통지 제 146/1999/TT-BTC는 정부령 제 51/1999/NĐ-CP에 따라 국내 투자 장려 법률(개정 법률 제 03/1998/QH10) 시행 세부 규정을 설명하기 위한 국내 면세 및 감세 사항에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

면세 및 감세에 대한 시행 지침 정부가 1999년 7월 8일에 제정한 51/1999/NĐ-CP 호에 따라 규정된 바에 의거함

국내 투자 촉진 법률(개정) 제3호 1998/QH10호 세부 시행 규정

세법, 세령 등 관련 법률에 근거함;

정부가 1999년 7월 8일에 제정한 51/1999/NĐ-CP 호에 근거하여 국내 투자 촉진 법률(개정) 제3호 1998/QH10호 세부 시행 규정을 시행하기 위하여 재무부는 이 지침을 제정함 

1. 공무원, 공기업 및 비영리 기관 직원과 고용계약을 체결한 근로자가 시행령 제 152/2006/NĐ-CP 제 2조에서 규정된 의무적 사회보장을 포함하는 경우는 다음과 같습니다:

본 통지는 정부가 1999년 7월 8일에 제정한 51/1999/NĐ-CP 호에 근거하여 국내 투자 촉진 법률(개정) 제3호 1998/QH10호 세부 시행 규정에 규정된 대상에게 적용됨

1. 주식회사, 기업(일반적으로 기업이라 함)을 포함하며 소유 형태와 규모를 불문하고 다음과 같은 기업을 포함함: 유한책임회사; 주식회사; 합자회사; 개인기업; 협동조합, 연합협동조합; 국가기업.

2. 사립, 민립 교육기관 및 직업훈련기관; 공립과 민립 병원; 민립 문화기관으로 법에 따라 설립되고 합법적으로 운영되는 기관.

3. 정치, 사회 정치 단체, 직업단체 등이 등록된 기업.

4. 1992년 3월 2일에 제정된 정부회의 결정 66/HĐBT 호에 근거하여 설립되고 합법적으로 운영되는 개인 사업체.

5. 베트남 국민, 베트남에 거주하는 베트남계 외국인, 베트남에 상주하는 외국인, 베트남 기업에 주식 또는 자본을 출자하는 개인.

본 통지 부속 A의 1, 2, 3, 4, 5 항에 명시된 대상은 다음 조건을 충족할 때에만 정부가 1999년 7월 8일에 제정한 51/1999/NĐ-CP 호와 본 통지 부속 B에 규정된 세제 혜택을 받을 수 있음

- 등록된 업종에 맞게 활동함.

- 세무 당국에 등록함.

- 법률에 따른 회계 및 결산 제도를 준수함.

B. 면세 및 감세에 대한 시행 지침

I. 법인세 세율에 대한 면세 및 감세, 세제 혜택

1. 혜택을 받기 위한 대상 및 서류

a. 새로운 경영 시설을 설립하는 투자 프로젝트에 대해

정부가 1999년 7월 8일에 제정한 51/1999/NĐ-CP 호는 다음과 같이 규정함: 새로운 생산 경영 시설을 건설하는 모든 기관은 관할 당국의 설립 결정과 사업 등록증을 보유해야 함. 이전에 설립되었으나 분할, 분리, 이름 변경 또는 소유 형태 변경을 한 기관은 이러한 세제 혜택을 받을 수 없음. 새로운 시설이 51/1999/NĐ-CP 호 제15조 및 제16조 중 하나 이상의 조건을 충족하면 법인세 세율, 법인세 면세 및 감세 혜택을 받을 수 있음. 투자 우대 증명서를 발급받은 날로부터 10일 이내에 기관은 해당 세제 혜택을 받기 위해 세무 당국에 서류를 제출해야 함. 제출 서류는 다음과 같음:

- 투자 우대 증명서에 기재된 세제 혜택을 받기 위한 요청서로서 합법적인 대표자의 서명과 기관의 도장을 갖춘 문서

- 설립 결정서와 사업 등록증(공증된 사본 또는 기관의 서명과 도장을 갖춘 원본 사본)

- 공사 정산서 또는 공사 사용 시작 보고서(공사 정산서가 없는 경우)

- 계획투자부 또는 중앙 직할 성, 시 인민위원회가 발급한 투자 우대 증명서(공증된 사본 또는 기관의 서명과 도장을 갖춘 원본 사본)

- 세금 등록 신청서

b. 규모 확장 및 기술 개선을 위한 생산 라인 투자 프로젝트에 대해

정부가 1999년 7월 8일에 제정한 51/1999/NĐ-CP 호에 따라 규모 확장 및 기술 개선을 위한 생산 라인 투자 프로젝트를 수행하는 기관은 다음과 같은 업종 및 투자 영역에 속하면 법인세 면세 및 감세 혜택을 받을 수 있음: 새로운 생산 공장 설립; 새로운 생산 라인 설치; 기존 생산 라인에 새로운 장비 설치; 기존 생산 라인의 전체 또는 일부를 새로운 장비로 교체; 새로운 기술을 적용하여 생산하는 것. 이러한 혜택을 받기 위해서는 기관은 직접 세금을 관리하는 세무 당국에 서류를 제출해야 함. 제출 서류는 다음과 같음:

- 계획투자부 또는 중앙 직할 성, 시 인민위원회가 발급한 투자 우대 증명서(공증된 사본 또는 기관의 서명과 도장을 갖춘 원본 사본)

- 기관이 면세 및 감세를 받기 위한 요청서로서 다음과 같은 내용을 포함함:

+ 국가기업의 경우는 관할 당국이 승인한 투자 논증서와 공사 정산서 또는 공사 사용 시작 보고서(공사 정산서가 없는 경우)

+ 유한책임회사 또는 주식회사의 경우는 기업의 이사회 또는 주주총회가 승인한 투자 논증서와 공사 정산서 또는 공사 사용 시작 보고서

+ 개인기업의 경우는 건설 및 장비 설치 계약서와 계약 정산서; 자체 건설의 경우는 물자 구매 영수증 및 실제 설치된 장비를 제시해야 함

- 투자 전후의 기관 재무 정산보고서 및 법인세 정산보고서

기관은 면세 및 감세 수준에 따라 추가로 발생한 수익, 면세 및 감세된 세액, 그리고 각 기간별 및 연간 납부해야 할 세액을 계산하고 별도로 기록해야 하며, 세무 당국과 세금 정산을 진행해야 함.기업은 세금 면제 및 감면 수준에 따라 신규 투자로 인한 추가 이익, 면제 및 감면된 세액, 각 기간별 및 연간 납부해야 할 세액을 자체적으로 계산하고 별도로 회계 처리하며, 이를 근거로 세무 당국과 세액 정산 절차를 진행한다.

조업소가 생산라인 투자, 규모 확대, 기술 혁신으로 인한 추가 수입을 별도로 회계 처리할 수 없는 경우, 추가 과세 소득은 해당 조업소의 현재 고정자산 총 가치와 추가 투자 가치 비율에 따라 결정된다. 연간 법인세 정산 시 세무 당국은 해당 조업소가 면제 또는 감면받을 수 있는 법인세 금액을 공식적으로 확인한다.

c. BOT, BTO 프로젝트에 대해.

조업소가 BOT, BTO 프로젝트를 수행하는 경우, 1999년 7월 8일 제51/1999/NĐ-CP 호 정부의 nghị định 제22조에 따라 법인세 면제 또는 감면을 받는다.

조업소는 직접 세금을 관리하는 세무 당국에 면세 또는 감면 신청 서류를 제출해야 한다.

- 조업소의 요청 문서.

- 투자 우대 증명서 (산업 및투자 -성 정부 또는 직할 도시, t주(郡)에서 발급) ||| (공증된 사본 또는 기업이 서명 및 인장을 낸 사본).

- BOT 또는 BTO 방식으로 투자 승인 권한을 가진 당국이 승인한 투자 프로젝트.

2. 면세 또는 감면 결정 절차 및 권한.

직접 세금을 관리하는 세무 당국은 해당 조업소가 제출한 법인세 면세 또는 감면 신청서를 검토해야 한다.

세무 당국은 신청서를 접수한 날로부터 최대 30일 이내에 면세 또는 감면 결정을 내려야 하며, 투자 우대 증명서에 기재된 면세 또는 감면 기간을 명시해야 한다.

신청서가 부적격하거나 본 통지의 규정에 따른 대상이 아닌 경우, 세무 당국은 신청서를 접수한 날로부터 15일 이내에 서면으로 해당 조업소에 통보해야 한다.

면세 또는 감면 금액을 기준으로 조업소는 각 기간별로 납부해야 할 세금과 연간 정산 세금을 신고하고, 세무 당국과 연간 정산 세금을 처리해야 한다. 연간 법인세 정산 시 세무 당국은 투자 우대 증명서에 기재된 면세 또는 감면 세액을 공식적으로 통보해야 한다. 만약 조업소가 연간 임시 납부 세액이 통보된 세액보다 적다면, 조업소는 통보된 납부 기한 내에 부족한 세액을 납부해야 하며, 만약 조업소가 통보된 세액보다 더 많은 세액을 납부했다면, 다음 기간의 납부 세액에서 차감된다. 세무 당국이 정산 세금을 검토 중에 조업소가 세금 신고를 속이고 세금을 탈루한 것으로 발견되면, 법에 따라 세금을 추징하고 처벌하며, 추징된 세금은 투자 우대 증명서에 기재된 면세 또는 감면 대상이 아니다. 조업소가 본 통지의 제A부분 제6호에 명시된 규정을 준수하지 않는 경우, 세무 당국은 조업소에게 투자 우대 조건 미달을 통보해야 한다.

II. 법인세 보충 면제

제51/1999/NĐ-CP 호 정부의 nghị định 제24조에 따르면, 제15조 또는 제16조에 명시된 투자 프로젝트를 가진 투자자는 제10조 제1항에 명시된 법인세 보충 납부를 면제받으며, 해당 조업소를 직접 관리하는 세무 당국이 법인세 정산 시 이를 처리한다.

국가로부터 토지를 배정받아 생산 및 경영 활동을 수행하는 기반은 제51/1999/NĐ-CP 호치민 시정령 제17조에 따른 토지 사용료 면제 및 감액 혜택을 받습니다.

국가로부터 토지를 무상 사용하여 사업을 운영하는 투자자는 제51/NĐ-CP 호 정부의 nghị định 제17조에 따라 토지 사용료 면제 또는 감면을 받기 위해 직접 토지 세금을 관리하는 세무 당국에 면제 또는 감면 신청서를 제출해야 한다.

- 조업소의 면제 또는 감면 요청 공문.

- 투자 우대 증명서 (공증된 사본 또는 기업이 서명 및 인장을 낸 사본).

- 투자 권한을 가진 정부 기관의 토지 배정 결정.

토지 사용료를 직접 관리하는 세무 당국은 토지 사용료 면제 또는 감면 신청서를 접수한 후 30일 이내에 면제 또는 감면 결정을 내려야 한다.

IV. 토지 사용료 면제 또는 감면:

제51/1999/NĐ-CP 호 정부의 nghị định 제18조에 따라, 제15조에 명시된 투자 조건을 충족하는 투자자는 토지 사용료 면제 또는 감면을 받을 수 있다. 투자자는 토지 사용료를 직접 관리하는 세무 당국에 면제 또는 감면 신청서를 제출해야 한다.

다음 문서를 포함함:

- 조업소의 면제 또는 감면 이유를 명시한 공문.

- 투자 우대 증명서 (공증된 사본 또는 기업이 서명 및 인장을 낸 사본).

- 토지 임대 계약.

토지 사용료를 직접 관리하는 세무 당국은 토지 사용료 면제 또는 감면 신청서를 접수한 후 30일 이내에 면제 또는 감면 금액과 기간을 명시한 결정을 내려야 한다.

V. 농지 사용세 면제 또는 감면

제51/1999/NĐ-CP 호 정부의 nghị định 제19조에 따라 농지 사용세 면제 또는 감면 대상인 투자자는 농지 사용세를 직접 관리하는 세무 당국에 면제 또는 감면 신청서를 제출해야 한다. 신청서에는 다음과 같은 서류가 포함되어야 한다.

- 조업소의 면제 또는 감면 요청 공문.

- 투자 우대 증명서 (공증된 사본 또는 기업이 서명 및 인장을 낸 사본).

- 투자 권한을 가진 정부 기관의 토지 배정 결정.

농지 사용세를 직접 관리하는 세무 당국은 신청서를 접수한 후 10일 이내에 조건을 충족하는 경우, 신청서와 함께 요청 공문을 세무국에 제출해야 한다. 세무국은 20일 이내에 각각의 경우에 대한 농지 사용세 면제 또는 감면 결정을 지방 정부에 제출해야 한다.

VI. 고정 자산으로 구성되는 설비, 장비에 대한 수입세 면제

제51/1999/NĐ-CP 호 정부의 nghị định 제26조에 따르면, A목록 (투자 우대 분야)에 속하거나 B목록 (경제적으로 어려운 지역) 또는 C목록 (경제적으로 매우 어려운 지역)에 속하는 투자 프로젝트를 가진 투자자는 국내에서 생산되지 않거나 생산되더라도 요구되는 품질 기준을 충족하지 못하는 제품에 대한 수입세를 면제받는다.

1. 기술 장비, 기계, 전용 운송 수단(생산 라인에 포함된 것)을 도입하여 기업의 고정 자산을 구성하거나 투자 규모를 확대하고 기술 혁신을 실시하기 위한 것.

2. 근로자를 수송하는 전용 차량.

투자 우대 혜택을 받는 단위는 해당 기계, 설비, 전용 운송 수단(생산 라인에 포함된 것), 근로자를 수송하는 전용 차량 목록과 경제기술적 설명서를 제출하여 투자 우대 증명서를 발급받는 기관에 확인을 요청해야 한다.

투자 우대 증명서와 기계, 설비, 전용 운송 수단(생산 라인에 포함된 것), 근로자를 수송하는 전용 차량 목록이 투자 우대 증명서를 발급한 기관에 의해 확인된 경우, 투자자는 해당 기계, 설비, 전용 차량을 수입하는 관세청에 등록해야 하며, 관세청은 실제 수입 시 수입 면세 혜택을 부여한다. 위탁 수입의 경우, 위탁 수입자가 수입 위탁 계약서와 함께 수입 위탁 관련 서류를 관세청에 제출해야 한다.

7. 생산 및 수출 사업을 하는 투자자의 추가 세제 혜택:

기업소득세에 대한 제21조, 제22조, 제23조 외에 생산 및 수출 사업을 하는 투자자는 제51/1999/NĐ-CP 호치민시 정부 명령 제27조에 따라 추가로 기업소득세 혜택을 받을 수 있다. 제27조에 따른 기업소득세 감면을 위해 기업은 직접 세금을 관리하는 세무 당국에 신청서를 제출해야 하며, 신청서에는 다음과 같은 내용이 포함되어야 한다:

- 기업의 신청서에서 감면 사유와 감면 비율을 명확히 설명해야 한다.

- 투자 우대 증명서 (산업 및투자 -투자 또는 UBND 성, 직할시 다||| 중앙위원회(공증된 사본 또는 기업이 인감을 날인한 사본).

제27조에 따른 추가 세제 혜택은 연간 기업소득세 정산 시 적용되며, 직접 세금을 관리하는 세무 당국은 정산 후 공식적으로 감면되는 기업소득세 금액을 결정한다. 기업이 제27조에 따른 세제 혜택을 별도로 계상할 수 있는 경우, 세무 당국은 각 기간별로 감면되는 세액을 임시 계산할 수 있다. 감면되는 세액을 결정할 때 각 기간별로 납부해야 할 세액을 계산할 때.

8. 해외 이전 이익세

베트남에 상주하는 외국인, 베트남에 거주하는 베트남인, 베트남 내 투자에 참여하는 외국인(제51/1999/NĐ-CP 호치민시 정부 명령 제1조 제4항에 따른 규정에 따라 주식을 구매한 외국인 포함)이 베트남에서 얻은 이익을 해외로 이전할 때는 이전 금액의 5%만 세금을 납부해야 한다.

세금 납부 방법 및 절차는 재정부 1998년 7월 14일 제99/1998/TT-BTC 호 지침 제C부 제5절(해외 이전 소득 신고, 납부, 환급 절차)에 따른다.

C. 집행

1. 1994년 6월 22일 이전에 국내 투자 촉진 법률에 따라 우대 혜택을 받고 있거나 1998년 1월 15일 제07/1998/NĐ-CP 호치민시 정부 명령에 따라 국내 투자 촉진 법률을 구체화한 규정에 따라 우대 혜택을 받고 있는 투자 프로젝트는 그 우대 혜택을 계속 받을 수 있으며, 투자 우대 증명서에 기재된 기간 동안 우대 혜택을 받을 수 있다. 1999년 1월 1일부터 기업소득세 혜택으로 변경되며, 기업소득세 감면 혜택은 1998년 12월 31일까지 적용된다.2. 1994년 6월 22일 이전에 국내 투자 촉진 법률에 따라 발급된 투자 우대 증명서를 보유하고 있는 프로젝트 중 기업소득세 감면 혜택과 제51/1999/NĐ-CP 호치민시 정부 명령에 따른 수입 면세 혜택을 받는 프로젝트는 투자 우대 증명서를 발급한 기관이 남은 우대 혜택 기간 동안 혜택을 조정하고 보완하며, 제51/1999/NĐ-CP 호치민시 정부 명령이 시행된 날부터 적용된다.

3. 제51/1999/NĐ-CP 호치민시 정부 명령에 따른 세제 혜택과 본 지침에 따른 지침을 따랐음에도 불구하고 투자자가 변경되었을 경우, 새로운 투자자는 기존 투자자가 받았던 세제 혜택을 남은 기간 동안 계속 받을 수 있으며, 기존 투자자의 의무를 충족시키는 책임이 있다.

이미 투자 프로젝트의 조건에 따라 세제 혜택을 받았지만, 투자자가 투자 조건을 변경하여 세제 혜택이 변경될 경우, 투자자는 최대 5일 이내에 해당 변경사항을 관할 기관에 신고하여 투자 우대 증명서를 적절하게 조정해야 한다.

투자자가 세제 혜택을 받기 위해 허위 정보를 제공하거나 투자 조건을 변경하여 더 높은 세제 혜택을 받으려고 했을 경우, 이미 받은 세제 혜택을 반환해야 하며, 법령에 따라 징벌 행정처분 또는 형사 처벌을 받을 수 있다. 세무관, 관세청 직원, 다른 개인이 제51/1999/NĐ-CP 호치민시 정부 명령과 본 지침을 이용하여 국가 예산에 손해를 입힌 경우, 법령에 따라 징계, 행정처분 또는 형사 처벌을 받을 수 있다. 제51/1999/NĐ-CP에 따른 세제 혜택 수준에 따라 투자 주체는 최대 5일 이내에 관할 기관에 신고하여 투자 혜택 증명서를 적절히 조정해야 한다.

투자자가 세제 혜택을 받기 위해 사기를 저지르거나 투자 조건 변경 시 고의적으로 신고하지 않아 더 높은 세제 혜택을 받으려 하면, 이미 혜택받은 세액을 반환하고, 위반 정도에 따라 행정처벌 또는 형사책임을 물을 수 있다.

세무공무원, 관세공무원, 기타 개인이 직위와 권한을 남용하여 제51/1999/NĐ-CP 및 본 통지에서 지시된 내용을 고의적으로 위반하여 국가 예산에 손해를 입힌 경우, 위반 정도에 따라 징계, 행정처벌 또는 형사책임을 물을 수 있다.

각급 세무기관은 국내투자촉진법에 따른 투자사업을 철저히 관리해야 하며, 투자자가 해당 사업장 관할 범위 내에서 등록한 조세감면 혜택 관련 조건을 준수하도록 해야 한다. 한편으로는 투자자가 사업을 진행하는 데 필요한 조건을 제공하고, 다른 한편으로는 조세를 회피하려는 행위를 즉시 발견하고 차단해야 한다. 세무기관은 각 투자사업에 대한 세액감면, 감면 사항을 기록하고 추적하며 관련 문서를 보관해야 하며, 매년 국세청(총국)에 국내투자촉진법에 따른 투자혜택 대상자에게 부여된 일시적 감면, 실제 감면 금액을 보고해야 한다.

4. 본 고시는 1999년 7월 23일부터 효력이 발생하며, 이 날부터 정부령 제51/1999/NĐ-CP가 시행됨에 따라 재무부 고시 제43/1998/TT-BTC가 1998년 4월 4일에 발행된 정부령 제7/1998/NĐ-CP에 따른 국내투자촉진법 세부 시행규정 고시(개정)를 대체한다.

시행 중 문제가 발생하면 경제활동 주체, 산업, 지방 단체는 재무부에 즉시 보고하여 보완 지침을 연구하도록 해야 한다.