시행규칙 제 153/1998/TT-BTC 세부사항을 규정하여 천연자원세 법령(개정)을 시행함

시행규칙

세부 시행 규칙에 따른 자원세 법령(개정) 구체적 시행 세부 규정

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국회의 소위원회가 1998년 4월 16일에 제정한 개정된 자원세 법령과 정부가 1998년 9월 3일에 제정한 제68/1998/NĐ-CP 호에 따른 자원세 법령(개정) 세부 시행 규칙을 구체적으로 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 지침을 제공합니다:

I - 납세 주체와 과세 대상:

1- 모든 경제 성분에 속하는 조직 및 개인, 즉 국가 기업, 주식 회사, 유한 책임 회사, 협동 조합, 개인 사업자, 외국 투자 기업 또는 베트남 외국 투자법에 따라 베트남에서 경제 협력 계약에 참여하는 외국 측, 생산 및 영업 가구, 기타 조직 및 개인은 베트남 법률이 정한 자연 자원 개발 규정에 따라 자연 자원을 개발하는 경우, 베트남 사회주의 공화국 개정 자원세 법령 제1조에 따라 등록, 신고 및 자원세를 납부해야 합니다. 본 통지 제1장 제5호에 명시된 예외 사항을 제외하고는 모두 해당됩니다.

2- 과세 대상인 자연 자원은 베트남 사회주의 공화국의 땅, 해안 섬, 내수, 배타적 수역, 경제 배타적 권역 및 대륙붕에 있는 모든 자연 자원을 포함하며, 다음을 포함합니다:

a- 금속 광물: 철, 맨간, 티타늄 등의 철강 금속 광물과 황금, 희귀 금속, 백금, 스크림, 동, 치, 제르늄, 알루미늄 등의 비철 금속 광물을 포함합니다.

b- 비금속 광물로, 벽돌 제작용 토양, 산출 및 건설 공사용 토양, 다른 목적으로 사용되는 토양; 암석, 모래, 자갈; 석탄; 보석석, 천연 미네랄수, 천연 온천수 등은 광산법에 규정된 대상입니다.

c- 원유: 1998년 9월 3일 제정된 제68/1998/NĐ-CP 호에 따른 원유법 제3조 제2항에 규정된 원유입니다.

d- 가스: 1998년 9월 3일 제정된 제68/1998/NĐ-CP 호에 따른 원유법 제3조 제3항에 규정된 천연 가스입니다.

đ- 자연림 제품으로, 나무(가지, 가지 끝, 나무 껍질, 나무 줄기, 뿌리 등 포함), 대나무, 누마, 강, 바우, 약초 등과 허가된 다른 식물, 동물은 자연림 제품으로 간주됩니다.

e- 자연 어류: 바다, 강, 하천, 호수, 연못, 늪지 등에서 발견되는 모든 자연 생물입니다.

g- 천연 수: 표면수, 지하수를 포함하며, 제5호에서 언급된 천연 온천수, 천연 미네랄수를 제외합니다.

h- 기타 자연 자원: 위 그룹에 속하지 않는 기타 모든 자연 자원을 포함합니다.

자연 자원 개발 금지 사항을 고의로 개발하는 경우 현행 법률에 따라 처벌됩니다. 위반 사항을 확인하면 세무 당국은 관련 기관과 협력하여 권한에 따라 처리해야 합니다.

자연 자원 개발 금지 사항이 적발되어 압수되고 판매 허가를 받은 경우 판매 조직은 판매 가격에 자원세를 포함시키고 국가 예산에 납부해야 합니다.

4- 외국 투자 기업과 외국 측이 외국 투자법에 따라 베트남에서 경제 협력 계약을 체결하고 1998년 6월 1일 이전에 발급된 투자 허가증에 명시된 특정 금액으로 자원을 지불하거나 자원세를 납부하는 경우 투자 허가증의 유효 기간 동안 계속 해당 금액으로 자원을 지불하거나 자원세를 납부할 수 있으며, 투자 허가증이 연장될 경우 본 통지에 따라 적용됩니다.

5- 개정된 자원세 법령 제3조와 1998년 9월 3일 제정된 제68/1998/NĐ-CP 호에 따른 정부 결정 제3조에 따르면, 외국과 합자회사가 베트남 외국 투자법에 따라 운영되며 베트남 측이 투자 허가증에 명시된 자원으로 법정 출자금을 출자하는 경우 합자회사는 베트남 측이 출자한 자원에 대한 자원세를 납부하지 않습니다. 베트남 측은 3개월 또는 6개월마다 발생한 출자 자원을 신고하고 재무부에 보고하여 국가 예산에 기록하고 현재 제도에 따라 자본을 관리해야 합니다.

6- 합자회사 또는 경제 협력 계약 및 제품 분배 계약을 기반으로 설립된 기업의 경우, 합자회사 또는 외국 측이 납부해야 하는 자원세는 합자계약에서 결정되며, 베트남 측에게 분배되는 제품의 일부로 계산됩니다. 제품 분배 시 베트남 측은 법률에 따라 국가 예산에 자원세를 납부해야 합니다.

II - 세율 계산 근거 및 자원세 세율표:

조기 납부해야 하는 자원세 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

1- 실제 개발된 상품 자원 양: 세금 납부 기간 동안 실제로 개발된 자원의 양, 무게 또는 부피로, 자원 개발의 상태와 목적(즉시 판매, 교환, 내부 소비, 생산에 사용할 예정의 저장 등)과는 무관합니다.

- 개발된 자원의 양, 무게 또는 부피를 정확히 파악할 수 없는 경우, 다양한 물질과 많은 잡물이 포함되어 있을 때, 자원세는 각각의 물질을 분류하고 선별하여 얻은 양, 무게 또는 부피를 기준으로 계산됩니다.

예를 들어, 한 기업이 세금 납부 기간 동안 수천 입방미터의 토양, 암석, 수를 선별하여 2kg의 금 결정과 100톤의 철광석을 얻었을 때, 자원세는 이러한 금 결정과 철광석의 양을 기준으로 계산됩니다.

- 개발이 수작업으로 이루어지고 분산되거나 일정하지 않으며 관리가 어려운 경우, 계절별 또는 정기적으로 개발된 자원의 양을 할당할 수 있습니다. 세무 당국은 지방 정부와 전문 관리 기관과 협력하여 실제 개발된 자원의 양을 할당합니다.

위와 같은 경우, 수집된 자원이 중앙 구매처로 집중되고 구매처가 이를 승인하는 경우, 세무국은 문서로 결정하여 구매 조직 또는 개인이 개발자가 납부해야 할 자원세를 대신 납부할 수 있습니다.

2- 과세표준: 대통령령 제68호 1998년 9월 3일 발령된 정부령 제7조에 따라 자원세 과세표준은 자원을 채굴한 장소에서 판매되는 단위 자원 가격으로, 각각의 경우 다음과 같이 구체적으로 결정된다:

가) 채굴 단계에서 생산량을 확인할 수 있고 채굴 후 즉시 판매할 수 있는 자원(예: 토양, 암석, 모래, 자갈, 수산물 등)의 경우, 자원세 과세표준은 채굴 장소에서 실제 판매 가격에서 부가가치세를 제외하거나 포함하지 않은 실질적인 판매 가격이다. 운송, 적재, 창고 보관 등의 비용이 발생하는 경우, 이러한 비용은 과세표준을 결정할 때 공제된다. 이 경우 판매되지 않는 경우(예: 다음 생산 과정에 사용됨)는 해당 지방자치단체가 대통령령 제68호 1998년 9월 3일 발령된 정부령 제7조의 원칙에 따라 정한 과세표준을 적용한다.

나) 채굴 단계에서 생산량을 확인할 수 있지만 즉시 판매할 수 없고 선별, 정제 등의 과정을 거쳐야 판매 가능한 자원의 경우, 자원세 과세표준은 선별, 정제된 제품의 판매 가격에서 채굴 장소에서 소비 장소까지의 비용을 제외하고, 함량 또는 비율로 환산하여 실제 채굴된 자원의 판매 가격에서 부가가치세를 제외하거나 포함하지 않은 실질적인 판매 가격으로 한다.

예: 깨끗한 석탄 1톤당 판매 가격은 65,000동/톤이고, 선별 및 운송 비용은 10,000동/톤이며, 실제 채굴된 석탄 중 깨끗한 석탄의 비율은 80%인 경우:

다) 채굴 단계에서 양을 확인할 수 없는 자원(예: 잡质地较多，以下是完整的机器翻译结果：

由于杂质大、成分复杂而无法在开采阶段确定数量的资源，其税基价格为扣除销售税或不包括增值税的实际销售价格。

例如：金粉、铁矿石等。

若资源被开采并用作生产原料，如天然水源用于生产纯净水、矿泉水、啤酒及其他软饮料；土地用于工业和手工业生产，则资源税的税基价格为扣除生产该产品成本（包括应缴纳的销售税或增值税但不包括资源开采成本）后的最终产品售价，但最低不得低于省市政府规定的资源税税基价格。

开采资源的组织和个人若完全遵守会计账簿和凭证的规定，可按照上述a、b、c或d项规定计算和确定资源税的税基价格。其他情况及用于其他目的的资源开采则按省市政府根据政府第68/1998/NĐ-CP号令第7条规定的原原则确定资源税的税基价格。

省市税务局参考财政物价局和地方行业管理机关的意见，确定资源税的税基价格，并报省市政府决定，同时向国家税务总局报告。

特别是对于石油和天然气，资源税的税基价格依照《石油法》及相关规定执行，具体参见政府第84/CP号令1996年2月17日发布的关于实施《石油法》的具体规定。

3- 资源税税率表：按照政府第68/1998/NĐ-CP号令1998年9月3日发布的税率表执行（附本通知）。

根据各类资源的价值、开采条件以及对各类资源在不同时期的管理要求，主管部门需收集与开采资源相关的数据资料，上报财政部以审查调整资源税税率，使之符合《资源税法》第六条规定的税率框架。税率调整仅在必要时针对特定类型的资源进行，不针对个别案例。

第三节-申报、登记、缴纳资源税

根据政府第68/1998/NĐ-CP号令1998年9月3日第九条规定，从事资源开采的组织和个人有责任：

- 在获得开采许可之日起10日内或合并、分立、解散、破产前5日内，或在开采活动发生变化时，向税务机关登记资源开采活动。登记表一式两份，一份提交直接负责征收资源税的税务机关，另一份由资源开采单位留存（附表1）。

- 遵守现行货物购销凭证和记账制度。

- 每月最迟于下个月10日前，资源开采单位必须申报上个月应缴纳的资源税（附表2），即使没有产生资源税也需向税务机关提交。申报表一式两份，经直接负责征收资源税的税务人员确认后，一份提交税务机关，另一份留存单位。对于不具备每月申报条件的矿产资源开采单位，可根据省市税务局书面指导延长申报时间，以适应其开采特点。

- 按照税务机关的通知，在产生资源税的次月25日前缴纳资源税，但最迟不得超过此日期。

- 운영 활동 또는 채굴 계약이 종료된 날로부터 30일 이내에 자원을 채굴하는 단체나 개인은 세무 당국과 자원세 납부 사항을 정산해야 한다. 세무 당국이 검사하고 통지를 한 날로부터 10일 이내에 채굴 단체나 개인은 부족한 세금을 재원에 납부하고, 과납한 세금은 규정된 기간 내에 반환되거나 다음 기간의 자원세 납부액에서 공제된다.

수작업으로 분산적으로 비정기적으로 자원을 채굴하는 단체나 개인이 세무 당국이 인정한 방식으로 세액을 납부할 경우, 세무 당국은 채굴 단체의 신고서와 실제 자원량, 자본, 노동력, 채굴 장비, 자원 가격 등 실질적인 자료를 바탕으로 실제 채굴량과 납부해야 할 자원세 금액을 정확하게 결정한다. 세액 납부 방식은 공개적이고 민주적이며 채굴 활동 능력을 반영해야 한다.

자원세 세액 납부는 다른 종류의 세금 세액 납부와 연계될 수 있다.

2 - 자원세 징수를 직접 관리하는 기관은 다음과 같은 임무, 권한 및 책임을 수행한다.

- 채굴 단체나 개인에게 자원세 신고 및 납부 절차를 안내하고 독려한다.

- 채굴 단체나 개인의 자원세 신고 및 납부, 세액 정산 상황을 검사한다.

- 세액을 산출하거나 조사, 감사를 통해 세액을 산출하고, 세액 책정, 세액 책정 결과를 기록하며, 규정에 따라 자원세 납부액과 납부 기한을 통보하고, 자원세 납부 증빙서류를 제공한다.

- 자원 채굴 활동을 감독하고 정기적 및 지속적으로 채무자의 회계 서류를 검사하여 위반 행위를 발견하고 바로잡거나 처리한다.

세금 납부 대상자에게 세금 계산과 납부와 관련된 회계 서류, 증빙서류 및 기타 문서를 제출하도록 요구하며, 금융기관, 은행 및 관련 단체나 개인에게 세금 계산과 납부와 관련된 문서를 제출하도록 요구한다.

- 세무 행정 위반에 대한 처벌과 자원세 관련 불만 처리를 수행한다.

- 채굴 단체나 개인이 제공한 자료를 규정에 따라 보관하고 사용한다.

3 - 세무 당국은 채무자가 납부해야 하는 자원세 금액을 법령 제9조에 따라 결정할 수 있다.

4 - 모든 단체나 개인은 천연 자원을 운송할 때 판매 영수증이나 자원세 정책을 준수한 것을 증명하는 증빙서류를 소지해야 한다.

5 - 자원세는 국가 재정에 속하며, 해당 자원을 채굴한 지역의 국고에 납부된다. 채굴 규모가 작고 분산되어 있고, 납부해야 할 자원세 금액이 적으며 국고에서 멀리 떨어져 있는 경우, 세무 당국은 직접 세금을 징수하여 국고에 납부할 수 있다. 실정에 따라 세무 당국은 납부 일정을 명확히 규정해야 한다.

IV. 자원세 면제 및 감면

법령 제10조, 시행령 제12조에 따라 자원세 면제 및 감면은 다음과 같이 이루어진다.

1 - 국내 투자 유인 법률 및 그 세부 시행 법률에 따른 투자 유인 대상 사업 중 광물 자원(석유 및 가스 제외)을 채굴하는 사업은 채굴 시작 후 최초 3년 동안 최대 50%의 자원세 감면을 받을 수 있다. 이미 진행 중인 사업은 법령 개정 후 남은 기간 동안 감면을 받을 수 있다.

세무 당국은 설립 허가증, 투자 유인 인증서 및 국내 투자 유인 법률 시행 법률의 지침을 바탕으로 이러한 경우에 세액 감면을 결정한다.

2 - 자연재해, 적의 침략, 예기치 않은 사고로 인해 이미 신고 및 납부한 자원세를 납부해야 하는 자원 채굴 단체나 개인은 손실된 자원에 대한 자원세를 면제받을 수 있다. 이미 납부한 자원세는 반환되거나 다음 기간의 자원세 납부액에서 공제될 수 있다. 손실 정도는 다음과 같이 결정된다.

- 구체적인 생산량 손실이 발생한 자원의 경우, 구체적인 생산량 손실을 기준으로 손실을 결정한다.

- 품질이나 비율이 저하된 자원의 경우, 세액 산출 가격과 세액을 재평가하고 재결정한다. 면제되는 자원세는 손실 전의 세액과 손실 후의 세액 간 차액이다.

예를 들어, 천연 석탄 중 깨끗한 석탄의 비율이 80%였으나, 홍수로 인해 50%로 감소한 경우, 세금 계산 가격을 재평가하고 재계산하여 면제되는 세액 차이를 결정해야 한다.

세액 감면을 요청하기 위한 절차는 다음과 같다.

- 요청서에는 이유, 손실량, 감면을 요청하는 세액을 명시해야 한다.

- 직접 관리 세무 당국의 검사 및 확인 결과를 첨부한 감면 요청서가 있어야 한다. 세무청장은 채굴 손실을 입은 단체나 개인에게 자원세 감면을 결정한다.

3 - 대형 선박을 이용해 먼 바다에서 어업 활동을 하는 단체나 개인은 어업 활동 시작 후 5년 동안 자원세 면제를 받을 수 있으며, 그 다음 5년 동안은 50%의 자원세 감면을 받을 수 있다.

대형 선박은 주 엔진 출력이 90마력 이상인 어선을 포함한다.

요청서와 먼 바다 어업 활동 허가증을 제출하면, 직접 관리 세무 당국의 책임자는 각 년도별로 면제 및 감면을 결정한다.

1998년 6월 1일 이전부터 먼 바다에서 어업 활동을 한 경우, 법령 개정 후 1998년 6월 1일부터 면제 및 감면을 적용받을 수 있다.

예를 들어 기초시설 A가 1997년 12월에 먼 바다에서 수산업을 개발하기 위한 허가를 받았다면 기초시설 A는 5년 동안 자원세 면제를 받고 그 다음 5년 동안은 50% 세액 감면을 받게 된다. 이 기간은 1998년 6월 1일부터 시작된다.

운영 중에 수산업을 개발하는 단체나 개인이 먼 바다에서 조건 변경으로 인해 세금 혜택이 줄어들 경우 즉시 세무당국에 신고하고 확인 받아야 한다. 그렇지 않으면 계속 혜택을 받으려고 하면 탈세로 간주되어 법령 제11조(개정)에 따라 처벌받는다.

위에서 언급한 면세 및 감면 기간(10년) 이후에도 수산업을 개발하는 단체나 개인이 손실을 보게 되면 그 다음 연속 5년 동안 매년 손실 금액만큼 자원세를 감면받을 수 있다.

||| 자연림에서 생산된 목재, 가지, 나무토막, 대나무, 죽나무, 잎, 강판, 견과류, 빗자루, 오리나무, 고사목 등 생활용품을 위해 사용되는 민간 주민들이 해당 지역에서 허가를 받은 경우, 그 범위 내에서 판매할 수 있다. 판매는 해당 지방 군의 범위 내에서만 가능하다.

시장 또는 읍면 단위의 행정기관과 직접적인 산림 관리를 담당하는 기관의 의견을 참조하여 세무 당국의 책임자가 해당 주체에게 자원세 면제를 결정한다. 결정에는 허용된 자원 종류, 위치, 채취 방법, 소비처 등을 구체적으로 명시해야 한다. 각각의 결정 기간은 3개월을 넘지 않으며, 그 후 세무 당국은 다시 검토하고 재결정해야 한다.

자원세 면제를 악용하여 무질서하게 자연림을 채취하는 경우 발견되면 세무 당국은 면세 결정을 취소하고 관련 법령에 따라 처리하도록 관련 기관에 이송한다.

||| 천연수를 이용하여 국가 전력망에 연결되지 않은 수력 발전용으로는 자원세를 면제한다.

채취 단체나 개인의 요청서와 해당 지방 산업청의 의견을 참조하여 세무 당국의 책임자가 해당 사례에 대해 자원세 면제를 결정한다.

6 - 다음 목적을 위해 채취된 토지를 사용하는 경우 자원세를 면제한다.

a - 안보와 국방을 위한 공사의 채움 및 건설;

b - 농업, 임업, 어업을 직접 지원하는 방조제, 수리시설, 교통로 건설을 위한 채움 및 건설;

c - 인도주의적, 자선적 목적이거나 혁명에 공헌한 사람들을 위한 채움 및 건설;

d - 산간지역의 기반시설 건설을 위한 채움 및 건설(산간지역은 민족과 산간지역위원회가 정한 목록에 따른 지방단위의 군으로 한정);

đ - 지정된 토지의 범위 내에서 채움, 토양 고도화, 현지 건설을 위한 채취;

e - 국가 핵심 프로젝트의 채움 및 건설(각각의 경우에 대한 정부의 결정에 따름).

a, b, c, d, đ 절에서 언급된 경우, 채취 단체나 개인은 이유를 명확히 설명한 요청서를 작성하고 해당 지방의 시장 또는 군수의 확인을 받아 세무 당국에 제출하여 면세 결정을 받는다.

V. 위반 처리 및 포상 - 항의 및 소멸시효

조직이나 개인에 대한 위반 처리 및 포상은 법령 제11조, 13조, 14조에 따라 이루어진다.

세무 항의권과 항의 처리 절차는 법령 제15조, 16조에 따라 이루어진다.

만약 거짓 신고, 탈세 또는 세금 오류를 발견하면 세무 당국은 과거 5년 이내의 세금, 과태료를 추징하거나 반환할 책임이 있으며, 그 기간은 세무 당국이 거짓 신고, 탈세 또는 세금 오류를 발견한 날로부터 계산된다. 채취 조직이나 개인이 세금 신고 및 납부를 하지 않은 경우 추징 기간은 사업 활동 시작일부터 계산된다.

VI. 시행

세무 당국은 모든 채취 기관에 법령, 시행령 제68/1998/NĐ-CP 1998년 9월 3일 정부 발표, 그리고 본 통칙의 내용을 이해하고 준수하도록 안내 및 지도할 책임이 있다.

본 통칙은 1998년 9월 18일부터 효력을 발생하며, 이전에 재무부가 발표한 자원세 관련 지침을 대체한다. 시행 중에 문제가 발생하면 채취 기관, 관련 부서, 지방은 즉시 재무부에 보고하여 연구 및 해결하도록 한다.

양식 번호 1

사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복

선장 (승인된 대리인 또는 공무원)

세무 당국에 제출하는 등록서
자원 채취 활동에 관한

기업 이름(또는 가구주 이름):...세금 번호:...

- 사업 등록증 번호:...날짜...월...일...

- 자원 채취 허가증 번호:...날짜...월...일...

- 채취 업종: (예: 금 채굴; 토양 채취를 위한 벽돌, 타일 생산; 해양 어업...)

- 채취 장소:

- 계좌 개설 장소: 계좌 번호:

- 기업의 자원 채취 활동에 대한 등록서는 다음과 같습니다:

1. 총 생산 경영 자본 (고정 자본 + 유동 자본):

2. 총 근로자 수:

3. 경영 업종: (예: 금속 원료: 금, 티타늄, 치석 채굴 등).

4. 자원 채취 활동 시작 날짜: 날짜...월...일...

5. 예상 채취 활동 기간...년...

6. 예상 연간 채취량:

7. 19...년 예상 평균 판매 가격:

8. 예상 연간 납부 자원세 금액:

저희 기업은 자원세 납부를 이 날...월...일부터 시작하며, 회계 장부 관리, 세금 신고 및 납부 규정을 준수하고 제공한 문서 및 데이터의 정확성을 책임진다.

세무 당국이 실제 상황과 다르게 확인하면 법령 제11조(개정)에 따라 징벌을 받는다.

회계책임자 대표이사(사업주)

(서명 및 도장)

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세무기관…제출된 자원 개발 활동 등록서를 접수한 것으로 확인합니다:…위에 기재된 바와 같습니다. 등록서는 세무기관과 개발 기관 각각 1부씩 보관됩니다.

...월...일...
세무 기관 책임자
(서명 및 도장)

모범 양식 제2호

사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복

...월...일

자원세 신고서
...월(...년)...

- 사업장 명(또는 주민등록자 명):…사업자등록번호:

- 세금 대상 자원 명:

- 채취 장소:

- 본사 주소:

- 계좌 개설 은행: 계좌번호:

위 기재된 모든 수치 및 정보는 정확하고 진실임을 보증합니다.

세무기관이 검토하여 실제 상황과 다르게 발견할 경우, 제11조 자원세 법령(개정)에 따른 처벌을 받게 됩니다.