통지 제 152/2011/TT-BTC 환경세 시행에 관한 지침은 정부령 제 67/2011/NĐ-CP 호 2011년 8월 8일에 발표된 "환경세에 대한 법률의 몇 가지 조항에 대한 세부 규정 및 지침"을 구체적으로 시행하기 위한 것임.

시행규칙

||| 납세 지침에 관한 지침 - 2011년 8월 8일 제 67/2011/NĐ-CP 호치민 정부가 발행한 "환경 보호 세법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 지침" 시행에 관한 지침

환경 보호 세법 제 57/2010/QH12 호 2010년 11월 15일

관세 관리 법률 제 78/2006/QH11 호 2006년 11월 29일 및 정부가 발행한 관세 관리 법률 세부 규정 및 지침 관련 법률;

제 1269/2011/NQ-UBTVQH12 호 2011년 7월 14일 국회의 상임위원회가 발행한 환경 보호 세율에 관한 결의;

제 67/2011/NĐ-CP 호 2011년 8월 8일 정부가 발행한 "환경 보호 세법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 지침";

||| 정부의 제118/2008/NĐ-CP 호 2008년 11월 27일 정부 명령은 재무부의 기능, 권한, 임무 및 조직 구조를 규정함;

재무부는 다음과 같이 지침을 시행합니다:

장 1
적용 범위

조 1. 세 부과 대상

환경 보호 세법 제 3조와 제 67/2011/NĐ-CP 호 2011년 8월 8일 정부가 발행한 "환경 보호 세법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 지침" 제 2조에서 정의된 세 부과 대상은 다음과 같이 구체적으로 설명됩니다:

1. 휘발유, 경유, 윤활유를 포함하며:

1.1. 에탄올을 제외한 휘발유;

1.2. 항공 연료;

1.3. 디젤 연료;

1.4. 가솔린;

1.5. 마즈út;

1.6. 윤활유;

1.7. 윤활제.

본 조항에서 정의된 휘발유, 경유, 윤활유는 원유 기반의 휘발유, 경유, 윤활유(이하 "휘발유, 경유"라고 함)로, 베트남 내에서 판매되는 원유 기반 제품으로, 생물 기반 제품(예: 에탄올, 식물 기름, 동물 지방 등)을 제외합니다.

생물 기반 연료와 원유 기반 휘발유, 경유 혼합 연료의 경우, 세 부과는 원유 기반 휘발유, 경유 부분만 적용됩니다.

2. 석탄을 포함하며:

2.1. 갈색 석탄;

2.2. 안트라사이트;

2.3. 석탄 오일;

2.4. 기타 석탄.

3. HCFC 용액은 오존층을 파괴하는 물질로 냉각 장비와 반도체 산업에서 사용되며, 국내 생산 또는 수입된 제품, 또는 수입된 냉동기 내에 포함된 제품을 포함합니다.

5. 제한 사용 허가를 받은 잡초 제거제.

6. 제한 사용 허가를 받은 벌레 제거제.

7. 제한 사용 허가를 받은 목재 보관제.

8. 제한 사용 허가를 받은 창고 소독제.

제한 사용 허가를 받은 잡초 제거제, 벌레 제거제, 목재 보관제, 창고 소독제의 세부 사항은 제 1269/2011/NQ-UBTVQH12 호 2011년 7월 14일 국회의 상임위원회가 발행한 "환경 보호 세율에 관한 결의"에 따라 결정됩니다.

조 2. 세 부과 대상이 아닌 경우

1. 환경 보호 세법 제 3조와 제 67/2011/NĐ-CP 호 2011년 8월 8일 정부가 발행한 "환경 보호 세법 일부 조항에 대한 세부 규정 및 지침" 제 2조, 이 지침 제 1조에서 명시되지 않은 제품은 환경 보호 세 부과 대상이 아닙니다.

2.1. 수출국에서 수입국으로 운송되는 제품이 베트남의 관문을 통과하는 경우(통과 또는 관문을 통해 수출국으로 이동하는 경우를 포함하며, 외국인 창고에 입고된 경우도 포함) 베트남으로 수입하거나 베트남을 출국하지 않는 경우.

2.2. 베트남의 관문을 통과하는 제품은 베트남 정부와 외국 정부 사이 또는 베트남 정부와 외국 정부가 위임한 기관 또는 개인 사이에 체결된 협정에 따라 통과할 수 있습니다.

2.3. 일정 기간 내에 재수출되는 임시 수입 제품.

2.4. 베트남 내 기업(가공 포함)이 직접 수출하거나 수출 대행업체를 통해 수출하는 제품은 제외되며, 환경 보호 세 부과 대상 제품을 구매하여 수출하는 조직, 가정, 개인은 제외됩니다.

세 부과 대상이 아닌 제품은 세관 당국이 세관 서류를 바탕으로 확인합니다.

조 3. 세금 납부 주체

1. 환경 보호 세 납세자는 이 지침 제 1조에서 정의된 제품을 생산하거나 수입하는 조직, 가정, 개인입니다.

2. 환경 보호 세 납세자는 다음과 같이 특정 상황에서 정의됩니다:

2.1. 수입 대행을 받은 개인은 수입 대행을 받은 개인이 세 부과 대상이며, 수입 대행을 받거나 수입 후 대행자를 위해 제품을 제공하는 경우를 불문합니다.

2.2. 베트남 시장에 제품을 판매하는 대행을 받은 생산자, 가공 업체는 세 부과 대상입니다. 가공 업체가 판매 대행을 받지 않고 제품을 판매하는 경우, 가공 업체에게 제품을 제공한 조직, 가정, 개인은 베트남 내에서 제품을 판매할 때 세 부과 대상입니다.

2.3. 소규모, 분산된 석탄 채굴 제품을 수집하는 조직, 가정, 개인이 세 증명서를 제출하지 못하는 경우, 해당 조직, 가정, 개인은 세 부과 대상입니다.

장 II
세 부과 근거 및 계산 방법

조 4. 세 부과 방법

환경 보호세는 다음 공식에 따라 부과됩니다.

조 5. 과세 기준

환경 보호세의 세 부과 기준은 세 부과 대상 물품의 수량과 단위 물품당 고정 세율입니다.

1.1. 국내 생산 제품의 경우, 세 부과 대상 물품의 수량은 판매, 교환, 내부 소비, 기증, 프로모션, 광고용 제품의 수량입니다.

1.2. 수입 제품의 경우, 세 부과 대상 물품의 수량은 수입된 제품의 수량입니다.

환경 보호세가 부과되는 제품의 수량이 환경 보호세 표에서 정한 단위와 다른 측정 단위로 계산되는 경우에는 환경 보호세 표에서 정한 단위로 환산하여 세를 부과해야 합니다.

1.3. 석유 혼합 연료(석유, 기름, 화학 원유 및 생물 연료를 포함하는 제품)의 경우, 세 부과 대상 물품의 수량은 해당 기간 동안 수입되거나 판매되거나 교환되거나 기증되거나 내부 소비되는 석유, 기름, 화학 원유의 수량으로, 이는 환경 보호세 표에서 정한 단위로 환산됩니다. 이를 결정하는 방법은 다음과 같습니다.

석유 혼합 연료의 제조 기술 기준을 관할 기관이 승인한 경우(석유, 기름, 화학 원유의 비율이 변경되는 경우 포함) 납세자는 해당 기간 동안 판매되거나 비율이 변경된 석유 혼합 연료에 포함된 석유, 기름, 화학 원유의 수량에 대한 환경 보호세를 자발적으로 계산하고 신고하며 납부해야 하며, 동시에 석유 혼합 연료에 포함된 석유, 기름, 화학 원유의 비율을 관세청에 통보하고 다음 달의 세 신고서와 함께 제출해야 합니다.

장 III
세 신고, 납부 및 환급

조 6. 세 부과 시점

1. 판매되거나 교환되거나 기증되거나 프로모션, 광고용 제품의 경우, 세 부과 시점은 해당 제품의 소유권 또는 사용권이 이전되는 시점입니다.

2. 내부 소비를 위해 제조된 제품의 경우, 세 부과 시점은 해당 제품이 사용되기 시작하는 시점입니다.

3. 수입된 제품의 경우, 세 부과 시점은 관세 신고서를 등록하는 시점입니다. 다만, 제4항에서 규정된 연료의 수입을 제외합니다.

4. 판매를 목적으로 제조되거나 수입된 연료의 경우, 세 부과 시점은 연료 유통 업체가 연료를 판매하는 시점입니다.

조 7. 세 신고 및 납부

1. 세 신고 및 납부는 환경 보호세법, 세 관리법 및 세 관리법 시행을 위한 지침 문서에 따라 다음과 같이 이루어집니다.

1.1. 환경 보호세 신고 서류는 본 통지에 첨부된 모델 번호 01/TBVMT 신고서와 세 신고, 세 계산과 관련된 기타 문서들로 구성됩니다.

수출, 수입, 통과, 임시 수입-재수출 제품의 경우, 해당 제품의 관세 신고 서류는 환경 보호세 신고 서류로 사용됩니다.

제품을 생산하거나 판매하는 조직이나 개인은 환경 보호세 신고에 대한 책임을 집니다. 신고 오류, 세금 탈루, 세금 회피가 발견되면 세법에 따른 처벌을 받게 됩니다.

1.2. 세 신고 서류 제출 장소:

a) 국내에서 제조된 제품(베트남 석탄-광산 산업 그룹의 내부 소비 석탄 제외 및 연료 유통 사업 제외)의 경우, 환경 보호세를 납부해야 하는 개인은 직접 관리 세무 당국에 환경 보호세 신고 서류를 제출해야 합니다.

납세자가 세 부과 대상 제품을 제조하는 장소가 본사가 위치한 지방과 다른 경우, 납세자는 해당 제품을 제조하는 장소의 직접 관리 세무 당국에 환경 보호세 신고 서류를 제출해야 합니다.

b) 수입된 제품(연료 수입 제외)의 경우, 납세자는 관세 당국에 세 신고 서류를 제출해야 합니다.

1.3. 환경 보호세 신고:

a) 판매되거나 교환되거나 내부 소비되거나 기증되거나 프로모션, 광고용 제품의 경우, 매월 세법 및 세법 시행 지침에 따라 세 신고, 세 계산 및 납부를 수행해야 합니다.

해당 월에 환경 보호세를 납부해야 하는 금액이 발생하지 않는 경우, 납세자는 세무 당국에 신고서를 제출하여 추적하도록 해야 합니다.

b) 수입된 제품 및 환경 보호세가 부과되는 위탁 수입 제품의 경우, 납세자는 발생할 때마다 세 신고, 세 계산 및 납부를 수행해야 합니다(연료 수입 제외).

수입 제품에 대한 환경 보호세 신고 및 납부는 수입세 신고 및 납부와 동시에 이루어져야 합니다. 다만, 연료 수입은 본 통지 제7조 제2항에 따라 처리됩니다.

이 경우 환경 보호세 납부 기한은 관세법 및 세법 시행 지침에 따른 수입세 납부 기한과 같습니다.

2.1. 플라스틱 봉투 및 HCFC를 포함하는 냉동기 수입을 하는 조직이나 개인은 제품의 품질 기준 및 관련 서류를 바탕으로 환경 보호세를 신고하고 납부해야 합니다.

2.2. 연료에 대해서는

원유 및 정유 중간유통업체는 지방세관에 등록하고, 부가가치세를 납부하는 지역에서 환경보전세를 국가예산에 신고 및 납부한다. 구체적으로는 다음과 같다:

- 원유 및 정유 중간유통업체가 직접 수입, 생산, 정제한 원유 및 정유(이하 단위 중간유통업체라고 함)는 해당 단위 중간유통업체 본사가 위치한 지방에서 해당 단위 중간유통업체가 직접 판매하거나 내부 소비, 다른 제품과 교환, 수탁 수입물품 반송, 단위 중간유통업체 외 조직 또는 개인에게 판매한 원유 및 정유량을 신고 및 납부한다. 단, 단위 중간유통업체 외 다른 중간유통업체에게 수출 또는 판매한 물량은 제외한다.

- 단위 중간유통업체 소속 독립계정법인, 단위 중간유통업체 소속 지점, 단위 중간유통업체가 지배주식을 보유한 주식회사(주식 보유율 50% 이상), 또는 그 주식회사 소속 지점, 단위 중간유통업체 소속 독립계정법인 소속 지점, 주식회사 소속 지점(이하 단위 계열사라고 함)은 해당 단위 계열사 본사가 위치한 지방에서 단위 계열사가 단위 중간유통업체 외 조직 또는 개인에게 판매한 원유 및 정유량을 신고 및 납부한다.

- 직접 원유 및 정유를 수입, 생산, 정제하는 기타 조직은 부가가치세를 신고 및 납부하는 지방세관에서 원유 및 정유를 수출 또는 판매할 때 환경보전세를 신고 및 납부한다.

- 바이오 연료 제조용 원유로 사용되며 환경보전세 신고 및 납부가 이루어지지 않은 경우, 바이오 연료 판매자는 바이오 연료 판매 시 환경보전세를 규정에 따라 신고 및 납부해야 한다.

2.3. 석탄 채굴 및 국내 소비에 대한 것:

2.3.1. 베트남 광산공업그룹(Vinacomin) 관리 하에 있는 석탄을 채굴, 가공 및 소비하는 베트남 광산공업그룹의 계열사에 분배되는 환경보전세 신고 및 납부는 다음과 같이 이루어진다:

a) 매월 베트남 광산공업그룹의 석탄 소비 중개회사는 각 지방의 석탄 채굴량에 따른 환경보전세를 계산하여 각 지방 세무당국에 신고하며, 이에 대한 환경보전세 신고서(부록 02/TBVMT)를 작성한다.

각 지방의 석탄 채굴량에 대한 환경보전세는 해당 지방의 채굴량과 베트남 광산공업그룹의 석탄 소비 중개회사가 구매한 채굴량의 비율에 따라 결정된다.

b) 석탄 소비 중개회사는 베트남 광산공업그룹의 직접 관리 세무당국에 환경보전세 신고서(01/TBVMT)와 부록(02/TBVMT)을 제출하며, 동시에 채굴 회사 관리 세무당국에도 부록(02/TBVMT)을 제출한다.

c) 부록(02/TBVMT)에 기재된 각 지방별 환경보전세 납부 금액을 바탕으로, 석탄 소비 중개회사는 본사가 위치한 지방(납부금액이 발생한 경우)과 채굴 지방에 환경보전세 납부 증빙을 발행한다.

환경보전세 납부 증빙에는 국가예산 수입 계좌번호가 기재되어야 하며, 해당 세무당국과 채굴 회사 관리 세무당국의 계좌번호와 일치해야 한다.

석탄 소비 중개회사 본사가 위치한 지방의 국고에서 해당 증빙과 세금 수입 증빙을 관련 국고에 전달하여 채굴 회사의 환경보전세 부분을 회계 처리한다.

2.3.2. 기타 석탄 생산 및 유통업체(내부 소비 포함)는 채굴 지방의 세무당국에 환경보전세를 신고 및 납부한다.

2.3.4. 석탄 소매 수거 중개업체인 개인이나 가정은 해당 세무당국에 환경보전세를 신고한다.

3. 수입 석탄에 대해서는 본 조 제1항 제1호 목 1.3항의 규정에 따라 신고한다. 수입 원석 석탄 중 안트라사이트가 포함된 경우, 수입업체는 안트라사이트의 양을 별도로 신고하여 안트라사이트에 대한 환경보전세를 납부한다. 실제 수입된 안트라사이트의 양이 신고된 양과 다르다면, 수입업체는 추가 또는 수정 신고를 해야 한다.

환경보전세는 제품 생산 또는 수입 시 한 번만 납부한다. 수출 후 다시 수입되는 제품은 이미 납부한 환경보전세를 납부하지 않아도 된다.

환경보전세가 납부된 제품을 구매하여 생산 또는 유통하는 조직 또는 개인은 구매 제품의 원가 또는 제조 비용에 환경보전세를 포함시킨다. 환경보전세가 부과된 제품을 판매하는 조직 또는 개인은 환경보전세가 포함된 가격으로 부가가치세를 계산한다.

조 8. 환세

환경보전세를 납부한 납세자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 환경보전세를 환급받을 수 있다.

1. 관세청의 감독 아래에 있는 국경에서 재수출되는 수입품.

2. 국내 에이전트를 통해 해외로 인도 또는 판매되는 수입품; 베트남 항만을 통과하는 외국 운송업체의 차량에 대한 베트남 내 연료 판매 또는 국제 운송로를 따라 운행하는 베트남 내 차량에 대한 연료 판매(관련 법률 규정에 따른다).

3. 일시 수입 후 재수출되는 상품은 일시 수입 시 납부한 환경보전세를 재수출 상품에 해당하는 금액만큼 환급받는다.

4. 수입자가 재수출하거나 반품하는 수입품(재수출 포함)은 그 재수출된 수입품에 해당하는 환경보전세를 환급받는다.

5. 전시회, 박람회, 제품 소개를 위해 일시 수입된 상품은 재수출될 때 해당 상품에 해당하는 환경보전세를 환급받는다.

본 조에 따른 환경보전세 환급은 실제 수출된 상품에 한한다. 수출 상품에 대한 환경보전세 환급 절차, 서류, 순서, 처리 권한은 수출세와 수입세 관련 법률에서 정하는 수입 환급 절차에 따르며, 이를 준용한다.

장 IV
조직 및 실행

조 9. 예산 분배

국가예산의 분배는 관련 기관의 권한에 따라 세금으로부터 발생한 수입금에 대한 것으로 이루어진다.

조 제10条 효력 시행

1. 본 고시는 2012년 1월 1일부터 효력을 갖는다. 2001년 1월 17일 재무부가 2000년 12월 26일 정부령 제78/2000/NĐ-CP에 대한 시행령을 설명하기 위해 발행한 고시 제06/2001/TT-BTC, 2001년 8월 9일 고시 제63/2001/TT-BTC, 2002년 8월 19일 고시 제70/2002/TT-BTC(고시 제06/2001/TT-BTC 보완 및 수정을 위한 것), 그리고 2011년 2월 28일 재무부 고시 제28/2011/TT-BTC에서 규정된 연료세 관리 규정은 모두 폐지된다.

2. 2012년 1월 1일 이전에 연료세를 납부한 연료 생산 및 판매 기업은 그 납부한 연료세에 대해 환경보전세를 신고하거나 납부할 필요가 없다.

3. 환경보전세 위반 행위에 대한 처벌은 세무 관리 법률 및 관련 시행령에 따라 이루어진다.

4. 각 부처, 정부 직속 기관, 중앙 정부에 속한 지방 정부, 관련 기관 및 개인은 본 고시를 준수해야 한다.

시행 중 발생하는 문제점이 있으면 관련 기관 및 개인들은 재무부에 신속히 보고하여 연구 및 해결될 수 있도록 해야 한다./.