政府令第146/2017/NĐ-CP号令对政府2016年7月1日第100/2016/NĐ-CP号令和2015年2月12日第12/2015/NĐ-CP号令的部分条款进行修改和补充。

令

修正、补充若干条文的政府法令第100/2016/NĐ-CP号令和政府第12/2015/NĐ-CP号令

根据 组织法 二零一五年六月十九日；

根据 增值税法 二零零八年六月三日； 增值税法修正案 二〇一三年六月十九日； 税收征管法、特别消费税法和增值税法若干条文的修正法 二零一六年四月六日；

根据 企业所得税法 二零零八年六月三日； 企业所得税法修正案 二〇一三年六月十九日；

根据 修正、补充若干税收法律条文的法律 2014年11月26日；

遵照财政部部长的建议；

政府发布修正、补充若干条文的政府法令第100/2016/NĐ-CP号令和政府第12/2015/NĐ-CP号令。

1. 第三条第一项修正、补充如下：

“11. 出口产品是指未加工成其他产品的矿产资源和矿物。

出口产品是指直接从主要为矿产资源和矿物的原材料加工而成的产品，其矿产资源和矿物的总价值加上能源成本占该产品生产成本的51%以上，但不包括以下情况：

- 出口产品是从企业直接开采或委托其他企业加工的矿产资源和矿物中加工而成，在加工过程中已形成其他产品后再继续加工成出口产品（封闭式加工流程或按工序设立分厂、工厂），如果符合增值税法第十二条第二款第三项规定的条件，则该出口产品适用零税率。

- 出口产品是从企业购买或委托其他企业加工的矿产资源和矿物中加工而成，在加工过程中已形成其他产品后再继续加工成出口产品（封闭式加工流程或按工序设立分厂、工厂），如果符合增值税法第十二条第二款第三项规定的条件，则该出口产品适用零税率。

- 出口产品是从非矿产资源和矿物的主要原材料（已经加工成其他产品的矿产资源和矿物）中加工而成的产品，如果符合增值税法第十二条第二款第三项规定的条件，则该出口产品适用零税率。

第五条第二十三项规定的矿产资源和矿物是指国内来源的矿产资源和矿物，包括：金属矿物；非金属矿物；原油；天然气；煤层气。

加工投入的矿产资源和矿物的价值确定如下：对于直接开采的矿产资源和矿物，是直接和间接开采成本，不包括将矿产资源和矿物从开采地点运输到加工地点的成本；对于用于进一步加工的购买的矿产资源和矿物，是实际购买价格，不包括将矿产资源和矿物从购买地点运输到加工地点的成本。

能源成本包括：燃料、电力、热能。

矿产资源和矿物价值及能源成本占产品生产成本的比例根据上一年度决算确定，并在出口年度内保持稳定。对于首次出口产品的年度，该比例根据投资方案确定并在出口年度内保持稳定；如果没有投资方案，则该比例根据出口产品的实际情况确定。

财政部负责，与相关机构合作，具体指导确定本款规定的未经加工成其他产品的矿产资源和矿物。

“3. 登记检验单位进行检查，在现场检查结束后的一个工作日内，如检查结果符合国家技术标准和国家标准的要求，则按相关规定颁发内河船舶安全技术和环境保护证书；如检查结果不符合要求，则通知组织和个人。”。

“3. 在一个月（对于按月申报的情况）或一个季度（对于按季度申报的情况）内，如果企业的货物和服务出口包括以下情况：进口后出口至非关税区的货物；进口后出口至国外的货物，且进项增值税未抵扣金额达到300万元及以上，则可按月或按季度申请退还增值税；如果一个月或一个季度内进项增值税未抵扣金额不足300万元，则可在下一个月份或季度抵扣；如果既有出口货物和服务，又有国内销售货物和服务，经过冲减后，出口货物和服务的进项增值税未抵扣金额达到300万元及以上，则企业可以申请退税。企业必须单独核算用于生产和销售出口货物和服务的进项增值税，如果无法单独核算，则根据出口货物和服务收入占各期增值税申报总收入的比例确定进项增值税。

对于以下情况，企业不得申请退还增值税：进口后出口的货物未在海关活动区域内完成出口手续；出口货物未在海关活动区域内完成出口手续。

税务机关对生产出口货物的纳税人先行退税，后进行检查，该纳税人连续两年未因走私、非法跨境运输货物、逃税或欺诈性商业行为而受到处罚；且纳税人不属于根据《税收征收管理法》及其实施条例规定被列为高风险对象。

第二条 对国务院于2013年12月26日发布的第218号令《企业所得税法实施条例》第九条第二款第十项进行修改和补充，该条例已由国务院于2015年2月12日发布的第12号令《企业所得税法实施条例》第一条规定进行了修改和补充。

十、超出每月每人三万元的部分用于自愿退休基金的提取缴纳、购买自愿退休保险和人寿保险给员工；超出法律规定范围的社会保险、医疗保险部分用于提取缴纳具有社会保障性质的基金（包括强制性补充退休基金）、医疗保险基金和失业保险基金给员工；

提取缴纳自愿退休基金、具有社会保障性质的基金、购买自愿退休保险和人寿保险给员工的支出，在不超出本条款规定的限额外，还必须在以下文件之一中具体记载享受条件和金额：劳动合同；集体劳动协议；公司、总公司、集团的财务制度；由董事长、总经理或经理根据公司财务制度规定的奖励制度。

第三条 实施细则

本法令自2018年2月1日起生效。

条 5 |||

一、财政部负责执行本法令。

二、各部部长、相当于部级的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民政府主席以及与本法令有关的组织和个人负责执行本法令。