시행령 제 151/2010/TT-BTC는 토지개발기금에 대한 세금과 국가예산 납부 항목 면제 방법을 정부가 2009년 8월 13일에 제정한 69/2009/NĐ-CP 호에 따라 안내한다. 이 시행령은 토지개발기금에 적용되며, 서명일로부터 45일 후 효력이 발생한다.
적용 범위
토지개발기금
핵심 사항
- 토지개발기금은 정부가 2009년 8월 13일에 제정한 69/2009/NĐ-CP 호에 따라 지정된 임무를 수행하는 활동에서 수익이 지출보다 많은 경우 기업소득세를 부과받지 않는다.
- 다른 임무 외의 활동에서 얻은 수입은 기업소득세 25% 세율로 부과된다.
- 토지개발기금의 자금 지원 및 지원 활동은 부가가치세 면제 대상이며, 위탁/수탁 서비스 수수료(대출 수수료 제외)는 예외이다.
- 토지개발기금은 현재 규정에 따라 부가가치세 신고, 공제, 납부, 환급을 해야 한다.
- 상표세, 수입세, 특별소비세, 간접세, 기타 국가예산 납부 항목은 현행 법률 규정에 따라 처리된다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 토지개발기금에 대한 세금 부담이 없어 주민과 기업의 관리 비용이 줄어든다.
- 이 분야에서 활동하는 기업은 세금 비용을 절약하고 이익을 늘릴 수 있다.
- 그러나 부가가치세 신고와 공제 규정 준수는 토지개발기금에 부담을 줄 수 있다.
❓ 자주 묻는 질문
토지개발기금은 어떻게 기업소득세를 면제받는가?
토지개발기금은 정부가 2009년 8월 13일에 제정한 69/2009/NĐ-CP 호에 따라 지정된 임무를 수행하는 활동에서 수익이 지출보다 많은 경우 기업소득세를 부과받지 않는다.
토지개발기금의 다른 임무 외의 활동에서 얻은 수입은 어떻게 세금을 내야 하는가?
다른 임무 외의 활동에서 얻은 수입은 기업소득세 25% 세율로 부과된다.
토지개발기금의 자금 지원 및 지원 활동은 부가가치세를 부과받는가?
토지개발기금의 자금 지원 및 지원 활동은 부가가치세 면제 대상이며, 위탁/수탁 서비스 수수료(대출 수수료 제외)는 예외이다.
토지개발기금은 부가가치세 신고, 공제, 납부를 해야 하는가?
네, 토지개발기금은 현재 규정에 따라 부가가치세 신고, 공제, 납부, 환급을 해야 한다.
상표세, 수입세, 특별소비세는 면제되는가?
아니오, 이러한 세금은 현행 법률 규정에 따라 처리된다.
전문
시행규칙
지방토지개발기금에 대한 세 종류와 국가예산 납부 항목에 대한 적용 지침을 제시함
2009년 8월 13일 제69/2009/NĐ-CP 호 정부가 발행한 "토지 이용 계획, 토지 가격, 토지 수거, 보상, 지원 및 재정착에 관한 추가 규정"에 따른
토지 이용 계획, 토지 가격, 토지 수거, 보상, 지원 및 재정착
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현재 시행 중인 세법, 비용 및 수수료 법령과 정부가 세법, 비용 및 수수료 법령을 구체적으로 시행하기 위해 발행한 결정들을 근거로 함
2008년 11월 27일 제118/2008/NĐ-CP 호 정부가 발행한 "재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정"을 근거로 함
정부가 2009년 8월 13일 제정한 제69/2009/NĐ-CP 호에 따른 토지 이용 계획, 토지 가격, 토지 수용, 보상 및 재정착에 대한 보완 규정을 근거로 함
2010년 5월 12일 제40/2010/QĐ-TTg 호 총리가 발행한 "지방토지개발기금 관리 및 사용 모델 규칙에 관한 규정"을 근거로 함
재무부는 지방토지개발기금에 대한 세 종류와 국가예산 납부 항목에 대한 면제를 다음과 같이 지시합니다:
조 1. 적용 대상과 범위
이 통칙은 지방토지개발기금에 대한 세 종류와 국가예산 납부 항목에 대한 적용을 지시하며, 이는 2009년 8월 13일 제69/2009/NĐ-CP 호 정부가 발행한 "토지 이용 계획, 토지 가격, 토지 수거, 보상, 지원 및 재정착에 관한 추가 규정"과 2010년 5월 12일 제40/2010/QĐ-TTg 호 총리가 발행한 "지방토지개발기금 관리 및 사용 모델 규칙에 관한 규정"에 따라 적용됩니다 (이하 "제69/2009/NĐ-CP 호 결정"과 "제40/2010/QĐ-TTg 호 결정 및 해당 결정에 첨부된 모델 규칙"이라 함) 이 통칙은 지방토지개발기금에 대한 세 종류와 국가예산 납부 항목에 대한 적용을 지시하며, 이는 2009년 8월 13일 제69/2009/NĐ-CP 호 정부가 발행한 "토지 이용 계획, 토지 가격, 토지 수거, 보상, 지원 및 재정착에 관한 추가 규정"과 2010년 5월 12일 제40/2010/QĐ-TTg 호 총리가 발행한 "지방토지개발기금 관리 및 사용 모델 규칙에 관한 규정"에 따라 적용됩니다 (이하 "제69/2009/NĐ-CP 호 결정"과 "제40/2010/QĐ-TTg 호 결정 및 해당 결정에 첨부된 모델 규칙"이라 함)
조 2. 지방토지개발기금에 적용되는 세 종류와 국가예산 납부 항목
1. 법인세에 대해
가) 지방토지개발기금이 제69/2009/NĐ-CP 호 결정 제34조 제1항과 모델 규칙 제11조 제1항에서 정한 임무를 수행하는 활동에서 발생한 수입이 지출보다 많은 경우 (있을 경우) 지방토지개발기금은 법인세를 부담하지 않습니다.
나) 지방토지개발기금이 제69/2009/NĐ-CP 호 결정 제34조 제1항과 모델 규칙 제11조 제1항에서 정한 임무 외의 다른 활동에서 발생한 수입은 법인세 25%를 납부해야 합니다. 이는 법인세법과 관련 지침에 따라 적용됩니다.
여기서:
법인세 과세 대상 수입을 산출하기 위한 수입은 모델 규칙 제18조 제1항 제2호, 제3호, 제4호 및 제5호에서 정한 수입을 포함합니다.
법인세 과세 대상 수입을 산출할 때 지방토지개발기금이 제외할 수 있는 비용은 실제 발생한 비용으로, 과세 대상 수입을 생성하는 활동과 관련이 있으며, 법인세법과 관련 지침에 따라 합법적이고 적절한 증빙서류를 갖추어야 하며, 국가예산에서 지원받은 자금을 제외합니다.
지방토지개발기금이 법인세 과세 대상 활동에서 발생한 수입을 수익으로 기록했지만 비용을 기록하거나 확인하지 못한 경우, 지방토지개발기금은 판매 수입과 서비스 수입에 대한 법인세를 다음 비율로 납부해야 합니다:
- 서비스: 5%;
- 상품 판매: 1%;
- 기타 활동: 2%.
2. 부가가치세에 대해
가) 지방토지개발기금이 제69/2009/NĐ-CP 호 결정 제34조 제1항과 모델 규칙 제11조 제1항에서 정한 활동을 수행하는 경우, 이는 부가가치세 과세 대상이 아닙니다.
나) 지방자치단체가 지방토지개발기금에게 다른 지방 투자기금 또는 지방 재정기금을 관리하도록 위임하거나, 지방토지개발기금이 국내외 기관이나 개인으로부터 자금을 받는 경우, 위임 수수료는 부가가치세 과세 대상입니다 (대출 위임 수수료를 제외하고).
다) 지방토지개발기금이 제22조 제2항 제2호에서 정한 활동을 수행하거나, 부가가치세 과세 대상 재화나 서비스를 구매하거나 수입하여 기금 활동을 지원하는 경우, 지방토지개발기금은 현행 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 합니다.
라) 지방토지개발기금은 부가가치세 신고, 공제, 납부, 환급 등에 대해 부가가치세법과 관련 지침에 따라 처리해야 합니다.
국가 예산에서 지원받은 자금으로 형성된 고정 자산은 부가가치세 공제 대상이 아니며, 고정 자산 원가에 포함됩니다.
국가 예산에서 일부 지원받은 자금으로 형성된 고정 자산은 국가 예산에서 지원받은 자금 비율에 따라 부가가치세 입금액을 공제할 수 없습니다. 지방토지개발기금이 공공 사립 단체의 운영 비용 일부를 자체적으로 충당하는 재정 체계를 따르는 경우, 국가로부터 지원받은 자금으로 구매한 재화나 서비스에 대해 부가가치세를 공제할 수 없습니다. 이는 2006년 4월 25일 제43/2006/NĐ-CP 호 정부가 발행한 "공공 사립 단체의 임무 수행, 조직 구조, 인력 배치 및 재정에 대한 자율권 및 책임"에 따라 적용됩니다.
3. 주세, 수입세, 특별소비세, 간접세 및 기타 국가예산 납부 항목 (있다면)는 현행 법률에 따라 적용됩니다.
조 제3조. 조직 실행
이 통칙은 발행일로부터 45일 후 효력을 발생합니다. 이 통칙에서 지시되지 않은 사항은 현행 세법 및 재정 법률에 따라 적용됩니다. 적용 중 문제점이 발생하면 각 기관은 재무부에 보고하여 검토 및 결정을 요청해야 합니다.
부총리
원본 문서(PDF)
관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.
번역본
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