시행령 제 149/2003/NĐ-CP 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 개정 법률 시행 세부 규정에 관한 규정

정부령

특별소비세를 부과하는 세부 규정을 시행하기 위한 법률 및

특별소비세에 관한 법률 일부 개정 법률

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정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

특별소비세법 제5호 1998년 제10대 국회 법 제5호 1998년 5월 20일 및 특별소비세법 일부 개정 법률 제8호 2003년 제11대 국회 법 제8호 2003년 6월 17일에 의거함

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1
특별소비세의 과세 대상 및 적용 범위

조 1. 이 조의 규정에 따라 특별소비세가 부과되는 재화와 용역은 다음과 같으며, 이 조 제3조에서 정한 경우를 제외하고는 그러함

1. 재화 :

가) 담배, 시가

나) 술

다) 맥주

라) 24인승 미만 자동차

마) 각종 연료유, 나이프타(Naphtha), 리포마이드 컴포넌트(Reformade Component) 및 연료유 혼합용 기타 제품

바) 열 조절기(공급력 90,000BTU 이하)

사) 카드놀이용 카드

아) 종이돈, 종이물건

2. 용역 :

가) 클럽, 마사지, 카라오케 운영

나) 카지노, 잭팟 게임 운영

다) 배팅이 있는 오락업

라) 골프장 운영(회원권 판매, 골프 플레이 티켓 판매 포함)

마) 로또 운영

조 2. 특별소비세 납세의무자는 이 조 제1항에 따른 과세 대상 재화를 생산하거나 수입하거나 용역을 제공하는 기관 또는 개인(이하 "기관"이라 함)으로 함

과세 대상 재화를 생산하는 기관은 해당 재화를 생산 단계에서 특별소비세를 납부함

과세 대상 재화를 수입하는 기관은 해당 재화를 수입 단계에서 특별소비세를 납부함

과세 대상 용역을 제공하는 기관은 해당 용역에 대한 특별소비세를 납부함

조 3. 이 조 제1항 제1호에서 정한 재화는 다음 각 호의 경우를 제외하고는 특별소비세를 부과하지 않음

1. 생산 또는 가공 기관이 직접 수출하거나 수출을 위해 수출 기관에게 위탁하여 판매하는 재화

수출 기관이 수출용으로 생산 기관으로부터 과세 대상 재화를 구입하였으나 수출하지 않고 국내에서 소비하는 경우에는 수출 기관이 특별소비세를 신고 납부함

2. 다음 각 호의 경우에 수입되는 재화 :

가) 수입되는 재화는 :

- 인도주의적 지원, 무상지원 물품

- 외국의 기관 또는 개인이 국가기관, 정치조직, 사회정치조직, 사회조직, 직업사회조직, 민간군사조직에 제공하는 선물(정부가 정한 한도 내에서 제공된 것으로 확인됨)

- 외국의 기관 또는 개인이 정부가 국제조약에 따라 인정한 외교 면제 수준을 받는 경우에 해당하는 물품

- 수입 면세 허용량 내에서 수입되는 개인 소지품

나) 다음 각 호의 방식으로 통과하는 재화 :

- 수출항구에서 수입항구로 직접 운송되는 재화(베트남 항구에 도착하지 않음)

- 베트남 항구에 도착하였으나 베트남에 수입신고를 하지 않고 수입항구로 직접 운송되는 재화

- 외국 관세구역으로 이동되며 베트남에 수입신고를 하지 않는 재화(외국 관세구역 규정에 따라)

- 베트남 관문 또는 국경을 통과하는 재화(두 정부 간 협정 또는 총리의 승인을 받은 지방 정부 또는 부처에 의해 허용된 경우)

다) 수출 후 재수입 또는 수입 후 재수출되는 재화(수출세, 수입세 납부 전까지의 기간 동안)

라) 외교 면제 수준을 받는 외국 기관 및 개인에게 무세금으로 판매하기 위해 수입되는 재화

국제 공항, 항만, 철도역 및 국경 관문의 면세점에서 무세금으로 판매하기 위해 수입되는 재화

이 조 제2항에 따라 특별소비세가 부과되지 않는 재화를 수입한 기관이 다른 목적으로 사용할 경우, 그 사용일로부터 3일 이내에 특별소비세를 신고 납부함

장 II
세액 산정 근거 및 세율

조 4. C응 cứ 과세표준으로 산출되는 특별소비세는 과세상품 및 과세서비스의 과세표준가격과 세율을 적용한다.

조 5. 특별소비세 과세표준가격은 다음과 같이 구체적으로 정해진다.

1. 국내생산 제품의 경우 과세전 특별소비세와 부가가치세를 제외한 판매가격이다.

국내 생산된 술과 맥주의 특별소비세 과세표준가격은 다음과 같이 정해진다 :

가) 국내 생산술 및 맥주병 판매가격에는 병포함인 경우, 특별소비세 과세표준가격을 산출하기 위한 판매가격에서 병의 실제가격(특별소비세 및 부가가치세 미포함)을 공제한다.

나) 국내 생산맥주缶는価値が見つかりません。正解は「国内生産ビール缶」です。修正後の翻訳を提供します。|7 ||| 나) 국내 생산맥주缶 판매가격에는缶 포함인 경우, 특별소비세 과세표준가격을 산출하기 위한 판매가격에서缶의 정해진 가격(1리터당 맥주 기준)을 공제한다. 재무부는 각 시기별缶 공제가격을 적절하게 규정하도록 한다.

2. 수입 제품의 경우 수입세가 과세가격에 더해진다. 수입세 면제 또는 감면된 제품의 경우, 과세가격은 면제 또는 감면된 수입세를 포함하지 않는다.

3. 가공 제품의 경우 과세전 특별소비세와 부가가치세를 제외한 판매가격이다.

4. 할부 방식으로 판매되는 제품의 경우 일시불 방식으로 판매될 때의 특별소비세 과세표준가격(할부 이자 제외)이다.

생산 및 판매 주체가 지점, 매장, 직속 기관, 수수료를 받는 대리점 등을 통해 판매하는 경우, 특별소비세 과세표준가격은 해당 지점, 매장, 직속 기관, 수수료를 받는 대리점의 실제 판매가격을 기준으로 한다.

5. 서비스의 경우 특별소비세와 부가가치세 미포함 서비스 제공가격이다.

서비스 제공가격은 특별소비세 미포함 서비스 제공가격을 산출하기 위해 다음과 같이 구체적으로 정해진다 :

- 골프 운영의 경우 회원권 판매가격 및 골프 플레이 티켓 판매가격이다.

- 카지노 서비스, 슬롯머신 게임, 도박을 포함한 엔터테인먼트 운영의 경우 해당 활동의 수익에서 상금을 공제한 금액이다.

6. 교환, 내부 소비, 선물, 홍보용 제품 및 서비스의 경우 같은 종류 또는 유사한 제품 및 서비스의 특별소비세 과세표준가격이 해당 활동 발생 시점에 적용된다.

본 조에 따른 과세표준가격은 판매가격 외 추가 수입도 포함한다.

납세자가 외화로 수익을 얻는 경우, 해당 수익 발생 시점의 베트남 국립은행이 발표한 환율을 사용하여 외화를 베트남 동으로 환산하여 과세표준가격을 산출해야 한다.

재무부는 본 조에 따른 과세표준가격 산출 방법을 구체적으로 안내한다.

조 6. 특별소비세 세율은 다음 특별소비세 세율표에 따라 정해진다 :

특별소비세 세율표

다음과 같은 특정 상품 및 서비스에 대한 특별소비세 세율 적용에 관한 구체적인 규정은 다음과 같습니다:

1. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품에 대해서는 수입 상품 또는 국내 생산 상품에 관계없이 특별소비세 세율이 동일합니다.

2. 필터가 있는 담배는 주로 수입 원료로 제조된 것으로, 제조에 사용되는 수입 토바코 스트링의 양이 해당 제품 제조에 사용되는 전체 토바코 스트링의 51% 이상을 차지하는 것을 말합니다.

3. 약용 술은 알코올 도수에 따라 구분되지 않습니다. 약용 술을 제조하는 기관은 약용 술 제조 허가증과 약용 술 이름, 라벨, 품질 등록증을 보건 당국 또는 관련 권한 기관으로부터 발급받아야 합니다. 수입 약용 술은 보건 당국 또는 관련 권한 기관에 의해 약용 술로 확인되어야 합니다. 이러한 서류가 없으면 제조 또는 판매 기관은 해당 알코올 도수와 일치하는 일반 술의 특별소비세 세율에 따라 납부해야 합니다.

4. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품에는 어린이 장난감 및 장식용 상품은 포함되지 않습니다.

5. "각종 연료유, 나프타, 리포마드 구성 요소 및 연료유 혼합용 다른 구성 요소" 그룹에 속하는 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품에 대한 구체적인 규정은 재무부가 관련 기관들과 협력하여 정합니다.

장 III
세금 신고, 납부 및 정산

조 7. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 제조하거나 서비스를 제공하는 기관은 본 기관의 주소가 위치한 세무 당국에 세금 신고를 해야 하며, 세금 신고 규정 및 세무 당국의 지침에 따라야 합니다.

세금 신고 기한은 최대 십일일까지이며, 사업자등록증을 받은 날로부터 시작됩니다.

합병, 통합, 분할, 해체, 파산, 소유 형태 변경; 국영 기업의 이전, 매각, 위탁, 임대, 사업 종목 변경 또는 중단 시, 제조 또는 판매 기관은 이러한 변경이 발생하기 전 최소 다섯일 전에 세무 당국에 신고해야 합니다.

조 8. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 제조하고 상표를 사용하는 기관은 상표 모델을 세무 당국에 신고해야 하며, 상표 사용을 시작한 날로부터 최대 다섯일 이내에 신고해야 합니다. 상표를 변경할 경우, 기관은 세무 당국에 신고하고 새로운 상표 모델을 등록해야 하며, 상표 변경일로부터 최대 다섯일 이내에 신고해야 합니다.

조 9. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 제조하거나 수입하거나 서비스를 제공하는 기관은 다음 규정에 따라 특별소비세를 신고해야 합니다:

1. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 제조하거나 서비스를 제공하는 기관은 매월 상품 또는 서비스를 판매할 때마다 특별소비세를 신고하고, 다음 달 첫 십일일 이내에 세무 당국에 신고서를 제출해야 합니다. 상품 또는 서비스를 제공하는 기관이 특별소비세를 많이 납부해야 하는 경우, 세무 당국의 규정에 따라 매일 또는 매십일마다 특별소비세를 신고해야 합니다.

만약 한 달 동안 특별소비세가 발생하지 않더라도, 제조 또는 판매 기관은 여전히 세무 당국에 신고서를 제출해야 합니다.

2. 수입 상품을 수입하는 기관은 각각의 수입 상품에 대해 세무 당국에 특별소비세를 신고하고 납부해야 합니다. 수입 상품에 대한 세금 신고는 관세 당국에서 이루어집니다.

3. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 제조하는 기관은 이미 특별소비세를 납부한 원재료를 사용하여 제조한 경우, 제조 단계에서 특별소비세를 신고할 때 이미 납부한 특별소비세를 공제할 수 있습니다. 원재료에 대한 특별소비세 공제액은 제조 단계에서 납부해야 할 특별소비세보다 많을 수 없습니다.

4. 여러 가지 특별소비세 세율이 다른 상품을 제조하거나 서비스를 제공하는 기관은 각 상품 또는 서비스에 대한 특별소비세를 각각의 세율에 따라 신고해야 합니다. 만약 각 세율별로 신고할 수 없다면, 기관은 해당 기관이 제조하거나 제공하는 상품 또는 서비스 중 가장 높은 세율을 적용해야 합니다.

재무부는 이 조항에서 규정된 세금 신고 방법 및 절차에 대한 모범 사례를 정합니다.

조항 10. 특별소비세는 다음 규정에 따라 국가 예산에 납부됩니다:

1. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 제조하거나 서비스를 제공하는 기관은 제조 또는 판매 장소에서 국가 예산에 특별소비세를 납부해야 합니다.

월별 세금 납부 기한은 다음 달 25일 이내이며, 특별소비세를 많이 납부해야 하는 기관은 세무 당국의 규정에 따라 매일 또는 매십일마다 세금을 납부해야 합니다.

국가 예산에 멀리 떨어져 있는 개인이나 가정이 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 제조하거나 서비스를 제공하는 경우, 세무 당국은 세금을 징수하고 국가 예산에 납부합니다. 세무 당국은 세금을 징수한 날로부터 최대 세일 이내에 국가 예산에 납부해야 합니다.

재무부는 행정 절차 개선 요구사항에 맞게 세금 신고 및 납부 절차를 구체적으로 안내하며, 사업자의 법적 의무를 인식시키고 세무 당국의 감사 및 검사를 강화하여 세금 징수를 철저하게 관리하고 효과적으로 수행하도록 합니다.

2. 특별소비세를 부과 대상으로 하는 상품을 수입하는 기관은 각각의 수입 상품에 대해 세무 당국에 특별소비세를 납부해야 합니다. 수입 상품에 대한 세금 신고 및 납부 기한은 수입 세금 신고 및 납부 기한에 따릅니다.

3. 특별소비세는 베트남 동으로 국가예산에 납부한다. 기업이 제품 판매 수익 또는 서비스 수익을 외화로 얻는 경우 해당 외화를 베트남 동으로 환산하여 환율공시일에 따른 환율을 적용하여 베트남 동으로 표시된 특별소비세를 납부해야 한다.

조 11. 생산기업 및 서비스사업자는 특별소비세를 납부해야 한다. 다음과 같이 특별소비세 정산을 해야 한다.

1. 생산기업 및 서비스사업자는 매년 세관기관과 특별소비세 정산을 실시해야 한다. 정산연도는 공기연도를 따르며, 사업자가 다른 정산연도를 사용하는 경우에도 공기연도를 따르도록 한다. 연도 종료 후 45일 이내에 사업자는 세관기관에 정산보고서를 제출하고, 정산보고서 제출일로부터 10일 이내에 부족한 세금을 국가예산에 납부하며, 과납된 세금은 다음 기간의 납부세액에서 차감되거나 환급될 수 있다.

2. 합병, 분할, 해체, 파산, 소유형태 변경, 국유기업의 양도, 임대, 위탁, 전환 업종 등 사항이 발생한 경우, 사업자는 세관기관에 특별소비세를 정산하고, 정산보고서를 제출해야 하며, 정산보고서 제출일로부터 10일 이내에 부족한 세금을 국가예산에 납부해야 한다. 과납된 세금은 다음 기간의 납부세액에서 차감되거나 환급될 수 있다.

조 12. 제품 생산기업 및 수입기업은 다음 각 호의 경우에 특별소비세를 환급받을 수 있다.

1. 일시 수입 후 재수출되는 제품.

2. 수출용 제품 생산을 위해 수입된 원자재.

3. 합병, 분할, 해체, 파산, 소유형태 변경, 국유기업의 양도, 임대, 위탁, 업종 전환 등 사항이 발생한 경우에 과납된 특별소비세.

4. 관할 기관이 법령에 따라 결정한 환급 결정.

본 조항 1항 및 2항에 따른 특별소비세 환급은 실제 수출된 제품에 한해 이루어진다.

재무부는 본 조항에 따른 환급 절차와 권한을 구체적으로 규정한다.

조 13. 제품 생산기업 및 수입기업, 서비스사업자는 다음 책임을 지닌다.

1. 등록, 신고, 납부, 정산을 법령에 따라 수행하며, 신고서, 정산서, 환급서를 정확하게 작성하고 그 정확성을 책임져야 한다.

2. 제품 및 서비스의 구매, 판매, 운송 시 법령에 따른 회계제도, 세금계산서, 증빙서류를 준수해야 한다.

3. 세금 계산, 납부, 정산, 환급 신청과 관련된 모든 서류, 자료, 데이터 및 근거를 세관기관에 제공해야 한다.

조 14. 세관기관은 다음 임무, 권한 및 책임을 가지며,

1. 세금 납부 대상에게 특별소비세 관련 등록, 신고, 납부 제도를 준수하도록 안내한다.

2. 신고 미완료로 인한 세금 미납 사업자 및 특별소비세 대상 제품 및 서비스를 판매하는 개인사업자에게 필요한 세금을 통보하고, 납부 기한 내에 납부하도록 독려하며, 기한 경과 후에도 세금을 납부하지 않으면 법령에 따라 미납세액 및 지연손해금을 통보하고, 이를 납부하지 않을 경우 법령에 따라 강제징수 조치를 취하며, 이러한 조치에도 불구하고 세금을 납부하지 않는 경우 관련 기관에 송부하여 법령에 따라 처리하도록 한다.

3. 세금 신고, 납부, 정산에 대한 법령 준수 여부를 검사 및 감사를 실시한다.

4. 세금 행정 위반을 처리하고 세금 관련 불복을 처리한다.

5. 세금 납부 대상에게 세금 계산 및 납부와 관련된 회계장부, 세금계산서, 증빙서류 및 기타 관련 자료를 제출하도록 요구한다.

6. 세금 납부 대상 및 기타 대상이 제공한 정보를 법령에 따른 제도에 따라 보관 및 활용한다.

조 15. 특별소비세 결정은 다음과 같이 이루어진다.

1. 세관기관은 다음 각 호의 경우에 특별소비세를 결정할 수 있다.

가) 세금 납부 대상이 회계제도, 세금계산서, 증빙서류를 준수하지 않거나 잘못 준수한 경우;

나) 세금 납부 대상이 신고 또는 신고 기한 내 제출을 거부하거나, 제출한 신고서가 세금 계산을 위한 근거를 잘못 기재한 경우;

다) 세금 납부 대상이 세금 계산을 위한 회계장부, 세금계산서, 증빙서류 및 기타 필요한 자료를 제출하지 않은 경우;

라) 등록 없이 사업을 운영하고 세금을 신고하지 않다가 적발된 경우;

마) 세금 계산을 위한 판매가격이 시장가격보다 10% 이상 낮게 신고된 경우. 재무부는 시장가격을 세금 결정 근거로 삼는 방법을 구체적으로 안내한다.

2. 세무기관은 납세 대상의 생산 및 사업 활동에 대한 조사 자료, 시장에서의 상품 및 서비스 판매 가격 또는 동종 업종의 규모가 비슷한 기업의 납부해야 할 세금 금액을 근거로 제1항에 규정된 경우에 대한 납부할 세금 금액을 결정한다.

장 IV
부가세 감면 및 면제

조 제16조. 제16조 부가세 법률에 따른 부가세 감면 및 면제는 다음과 같이 구체적으로 정해진다:

1. 부가세를 부과받는 제품을 생산하는 기업이 천재지변, 적란, 예기치 않은 사고로 어려움을 겪을 경우 감면 또는 면제를 받을 수 있다. 감면 및 면제는 손해가 발생한 연도에 처리되며, 손해 금액은 천재지변, 적란, 예기치 않은 사고로 인한 손해 금액을 기준으로 결정되지만 법에 따른 납부해야 할 세금 금액의 30%를 초과하지 않아야 한다. 생산 및 사업이 불가능하게 되어 세금을 납부할 수 없는 경우에는 부가세 면제를 받을 수 있다.

2. 자동차를 생산하거나 조립하는 기업은 다음 각 호와 같이 부가세 세율을 감면받을 수 있다:

a) 2004년 70%;

b) 2005년 50%;

c) 2006년 30%;

d) 2007년부터는 정해진 세율대로 납부한다.

재무부는 본 조항에 따른 감면 및 면제 절차, 순서, 권한에 대한 지침을 제공한다.

장 V

위반 처벌 및 포상

조 17. 부가세 법률을 위반한 납세 대상, 세무 공무원 및 기타 개인은 그 행위와 위반 정도에 따라 제17조 및 제19조 부가세 법률(제05/1998/QH10호, 1998년 5월 20일)에 따라 처벌된다. 만약 부가세 법률이 구체적인 처벌 수준을 규정하지 않은 경우, 행정 위반 처리에 관한 세법 등 관련 법령에 따라 처벌한다.

조 18. 세무 기관, 세무 공무원이 주어진 임무를 잘 수행하였거나, 부가세 법률을 준수하여 성과를 거둔 조직 및 개인, 그리고 세금 납부 의무를 잘 이행한 납세 대상은 정부 규정에 따라 포상받는다.

장 6
조직 실행

조 19. 본 시행령은 2004년 1월 1일부터 효력을 가지며, 1998년 10월 12일 정부가 발행한 제84/1998/NĐ-CP호 부가세 법률 시행 세부 규정을 대체한다.

2004년 1월 1일 이전의 부가세 위반 처리는 해당 시점에 유효한 부가세 법률 및 부가세 관련 법령의 규정에 따라 이루어진다.

조 20. 공화 사회주의 베트남이 체결하거나 참여한 국제 조약이 부가세 법률과 다른 내용을 규정하고 있는 경우, 부가세는 해당 국제 조약의 규정에 따라 적용된다.

조 21. 부가세 징수 조직은 다음과 같이 이루어진다:

1. 세무 기관은 부가세를 부과받는 제품을 생산하거나 서비스를 제공하는 기업에 대한 부가세 징수를 책임진다.

2. 관세 기관은 부가세를 부과받는 제품을 수입하는 기업에 대한 부가세 징수를 책임진다.

3. 세무 기관과 관세 기관은 전국 범위 내에서 부가세 징수 관리를 위해 협력한다.

재무부는 본 조항에 따른 부가세 징수 조직에 대한 구체적인 규정을 제정한다.

제22조. 재정부는 본 결정의 시행을 지시한다.

각 부총리, 정부 직속 기관의 총장, 중앙 정부 소속 기관의 총장, 각 지방 인민위원회 주석은 본 시행령의 집행에 책임을 진다. /