시행령 제 142/1999/TT-BTC는 재정부가 공식 개발 원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트에 대한 부가가치세 적용 방안을 지시한다.

시행규칙

ODA를 사용하는 부가가치세 적용에 관한 가이드라인

공식 개발원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트에 대해

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1997년 5월 10일 제2호 1997/QH9 부가가치세 법률 및 부가가치세 법률 시행 세부 규정에 관한 정부령 등 관련 법률;

1999년 9월 3일 제90호 1999/NQ-UBTVQH10 국회의 상임위원회 결의에 의거하여 부가가치세 면제 대상 물품 및 서비스 목록과 일부 물품 및 서비스에 대한 부가가치세 세율을 수정 및 보완함;

1999년 12월 7일 제223호 1999/QĐ-TTg 총리 결정에 의거하여 공식 개발원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트에 대한 부가가치세 적용에 관한 가이드라인;

재무부는 공식 개발원조(ODA) 자금을 사용하는 프로그램 및 프로젝트(이하 프로젝트라고 함)에 대한 부가가치세(GTGT) 적용에 관한 다음 사항을 지침으로 발표합니다:

I. ODA 자금을 사용하고 반환하지 않는 프로젝트에 대해서:

1. 수입 제품 및 재료에 대해서:

ODA 자금을 사용하고 반환하지 않는 프로젝트를 위해 수입되는 제품 및 재료는 부가가치세 면제 대상입니다. 프로젝트를 수행하기 위해 제품 및 재료를 수입할 때, 프로젝트 주체 또는 발주업체는 관세청에 기관의 권한을 인정받은 기관으로부터 받은 무상 원조 제품 및 재료 확인서와 수입 서류를 함께 제출하여 부가가치세를 납부하지 않아도 됩니다.

2. 국내에서 구매한 제품 및 서비스에 대해서:

a. ODA 자금을 사용하고 반환하지 않는 프로젝트를 위해 주 발주업체가 제공하는 제품 및 서비스는 부가가치세(GTGT) 면제 대상입니다(주 발주업체는 프로젝트 주체와 직접 계약을 체결하여 프로젝트를 수행하거나 설계하거나 주요 제품 및 재료를 공급하는 조직 또는 개인을 의미합니다). 주 발주업체는 국내에서 제품 및 서비스를 구매할 때 부가가치세를 납부한 후 환급받습니다. 발주업체 부속 업체 또는 국내 공급업체로부터 지불 영수증을 받은 후 주 발주업체는 세무 당국에 환급을 요청하기 위해 서류를 제출합니다. 처음 제출해야 하는 서류에는 권한 있는 기관의 투자 결정 사본, 프로젝트 주체와 체결한 발주 계약 사본(프로젝트 주체가 인증한 사본), 그리고 발주업체 부속 업체에게 일정 작업을 발주하거나 국내 공급업체와 체결한 제품 및 재료 구매 계약 사본(발주업체가 인증한 사본)이 포함됩니다. 환급을 요청할 때마다 주 발주업체는 세무 당국에 다음과 같은 서류를 제출해야 합니다:

- 부가가치세 환급 요청 공문(89/1998/TT-BTC 통지에 따라 부가가치세 09/GTGT 양식)

- 프로젝트를 수행하기 위해 구매한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세 영수증 명세표(89/1998/TT-BTC 통지에 따라 부가가치세 03/GTGT 양식)

b. 프로젝트 주체가 국내 공급업체로부터 구매한 제품 및 서비스는 이미 부가가치세를 납부한 경우 환급받을 수 있습니다. 국내 공급업체로부터 지불 영수증을 받은 후 프로젝트 주체는 세무 당국에 환급을 요청하기 위해 서류를 제출합니다. 앞서 언급된 a항의 지침에 따라 환급 서류를 제출하되, 발주업체 부속 업체에게 일정 작업을 발주한 계약 사본은 제외합니다.

II. 국가 예산으로 지원받고 반환하지 않는 ODA 자금을 사용하는 프로젝트에 대해서:

총리 제223/1999/QĐ-TTg 1999년 12월 7일 결정 제2조에 따라 국가 예산으로 지원받고 반환하지 않는 ODA 자금을 사용하는 프로젝트는 제2조에 따라 국가 예산(중앙 예산 또는 지방 예산)으로 전체 또는 일부 자금을 지원받는 차용 ODA 자금을 사용하는 프로젝트와 혼합 ODA 자금을 사용하는 프로젝트(협정 없이 일부 ODA 자금을 무상으로 사용하는 프로젝트)를 포함합니다.

이러한 프로젝트는 프로젝트를 수행하기 위해 수입하거나 국내에서 구매한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있습니다.

수입 제품 및 재료에 대한 부가가치세는 부가가치세 법률에 따라 환급됩니다. 환급 서류는 다음과 같습니다:

1. 수입 제품 및 재료에 대해서:

+ 부가가치세 환급 요청 공문(89/1998/TT-BTC 통지에 따라 부가가치세 09/GTGT 양식)

+ 권한 있는 기관의 투자 결정 또는 프로젝트 승인 결정 사본(프로젝트 주체가 인증한 사본 - 처음 제출)

+ 수출, 수입 제품 신고서 사본(프로젝트 주체가 인증한 사본)

+ 수입 제품에 대한 부가가치세 납부 영수증 또는 은행 송금 증명서 사본(원본)

+ 다른 기업에게 수입을 위탁한 수입 위탁 계약 사본(프로젝트 주체 또는 발주업체가 인증한 사본)

+ 프로젝트 주체와 발주업체 사이에 체결된 계약 사본(프로젝트 주체가 인증한 사본)

프로젝트 주체가 직접 수입 제품 및 재료를 수입하고 부가가치세를 납부해야 하는 경우, 프로젝트 주체는 수입 제품 및 재료에 대한 부가가치세와 함께 관세를 납부할 수 있습니다. 수입 관세와 함께 부가가치세를 납부하는 절차는 수입 관세를 납부하는 절차와 동일합니다.

프로젝트 주체가 국내에서 구매한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세는 환급됩니다. 국내 공급업체로부터 지불 영수증을 받은 즉시 프로젝트 주체는 세무 당국에 환급을 요청하기 위해 서류를 제출합니다. 환급 서류는 앞서 언급된 I절 2항 b호의 규정에 따라 제출되며, 발주업체 부속 업체에게 일정 작업을 발주한 계약 사본은 제외됩니다.

2. 국내에서 구매한 제품 및 서비스에 대해서:

프로젝트 주체가 발주업체에게 프로젝트를 발주하고 입찰가에 부가가치세가 포함되지 않은 경우, 프로젝트 주체와 결산할 때 발주업체는 부가가치세를 부과하지 않고 발주업체는 국내에서 구매한 제품 및 서비스에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있습니다. 환급 서류는 앞서 언급된 I절 2항 a호의 지침에 따라 제출되지만, 발주업체는 처음 제출 시 프로젝트 주체가 발주업체에게 직접 환급을 요청하도록 한 공문을 추가로 제출해야 합니다.

III. 다른 차용 프로젝트에 대해서:

국가 예산으로 지원받지 않고 반환하지 않는 ODA 자금을 차용하여 사용하는 프로젝트, 혼합 ODA 자금을 사용하는 프로젝트를 포함하여 국가 예산으로 지원받거나 일부 자금을 지원받지 않는 프로젝트는 현행 부가가치세 법률 및 관련 지침에 따라 부가가치세를 납부해야 합니다.

ODA 대출 재원을 국가 예산으로 상환하는 프로젝트는 물론 혼합 ODA 자금을 사용하는 프로젝트도 국가 예산 투자 또는 일부 자금 지원 대상에서 제외되며, 현행 부가가치세법 및 관련 지침에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.

주 프로젝트 주체는 국내 자금으로 부가가치세를 납부하고, ODA 자금을 사용하지 않아야 한다. 프로젝트 진행 과정에서 지불한 부가가치세는 통합문서 제89/1998/TT-BTC 1998년 6월 27일 및 통합문서 제93/1999/TT-BTC 1999년 7월 28일 재무부가 발행한 지침에 따라 환급되거나 공제된다.

IV. 부가가치세 신고 등록 절차:

1. 주계약자에 대한 사항:

- 국내 주계약자는 이미 발급받은 부가가치세 등록번호를 사용하여 거래와 환급 절차를 진행한다.

- 베트남에서 사업을 운영 중인 외국 주계약자는 베트남 세무 당국으로부터 발급받은 부가가치세 등록번호를 계속 사용하여 환급 절차를 진행한다.

- 베트남에서 처음 사업을 시작하거나 베트남에서 사업을 운영 중이지만 아직 부가가치세 등록번호를 받지 않은 외국 주계약자(베트남 기관 또는 개인을 통해 세금 공제 방식으로 세금 신고 및 납부하는 주계약자)는 법인 사무소가 있는 지역 세무 당국(법인 사무소가 있는 경우) 또는 건설 현지 세무 당국에 통합문서 제79/1998/TT-BTC 1998년 6월 12일 재무부가 발행한 모델 04/ĐK-TCT 양식을 사용하여 서류를 제출해야 한다. 세무 당국은 외국 주계약자에게 등록번호를 발급한다.

2. 프로젝트 주체에 대한 사항:

- 프로젝트 주체가 등록번호를 등록한 경우, 해당 번호를 환급 절차에서 사용한다.

- 새로운 프로젝트 주체가 등록번호를 얻어 환급 절차를 진행하려는 경우, 법인 사무소가 위치한 세무 당국에 통합문서 제79/1998/TT-BTC 1998년 6월 12일 재무부가 발행한 지침에 따라 투자 결정을 받은 후 10일 이내에 등록번호를 등록하기 위한 서류를 제출해야 한다.

- 프로젝트 주체가 등록번호를 등록했으나, 특정 단위(프로젝트 관리처)에게 부가가치세 입금액을 관리하고 별도로 회계 처리하도록 위임한 경우, 프로젝트 관리처의 법인 사무소가 위치한 세무 당국은 주체가 위임한 단위에 대해 종속 기관 등록번호를 발급한다.

V. 부가가치세 환급 절차:

1. 환급 실시 기관:

등록번호를 발급한 지방 세무 당국(중앙 직할 성, 시)이 통합문서의 지침에 따라 환급을 실시한다. 프로젝트가 여러 계약으로 나뉘어져 있고 각 계약이 다른 지방에 위치해 있으며 각 지방에 별도의 프로젝트 관리처가 있는 경우, 프로젝트 주체 또는 주계약자의 법인 사무소가 위치한 지방 세무 당국이 환급을 실시한다.

프로젝트 주체가 수입품과 물자를 수입하고 통합문서 제II 절 제1호에 따른 지침에 따라 부가가치세 수입 및 지출을 신고하는 경우, 환급을 실시하지 않는다.

2. 환급 절차 및 시간:

a. ODA 비융자 자금을 사용하는 프로젝트와 정부 예산으로 지원되는 비융자 프로젝트에 대해서는:

프로젝트 주체 또는 주계약자가 제출한 환급 신청서가 적법하다면, 세무국은 최대 3일 이내에 환급 결정을 내리고 이를 국고 금융기관과 프로젝트 관리 기관에 동시에 전달하며, 주계약자가 환급 대상인 경우, 세무 당국은 프로젝트 주체에게 환급 결정을 복사하여 제공한다.

환급 신청서가 미흡하다면, 세무국은 최대 2일 이내에 프로젝트 주체 또는 주계약자에게 미비 사항을 통보하여 서류를 보완하도록 한다.

국고 금융기관은 세무 당국으로부터 환급 결정을 받은 날로부터 2일 이내에 프로젝트 주체 또는 주계약자에게 환급을 실시한다.

b. 정부 예산으로 지원되는 융자 형태의 ODA 자금을 사용하는 프로젝트, 비융자 ODA 자금을 사용하는 프로젝트 또는 정부 예산으로 지원되는 비융자 프로젝트를 수행하는 주계약자로서, 각 프로젝트별로 부가가치세 입금액을 별도로 회계 처리할 수 없는 경우, 통합문서 제89/1998/TT-BTC 1998년 6월 27일 및 통합문서 제93/1999/TT-BTC 1999년 7월 28일 재무부가 발행한 지침에 따라 세금 공제 또는 환급이 이루어진다.

c. 비융자 ODA 자금을 사용하거나 정부 예산으로 지원되는 비융자 프로젝트이며, 투자 결정이 있고 시행 중인 프로젝트에 대해서는, 결정이 효력 발생하기 전에 지불된 부가가치세는 다음과 같이 처리된다:

- 통합문서 제82/1999/TT-BTC 1999년 6월 30일 재무부가 발행한 지침에 따라 부가가치세를 신고 및 납부한 경우, 아직 공제되지 않은 부가가치세 입금액은 통합문서에 따라 공제되거나 환급된다.

- 프로젝트에 대한 대응 자금(1999년 이전)이 지방 정부 또는 중앙 정부(부, 산업) 예산에 배정되었거나 입찰 가격에 포함되어 있고 계약서에 세금이 포함된 경우, 프로젝트 주체는 대응 자금을 사용하여 발생한 부가가치세를 납부해야 한다.

- 프로젝트에 대한 대응 자금이 배정되지 않은 경우, 프로젝트 주체 또는 주계약자는 통합문서에 명시된 규정에 따라 부가가치세 환급을 받을 수 있다. 환급 서류에는 프로젝트 주체에게 대응 자금이 배정되지 않았다는 사실을 확인하는 기관의 서명이 추가되어야 한다.

과거 일부 프로젝트 주체와 외국 주계약자가 부가가치세 등록번호를 받지 못한 경우, 프로젝트 주체 또는 외국 주계약자가 수입 부가가치세 또는 청구서에 주체 또는 주계약자의 부가가치세 등록번호가 기재되지 않은 경우에도 통합문서의 지침에 따라 환급을 받을 수 있다.

3. 세금 환급 검토 및 결산:

프로젝트 주체 또는 주계약자는 환급 서류의 정확성을 책임진다. 의심스러운 사항이 있을 경우, 세무 당국은 환급 근거를 검토할 권리를 가지며, 프로젝트가 완료되면 프로젝트 주체 또는 주계약자는 세무 당국과 세금 결산을 진행해야 한다.

VI. 투자 자금 증가

ODＡ 금융자금 또는 혼합 ODＡ 금융자금을 사용하는 프로젝트에 대해서는 예산 투자 비용 환급 결정을 세무 기관으로부터 받은 후, 프로젝트 관리 재정 기관은 주 프로젝트 주체에게 투자 자본 증가를 기록한다. 연간 대응 자본 계획을 세무 통지 제 06/1998/TTLT-BKH-BTC 호에 따라 작성할 때, 주 프로젝트 주체는 부가가치세 납부를 위한 연간 대응 자본 계획을 작성하지 않아도 된다.

7\. 시행규정

본 통지는 총리 결정 제 223/1999/QĐ-TTg 호가 효력 발생한 날로부터 효력을 발생하며, 재무부 통지 제 82/1999/TT-BTC 호를 대체한다.

ODＡ 프로젝트에 대한 부가가치세 환급이 불충분한 지방은 재무부에 보고하여 조정하도록 재무부 장관 결정 제 1632/1998/QĐ-BTC 호 규정에 따라 처리를 요청해야 한다.

시행 중 문제점이 발생하면 각 단위는 재무부에 보고하여 검토 및 해결을 요청해야 한다.