법률 제147/2004/시행령-행정령 호 고급 소득에 대한 소득세 세부 시행 규정

 처분령

소득세에 대한 법령 시행 세부 규정을 제정함에 있어

고액 소득자에 대한 소득세

정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

국민의 고액 소득에 대한 소득세에 관한 법률 제35/2001/PL-UBTVQH10호 2001년 5월 19일, 그리고 고액 소득에 대한 소득세에 관한 법률 일부 개정 및 보충 법률 제14/2004/PL-UBTVQH11호 2004년 3월 24일, 국회의 상임위원회의 법률에 근거한다;

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1
적용 범위

조 1. 고액 소득에 대한 소득세 법률 제1조에서 정한 납세 대상은 다음과 같다(이하 이 법률을 "소득세 법률"이라 한다):

1. 국내 또는 해외 출장, 근로 중인 국내 거주자로서 소득이 있는 자

2. 비영주권을 가진 외국인이지만 영주를 목적으로 국내에 거주하는 자로서 소득이 있는 자

3. 국내에서 근로하는 외국인으로서, 국내에 거주하지 않더라도 국내에서 발생한 소득이 있는 자

조 2. 과세 소득은 정기 소득과 비정기 소득을 포함하며, 이 조치령 제4조에서 정한 소득을 제외한다.

1. 정기 소득은 다음과 같이 구성된다:

가) 임금, 급료, 임금 외의 다른 수입(임대료, 전기, 수도 등 임금 외의 다른 수입을 포함하며, 임대료는 실제 지급된 금액을 기준으로 하지만 총 과세 소득의 15%를 초과하지 않음), 사업 참여, 경제 단체 참여, 기업 이사회 참여 등의 수입, 보수, 상여금(현물 포함);

나) 저작권 수입, 저작료, 과학기술 서비스 수입, 정보기술 서비스 수입, 컨설팅, 설계, 교육, 에이전시 서비스 수입, 중개 수수료;

다) 임금, 급료 외의 다른 수입(사업, 경제 활동, 서비스 등에서 발생하는 수입을 포함하며, 공연, 공연 조직, 패션 쇼, 광고, 기타 서비스 수입 포함);

2. 비정기 소득은 다음과 같이 구성된다:

가) 기술 이전 수입(선물, 기증은 제외);

나) 로또, 추첨, 경품 행사 등을 통한 당첨 수입.

조 3. 은행 예금 이자, 저축 이자, 채권, 국채, 회사채, 주식 매매 차익, 증권 투자 수익 등은 일시적으로 과세되지 않는다.

조 4. 과세 대상에서 제외되는 수입은 다음과 같다:

1. 다음의 보조금은 국내에서 발생한 수입에 대해 정부가 정한 것이다:

가) 이동 보조금;

나) 독성, 위험 보조금;

다) 직책 보조금, 책임 보조금(공무원에게 해당);

라) 지역 보조금, 유인 보조금, 특별 보조금(특히, 생활 환경이 매우 어려운 섬과 국경 지역에 해당);

마) 복무 연수 보조금(군인, 관세청, 기밀 부서에 해당); 바) 해관과 기밀 부서;

사) 특정 업종에 대한 특수 보조금(법률에 따라);

아) 혁명 활동을 한 공무원에게 제공되는 우대 보조금(1945년 이전);

자) 정부 예산에서 나오는 기타 보조금;

2. 국내에서 발생한 기타 수입은 다음과 같다:

가) 공무비;

나) 정부 규정에 따른 특정 업종에 대한 식비;

다) 사회 보조금, 정부 예산에서 나오는 기타 보조금;

라) 인명 및 재산 보험 보상금;

마) 정부 규정에 따른 퇴직금, 실업 수당;

사) 생산, 경제 활동을 위한 이동 보조금(한 번에 이동하는 경우 포함);

아) 기술 개선, 발명, 국제 및 국가 수상금, 정부가 주최하는 기타 수상금; 정부 예산에서 나오는 기타 보상금;

자) 정부가 수여하는 명예칭호와 함께 제공되는 상금 및 기타 우대 혜택(교수, 민중 교사, 노동 영웅, 국방 영웅 등);

차) 임금, 급료에서 납부하는 사회 보험, 의료 보험 비용;

3. 개인 사업자의 수입은 기업 소득세 대상이다.

장 II
과세 기준 및 세율표

조 5. 과세 기준은 과세 소득과 세율이다.

조 6. 과세 소득.

1. 정기 소득은 다음과 같이 과세된다:

가) 국내 거주자에 대한 정기 소득:

국내 거주자와 국내에 거주하는 기타 개인의 경우, 정기 소득은 각 개인의 월 평균 수입이 5백만 동을 초과하는 부분이다. 특히, 가수, 마술사, 무용수, 축구 선수, 전문 운동선수의 경우, 과세 소득은 25%를 공제한 후 결정된다.

국내와 해외에서 모두 근무하는 국내 거주자의 경우, 과세 소득은 국내와 해외에서 발생한 수입을 12개월로 나눈 평균이다.

나) 외국인과 국내에서 근무하는 국내 거주자에 대한 정기 소득:

국내 거주하는 외국인과 국내에서 근무하는 국내 거주자의 경우, 정기 소득은 국내와 해외에서 발생한 수입을 월 평균으로 8백만 동을 초과하는 부분이다.

해외에서의 수입 평균이 국내보다 낮을 경우, 이를 입증하지 못하면 국내 수입 평균을 기준으로 해외 수입을 계산한다. 과세 월은 30일로 계산한다.

국내에 거주하지 않는 외국인의 경우, 과세 소득은 국내에서 발생한 수입이며, 국내에서 수행한 업무에 대한 수입으로, 수입이 국내에서 발생했는지 해외에서 발생했는지는 불문한다.

외국인이 국내에서 183일 이상 거주하는 경우, 국내 거주자로 간주되며, 183일 미만 거주하는 경우, 국내 거주자로 간주되지 않는다.

2. 비정기 소득은 다음과 같이 과세된다:

가) 기술 이전 수입은 각 계약의 가치가 1천 5백만 동을 초과하는 경우 과세되며, 지급 횟수와 관계없이 계약 가치를 기준으로 한다.

b) 로또 등 당첨 수입 중 경품 당첨을 포함하여 각 당첨 횟수당 15백만 동 이상의 가치를 가진 수입은 해당 수입으로 간주된다.

조 7. 이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량:

1. 정기 수입에 대한 세율:

a) 국내 거주 국민 및 베트남에 정착한 다른 개인에게는 다음 표와 같이 단계적 누진세율이 적용된다:

단위: 1,000 동

 b) 베트남에 거주하는 외국인 및 해외에서 근로 또는 직업을 가진 베트남 국민에게는 다음 표와 같이 단계적 누진세율이 적용된다:

단위: 1,000 동

 c) 베트남에 거주하지 않는 외국인에게는 총 과세 소득에 대해 25%의 세율이 적용된다.

d) 베트남 국민이 한 해 동안 국내와 국외 모두에서 시간을 보낸 경우, 국내에서의 월 평균 수입은 본 조 제1항 a 점에 따른 세율표가 적용되고, 국외에서의 월 평균 수입은 본 조 제1항 b 점에 따른 세율표가 적용된다.

2. 비정기 수입에 대한 세율은 총 과세 소득에 따라 결정되며:

a) 기술 이전 수입에 대한 세율은 5%이다.

b) 로또 당첨 수입 및 경품 당첨 수입에 대한 세율은 10%이다.

조 8. 외화로 지급되는 수입은 해당 수입 발생 시점의 은행간 외환시장 평균 거래 환율에 따라 베트남 동으로 환산되어 과세 소득이 산출되며, 물품 형태의 수입은 해당 수입 발생 시점의 시장 가격으로 산출된다.

장 III
신고, 납부 및 정산

조 9. 수입을 지급하거나 지급 권한을 위임받은 기관(지급 기관이라고 함)은 세무 당국의 지침에 따라 수입세 신고, 납부 및 정산을 수행한다.

조항 10. 수입세 신고 및 납부는 원천징수 원칙에 따라 이루어진다. 지급 기관은 세금을 납부해야 하는 대상에게 수입을 지급하기 전에 세금을 원천징수하고 국가 예산에 납부할 의무가 있다.

조 11. 과세 대상 수입을 가진 개인은 신고 및 납부를 정확하게 완료하고, 연간 정기 수입에 대한 정산을 재무부 규정에 따라 수행해야 한다.

조 12. 지급 기관은 다음과 같은 책임과 의무를 가지며:

1. 국가 예산에 정확하고 적시에 세금을 신고, 징수, 납부하며, 세금 신고, 계산 및 납부 대상자 명단을 세무 당국에 제출한다.

2. 세금을 납부해야 하는 대상에게 세금 신고서를 제공하고 세무 당국과 수입세 신고 및 정산을 안내한다.

3. 수입세 신고, 계산 및 납부와 관련된 모든 서류를 보관하고 정기 보고 및 정산 보고를 수행한다.

4. 세금을 계산하고, 원천징수하고, 수입에 대한 수수료를 계산하며, 국가 예산에 세금을 납부한다.

5. 세금을 납부해야 하는 개인에게 세금 영수증을 발급하고, 관리, 사용 및 정산을 수행한다.

6. 지급 기관은 정기 수입에 대한 세금에서 0.5%, 비정기 수입에 대한 세금에서 1%를 수수료로 지급하며, 이를 국가 예산에 납부하기 전에 계산한다.

조 13. 외국인에게 수입을 지급하는 조직은 외국인이 출국하기 전에 세금 납부 절차를 안내하고 완료해야 한다.

외국인이 베트남을 떠나기 전에는 수입세 납부 영수증을 제시해야 한다.

조 14. 출입국 관리 기관, 외국인 근로 허가 기관, 노동 관리 기관 및 기타 관련 기관은 세무 당국이 요청하면 세금을 납부해야 하는 대상과 과세 소득에 관한 정보를 제공해야 한다.

장 IV
면제 및 감면

조 15. 다음 사항에 대해 세금 감면 또는 면제를 검토한다:

1. 자연재해, 적의 공격, 사고로 인해 재산, 수입 및 생활에 손실을 입은 세금 납부 대상자의 경우, 손실 정도에 따라 세금 감면 또는 면제를 검토하되, 감면 또는 면제 금액은 해당 세금 납부액을 초과하지 않아야 한다.

2. 특별한 경우, 개인의 세금 납부가 국가의 경제, 정치, 사회적 이익에 영향을 미칠 경우, 재무부는 총리에게 각각의 특정 사례에 대한 세금 면제 또는 감면을 결정하도록 청구한다.

재무부는 본 조에 따른 수입세 면제 및 감면 절차를 규정한다.

장 V
위반 처리 및 포상

조 제16조. 수입세 법을 위반한 세금 납부 대상, 세무 공무원 및 기타 조직, 개인은 위반 행위와 정도에 따라 「수입세법」 제35/2001/PL-UBTVQH10호 2001년 5월 19일 제정된 제21조, 제23조 및 제24조에 따라 처벌받는다.

조 17. 세무 기관 및 세무 공무원이 부여된 임무를 잘 수행하였거나, 고발된 수입세 위반 사건을 발견한 사람에게는 정부 일반 규정에 따라 포상한다.

장 6
항고 및 소멸시효

조 18. 조직 및 개인은 자신에게 잘못 적용된 수입세 법 집행에 대해 항고할 권리가 있다.

항고서는 통지된 원천징수, 세금 통지, 세금 징수 명령 또는 처리 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 직접 관리하는 세무 기관 또는 처리 결정 기관에 제출해야 한다.

항고 처리 기간 동안 항고자는 이미 통지된 세금 및 과태료를 정확하고 적시에 납부해야 한다.

항고를 받은 기관은 항고서를 받은 날로부터 15일 이내에 검토하고 처리해야 하며 복잡한 사건은 최대 30일까지 연장될 수 있으나, 자신의 관할권이 아닌 사건은 10일 이내에 관련 기관에 사건을 이첩하거나 보고하고 항고자를 통보해야 한다.

조 19. 이의신청인이 이의신청 처리결정에 불복하거나 제18조의 기간 내에 신청기관이 처리하지 않은 경우에는 이의신청인은 신청기관의 직속 상급기관에 이의를 제기할 수 있다.

조 20. 세무기관은 부당하게 징수된 세금 또는 과태료 및 법령에 따라 손해배상금(있을 경우)을 15일 이내에 지급해야 하며, 상급기관이나 법령에 따른 권한기관의 처분결정을 받은 날로부터 계산한다.

조 21. 허위신고로 탈세 또는 세금에 대한 착오가 발견되고 결론이 나면 세무기관은 5년 이내의 과거기간부터 세금과 과태료를 추징하거나 세금을 환급해야 하며, 해당 세금 허위신고나 착오를 발견한 날로부터 계산한다. 개인이 등록, 신고, 납부하지 않은 경우 세금과 과태료의 추징기간은 소득 발생일부터 계산한다.

장 7
시행규정

제22조. 국제협약에서 베트남이 체결하거나 가입한 것이 이 법률과 다른 납세 규정을 정하는 경우 해당 국제협약을 적용한다.

조 23. 본 시행령은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생하며, 2001년 10월 23일 정부가 고시한 고시 제78/2001/NĐ-CP 날짜에 따른 고시를 대체한다.

2004년 7월 1일 전까지의 소득세 신고 및 계산은 정부가 2001년 10월 23일 고시한 고시 제78/2001/NĐ-CP에 따른 규정에 따르며, 2004년 7월 1일 이후부터는 본 시행령의 규정을 적용한다.

조 24. 재무부 장관은 전국적인 범위에서 소득세 관련 업무를 조직하고 수행하며, 자신의 권한 범위 내에서 제기된 소득세 관련 이의와 건의사항을 처리한다.

조 25. 재정부는 본 결정의 시행을 지시한다.

각 부총리, 중앙부처에 준하는 기관의 수장, 중앙정부 소속 기관의 수장, 각 지방자치단체의 주석은 이 시행령을 집행하는 데 책임을 진다./.