시정령 제 146호 2017년 제 146호 시정령은 2016년 7월 1일 제 100호 2016년 시정령 및 2015년 2월 12일 제 12호 2015년 시정령 일부 조항을 개정하고 보완한다.

처분령

제100/2016/NĐ-CP 2016년 7월 1일과 제12/2015/NĐ-CP 2015년 2월 12일에 의한 정부령 일부 조항을 개정 및 보충함

근거 정부조직법 2015년 6월 19일;

근거 부가가치세 법률 2008년 6월 3일 법률; 부가가치세법 일부 개정 법률 2013년 6월 19일; 부가가치세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 조항을 개정 및 보충하는 법률 2016년 4월 6일;

근거 금융기관 조직법 2008년 6월 3일 법률; 기업소득세법 일부 개정 법률 2013년 6월 19일;

근거 세법 일부 조항을 개정 및 보충하는 법률 2014년 11월 26일;

재무부장관의 건의에 따라

정부는 제100/2016/NĐ-CP 2016년 7월 1일과 제12/2015/NĐ-CP 2015년 2월 12일에 의한 정부령 일부 조항을 개정 및 보충하기 위하여 이 정령을 발포한다.

1. 제3조 제11항은 다음과 같이 개정 및 보충된다.

"11. 수출 제품은 광물자원을 채굴하고 그 원래 상태로 수출되는 제품이다.

수출 제품은 주 원료가 광물자원인 제품으로, 광물자원의 가격과 에너지 비용을 합한 값이 생산 비용의 51% 이상을 차지하는 경우를 제외하고는 다음과 같은 경우에 해당한다:

- 수출 제품은 기업이 직접 채굴하거나 다른 기관에 위탁하여 채굴한 광물자원으로 제조되거나, 제조 과정에서 다른 제품이 되었지만 다시 수출 제품으로 제조된 경우(제조 과정이 완전히 닫혀 있거나 각 단계별로 제조 공장을 설립한 경우)로서, 제조 과정에서 부가가치세율 0%가 적용될 수 있다. 이 경우 부가가치세법 제12조 제2항 제c호에 따른 조건을 충족해야 한다.

- 수출 제품은 기업이 구입하거나 다른 기관에 위탁하여 채굴한 광물자원으로 제조되거나, 제조 과정에서 다른 제품이 되었지만 다시 수출 제품으로 제조된 경우(제조 과정이 완전히 닫혀 있거나 각 단계별로 제조 공장을 설립한 경우)로서, 제조 과정에서 부가가치세율 0%가 적용될 수 있다. 이 경우 부가가치세법 제12조 제2항 제c호에 따른 조건을 충족해야 한다.

- 수출 제품은 주 원료가 광물자원이 아닌 제품(광물자원이 이미 다른 제품으로 제조된 경우)으로, 기업이 구입하거나 다른 기관에 위탁하여 제조된 경우로서, 제조 과정에서 부가가치세율 0%가 적용될 수 있다. 이 경우 부가가치세법 제12조 제2항 제c호에 따른 조건을 충족해야 한다.

제5조 제23항에 따른 광물자원은 국내에서 원산인 광물자원으로, 금속 광물, 비금속 광물, 원유, 천연가스, 석탄가스를 포함한다.

광물자원의 가격은 다음과 같이 결정된다: 직접 채굴한 광물자원의 경우는 채굴 비용(운송 비용 제외)이며, 구매한 광물자원의 경우는 구매 가격(운송 비용 제외)이다.

에너지 비용은 연료, 전력, 열에너지 등을 포함한다.

광물자원의 가격과 에너지 비용이 생산 비용에 차지하는 비율은 전년도 결산을 기준으로 결정되며, 이 비율은 수출 연도 내에서 일정하게 적용된다. 첫 수출 연도의 경우, 이 비율은 투자 계획을 기준으로 결정되며, 이 비율은 수출 연도 내에서 일정하게 적용된다. 투자 계획이 없는 경우에는 실제 수출 제품의 비율을 기준으로 결정된다.

재무부는 관련 기관들과 협력하여 이 조항에 따른 광물자원 채굴 후 제조되지 않은 제품의 구체적인 확인 방법을 지시한다."

2. 제10조 제3항을 다음과 같이 개정·보완한다.

"3. 기업은 월간(월간 신고의 경우) 또는 분기별(분기별 신고의 경우) 수출 상품이 있는 경우, 수입 후 수출되는 무역 자유화 구역으로의 수출 상품이나 수입 후 수출되는 해외로의 수출 상품이 있을 경우, 미환급 부가가치세가 3억 동 이상인 경우, 월간 또는 분기별로 환급받을 수 있다. 미환급 부가가치세가 3억 동 미만인 경우, 다음 월 또는 분기에 환급받을 수 있다. 수출 상품과 내수 상품 모두가 있는 경우, 환급 대상 부가가치세가 3억 동 이상 남아있으면 기업은 환급받을 수 있다. 기업은 수출 상품 생산에 사용된 부가가치세를 별도로 기록해야 하며, 별도 기록이 불가능한 경우, 수출 상품 매출액을 전체 매출액으로 나눈 비율을 기준으로 부가가치세를 산정한다.

기업은 다음의 경우에 부가가치세 환급을 받을 수 없다: 수입 후 수출되는 상품이 관세법령에 따라 활동하는 관세구역에서 수출되지 않은 경우, 수출 상품이 관세법령에 따라 활동하는 관세구역에서 수출되지 않은 경우.

세무기관은 수출용 제품을 생산하는 납세자가 연속 2년 동안 반입 불법 행위, 국경을 통해 불법으로 화물을 반입하는 행위, 세금 탈루, 세금 사기, 상업 사기를 하지 않았으며, 세무 관리 법률 및 시행에 관한 규정에 따라 고위험 대상이 아닌 경우에 한해 먼저 환급하고 그 후 검사를 실시한다.

제2조. 2013년 12월 26일에 제정되고 2015년 2월 12일에 개정된 정부가 제정한 「법인세법 시행령」 제9조 제2항 오목을 다음과 같이 수정·보완한다.

오) 월당 3백만 원을 초과하는 노동자에게 자발적 퇴직연금 기금에 송금하거나 자발적 퇴직연금 보험 또는 생명보험을 구입하기 위한 비용; 법령에서 정한 사회보장기금, 의료보험기금을 초과하는 비용을 사회안전기금(퇴직연금 보충 강제 기금 포함), 의료보험기금, 실업보험기금에 송금하기 위한 비용;

퇴직연금 기금에 송금하거나 사회안전기금에 속하는 기금에 송금하거나 자발적 퇴직연금 보험 또는 생명보험을 구입하기 위한 비용은 이 조항에서 정한 한도를 초과하지 않는 한 추가 비용으로 인정되며, 해당 혜택 조건과 금액은 다음 중 하나의 문서에 구체적으로 기재되어야 한다: 근로계약서; 단체협약; 회사, 총회사, 그룹의 재무 규칙; 회사, 총회사의 재무 규칙에 따른 이사회의장 또는 총경리 또는 경리가 정한 포상 규칙;

조 3. 시행규정

본 시행령은 2018년 2월 1일부터 효력을 발생한다.

조 4. 시행 책임

1. 재무부는 본 시행령의 시행을 지시한다.

2. 각 장관, 정부 직속 기관의 기관장, 지방자치단체의 기관장 및 관련 조직과 개인은 본 시행령을 집행하는 데 책임을 진다./.