, 고정자산 형성 예산을 증가시키는 것을 반영하기 위해 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 461 - 사업 예산 자금원

|기재: 계정 161 - 사업비.

3.2. 계정 441 - 투자 건설 자금원

|이 계정은 사립 기관의 투자 건설 자금원의 현황과 변동 상황을 반영한다.

|사립 기관의 투자 건설 자금원은 국가 예산으로부터 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하기 위해 배정받은 것이다.

|a) 이 계정을 처리할 때 다음 규정을 준수해야 한다:

|- 계정 441 "투자 건설 자금원"은 국가 예산으로부터 투자 건설 자금원을 배정받아 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하는 사립 기관에서만 사용된다;

|- 투자 건설 자금원은 승인된 공사에 대한 설비 구입 및 건설에 사용된다;

|- 사립 기관의 투자 건설 작업은 건설법의 규정을 준수해야 한다;

|- 투자 건설 자금원은 각 공사 및 공사 단위별로 추적되어야 하며, 투자 건설 자금원의 내용에 따라 추적되며, 공사 착공부터 완공 및 사용까지 받은 자금을 추적해야 한다;

|- 투자 건설 프로젝트가 완료되면, 사립 기관은 사용을 위한 자산을 이관하고 투자 건설 자금원 정산을 실시하며, 투자 건설 자금원을 축소하고 고정자산 형성 자금원을 증가시키도록 기록해야 한다.

|b) 계정 441- 투자 건설 자금원의 구조와 반영 내용

채무측: |투자 건설 자금원이 감소하는 이유는 다음과 같다:

|- 승인된 투자 건설 지출 항목;

|- 투자 건설 자금원이 완공 및 설비 구입 후 사용을 위한 고정자산 형성 자금원으로 전환될 때;

|- 투자 건설 자금원을 국가 예산으로 반환할 때;

|- 기타 투자 건설 자금원을 감소시키는 항목.

Bên Có: 투자 건설 자금원이 증가하는 이유는 국가 예산으로부터 프로그램 목표 국가 프로젝트를 수행하기 위해 투자 건설 자금원을 받았을 때이다.

|기재 측 잔액: 아직 사용되지 않은 투자 건설 자금원 또는 사용되었으나 아직 승인되지 않은 투자 건설 자금원.

c) 경제 주요 업무의 회계 처리 방법

|- 국가 예산으로부터 투자 건설 자금원을 받았을 때, 다음과 같이 기록한다:

112 계정 - 은행 예치금 (자산)

|기재: 계정 441 - 투자 건설 자금원.

|- 국가 예산으로부터 투자 건설 예산을 받았을 때:

+ 투자 건설 예산을 배정받았을 때, 기록: 부채 계정 0082 "투자 건설 예산 배정" (재무제표 외 계정)

+ 투자 건설 예산을 배정받았을 때, 사용하기 위해 예산을 출자하였을 때, 기록: 기재 계정 0082 "투자 건설 예산 배정" (재무제표 외 계정).

|- 사용을 위해 예산을 출자한 상황에 따라, 관련 계정에 기록한다:

|부채: 계정 111 - 현금 (출자하여 사용)

|부채: 계정 152 - 원자재, 물품 (물품, 설비 구매 및 창고 입고)

|부채: 계정 153 - 도구, 용품 (도구, 용품 구매 및 창고 입고)

|부채: 계정 241 - 미완공 건설 (직접 지출 항목)

|부채: 계정 331 - 판매자에게 지불해야 할 금액 (3331) (판매자, 수주자에게 지급 또는 예치한 금액)

|기재: 계정 441 - 투자 건설 자금원.

|- 투자 건설 자금원을 받았을 때, 예산을 출자받았을 때, 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 338 - 기타 지급, 납부해야 할 금액 (국고로부터 예산을 출자받은 금액)

|기재: 계정 441 - 투자 건설 자금원.

|동시에 기재: 계정 0082 "투자 건설 예산 배정" (재무제표 외 계정).

|- 설비 구매 및 건설이 완료되고 사용을 시작했으며, 투자 건설 자금원 정산 보고서가 승인되었을 때, 다음과 같이 기록한다:

계정 211 - 고정자산

차변 TK 152 - 원자재, 소모품

차변 TK 153 - 공구, 장비

|부채: 계정 441 - 투자 건설 자금원 (승인된 투자 건설 지출 항목)

조 138 - 기타 청구권(투자 건설비용 승인 중단 또는 잘못된 지출로 인한 회수 필요 금액)

||| 항 241 - 미완성 건설(항 2412 - 건설)

||| 투자 건설비용 경비원과 고정자산으로 된 자금을 각각 감소시키고 증가시키며 동시에 기록한다.

441계정 - 투자 경비원천(자산측)

대 계정 466 - 정부 예산으로 형성된 자산

||| - 국가예산에 투자 건설비용 초과분을 반환할 때, 다음과 같이 기록한다.

441계정 - 투자 경비원천(자산측)

|기재: 계정 112 - 은행 예치금.

3.3. 조 461 - 프로젝트 자금원

이 계정은 비영리 기관 외부 기관이 국가예산으로부터 프로젝트, 사업, 연구과제를 수행하기 위해 제공받은 자금을 수령, 사용 및 결산하는 것을 반영하기 위해 사용된다.

a) 이 계정을 처리할 때 다음 규정을 준수해야 함:

||| - 조 461 "프로젝트 자금원"은 국가목표 프로젝트를 수행하기 위해 국가예산으로부터 프로젝트, 사업, 연구과제 자금을 받은 비영리 기관 외부 기관만 사용한다.

||| 투자 건설비용 국가예산으로부터 비영리 기관 외부 기관이 국가목표 프로젝트를 수행하기 위해 받은 자금은 이 계정에 반영하지 않는다.

||| - 조 461는 각 프로젝트와 사업별로 세부적으로 기록되며, 예산 사용은 국가예산 목록에 따라 기록되어야 한다.

||| 프로젝트, 사업 자금은 목적, 활동 내용, 예산 범위 내에서 정확하게 사용해야 한다.

||| 회계기간 종료 시점이나 프로젝트, 사업 종료 시 비영리 기관 외부 기관은 재정기관과 프로젝트, 사업 자금 수령 및 사용 상황을 결산해야 한다.

||| 또한 비영리 기관 외부 기관은 작업 내용, 연도별, 반년별, 단계별, 전체 프로젝트별로 각각의 예산 내용과 국가예산 목록에 따라 결산 절차를 진행해야 한다.

b) 조 461 - 프로젝트 자금원의 구조 및 반영 내용

채무측:

||| - 사용되지 않은 자금은 국가예산에 반환해야 한다.

||| - 프로젝트, 사업 자금에서 감소될 수 있는 항목들.

||| - 프로젝트, 사업 자금의 결산 후 각 프로젝트, 사업 자금에서의 지출을 이월한다.

권리측:

||| - 프로젝트, 사업 자금의 해당 회계기간 동안 실제 수령 금액.

||| - 국고가 임시 사용 자금을 지급할 때, 임시 사용 자금을 프로젝트 자금원으로 전환하여 기록한다.

채권 잔액: ||| 프로젝트, 사업 자금 중 아직 사용되지 않았거나 사용되었으나 결산 승인이 이루어지지 않은 금액.

||| 조 461 - 프로젝트 자금원은 세 개의 2차 계정을 가지고 있다.

||| - 조 4611 - 지난해: 지난해 국가예산으로부터 사용되었으나 결산 승인이 이루어지지 않은 프로젝트 자금을 반영한다.

||| - 조 4612 - 올해: 올해 국가예산으로부터 받은 프로젝트 자금을 반영하며, 지난해 사용되지 않은 자금을 포함한다.

|c) 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

||| 비영리 기관 외부 기관이 국가목표 프로젝트를 수행하기 위한 예산을 배정받았을 때, 프로젝트 예산 계정(외부 재무제표)에 채무측에 기록한다.

||| 예산을 사용하기 위해 예산을 뽑아 사용할 때, 프로젝트 예산 사용 신청서와 관련 증빙서류를 근거로 프로젝트 예산 계정(외부 재무제표)에 부채측에 기록하고 동시에 다음과 같이 기록한다.

||| 채무측 111 - 현금 (현금을 수령하여 금고에 입금할 경우)

||| 채무측 152 - 원자재, 물자 (원자재, 물자를 구입하여 창고에 입고할 경우)

||| 채무측 153 - 공구, 도구 (공구, 도구를 구입하여 창고에 입고할 경우)

계정 211 - 고정자산

241계정 - 중도착공 공사(자산측)

||| TK 331 - 판매자에게 지급해야 할 금액

||| 채무측 161 - 프로젝트 지출 (직접 지출)

|기재: 계정 461 - 사업 예산 자금원.

||| 예산 배정을 받기 전에 비영리 기관 외부 기관이 국고로부터 임시 사용 자금을 받아 사용할 때, 다음과 같이 기록한다.

채권 계좌 152 - 재료 및 도구

차변 TK 152 - 원자재, 소모품

차변 TK 153 - 공구, 장비

||| TK 331 - 판매자에게 지급해야 할 금액

|부채: 계정 161 - 사업비

||| 부채측 338 - 기타 지불, 납부 (3388) (국고로부터 받은 임시 사용 자금 세부사항)

||| 비영리 기관 외부 기관이 국고로부터 임시 사용 자금을 결제할 때(예산 배정을 받았을 경우), 국고로부터 임시 사용 자금 결제 요청서와 예산 사용 신청서를 근거로 임시 사용 자금을 프로젝트 자금원으로 전환하여 프로젝트 예산 계정(외부 재무제표)에 부채측에 기록하고 동시에 다음과 같이 기록한다.

||| 채무측 338 - 기타 지불, 납부 (3388)

||| (국고로부터 받은 임시 사용 자금 세부사항)

||| 부채측 461 - 프로젝트 자금원.

||| 비영리 기관 외부 기관이 국가예산으로부터 프로젝트 자금을 받아 국가목표 프로젝트를 수행할 때, 국고로부터 프로젝트 자금 지급 통보서를 받으면 다음과 같이 기록한다.

||| 채무측 112 - 은행 예치금

||| 부채측 461 - 프로젝트 자금원.

||| 국가목표 프로젝트를 수행하기 위해 프로젝트 자금을 원자재, 물자 형태로 수령할 때, 다음과 같이 기록한다.

||| 채무측 152 - 원자재, 물자

||| 채무측 153 - 공구, 도구

||| 부채측 461 - 프로젝트 자금원.

||| 국가목표 프로젝트를 수행하기 위해 프로젝트 자금을 고정자산 형태로 수령할 때, 다음과 같이 기록한다.

||| 채무측 211 - 고정자산

||| 부채측 461 - 프로젝트 자금원.

동시에 다음과 같이 기록한다:

|부채: 계정 161- 사업비

||| 설치가 완료되고 유형 고정자산을 사용을 시작할 때는 다음과 같이 기록한다.

||| 회계기간 종료 시점이나 프로젝트, 사업 종료 시 프로젝트 지출이 결산 승인을 받으면 프로젝트 자금원으로 이월하여 다음과 같이 기록한다.

||| 채무측 461 - 프로젝트 자금원

||| 부채측 161 - 프로젝트 지출.

||| 회계연도 종료 시점이나 프로젝트, 사업 종료 시 프로젝트 자금을 사용하지 않은 부분을 국가예산에 반환해야 할 때, 다음과 같이 기록한다.

||| 채무측 461 - 프로젝트 자금원

TK 111- 현금

||| 부채측 112 - 은행 예치금.

3.4. 조 466 - 고정자산으로 된 자금원

이 계정은 비영리 기관 외부 기관의 고정자산으로 된 자금의 현황과 변동 상황을 반영한다.

조 466는 국가예산으로부터 투자 건설비용 또는 프로젝트 자금을 받아 국가목표 프로젝트를 수행하는 비영리 기관 외부 기관만 사용한다.

a) 이 계정을 기록할 때 다음 사항을 준수해야 한다.

||| 고정자산으로 된 자금이 증가하는 경우:

||| + 투자 건설비용 또는 국가예산으로부터 받은 프로젝트 자금을 사용하여 건설 또는 구매를 완료했을 때;

||| + 국가 결정에 따라 고정자산을 재평가했을 때;

||| + 기타 경우.

||| 고정자산으로 된 자금이 감소하는 경우:

||| + 사용 중인 고정자산의 손상 가치를 반영했을 때;

||| + 고정자산을 처분하거나 양도했을 때;

||| + 기타 경우.

b) 조 466 - 고정자산으로 된 자금원의 구조 및 반영 내용

Bên Nợ: 고정자산으로 된 자금이 감소하는 경우:

||| - 매년 고정자산의 손상 가치를 반영한다.

||| - 처분하거나 양도한 고정자산의 잔여 가치 및 기타 감소 사항...

||| - 재평가 결과 감소된 고정자산으로 된 자금(잔여 가치)을 감소시킨다(감소 사항).

권리측: 재산형성 경비 증가 원인은 다음과 같다:

- 구입 또는 완공된 건설공사 및 사용개시된 고정자산의 가치;

- 재평가에 따른 고정자산 형성 경비 증가(증가한 경우);

|기재 측 잔액: 기관 외 공립 기관의 현재 고정자산 형성 경비.

|c) 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 구입한 고정자산이 완공되어 사용개시될 때:

+ 국가 목표 프로그램을 수행하기 위해 예산을 추출하여 고정자산을 구매하는 경우, 008계정 - 프로그램 예산을 차변으로 기록한다.

설치 없이 바로 사용할 수 있는 경우(구매 후 바로 사용):

||| 채무측 211 - 고정자산

||| 부채측 461 - 프로젝트 자금원.

설치, 시험 등 과정에서 실제 발생한 비용을 반영해야 하는 경우:

차변 계정 241- 미완성 건설공사 (2412)

대변 계정 111- 현금 (현금 지출)

대변 계정 331- 판매자에게 지불해야 할 금액 (계약업체에게 지불해야 할 금액)

대변 계정 441- 건설공사 투자 경비

||| 부채측 461 - 프로젝트 자금원.

+ 설치, 시험이 완료되고 고정자산이 사용개시될 때:

||| 채무측 211 - 고정자산

대변 계정 241- 미완성 건설공사 (2412).

+ 위 모든 경우는 고정자산 형성 경비 증가를 동시에 기록해야 한다:

차변 계정 161- 프로젝트 비용 (프로젝트 예산으로 구매한 고정자산의 경우)

||| 고정자산형성경비계정(466)

- 국가 목표 프로그램을 수행하기 위해 예산으로 제공된 고정자산을 양도하거나 처분할 경우, 고정자산을 양도하거나 처분하여 감소될 때:

차변 계정 466 - 고정자산 형성 경비 (잔여 가치)

차변 계정 214 - 고정자산 손상비 (손상 가치)

대변 계정 211 - 고정자산 (원가).

양도 또는 처분과 관련된 수익과 지출은 관련 계정에 기록되며, 관련 기관의 규정에 따라 처리된다.

- 연말에 국가 목표 프로그램을 수행하기 위해 예산으로 제공된 고정자산의 손상 가치를 계산하고 반영한다:

TK 466 - 고정자산 형성 경비

채무 측: 214 - 고정자산 감가상각비.

3.5. 계정 008 - 프로그램 예산

이 계정은 공립 기관 외 기관이 국가 예산으로 프로그램 또는 프로젝트를 수행하기 위해 제공받은 경비를 반영하며, 국가 예산으로 제공된 프로그램 또는 프로젝트 예산과 이를 프로그램 또는 프로젝트를 수행하기 위해 추출한 예산을 기록한다.

a) 계정 008 - 프로그램 예산의 구조와 내용

채무측:

- 프로그램 또는 프로젝트 예산 배정;

- 연간 조정된 예산 (증가시 플러스(+), 감소시 마이너스(-));

권리측:

- 프로그램 또는 프로젝트 예산 추출;

예산 지출 계획 잔액.

|부채 측 잔액: 추출되지 않은 프로그램 또는 프로젝트 예산 잔액

계정 008은 두 개의 2차 계정으로 구성된다:

- 계정 0081 “프로그램 예산”

- 계정 0082 “건설공사 투자 예산”.

4. 공립 기관 외 기관의 특수 회계 지침

4.1. 고정자산 회계

4.1.1. 고정자산 회계 원칙:

공립 기관 외 기관은 고정자산에 대한 회계 원칙을 중소기업 회계 제도 및 표준에 따라 적용해야 하며, 각 유형의 고정자산에 대한 표준을 주의 깊게 준수해야 한다.

- 유형 고정자산은 물리적 형태를 가지며, 공립 기관 외 기관이 생산 또는 영업 활동을 위해 보유하고 사용하는 자산으로, 유형 고정자산의 기준에 부합해야 한다.

독립적인 구조를 가진 자산이나 여러 부분으로 이루어진 자산들이 하나의 시스템을 이루고 특정 기능을 수행하며, 그 중 어느 하나가 없으면 시스템이 작동하지 않는 경우, 다음 네 가지 기준을 모두 충족하면 유형 고정자산으로 간주된다:

+ 미래에 경제적 이익을 얻을 수 있음;

+ 자산의 원가가 신뢰할 수 있게 결정됨;

+ 1년 이상의 사용 기간이 있음;

+ 현행 규정에 따른 가치 기준(1억 원 이상).

여러 부분으로 이루어진 시스템 중 각 부분이 다른 사용 기간을 가지고 있으며, 어느 부분이 없어도 주요 기능을 수행할 수 있지만, 고정자산 관리 및 사용 요구 사항에 따라 각 부분을 개별적으로 관리해야 하는 경우, 각 부분이 고정자산의 네 가지 기준을 모두 충족하면 독립적인 유형 고정자산으로 간주된다.

작업용 동물이나 제품을 생산하는 동물의 경우, 각 동물이 고정자산의 네 가지 기준을 모두 충족하면 유형 고정자산으로 간주된다.

- 무형 고정자산은 물리적 형태가 없지만 가치를 정확히 파악할 수 있으며, 공립 기관 외 기관이 생산 또는 영업 활동을 위해 보유하고 사용하는 자산으로, 무형 고정자산의 기준에 부합해야 한다.

무형 고정자산으로 기록되기 위해서는 자산이 무형 고정자산의 정의와 유형 고정자산의 네 가지 기준을 모두 충족해야 한다.

- 금융 임대 고정자산: 금융 임대는 임대인이 자산의 소유권과 관련된 대부분의 위험과 이익을 임차인에게 이전하는 자산이다. 임대 기간 종료 시점에 자산의 소유권이 이전될 수 있다.

4.1.2. 고정자산 회계 방법:

공립 기관 외 기관은 중소기업 회계 제도 및 관련 지침에 따라 각 유형의 유형 고정자산, 무형 고정자산, 금융 임대 고정자산에 대한 회계 방법을 적용해야 한다.

a) 국가 예산으로 프로그램 목표를 수행하기 위해 형성된 고정자산의 증가 또는 감소에 대한 회계는 이 통지의 3장 II부 161계정 "프로젝트 비용", 441계정 "건설공사 투자 경비", 461계정 "프로젝트 경비", 008계정 "프로그램 예산"에 명시된 지침에 따라 처리한다.

b) 발견된 유형 고정자산의 초과 또는 부족 회계:

유형 고정자산의 초과 또는 부족이 발견되는 모든 경우는 원인을 찾아야 한다. "유형 고정자산 검사 서류"와 검사위원회의 결론을 근거로 각각의 원인에 따라 정확하고 즉시 처리해야 한다.

- 유형 고정자산 초과:

+ 유형 고정자산이 초과된 것이 등록되지 않았기 때문(등록되지 않은 경우), 회계는 유형 고정자산의 등록을 각각의 상황에 따라 처리해야 하며, 다음과 같이 기록한다:

차변 계정 211 - 유형 고정자산

대변 계정 241, 331, 338, 411, …

+ 만약 고정자산이 과다하게 사용되고 있는 경우, 고정자산 증가 기록 외에도 원가와 감가상각률을 근거로 상각가치를 산출하여 고정자산에 대한 추가 감가상각 또는 고정자산의 추가 상각을 기록한다.

계좌 154, 631, 642(서비스 제공 및 기타 사업 활동용 고정자산) 대차대조표 차변

계좌 466 - 고정자산 형성 자금원(국가 목표 프로그램 활동용 고정자산) 대차대조표 차변

계좌 214 - 고정자산 상각(2141) 대차대조표 대변

+ 만약 고정자산이 과다하게 사용되고 다른 단위의 고정자산으로 확인되는 경우에는 즉시 해당 단위 소유자에게 통보해야 하며, 처리 기간 동안 회계는 검사 자료를 근거로 임시적으로 계좌 002 "수탁 물품 및 가공품"(대차대조표 외 계좌)에 반영하여 보관한다.

- 부족한 고정자산은 원인을 조사하고 책임자를 확인하며, 현재 재정 제도에 따라 처리해야 한다.

+ 즉시 처리 결정이 있는 경우: "부족한 고정자산 처리 기록"과 고정자산 문서를 근거로 회계는 정확한 원가와 상각가치를 산출하여 고정자산 감소 기록과 물질적 처리를 위한 기록을 작성한다. 처리 결정에 따라 다음과 같이 기록한다.

서비스 제공 및 기타 사업 활동용 부족한 고정자산에 대해, 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 214 - 고정자산 손상비 (손상 가치)

계좌 111, 334, 138(1388)(책임자가 배상할 경우)

계좌 411 - 사업자본(감자 허가 받은 경우)

계좌 811 - 기타 비용(비영리 기관이 손실을 입은 경우)

계좌 211 - 고정자산 대차대조표 대변

국가 목표 프로그램 활동용 부족한 고정자산에 대해:

고정자산 감소를 반영한다.

차변 계정 214 - 고정자산 손상비 (손상 가치)

차변 계정 466 - 고정자산 형성 경비 (잔여 가치)

계좌 211 - 고정자산(원가) 대차대조표 대변

부족한 고정자산의 잔여 가치를 회수하기 위한 처리 결정에 따라 다음과 같이 기록한다.

계좌 111 - 현금(현금 회수 시)

계좌 334 - 근로자에게 지급할 금액(근로자의 급여에서 차감 시)

관련 계좌(처리 결정에 따라)

+ 원인이 확인되지 않은 상태로 처리 대기 중인 고정자산에 대해서:

서비스 제공 및 기타 사업 활동용 부족한 고정자산에 대해, 고정자산 감소를 반영한다. 부족한 고정자산의 잔여 가치는 다음과 같이 기록한다.

계좌 214 - 고정자산 상각(2141)(상각가치)

계좌 138 - 기타 수취금(1381)(잔여 가치)

계좌 211 - 고정자산(원가) 대차대조표 대변

처리 결정이 있을 때, 다음과 같이 기록한다.

계좌 111 - 현금(배상금)

계좌 138 - 기타 수취금(1388)(책임자가 배상할 경우)

계좌 334 - 근로자에게 지급할 금액(근로자의 급여에서 차감 시)

계좌 411 - 사업자본(감자 허가 받은 경우)

계좌 811 - 기타 비용(비영리 기관이 손실을 입은 경우)

계좌 138 - 기타 수취금(1381) 대차대조표 차변

c) 기준 미달로 인해 공구, 용구로 전환 불가능한 유형 고정자산 감소:

- 프로젝트 활동용 고정자산에 대해,

계정 214 - 고정자산의 손상(손상가치)

차변 계정 466 - 고정자산 형성 경비 (잔여 가치)

계좌 211 - 고정자산(원가) 대차대조표 대변

- 서비스 제공 및 기타 사업 활동용 고정자산에 대해,

차변 계정 214 - 고정자산 손상비 (손상 가치)

계좌 154, 631, 642(잔여 가치가 작을 경우)

계좌 242 - 장기 선불 비용(잔여 가치가 클 경우 점진적으로 분담)

계좌 211 - 고정자산(원가) 대차대조표 대변

d) 고정자산 상각 회계:

비영리 기관의 서비스 제공 및 기타 사업 활동과 관련된 현재 고정자산(미사용, 필요하지 않은, 청산 예정인 고정자산 포함)은 현재 규정에 따라 상각을 추계해야 한다.

매월 정기적으로 고정자산 상각을 생산 경비 및 기타 비용에 반영할 때, 다음과 같이 기록한다.

계좌 154 - 생산 경비 미완료, 또는

계좌 631 - 제품 원가(재고 재고 관리 방법을 정기 검사 방식으로 할 경우)

계좌 642 - 사업 관리 비용

계좌 811 - 기타 비용(미사용, 필요하지 않은, 청산 예정인 고정자산 상각)

채무 측: 214 - 고정자산 감가상각비.

국가 목표 프로그램 활동용 고정자산의 경우, 재무 연도 말에 상각을 반영할 때, 다음과 같이 기록한다.

TK 466 - 고정자산 형성 경비

채무 측: 214 - 고정자산 감가상각비.

4.2. 비영리 교육 기관 내 수탁, 지출 회계

a) 수탁, 지출 회계 원칙

비영리 교육 기관은 수탁, 지출 성격의 항목(서비스 제공 및 기타 사업 활동 수익 항목 제외, 예: 의료보험, 보험 서비스 수수료 등)을 반영하기 위해 계좌 338 - 기타 지급, 납부 항목을 사용한다.

비영리 기관은 수탁, 지출 항목을 반영할 때, 수탁 금액이 지출 금액보다 많아야만 반환해야 하는 경우에만 계좌 338 - 기타 지급, 납부 항목을 사용한다.

비영리 교육 기관은 각 수탁, 지출 항목별로 세세히 기록하고 명확하게 처리하여 결산하고, 차이가 발생하면 비영리 기관과 고객 간 규약에 따라 처리한다.

b) 회계 방법

수탁, 지출 항목을 수령할 때, 수령증 및 관련 증빙을 근거로 다음과 같이 기록한다.

채권 계좌 152 - 재료 및 도구

계좌 338 - 기타 지급, 납부 항목(각 수탁, 지출 항목별로 세세히 기록하고 고객별로 기록).

지출 항목이 발생할 때(보험 기업에 대한 보험 서비스 수수료 지급 등), 다음과 같이 기록한다.

차입금 338 - 기타 지급 및 납부

계좌 111, 112, 141...

권리 계정 331 - 판매자에게 지불해야 할 금액

회계 기간 종료 또는 업무 종료 시, 수탁 금액이 지출 금액보다 많은 경우, 비영리 교육 기관과 고객 간 규약에 따라 반환할 때, 다음과 같이 기록한다.

계좌 338 - 기타 지급, 납부 항목(각 수탁, 지출 항목별로 세세히 기록하고 고객별로 기록)

대 111, 112 계좌

4.3. 국가 예산 지원 항목 회계

a) 국가 예산 지원 항목 회계 원칙

비영리 기관은 국가 지원 경비(과학기술 연구 개발 프로젝트 지원 경비, 국가 목표 프로그램 수행 경비, 노동자 교육 프로그램 수행 경비, 이자 지원 등)를 세세히 기록하고 국가 규정에 따라 결산해야 한다. 비영리 기관은 국가 지원 경비를 관련 계좌에 적립하고, 국가 지원 경비에 따른 재정 정책에 따라 적립한다.

비영리 기관은 국가 지원 경비의 금액을 공개해야 한다.

비영리 기관은 국가 지원 경비를 관련 계좌에 적립하고, 국가 지원 경비에 따른 재정 정책에 따라 적립한다.

b) 국가재정지원금 회계 처리 방법

- 공립 외 기관이 국가재정으로부터 국정 목표 사업을 수행하기 위한 경비를 지원받는 경우

공립 외 기관이 국가재정으로부터 국정 목표 사업을 수행하기 위한 프로그램, 사업 또는 건설 투자 경비를 지원받은 경우에는 그 수령, 사용 및 결산 과정에서 국가재정 지원 경비의 처리는 본 통지 제I장 제1항, 제3항에 따라 보충 계정에 반영한다.

- 국정 목표 사업이 종료된 경우, 해당 사업을 위해 사용된 고정자산이 사업 외 활동을 위해 사용될 때에는 관련 기관의 권한 있는 기관의 결정에 따라 경영 자본 증가로 처리한다.

TK 466 - 고정자산 형성 경비

대 계좌 411 - 영업자금.

이러한 고정자산은 사업 외 활동을 위해 사용되는 동안 매월 감가상각 비용을 계상하고 연말에는 소모 비용을 계상하지 않는다.

- 국가재정지원금 회계 처리 증가 경영 자본:

공립 외 기관이 국가재정으로부터 연구개발 사업을 수행하거나 설립 초기 또는 운영 중에 경영 자본을 증가시키기 위한 지원금을 받은 경우, 국가재정 지원금을 받으면 회계 처리는 다음과 같이 경영 자본 증가로 처리한다.

차변 계정: 111, 112, 152, 153, 211,...

대변 계정: 411- 경영 자본 (4118).

- 국가재정지원금 회계 처리 증가 매출:

+ 국가로부터 인력 양성 및 교육을 위한 지원금을 받았을 경우, 다음과 같이 처리한다:

111, 112 계정을 차변으로 기록한다.

대변 계정: 511 - 매출 및 서비스 제공 수익 (5118).

+ 국가로부터 재정 지원금을 받았을 경우, 다음과 같이 처리한다:

부채측 111, 112

대 515 - 재무활동 수익.

4.4. 상금, 후원금, 선물 회계 처리

공립 외 기관이 외부 단체나 개인으로부터 교육, 교육훈련, 의료, 문화, 체육 등 활동을 위한 상금, 후원금, 선물을 받았을 경우(국가재정 지원금 제외), 다음과 같이 처리한다:

차변 계정: 111, 152, 211...

대변 계정: 711- 기타 수입.

국가에 세금을 납부한 후 남은 금액이 경영 자본 증가로 인정될 경우, 다음과 같이 처리한다:

차 계좌 421 - 미분배 이익

대변 계정: 411- 경영 자본 (4118).

4.5. 서비스 제공 활동 매출 회계 처리

공립 외 기관의 교육-훈련, 의료, 문화, 체육, 과학기술, 환경, 사회, 인구, 가족, 아동 보호 활동 등의 서비스 제공 활동 매출은 511 계정 - 매출 및 서비스 제공 수익에 반영된다.

4.5.1. 서비스 제공 활동 매출 회계 처리 시 다음 사항을 준수해야 한다:

a) 511 계정에 반영되는 수입 항목은 다음과 같다:

- 등록금(거주비, 재수강비, 재시험비 포함), 특강 수강료, 졸업 논문 지도비, 입학 수수료, 시험 수수료, 교육 지원 수입(진로 상담, 심리 상담 등); 학생, 대학생, 교육생 등 교육 기관에서의 전문 과정 교육 수입;

- 의료 기관에서의 진료비, 검사비, 치료비, 재활 치료비 등;

- 문화, 체육 기관에서의 공연 관람료, 영화 관람료, 전시회 관람료, 스포츠 경기 관람료 등;

- 교육, 직업 훈련, 의료, 과학 연구, 기술 적용, 공연, 스포츠 훈련 등과 관련된 조직이나 개인과의 서비스 계약 수입;

- 재산 임대 활동 수입;

- 국가로부터 교육 및 직원 양성을 위한 프로그램을 수행하기 위한 지원금 수입;

- 국가로부터 국가가 위탁한 업무를 수행하기 위한 지원금 수입;

- 교육 기관 외 공립 기관에서 발생한 수입과 지출의 차액 중 수입이 지출보다 많은 부분;

- 기타 판매 및 서비스 수입(교과서, 교재, 참고 자료 판매 수입, 약품 판매 수입, 음반 판매 수입, 그림 판매 수입, 기념품 판매 수입, 옷 판매 수입, 체육 용품 판매 수입, 복사 서비스 수입, 주차 서비스 수입, 식당 서비스 수입, 편의점 수입 등).

공립 외 기관이 외부 조직이나 개인에게 위탁한 복사, 주차, 식당, 편의점 등의 서비스 수입은 위탁 계약에 따른 각 기간별 수입만 511 계정에 반영한다.

b) 수입금을 받을 때, 공립 외 기관은 재무부가 발행하거나 재무부(세무총국)의 서면 승인을 받아 인쇄 및 사용할 수 있는 세금 영수증, 증빙서류를 사용해야 한다. 만약 재무부로부터 인쇄를 허가받았다면, 공립 외 기관은 재무부의 세금 영수증, 증빙서류 관리, 발행 및 사용 규정을 준수해야 한다.

c) 모든 서비스 제공 활동 및 기타 사업 활동 수입은 즉시 511 계정 "매출 및 서비스 제공 수익"의 대변 계정에 반영되어야 한다. 511 계정 "매출 및 서비스 제공 수익"은 이미 판매된 상품, 제공된 서비스의 매출만을 반영하며, 해당 기간 내에서 완료된 작업의 결과에 따라 매출이 반영되며, 매출이 이미 수령되었거나 수령 예정인지 여부와 무관하다.

d) 부가가치세를 제외한 방식으로 부가가치세를 부과하는 상품이나 서비스의 경우, 매출 및 서비스 제공 수익은 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격이다. 부가가치세를 부과하지 않거나 직접 부과하는 상품이나 서비스의 경우, 매출 및 서비스 제공 수익은 총 결제 가격이다.

ə) 등록금, 스포츠 경기 관람료, 공연 관람료 등 다수 기간에 걸친 수입은 해당 기간의 계정 잔액표 작성일에 완료된 작업의 결과에 따라 해당 기간의 매출로만 처리된다.

e) 기장 회계기간 중 학비, 의료비 면제 등 수익 감소 항목이 발생한 경우 별도로 기록되어야 한다. 수익 감소 항목은 처음 기록된 수익에서 차감하여 순수 수익을 결정하고 이를 기장 회계기간의 경영 결과를 판단하는 근거로 삼아야 한다.

g) 다음 각 호의 경우에는 계정 511에 기록하지 않는다.

- 서비스 제공 전에 일시적으로 받은 의료비, 학비, 티켓 판매 수입 등;

- 국가가 과학기술 연구 프로젝트 수행을 지원하기 위한 예산;

- 국가가 국가 목표 프로그램 수행을 지원하기 위한 예산;

- 국가로부터의 지원금 및 이자 지원;

- 합작, 연합 활동으로부터 분배받은 이자, 은행 예치금 이자, 주식 및 채권 이자;

- 재무활동 수익 및 기타 수익 중 판매 및 서비스 제공 수익으로 간주되지 않는 항목들;

h) 계정 511는 각 서비스 종류별로 세분화되어야 하며, 활동 영역에 따라 적절하게 구분되어야 한다. 교육 분야에서는 사립 대학은 정규 및 비정규 교육 프로그램, 대학 및 고등교육, 대학 이상 교육 등 각 단계별로 수익을 세부적으로 기록해야 한다. 비정규 교육 프로그램은 직업 교육, 특수 교육, 연계 교육, 원격 교육 등 각 교육 방식별로 세부적으로 기록해야 한다. 직업 교육은 개설된 각 학교 또는 학교 외에서의 교육 등에 따라 세부적으로 기록해야 한다. 또한 교육 서비스 외의 다른 서비스 수익, 과학 연구, 실습 및 실험 경제 활동, 기숙사 임대, 주차 관리, 식당 운영 등도 세부적으로 기록해야 한다. 의료 분야에서는 사립 병원은 진료, 입원 치료, 병실 임대, 식당 및 주차 서비스 등 각 서비스 종류별로 세부적으로 기록해야 한다.

사립 기관은 각 판매 및 서비스 제공 활동별로 세부적인 수익을 기록해야 한다. 각 수익 항목은 각 항목별로 세분화되어야 하며, 각 상품 및 서비스 종류별로 세부적으로 기록되어야 하며, 이는 사립 기관의 경영 결과를 정확히 파악하고 국가에 대한 세무 의무를 이행하는데 필요한 것이다.

4.5.2. 서비스 공급 활동 수익 회계 방법:

- 회계 기간 동안 소비된 서비스 양에 따른 수익이 결정된다.

+ 교육, 직업 훈련, 의료, 문화, 체육 등의 서비스 공급 활동이 부가가치세 대상이 아닌 경우, 완료된 서비스 공급 수익은 학비, 의료비, 입장료 등 부가가치세 없는 금액으로 반영하며, 다음과 같이 기록한다.

계정 111, 112의 채무 또는

매출원부 131 - 고객에게 청구할 금액

계정 511(5113)(각 서비스, 각 항목별 세부화)

+ 사립 기관이 학생들의 학비 환불, 환자들의 의료비 환불, 티켓 환불 등을 할 때, 다음과 같이 기록한다.

매출원부 131 - 고객에게 청구할 금액

대 111, 112 계좌

+ 부가가치세 대상 서비스 공급 활동의 경우:

사립 기관이 부가가치세를 제외 방식으로 납부할 경우:

111, 112, 131 계좌의 차변

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익 (5113)

계정 333 - 국가에 납부해야 하는 세금 및 기타 부담 (3331)

사립 기관이 직접 납부 방식으로 부가가치세를 납부할 경우:

111, 112, 131 계좌의 차변

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익 (5113)

- 환자들이 진료를 받기 위해 일시적으로 내는 의료비를 받았을 경우, 다음과 같이 기록한다.

채권 계좌 152 - 재료 및 도구

대차계정 131 - 고객에게 청구할 금액.

- 환자가 병원을 떠날 때 의료비와 기타 비용(병실료, 검사비, 약값 등)을 정산할 때, 다음과 같이 기록한다.

+ 환자의 추가 지불액이 일시적으로 받은 의료비보다 많을 경우, 다음과 같이 기록한다.

계정 111, 112의 채무 (추가 지불액)

계정 131 - 고객에게 받은 돈 (일시적으로 받은 금액)

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익 (의료비 및 기타 수익) (적절한 계정 2단계에 기록)

계정 3331 - 부가가치세 매출세 (있을 경우)

+ 환자의 추가 지불액이 일시적으로 받은 의료비보다 적을 경우, 다음과 같이 기록한다.

계정 131 - 고객에게 받은 돈 (일시적으로 받은 금액)

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익 (의료비 및 기타 수익) (적절한 계정 2단계에 기록)

계정 3331 - 부가가치세 매출세 (있을 경우)

계정 111, 112의 채무 (환불액)

여러 기간에 걸쳐 학비, 스포츠 훈련 티켓, 공연 티켓 등을 받았을 경우, 다음과 같이 기록한다.

계정 111, 112의 채무 (전체 받은 금액)

계정 3387 - 미실현 수익

계정 3331 - 부가가치세 납부 예정 (있을 경우)

정기적으로 회계 기간 동안 완료된 서비스 양에 따른 수익을 계산하고 이전한다. 다음과 같이 기록한다.

계정 3387 - 미실현 수익 (회계 기간 수익 부분)

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익 (5113)

학비, 티켓 환불 등 학생들이 학업을 포기하거나 공연을 취소할 경우, 다음과 같이 기록한다.

TK 3387 - 미실현 수익을 대변으로 기록한다.

계정 3331 - 부가가치세 납부 예정 (있을 경우)

계정 111, 112의 채무

사립 교육 기관에서 수수료, 경비를 대신 처리할 때, 수입이 지출보다 많고 반환할 필요가 없을 경우, 다음과 같이 기록한다.

부채측 338 - 기타 지급 및 납부 (3388)

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익 (5113)

수수료는 관련 수수료, 경비 처리를 위해 개인이나 조직으로부터 지급될 때, 다음과 같이 기록한다.

계정 111, 112, 338의 채무

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익 (5118)

사립 기관이 외부 개인이나 조직에게 위탁한 서비스 수익은 각 기간별로 받아야 할 금액에 따라 기록한다. 다음과 같이 기록한다.

계정 111, 112의 채무 (받은 금액이 있을 경우)

계정 131 - 고객에게 받을 돈 (받은 금액이 없을 경우)

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익 (받아야 할 금액)

국가로부터 주문을 받은 사립 기관은 완료된 제품이나 작업을 검수하고 인수할 때, 국가로부터 지급되는 수익은 지급 단가와 실제 검수된 양을 기준으로 반영한다. 다음과 같이 기록한다.

매출원부 131 - 고객에게 청구할 금액

계정 511 - 판매 및 서비스 공급 수익

사립 기관의 다른 판매 및 서비스 공급 활동은 결정 48/2006/QĐ-BTC에 따른 지침에 따라 기록한다.

수익 감소 항목의 회계:

+ 학비 및 의료비 수익을 기록한 후, 비영리 기관의 규칙에 따라 특정 대상에게 학비 및 의료비를 면제하거나 감면하는 결정이 있을 경우, 다음과 같이 기록한다:

부채 계정 521- 수익 감소 항목 (5213)

권리 111, 112, 131 계정 등 (총 지급가격)

- 회계 기말에, 해당 기간 동안 발생한 학비 및 의료비 면제 또는 감면으로 인한 수익 감소 항목을 실제 수익에서 차감하여 순수익을 확인하기 위해 다음과 같이 기록한다:

부채 계정 511 - 판매 및 서비스 수익 (5113)

권리 계정 521 - 수익 감소 항목

- 회계 기말에, 순수익을 계정 911 "사업 결과 확인"으로 이동시키기 위해 다음과 같이 기록한다:

계좌 511 - 판매 및 서비스 제공 수익 부채.

대 계좌 911 - 경영결과 확인.

4.6. 서비스 공급 활동 비용 회계

비영리 기관의 교육 및 훈련; 의료; 문화; 체육; 과학 및 기술; 환경; 사회; 인구, 가족, 아동 보호 활동 비용은 재고 생산 및 영업 비용 계정 154에 반영된다.

a) 서비스 공급 활동 비용 회계는 다음 규정을 준수해야 한다.

- 계정 154에는 다음 비용만 반영될 수 있다:

+ 서비스 제공을 위한 직접 원자재 및 물품 비용(교육 및 훈련 활동의 경우 종이, 연필, 잉크, 분필, 공작일지, 사무용품, 교구, 강의 도구 등; 의료 서비스의 경우 화학물질, 주사액, 혈액 및 기타 소모성 의료 물품 등; 체육 분야의 경우 운동 도구 등);

+ 서비스 제공에 참여하는 직원의 직접 인건비로, 비영리 기관의 관리 하에 있는 직원과 외부 용역 직원의 급여, 근로비, 보너스, 급여에 따른 기여금, 사회보장보험, 건강보험, 노동조합 경비 등이 포함된다;

+ 공동 생산 비용은 비영리 기관의 각 부서, 섹션, 그룹 등에서 서비스 제공을 위해 발생하는 일반적인 비용으로, 관리 직원의 급여, 근로비, 보너스 및 급여에 따른 기여금, 고정자산의 감가상각비, 전기, 수도, 청소 비용, 자산 임대 비용 등이 포함된다.

- 계정 154는 각 서비스 유형별로 세분화되어야 하며, 교육 분야에서는 비영리 대학은 정규 및 비정규 교육 프로그램, 대학, 고등학교, 대학원 프로그램 등을 세분화해야 한다. 비정규 교육 프로그램은 교육 형태별로 세분화되어야 하며, 현장 교육, 특수 교육, 연계 교육, 원격 교육 등이 포함된다. 현장 교육은 개설된 각 단위별로 세분화되어야 하며, 대학 내 또는 대학 외에서 진행되는 프로그램 등이 포함된다. 또한 교육 이외의 서비스 비용도 세분화되어야 한다. 연구, 실습, 경제 실험, 기숙사 임대, 주차 관리, 카페테리아 운영 등이 포함된다. 의료 분야에서는 비영리 병원은 진료, 입원 치료, 병실 임대, 기타 서비스(카페테리아, 주차 등) 등으로 세분화되어야 한다.

- 다음 비용은 계정 154에 기록되지 않는다:

+ 경영 비용(광고, 마케팅, 접객, 웹사이트 운영 비용, 리플릿 제작 비용, 관리 부서 직원의 급여 및 급여에 따른 기여금 등);

+ 금융 활동 비용(증권 투자 비용, 차입 이자 지급 비용 등);

+ 기타 비용(자산 처분 비용, 계약 위반 벌금, 세금 위반 벌금 등);

+ 프로그램 및 프로젝트 비용;

+ 기본 시설 건설 비용, 직원 지원 비용, 다른 개인 및 단체에 대한 지원 비용;

+ 기타 비용(포상금, 복리후생비, 정기적 및 비정기적 지원비 등);

b) 서비스 공급 활동 비용 회계 방법:

- 서비스 제공 활동에 사용되는 원자재 및 도구를 출고할 때, 다음과 같이 기록한다:

||| 차변 계좌 154 - 생산, 영업 중인 비용

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 (있을 경우)

권리 계정 152, 153 (원자재 및 도구를 출고할 경우)

권리 계정 111, 112, 141, 331,... (외부에서 구입한 원자재 및 도구를 즉시 사용할 경우)

- 장기적으로 사용되는 도구 및 장비를 출고할 때, 이를 점진적으로 분담해야 한다(예: 고정자산 기준 미달의 설비 등). 출고할 때, 다음과 같이 기록한다:

부채 계정 142 - 단기 선불 비용 (단기 분담 시)

부채 계정 242 - 장기 선불 비용 (장기 분담 시)

채무 측: 153 - 공구 및 장비.

일정 기간마다, 도구 및 장비 비용을 분담할 때, 다음과 같이 기록한다:

||| 차변 계좌 154 - 생산, 영업 중인 비용

권리 계정 142 - 단기 선불 비용, 또는

242 계정 - 장기 미지급 비용을 대변에 기록한다.

- 직원의 급여, 근로비, 보너스 및 기타 비용을 직원에게 지급할 때, 다음과 같이 기록한다:

||| 차변 계좌 154 - 생산, 영업 중인 비용

대 계정 334 - 근로자 지급액.

- 직원의 급여에 따른 사회보장보험, 건강보험, 노동조합 경비를 추징할 때, 국가 규정 및 비영리 기관과 직원 간의 약속에 따라 다음과 같이 기록한다:

||| 차변 계좌 154 - 생산, 영업 중인 비용

권리 계정 338 - 기타 지급 및 납부 (3382, 3383, 3384).

- 서비스 제공을 위한 고정자산의 감가상각비를 추징할 때, 다음과 같이 기록한다:

||| 차변 계좌 154 - 생산, 영업 중인 비용

채무 측: 214 - 고정자산 감가상각비.

- 각 부서, 섹션, 그룹 등에서 발생하는 전기, 수도, 전화, 청소 비용 등, 다음과 같이 기록한다:

||| 차변 계좌 154 - 생산, 영업 중인 비용

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 (있을 경우)

계정 111, 112, 331, ... ( credit )

- 직원 교육 및 훈련 비용, 설비 수리 및 유지 비용, 임대 비용, 외부 서비스 비용 및 기타 비용을 다음과 같이 기록한다:

||| 차변 계좌 154 - 생산, 영업 중인 비용

계정 111, 112, 331, ... ( credit )

- 서비스 제공을 위해 여러 기간 동안 사용되는 사무실 및 작업장 임대 비용을 지불할 때, 회계는 해당 기간의 비용으로 분담해야 한다. 지불할 때, 다음과 같이 기록한다:

142 계정, 242 계정 등을 차변에 기록한다

대 111, 112 계좌

분담할 때, 다음과 같이 기록한다:

||| 차변 계좌 154 - 생산, 영업 중인 비용

권리 계정 142, 242.

- 비영리 기관이 무료로 제공하는 서비스(무료 진료 및 약품 제공, 무상 공연 또는 체육 활동 등)의 비용은 발생할 때, 다음과 같이 기록한다:

TK 154 부채 - 미완료 생산 및 영업 비용 (만약 위 활동에 대한 비용이 영업 비용으로 처리되는 경우)

TK 431 부채 - 포상 및 복리 기금 (만약 위 활동에 대한 비용이 복리 기금에서 출자되는 경우)

계정 111, 112, 331, ... ( credit )

- 실제 비용을 기준으로 한 서비스 완성량의 소비를 결정한 기간 동안의 비용 이월을 기록한다.

차입금 632 - 매출원가

계정 154 - 생산 및 판매 중인 비용을 대변으로 기록한다.

4.7. 이익 분배 회계

a) 이익 분배 원칙:

- 연간 경영 결과에 따라, 공립 외부 기관의 이익은 경비 지출, 차입 이자 지급, 법률 규정에 따른 국가 예산 납세 후 남는 이익을 기금 설정과 자본 참여자에게 배당하기 위해 분배된다.

- 기금 설정 및 자본 참여자에게 배당하는 것은 공립 외부 기관의 이사회(또는 학교 이사회) 또는 이사회가 없는 경우 해당 기관의 책임자에 의해 조직 운영 조례와 일치하도록 결정된다.

b) 이익 분배 회계 방법

- 회계 기말에 경영 결과를 이월한다.

+ 이익 발생 시, 기록한다.

차 계좌 911 - 경영결과 확인

TK 421 - 분배되지 않은 이익 (4212)

+ 손실 발생 시, 기록한다.

TK 421 - 분배되지 않은 이익 (4212)

대 계좌 911 - 경영결과 확인.

- 이익에서 세후 이익으로부터 포상 기금, 복리 기금 및 자본 소유권에 속하는 기금 설정에 대한 결정이 있을 때, 기록한다.

차 계좌 421 - 미분배 이익

TK 418 - 자본 소유권에 속하는 기금

TK 431 - 포상 및 복리 기금.

- 공립 외부 기관의 이사회(또는 학교 이사회) 또는 이사회가 없는 경우 해당 기관의 책임자가 자본 참여자에게 배당하기로 결정할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다.

차 계좌 421 - 미분배 이익

TK 111, 112 등 (만약 즉시 자본 참여자에게 배당금을 지급하는 경우)

TK 338 - 기타 지불 및 납부 대기

TK 411- 영업 자본 (만약 배당금으로부터 자본 참여자를 위한 자본 증액을 보충하는 경우).

- 재무 연도 시작 시, 분배되지 않은 이익을 전년도 분배되지 않은 이익으로 이월한다.

+ 만약 TK 4212가 잔액이 있음 (이익), 기록한다.

TK 4212 - 현재 연도 분배되지 않은 이익

TK 4211 - 전년도 분배되지 않은 이익.

+ 만약 TK 4212가 잔액이 있음 (손실), 기록한다.

TK 4211 - 전년도 분배되지 않은 이익

TK 4212 - 현재 연도 분배되지 않은 이익.

III- 재무 보고

공립 외부 기관을 위한 재무 보고 시스템은 제 3장 - 재무 보고 시스템에 따라 시행되며, 결정 번호 48/2006/QĐ-BTC에 의해 발행되었으며, 추가 및 수정된 내용은 다음과 같다:

1. 보고 추가

공립 외부 기관의 재무 보고는 B04-NCL 보고서와 3개의 필수 부보고서를 추가한다.

2. 보고 항목의 추가 및 수정

a) 재무제표 상의 균형 시트:

- "주식 자본 초과" (번호 412) 및 "주식 기금" (번호 414) 항목을 삭제한다.

- 다음 3개 항목을 추가한다.

+ "시설 및 장비 투자 경비 원천" (번호 416)

+ "경비 원천" (번호 432)

+ "시설 및 장비로 변환된 경비" (번호 433)

- 재무제표 상의 균형 시트 외에 다음 항목을 추가한다: "프로그램 및 프로젝트 예산 추정"

b) 현금 흐름 보고서:

현금 흐름 보고서의 다음 3개 항목을 수정한다.

- "주식 발행 및 주주로부터의 자본 출자 수입" (번호 31) 항목을 "주주로부터의 자본 출자 수입" 항목으로 변경한다;

- "주주에게 지급된 자본 출자 및 발행 주식 매입" (번호 32) 항목을 "주주에게 지급된 자본 출자" 항목으로 변경한다;

- "주주에게 지급된 이익" (번호 36) 항목을 "주주에게 지급된 이익" 항목으로 변경한다.

c) 재무 보고서 설명:

- 7- 자본 소유권 증감 상황, 부분 III: "주식 자본 초과" 및 "주식 기금" 항목을 삭제한다;

- 부분 III에 "국가 예산 지원 금액" (세부 경비 종류별) 항목을 추가한다.

3. 공립 외부 기관을 위한 재무 보고 시스템

공립 외부 기관을 위한 재무 보고 시스템은 다음과 같이 구성된다:

a) 의무 보고

- 재무 계좌 균형 시트: 모델 번호 F01-DNN

b) 권장 보고

- 현금 흐름 보고서: 모델 번호 B03-NCL

공립 외부 기관을 위한 재무 보고 모델 표는 부록 2를 참조한다.

4. 보고서 작성 및 제출 책임 및 기한

a) 보고서 작성 및 제출 책임 및 기한:

모든 공립 외부 기관은 결정 번호 48/2006/QĐ-BTC 및 본 통칙에 따라 연간 재무 보고서를 작성하고 제출해야 한다. 연간 재무 보고서 제출 기한은 회계연도 종료일로부터 90일 이내이다.

교육 기관이 연도 회계 기간을 학년 기간과 달리 선택한 경우, 국가 지원 경비를 이용하여 국가 목표 프로그램을 수행한다면, 연도 회계 기간 종료 시에도 여전히 경비 현황 및 사용 경비 정산 (모델 번호 B04-NCL) 및 3개 부보고서: 프로젝트 경비 상세 보고 (모델 번호 F04-1NCL), 국고 예산 경비 예산 대조표 (모델 번호 F04-2NCL), 국고 예산 경비 임시 지급 및 청구 대조표 (모델 번호 F04-3NCL)를 관리 기관 및 재정 기관에 제출해야 한다.

b) 재무 보고서 제출 기관:

공립 외부 기관의 연간 재무 보고서는 관리 기관, 재정 기관, 세무 기관 및 통계 기관에 제출되어야 한다.

비영리 기관의 연간 재무 보고서는 다음 기관에 제출해야 한다: 해당 산업 관리 기관, 재정 기관, 세무 기관 및 통계 기관.

5. 재무제표에 적용되는 비영리 기관을 위한 지표의 내용과 방법은 다음과 같다.

5.1. 대차대조표:

5.1.1. 자본 항목 부분 (코드번호 400 = 코드번호 410 + 코드번호 430)

a) 자본 (코드번호 410 = 코드번호 411 + 코드번호 412 + 코드번호 413 + 코드번호 414 + 코드번호 415 + 코드번호 416).

- 주주의 투자자본 (코드번호 411): 이 지표는 비영리 기관에 대한 주주의 투자자본(출자금) 전체를 반영한다. "주주의 투자자본" 지표에 기록하는 데이터는 회계부기 세부계정 4111 "영업자본원천"의 채권잔액이다.

- 주주의 다른 자본 (코드번호 412): 이 지표는 주주의 다른 자본의 가치를 보고 시점에서 반영한다. "주주의 다른 자본" 지표에 기록하는 데이터는 회계부기 세부계정 4118 "다른 자본"의 채권잔액이다.

- 환율 차이 (코드번호 413): 이 지표는 외화 변동으로 인한 환율 차이를 보고 시점에서 반영한다. "환율 차이" 지표에 기록하는 데이터는 총계부 또는 일일부-총계부의 계정 413 "환율 차이"의 채권잔액이다. 계정 413이 부채잔액을 가질 경우, 이 지표는 소괄호 안에 음수로 기록된다(...). 이 지표는 외화 거래가 있는 신설 비영리 기관의 재무제표에만 적용된다.

- 자본 속의 기금 (코드번호 414): 이 지표는 보고 시점에서 사용되지 않은 자본 속의 기금을 반영한다. "자본 속의 기금" 지표에 기록하는 데이터는 총계부 또는 일일부-총계부의 계정 418 "자본 속의 기금"의 채권잔액이다.

- 미분배 순이익 (코드번호 415): 이 지표는 보고 시점에서 미분배된 이익(손실)을 반영한다. "미분배 순이익" 지표에 기록하는 데이터는 총계부 또는 일일부-총계부의 계정 421 "미분배 이익"의 채권잔액이다. 계정 421이 부채잔액을 가질 경우, 이 지표는 소괄호 안에 음수로 기록된다(...).

- 건설자금 원천 (코드번호 416): 이 지표는 보고 시점에서 건설자금 원천의 총액을 반영한다. 이 지표에 기록하는 데이터는 총계부 또는 일일부-총계부의 계정 441 "건설자금 원천"의 채권잔액이다.

b) 기타 자금원 및 기금 (코드번호 430 = 코드번호 431 + 코드번호 432 + 코드번호 433)

- 포상 및 복리 기금 (코드번호 431): 이 지표는 보고 시점에서 사용되지 않은 포상 및 복리 기금을 반영한다. "포상 및 복리 기금" 지표에 기록하는 데이터는 총계부 또는 일일부-총계부의 계정 431 "포상 및 복리 기금"의 채권잔액이다.

- 자금원 (코드번호 432): 이 지표는 보고 시점에서 사용되지 않은 프로젝트 자금원 또는 프로젝트 자금원보다 더 많은 프로젝트 지출을 반영한다. 이 지표에 기록하는 데이터는 계정 461 "프로젝트 자금원"의 채권잔액과 계정 161 "프로젝트 지출"의 부채잔액 사이의 차액이다. 계정 161 "프로젝트 지출"의 부채잔액이 계정 461 "프로젝트 자금원"의 채권잔액보다 클 경우, 이 지표는 소괄호 안에 음수로 기록된다(...).

- 설비형성 자금원 (코드번호 433): 이 지표는 보고 시점에서 설비형성 자금원의 총액을 반영한다. "설비형성 자금원" 지표에 기록하는 데이터는 총계부 또는 일일부-총계부의 계정 466 "설비형성 자금원"의 채권잔액이다.

5.1.2. 대차대조표 외 지표

프로그램 및 프로젝트 예산: 이 지표는 기관이 권한 있는 기관으로부터 받은 프로그램 및 프로젝트 예산과 그 예산의 사용을 반영한다. 이 지표에 기록하는 데이터는 총계부 또는 일일부-총계부의 계정 008 "프로그램 및 프로젝트 예산"의 부채잔액이다.

5.2. 현금흐름표

- 주주로부터 받은 출자금 (코드번호 31): 이 지표는 비영리 기관의 주주로부터 받은 출자금 총액을 반영한다. 이 지표는 주주로부터 받은 출자금 중 금융자산 형태의 출자금을 포함하지 않는다.

이 지표에 기록하는 데이터는 현금 계정, 은행예금 계정의 회계부기와 출자자 출자금을 세부적으로 기재한 영업자본원천 계정의 회계부기를 대조하여 얻어진다.

- 주주에게 반환한 출자금 (코드번호 32):

이 지표는 비영리 기관의 주주에게 반환한 출자금 총액을 반영한다.

이 지표에 기록하는 데이터는 현금 계정, 은행예금 계정의 회계부기와 영업자본원천 계정의 회계부기를 대조하여 얻어진다. 이 지표는 소괄호 안에 음수로 기록된다(...).

- 주주에게 분배한 이익 (코드번호 36):

이 지표는 비영리 기관의 주주에게 분배한 이익 총액을 반영한다. 이 지표에 기록하는 데이터는 현금 계정, 은행예금 계정의 회계부기와 미분배 이익 계정, 기타 지급 및 납부 계정의 회계부기를 대조하여 얻어진다. 이 지표는 소괄호 안에 음수로 기록된다(...).

이 지표는 주주에게 분배되지 않고 자본으로 전환된 이익을 포함하지 않는다.

IV- 회계부기 체계

비영리 기관을 위한 회계부기 체계는 재무부령 제48/2006/QĐ-BTC 및 그 후의 개정사항에 따라 적용된다.

1. 다음의 부기를 추가한다:

- 자금원 사용 추적부 (S31- NCL)

- 프로젝트 지출 세부부 (S32- NCL)

- 예산 추적부 (S33- NCL)

- 국고 예산 임시사용 추적부 (S34- NCL)

별표 3을 참조하여 보충용 장부의 모범을 확인한다.

2. 다음 모범 장부들을 삭제한다.

비영리 기관은 재무부령 제48/2006/QĐ-BTC에 따른 2개의 장부 모범을 적용하지 않는다. 그 내용은 다음과 같다:

- 주식 재고 세부 장부 (S22-DNN)

- 주식 발행 세부 장부 (S21-DNN)

비영리 기관이 적용하는 장부 목록은 별표 3을 참조한다.

3. 보충용 장부 기재 방법 설명:

3.1. 경비 사용 추적 장부 (모범 번호 S31-NCL)

a) 목적: 이 장부는 비영리 기관이 국가예산으로부터 받은 프로젝트 자금 및 건설자금의 수령과 사용 상황을 추적하기 위해 사용된다.

b) 기준 및 기재 방법:

이 장부는 각 종류의 자금(프로젝트 자금, 건설자금)별로 종류, 항목, 그룹 또는 세부 항목별로 따로 기재된다.

각 종류의 자금(프로젝트 자금, 건설자금)은 별도의 장부를 사용하며, 각 그룹 또는 세부 항목은 별도의 페이지를 사용한다.

기재의 근거는 예산 청구서와 관련 증빙서류이다;

- A열: 장부 기재 날짜를 기록한다;

- B열, C열: 증빙서류의 번호와 날짜를 기록한다;

- D열: 증빙서류의 경제 거래 내용을 기록한다;

- 1열: 이전 기간 잔여 미사용 자금을 기록한다;

- 2열: 해당 기간 실제 수령한 자금을 기록한다;

- 3열: 해당 기간 사용된 자금을 기록한다 (3열 = 1열 + 2열);

- 4열: 해당 기간 결산 신청된 사용 자금을 기록한다;

- 5열: 해당 기간 감소한 자금을 기록한다;

- 6열: 다음 기간으로 미사용 자금을 이월한 금액을 기록한다. 이 금액은 다음과 같이 계산된다: 해당 기간 사용된 자금에서 사용된 금액을 빼고, 감소한 금액을 뺀 값 (6열 = 3열 - 4열 - 5열).

3.2. 프로젝트 지출 세부 장부 (모범 번호 S32-NCL)

a) 목적: 이 장부는 프로젝트별로 사용된 모든 비용을 집계하여 프로젝트 자금 및 건설자금의 사용 상황을 관리하고 검토하며, 국가 목표 프로그램을 수행하기 위해 국가예산으로부터 비영리 기관에게 배정된 자금의 사용 상황을 보고서 작성에 필요한 데이터를 제공하기 위함이다.

b) 기준 및 기재 방법:

기재의 근거는 프로젝트 지출 관련 증빙서류 또는 프로젝트 지출 증빙서류 합계표이다. 이 장부는 프로젝트별로 별도의 권으로 구성되며, 프로젝트 관리 지출, 프로젝트 수행 지출 및 국가예산 목록에 따라 기재된다;

- 각 종류, 항목은 별도의 페이지를 사용하며, 각 세부 항목은 별도의 페이지를 사용한다;

- A열: 장부 기재 날짜를 기록한다;

- B열, C열: 장부 기재를 위한 증빙서류의 번호와 날짜를 기록한다;

- D열: 증빙서류의 경제 거래 내용을 기록한다;

- 1열: 증빙서류에 기재된 채권 발생 금액(프로젝트 지출 계정 또는 건설 중인 시설 계정)을 기록한다;

- 2열부터 7열: 증빙서류의 내용에 따라 각 세부 항목에 기록한다;

- 8열: 증빙서류에 기재된 채무 발생 금액(프로젝트 지출 계정 또는 건설 중인 시설 계정)을 기록한다 (감소된 지출 항목이 있는 경우);

기말: 발생액 합계, 연초부터 누적된 금액, 시작일부터 기말까지 누적된 금액을 합산한다.

3.3. 예산 추적 장부 (모범 번호 S33-NCL)

a) 목표: 이 장부는 국가 목표 프로그램을 수행하기 위해 비영리 기관이 예산을 배정받아 프로그램 및 프로젝트 예산을 수령하는 상황을 추적하기 위해 사용된다.

b) 기준 및 기재 방법:

예산 배정 결정 및 예산 청구서를 근거로 각 종류의 예산과 항목, 그룹 또는 세부 항목별로 기재한다. 이 장부는 두 부분으로 나뉜다:

- 제1부: 예산 배정

+ A열: 예산 상황을 기록한다. 이는 이전 연도 잔여 예산, 연초 배정 예산, 연중 추가 배정 예산, 연중 사용된 예산을 포함한다 (연중 사용된 예산 = 이전 연도 잔여 예산 + 연초 배정 예산 + 연중 추가 배정 예산).

+ 1열: 총 예산을 기록한다;

+ 2열부터 5열: 연중 배정 예산을 기록한다;

여기서:

1분기 배정 예산: 2열에 기록한다;

2분기 배정 예산: 3열에 기록한다;

3분기 배정 예산: 4열에 기록한다;

4분기 배정 예산: 5열에 기록한다;

- 제2부: 예산 수령 추적

+ A열: 항목별로 수령한 예산을 기록한다;

+ B열, C열: 예산 수령 증빙서류의 번호와 날짜를 기록한다;

+ D열: 예산 수령 내용을 기록한다;

+ 1열: 수령한 예산 금액을 기록한다;

+ 2열: 환수해야 하는 예산 금액을 기록한다;

+ 3열: 취소된 예산 금액을 기록한다;

+ 4열: 잔여 예산 금액을 기록한다;

분기말에는 분기내 수령한 금액을 합산한다.

3.4. 국고로부터 경비 예치 추적 장부 (모범 번호 S34-NCL)

a) 목적: 이 장부는 국가예산으로부터 프로젝트 자금 및 건설자금을 배정받아 국가 목표 프로그램을 수행하는 비영리 기관이 국고로부터 경비를 예치하고 예치 경비의 결산 및 아직 결산되지 않은 예치 경비를 추적하기 위해 사용된다.

b) 기준 및 기재 방법:

- 예치 종류: 예산 배정 전과 후의 예치 경비를 구분하여 기록한다;

- 예치 경비 종류: 프로젝트 자금 또는 건설자금을 구분하여 기록한다;

관련 증빙서류를 근거로 국고로부터 경비를 예치하거나 국고로부터 경비를 결산하도록 요청한 증빙서류 등을 기록한다.

- A열, B열, C열: 장부 기재 날짜, 증빙서류 번호, 증빙서류 날짜를 기록한다;

- D열: 증빙서류 내용을 기록한다;

- 1열: 예치 경비를 기록한다;

- 2열: 결산된 예치 경비를 기록한다;

- 3열: 반환된 예치 경비를 기록한다;

- 4열: 아직 결산되지 않은 예치 경비를 기록한다.

V. ORGANIZATION AND IMPLEMENTATION

1. 본 고시는 2008년 1월 1일부터 효력이 발생한다. 2008년 1월 1일 이전에 발생한 경제 활동은 재무부령 제12/2001/QĐ-BTC 2001년 3월 13일에 발표된 재무부 장관 결정에 따른다.

비영리 기관은 2007년 12월 31일에 회계 장부를 마감하여 2008년 1월 1일부터 재무부령 제48/2006/QĐ-BTC 및 본 고시에 따른 새로운 회계 체계로 이전된 계좌 잔액을 이월한다.

2001년 3월 13일 부총리 및 재정부 장관이 발표한 제12호 2001년 QD-BTC 결정에 따른 비공영 단위가 교육-훈련, 문화, 의료, 체육 분야; 과학 기술, 환경, 사회, 인구, 가족, 아동 보호 분야에서 운영하는 회계 제도는 2008년 1월 1일부터 효력을 상실한다.

2. 중앙 정부 직할 시·도 세무국은 관련 부처와 협력하여 각 시·도 인민위원회가 비공영 단위의 관할 지역 내에서 운영되는 비공영 기관에 대한 회계 제도 지침을 제공하고 이행 여부를 감독하도록 지원한다.

이행 과정에서 발생하는 문제점은 재정부에 즉시 보고하여 연구해 해결하도록 제안한다./.