시행규칙 제 157/2007/TT-BTC 세무 행정 처분 결정 집행 기제 지침

시행규칙

세무 행정처분 결정 집행 강제에 관한 지침

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세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

법률 및 현재 시행 중인 세제 관련 법령을 근거로 함

2002년 제정된 행정처분 위반 처리 법령 및 2005년 3월 17일 제정된 정부령 제37/2005/NĐ-CP에 따른 행정처분 위반 처리 절차와 강제집행 방법에 대한 절차를 근거로 함

2007년 6월 7일 제정된 정부령 제98/2007/NĐ-CP에 따른 세법 위반 처리 및 세무 행정처분 결정 집행 강제에 대한 규정을 근거로 함

2003년 7월 1일 제정된 정부령 제77/2003/NĐ-CP에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 규정함을 근거로 함

재무부는 세무 행정처분 결정 집행 강제에 관한 지침을 다음과 같이 제시함

A. 일반적인 규정

I. 적용 범위 및 대상

1. 적용 범위: 본 통지가 세무 행정처분 결정 집행 강제에 대한 원칙, 절차, 절차, 강제 수단 및 집행 권한을 지시하는 법률 관리세법, 정부령 제98/2007/NĐ-CP(이하 "정부령 제98/2007/NĐ-CP"라고 함) 및 현행 행정처분 위반 처리 관련 법령의 규정에 따라 시행됨

2. 적용 대상: 세무 행정처분 결정 집행 강제에 대한 정부령 제98/2007/NĐ-CP 제31조 제2항에 규정된 납세자, 세무기관, 국가기관, 기타 관련 조직 및 개인

II. 세무 행정처분 결정 집행 강제 대상

1. 세무 행정처분 결정 집행 강제 대상은 정부령 제98/2007/NĐ-CP 제32조에 규정된 사항에 따름

2. 납세자가 자발적으로 준수할 기간 또는 세무 행정처분 결정 준수 유예 기간이 경과하였음에도 불구하고 세무 행정처분 결정을 준수하지 않거나 결과를 복구하지 않거나 국고에 세금 및 과태료를 납부하지 않거나 재산을 분산시키거나 도피하는 경우 다음 각 호의 사항에 해당하면 세무 행정처분 결정 집행 강제를 받게 됨

가) 세금 및 과태료 부과 법률 위반으로 인한 채무가 세금 납부 기한 경과 후 90일이 경과한 경우

나) 세금 및 과태료 부과 법률 위반으로 인한 채무가 국고 납부 기한이 경과한 경우

다) 세금 및 과태료 부과 법률 위반으로 인한 채무가 재산 분산 또는 도피 행위를 한 경우

본 조항에서 정한 세무 행정처분 결정 자발적 준수 기간에는 정부령 제85/2007/NĐ-CP 제24조에 따른 세금 납부 유예 기간과 정부령 제98/2007/NĐ-CP 제26조에 따른 세무 법률 위반 처벌 결정 준수 유예 기간을 포함함

III. 세무 행정처분 결정 집행 강제 강제 수단 적용 원칙

1. 정부령 제98/2007/NĐ-CP 제33조에 따른 세무 행정처분 결정 집행 강제 강제 수단은 세무 행정처분 결정이 준수 기간 또는 준수 유예 기간이 경과한 경우에만 적용됨

2. 세무 행정처분 결정 집행 강제 결정 발행 권한을 가진 사람이나 조직이 세무 행정처분 결정 집행 강제 결정 발행을 위한 정보 수집 과정 중인 경우 또는 세무 행정처분 결정 집행 강제 결정 집행 과정 중인 경우 세무 행정처분 결정 집행 강제 대상자가 자발적으로 결과를 복구하거나 국고에 세금 및 과태료를 납부하면 세무 행정처분 결정 집행 강제 절차가 종료됨

3. 세무 행정처분 결정 집행 강제 강제 수단은 법률 관리세법 제93조 제1항에 따른 순서대로 적용되며, 이전 강제 수단을 적용할 수 없거나 이전 강제 수단을 적용하였으나 세무 행정처분 결정에 따른 세금 및 과태료를 모두 징수하지 못한 경우 다음 강제 수단을 적용함

4. 다음 각 호의 경우에는 세무 행정처분 결정 집행 강제를 실시하지 않음: 노동법에 따른 휴일 및 업무 시간 외 시간(대상자가 세무 행정처분 결정 집행 강제를 피하기 위해 재산을 분산시키거나 파괴하거나 도피하는 것을 막기 위한 경우를 제외하며, 재산 분산 또는 파산을 막기 위한 세무 행정처분 결정 집행 강제를 위해 재산 압류 및 경매를 실시하는 경우를 제외함); 설 명절 전후 15일 동안 재산 압류 및 경매를 실시하지 않음; 대상자가 세무 행정처분 결정 집행 강제 대상자로서 법령에 따른 전통적인 날짜를 누릴 수 있는 경우; 대상자의 가족이 장례식 또는 결혼식을 하는 날

5. 세무 행정처분 결정 집행 강제 대상자의 금액을 차감하거나 재산을 압류할 때는 법령에 따른 금액 차감 및 재산 압류 규정에 따라만 차감하거나 압류함

6. 하급 기관의 세무 행정처분 결정 집행 강제 결정 발행 및 세무 행정처분 결정 집행 강제 실시는 정부령 제98/2007/NĐ-CP 제36조에 따른 규정에 따라 실시됨

7. 세무 행정처분 결정 집행 강제 절차를 수행하기 위한 기간 계산 방법

7.1. 기간이 "일"로 표시되는 경우는 연속적으로 양력 일자를 계산하며, 휴일도 포함됨

7.2. 기간이 "업무일"로 표시되는 경우는 행정 기관의 업무일을 법령에 따른 양력 일자에서 토요일, 일요일, 공휴일, 설 명절(휴일이라고 통칭함)을 제외한 날짜로 계산됨

7.3. 기간이 특정 일자부터 시작되는 경우 해당 일자의 다음 날부터 기간을 계산함

7.4. 세무 행정처분 결정 집행 강제 절차 수행 기간의 마지막 날이 법령에 따른 휴일과 겹치는 경우 해당 휴일의 다음 날이 기간의 마지막 날로 계산됨

IV. 세무 행정처분 결정 집행 강제 결정 발행 권한

1. 세무 행정처분 결정 집행 강제 결정 발행 권한은 세무 기관 각급이 다음과 같이 행사함

1.1. 조항 1, 2, 3, 4, 5 및 조문 33 제6항에 규정된 강제수단에 대해서는:

가) 국세청장, 중앙부처 소속 세무국장은 자신이 발행하거나 하위 기관이 발행한 세무 행정결정을 집행하기 위한 강제수단 결정을 발행할 수 있는 권한이 있다.

나) 세무국장은 자신이 발행한 세무 행정결정을 집행하기 위한 강제수단 결정을 발행할 수 있는 권한이 있다.

1.2. 조문 33 제7항에 규정된 강제수단에 대해서는 세무기관 각급 책임자는 조문 102 제1항 법률 관리세법에 따라 사업자 등록증, 설립 및 운영 허가증, 업무 수행 허가증 회수를 강제수단으로 적용해야 한다고 판단하는 경우, 법령에 따른 절차와 문서를 작성하고 해당 허가증 회수 권한을 가진 기관에 통보하고 이관해야 한다.

2. 군 또는 시/도 인민위원회 주석은 자신이 담당하는 범위 내에서 세무법 위반에 대한 처벌 결정을 집행하기 위한 강제수단 결정을 발행할 수 있는 권한이 있다.

V. 강제집행을 받는 조직에 대한 공제 대상 금액과 압류 재산

강제집행을 받는 조직에 대한 공제 대상 금액과 압류 재산은 행정처분 처리에 관한 법률 및 관련 법률의 규정에 따라 이루어진다.

VI. 강제집행 결정의 교부 및 수령 절차

1. 강제집행 결정을 발행한 사람, 강제집행을 집행하는 세무공무원은 강제집행을 시작하기 전 5일 동안 강제집행 대상에게 직접 강제집행 결정을 교부하고, 강제집행 대상의 서명 또는 대리인의 서명을 받아야 한다. 직접 교부가 어려운 경우에는 강제집행 결정을 보험우편으로 강제집행 대상에게 전달한다.

가) 강제집행 대상이 출석하지 않는 경우, 강제집행 결정은 그 대상이 근무하는 기관의 책임자 또는 같은 가족 구성원 중 민사 행위 능력이 완전한 사람에게 대리로 교부된다. 대리인은 강제집행 결정을 즉시, 정해진 시간 내에 강제집행 대상에게 전달해야 하며, 강제집행 결정의 교부 및 수령은 서명 확인을 통해 이루어져야 한다. 강제집행 대상이 강제집행 결정을 받은 시점은 대리인이 이를 전달하겠다고 약속한 시점을 기준으로 한다.

나) 대리인이 강제집행 결정을 강제집행 대상에게 전달하지 못한 경우, 대리인은 대리인 서명 날짜로부터 5일 이내에 강제집행 기관에 보고해야 한다. 강제집행 대상이 강제집행 결정을 수령하지 않은 경우, 강제집행 기관은 해당 대상이 본거지를 두고 있는 지방 인민위원회에 강제집행 결정을 통보하여 대상에게 알려야 한다.

2. 강제집행 결정은 상위 세무기관에 보고되어야 한다. 재산 압류를 통한 강제집행의 경우, 강제집행 대상이 본거지를 두고 있거나 거주하는 지방 인민위원회 또는 강제집행 대상이 근무하는 기관에 5일 이내에 통보하여 협력하도록 해야 한다.

3. 강제집행 대상이 금융계좌의 자금 또는 재산을 은닉하려는 징후가 있다고 판단되는 경우, 강제집행 결정을 발행한 사람은 해당 강제집행 결정을 즉시 집행해야 하며, 이는 본 장의 강제집행 결정 교부 및 수령 절차를 따르지 않아도 된다.

강제집행 대상이 재산 은닉 징후가 있다는 판단의 근거는 다음과 같다: 가치가 높은 재산의 양도, 증여, 판매 절차를 진행하거나 금융계좌 잔액을 비정상적으로 해소하는 것 등이 일반적인 거래와 관련 없이 발생하는 경우.

VII. 강제집행 결정 집행에 대한 책임

1. 강제집행 결정을 발행한 사람은 해당 강제집행 결정을 집행해야 한다. 강제집행을 주관하는 기관은 관련 기관과 협력하여 강제집행 과정에서 안전과 질서를 유지해야 한다.

2. 강제집행 대상이 거주하는 지방 인민위원회 주석은 강제집행 결정 발행자나 강제집행 주관 기관의 요청이 있을 때 관련 기관을 지휘하여 세무 행정결정 강제집행을 지원해야 한다.

3. 강제집행 과정에서 질서와 안전을 유지하고 지원을 받기 위해서는 강제집행 결정 발행자 또는 강제집행 주관 기관은 강제집행 대상이 거주하거나 압류 재산이 있는 구 또는 현의 인민경찰청에 5일 이내에 요청서를 발송해야 한다. 요청서를 받은 경찰 기관은 강제집행 주관 기관과 협력하여 강제집행 과정에서의 질서와 안전을 유지하기 위해 필요한 인력을 배치해야 한다.

4. 강제집행 대상과 관련된 개인이나 조직은 강제집행 결정 발행자 또는 강제집행 주관 기관의 요청이 있을 때 강제집행 결정 집행에 협력해야 한다.

VIII. 강제집행 결정의 집행 기간

1. 조치된 강제징수 처분은 결정 발효일로부터 1년간 효력을 가집니다. 다만, 금융계좌에서 세금을 징수하는 강제징수 처분은 결정 발효일로부터 30일 이내에 효력을 가집니다.

2. 강제징수 처분을 회피하거나 지연시키는 행위를 한 경우, 그 효력 기간은 해당 행위가 종료된 날부터 다시 계산됩니다.

3. 강제징수 처분은 강제징수 대상자가 행정처분 결정을 이행한 때 또는 세금과 과태료가 국가예산에 납부되거나 세무당국이 국고에서 관리하는 임시 보관 계좌에 입금된 때부터 효력을 상실합니다.

B. 강제징수 방법 및 절차

I. 금융계좌에서 세금 징수

1. 적용 대상

금융계좌에서 세금을 징수하는 방법은 세금을 납부하지 않는 강제징수 대상자에게 국고, 상업은행, 기타 금융기관에 예치된 금액을 추징하여 세금과 과태료를 징수하는 것을 말합니다.

2. 금융계좌 정보 확인

2.1. 강제징수 처분을 발령한 자는 강제징수 대상자의 금융계좌 정보를 수집하고 확인할 수 있으며, 국고, 상업은행, 기타 금융기관으로부터 해당 정보를 제공받을 수 있습니다. 이 정보에는 계좌번호, 계좌 잔액 등이 포함되며, 제공받은 정보는 비밀로 유지해야 합니다.

2.2. 강제징수 대상자는 요청 시 강제징수 처분을 발령한 자에게 계좌 개설 위치와 계좌번호를 제공해야 합니다.

2.3. 국고, 상업은행, 기타 금융기관은 강제징수 대상자가 계좌를 개설한 곳에서 요청 시 강제징수 처분을 발령한 자에게 강제징수 대상자의 계좌번호, 거래 내용, 잔액 등을 제공해야 합니다.

3. 금융계좌에서 세금 징수 결정

3.1. 금융계좌에서 세금을 징수하기 위한 강제징수 결정은 다음 사항을 명시해야 합니다: 결정 발효일, 결정 근거, 결정 발령자의 이름, 직위, 소속, 징수할 금액, 징수 이유, 강제징수 대상자의 이름, 사업자등록번호, 계좌번호, 국고, 상업은행, 기타 금융기관의 이름과 주소, 국가예산 수입 계좌 또는 세무당국이 국고에서 관리하는 임시 보관 계좌의 이름과 주소, 입금 방법, 효력 기간, 결정 발령자의 서명 및 결정 발령 기관의 인장.

3.2. 강제징수 대상자가 여러 국고, 상업은행, 기타 금융기관에 계좌를 개설한 경우, 강제징수 결정을 발령한 자는 각 계좌의 잔액을 고려하여 하나 이상의 계좌에서 세금을 징수하도록 결정해야 합니다.

3.3. 금융계좌에서 세금을 징수하기 위한 강제징수 결정은 강제징수 대상자, 국고, 상업은행, 기타 금융기관, 그리고 세무당국에 전달되어야 합니다.

4. 국고, 상업은행, 기타 금융기관의 책임

4.1. 세무총장의 요청을 받은 날로부터 3일 이내에 강제징수 대상자가 해당 기관에 개설한 계좌의 계좌번호와 잔액을 문서로 제공해야 합니다.

4.2. 강제징수 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 국고, 상업은행, 기타 금융기관은 강제징수 대상자의 계좌를 봉인하고, 강제징수 결정에 따라 국가예산 수입 계좌 또는 세무당국이 국고에서 관리하는 임시 보관 계좌로 강제징수 대상자의 금액을 이체해야 하며, 이를 세무당국과 강제징수 대상자에게 통보해야 합니다.

강제징수 대상자가 다른 방법으로 세금과 과태료를 납부한 경우에는 세무당국이 해당 국고, 상업은행, 기타 금융기관에 통보하여 계좌 봉인을 해제하고 금융계좌에서 세금 징수를 중단하도록 합니다.

4.3. 국고, 상업은행, 기타 금융기관은 강제징수 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 강제징수 대상자의 계좌에서 징수할 세금과 과태료를 출금할 수 없는 경우, 강제징수 결정을 발령한 기관에 문서로 통보해야 합니다.

4.4. 조세 법률 위반으로 2007년 제198호 정부령 제16조 제1항 제باء에 따라 처벌을 받는 경우, 국고국이나 상업은행, 기타 금융기관이 국가예산계좌 또는 세무당국이 국고국에 개설한 임시보관계좌로 이체하지 않은 상태에서 개인 또는 법인의 강제집행계좌에 잔액이 남아 있는 경우 해당한다.

II. 급여 또는 수입 일부를 공제하는 강제집행

1. 적용대상

급여 또는 수입 일부를 공제하는 것은 개인이 납부해야 할 세금과 과태료를 자진 납부하지 않고, 2007년 제98호 정부령 제45조에 따라 세무행정결정 강제집행 대상자로서 국고, 상업은행 및 기타 금융기관에 예치된 금액이 없거나 예치계좌가 있으나 잔액이 없거나 잔액이 납부해야 할 세금과 과태료를 충당할 수 없는 경우에 적용된다.

2. 급여와 수입 정보 확인

세무행정결정 강제집행 결정을 발부한 권한 있는 당사자는 개인 강제집행 대상자의 급여와 수입에 대한 정보를 확인하도록 조직하고, 해당 개인에게 급여 또는 수입을 지급하는 기관 또는 개인에게도 확인하도록 한다.

강제집행 대상자, 급여 또는 수입을 관리하는 기관 또는 개인, 그리고 관련 기관 또는 개인은 요구를 받은 날로부터 3일 이내에 수입 정보를 세무청장에게 제공하고, 제공한 정보에 대한 법적 책임을 진다.

3. 개인에 대한 급여 또는 수입 일부 공제 강제집행 결정

3.1. 급여 또는 수입 일부 공제 강제집행 결정은 결정 발부 일자, 결정 발부 근거, 결정 발부자의 성명, 직위, 소속 기관, 강제집행 대상자의 성명 및 주소, 급여 또는 수입을 관리하는 기관 또는 개인의 명칭 및 주소, 공제되는 금액(세무행정결정에 기재된 금액과 강제집행 비용을 포함하여 강제집행 5일 전까지의 총액), 공제 사유, 국가예산계좌 또는 세무당국이 국고국에 개설한 임시보관계좌의 명칭 및 계좌번호, 공제 금액의 이체 방법, 강제집행 시기, 결정 발부자의 서명 및 결정 발부 기관의 인장을 기재해야 한다.

3.2. 강제집행 결정은 강제집행 대상자, 해당 개인의 급여 또는 수입을 직접 관리하는 기관 또는 개인, 그리고 관련 기관에 5일 이내에 발송되어야 한다.

4. 급여 또는 수입 일부 공제 비율

4.1. 공제 기준 금액은 해당 달에 발생한 모든 급여, 급여성 수입, 보너스 및 기타 합법적인 수입을 포함한다.

4.2. 개인의 급여 또는 급여성 수입 공제 비율은 그 개인의 월 급여, 보너스, 보조금 총액의 10% 이상 30% 이하이며, 다른 수입의 경우 실제 수입에 따라 공제 비율을 산정하되, 총 수입의 50%를 초과하지 않아야 한다.

5. 급여 또는 수입을 관리하는 기관 또는 개인의 책임

5.1. 강제집행 대상자의 세무행정결정을 관리하는 기관 또는 개인은 강제집행 결정에 따라 해당 개인의 급여 또는 수입 일부를 공제하고, 공제된 금액을 국가예산계좌 또는 세무당국이 국고국에 개설한 임시보관계좌로 이체하며, 이는 강제집행 결정 내용에 따라 최근 급여 또는 수입 지급일부터 강제집행 결정에 따른 세금과 과태료를 모두 공제할 때까지 계속되며, 이를 결정 발부자와 강제집행 대상자에게 통보해야 한다.

5.2. 강제집행 대상자의 근로계약이 종료되었음에도 불구하고 강제집행 결정에 따른 세금과 과태료를 모두 공제하지 못한 경우, 사용자는 근로계약 종료일로부터 5일 이내에 결정 발부자에게 통보해야 한다.

5.3. 강제집행 대상자의 세무행정결정을 관리하는 기관 또는 개인이 강제집행 결정에 따라 해당 개인의 급여 또는 수입 일부를 공제하지 않는 경우, 해당 기관 또는 개인은 2007년 제98호 정부령 제17조에 따라 조세 법률 위반으로 처벌받는다.

III. 재산 목록 작성 및 경매 강제집행

1. 적용 대상: 재산 목록 작성 및 경매 강제집행은 2007년 제98호 정부령 제49조에 따라 세무행정결정 강제집행 대상자에게 적용되며, 계좌에서 금액을 추징하거나 급여 또는 수입 일부를 공제하는 방법이 적용되지 않았거나 이미 적용되었으나 아직 세금과 과태료를 모두 징수하지 못한 경우에 사용된다.

1.1. 개인 또는 법인이 국고, 상업은행, 기타 금융기관에 계좌가 없거나 계좌가 있으나 계좌에 금액이 없거나 계좌에 있는 금액이 세무행정결정 강제집행을 충당할 수 없는 경우 해당한다.

1.2. 세무행정결정 강제집행 대상자가 급여 또는 수입을 관리하는 기관 또는 개인이 없어 급여 또는 수입 일부를 공제하는 방법을 적용할 수 없는 경우 해당한다.

1.3. 조세 행정 처분 결정에 대한 강제 집행을 위해 재산 압류 방식을 사용하지 아니한다. 강제 집행 대상이 개인이고 그 개인이 질병 치료 중인 경우에는 그러하다(군 단위 이상의 의료 기관에서 발급한 증명서가 있음).

2. 다음 재산은 압류할 수 없다.

2.1. 조세 행정 처분 결정에 대한 강제 집행 대상이 개인인 경우:

가) 강제 집행 대상 개인과 그 가족에게 속하는 유일한 주택. 강제 집행 대상 개인이 여러 주택을 소유하고 있는 경우에는 압류할 주택이 세금, 과태료 및 강제 집행 비용을 충당할 만큼 가치가 있는지 확인해야 한다.

나) 강제 집행 대상 개인과 그 가족의 건강 유지와 치료를 위한 의약품, 기본적인 생활을 위한 식량 및 음식물;

다) 강제 집행 대상 개인과 그 가족의 주요 또는 유일한 생계 수단으로 사용되는 일반적인 작업 도구;

작업 도구로서 자전거, 자동차, 배, 선박, 트랙터, 밀기계 등과 같은 가치 있는 재산은 강제 집행을 위해 압류하고 경매할 수 있으나, 강제 집행 대상 개인이 다른 가치가 낮은 작업 도구로 교체할 수 있도록 일정 금액을 제외하여 경매하도록 한다;

라) 강제 집행 대상 개인과 그 가족의 최소한의 생활 용품으로 필요한 옷, 가구, 식기류, 침대, 서랍장, 의자 등과 같은 가치가 작은 일반적인 생활 용품. TV, 냉장고, 에어컨, 세탁기, 컴퓨터, 금, 은, 보석류(결혼반지 제외)와 같은 생활 용품이나 개인 소지품은 강제 집행을 보장하기 위해 압류할 수 있다;

마) 제사용품, 유물, 훈장, 메달, 표창;

2.2. 조세 행정 처분 결정에 대한 강제 집행 대상이 생산, 판매, 서비스 기업인 경우:

가) 의료 기관, 진료 기관에 속하는 의약품, 장비, 재산(판매용 재산 제외); 직원들의 점심식사를 위한 식량, 음식물, 도구, 재산;

나) 이 기관들이 소유하고 있는 유치원, 학교 및 해당 시설의 장비, 차량, 도구(기업의 판매용 재산이 아닌 경우);

다) 안전 작업을 보장하는 장비, 화재 예방 및 환경 오염 방지를 위한 장비;

라) 공공 이익, 안보, 국방을 위한 중요한 기반 시설;

마) 위험한 독성 화학 물질이나 유통이 금지된 원자재, 완제품, 반제품;

바) 폐쇄형 생산 라인 내에 있는 원자재, 반제품;

2.3. 조세 행정 처분 결정에 대한 강제 집행 대상이 국가 기관, 정부 예산으로 운영되는 조직인 경우, 정부 예산으로 직접 제공된 재산은 압류하지 않고 해당 조직이 관련 권한을 가진 기관에 지원을 요청하도록 요구한다.

해당 조직이 다른 합법적인 수입원이 있는 경우, 해당 수입원으로부터 얻은 재산을 압류하여 강제 집행을 실시하되, 다음 재산은 압류하지 않는다:

가) 의료 기관, 진료 기관에 속하는 의약품, 장비, 재산(판매용 재산이 아닌 경우); 직원들의 점심식사를 위한 식량, 음식물, 도구, 재산;

나) 해당 기관, 조직이 판매용 재산이 아닌 경우 유치원, 학교 및 해당 시설의 장비, 차량, 도구;

다) 안전 작업을 보장하는 장비, 화재 예방 및 환경 오염 방지를 위한 장비;

라) 업무 공간;

3. 강제 집행 대상의 재산 정보 확인

3.1. 강제 집행 압류 재산, 경매 결정을 발행한 사람에게는 강제 집행 대상의 집행 조건을 확인하는 책임이 있다. 지방 정부, 재산 소유권 및 사용권 등록 기관, 담보 거래 등록 기관 및 관련 개인, 조직은 법에 따라 강제 집행 기관이 집행 조건을 확인하는 데 필요한 정보를 제공하고 협력해야 한다.

강제 집행 결정을 발행한 사람은 강제 집행을 통해 얻을 수 있는 금액을 확인하기 위해 직접 재산을 검토하거나 재산 관리 체계, 재산 목록 등을 검사하고, 재산 관리 기관, 등록 기관, 상업 은행, 금융 기관, 기타 관련 개인, 조직을 통해 해당 기관, 조직의 재산 상태를 확인해야 한다.

3.2. 확인 과정은 확인자의 책임을 명확히 하는 기록을 작성해야 한다. 강제 집행 결정을 발행한 사람이 강제 집행 결정의 집행 조건 확인을 돕는 경우, 해당 결정을 발행한 사람은 확인 결과에 대해 검토하고 책임을 지게 된다.

확인 과정은 강제 집행 대상의 재산 상태와 경제적 상황을 명확히 하여 지방 정부와 관련 개인, 조직의 확인을 받아야 한다. 등록, 소유권 및 사용권 이전이 필요한 재산에 대한 확인은 매매 계약, 이전 계약, 양도 계약 또는 증여 계약, 재산 소유권 및 사용권 증명서를 근거로 하며, 판매자, 지방 정부, 관련 기관의 확인을 통해 이루어진다. 등록, 소유권 및 사용권 이전이 필요한 재산에 대한 확인 정보는 관련 권리, 의무를 가진 개인, 조직에게 공개되어 그들의 이익을 보호할 수 있도록 해야 한다.

조치된 담보물 중 제3장 부록 B 통지에 따라 압류 대상이 아닌 재산에 대해서는 압류를 진행하는 기관은 담보권자 또는 저당권자에게 강제집행 대상의 의무와 압류를 요청하도록 통보해야 하며, 담보 또는 저당을 제공한 자가 계약에 따른 의무를 이행하면 압류를 진행하도록 통보해야 한다.

4\. 강제집행을 위한 압류 및 경매 결정

강제집행을 위한 압류 및 경매 결정은 결정 발행 날짜, 결정 근거, 결정 발행자의 성명 및 직위, 발행 기관, 압류 대상 개인 또는 단체의 성명 및 주소, 국가 예산 계좌 또는 세무 당국이 국고에서 개설한 임시 계좌로 납부해야 하는 세금 및 과태료 금액, 압류 대상 재산 위치, 결정 발행자의 서명 및 압류 결정 발행 기관의 인장을 명시해야 한다.

 재산 압류를 위한 강제집행 결정은 압류 대상 개인 또는 단체, 해당 지역 읍면동 행정기관 또는 해당 조직의 소재지 행정기관 또는 해당 개인이 근무하는 기관에 최소 5일 전에 발송되어야 하며, 결정 발행 기관이 사전 통지를 미리 발송할 경우 압류 집행에 장애가 발생할 수 있는 경우를 제외한다.

5\. 압류 강제집행 절차

5.1\. 압류는 일반적으로 공무 시간 내에 이루어져야 하며, 강제집행 대상자가 재산을 도피하거나 파괴하거나 강제집행을 회피하려는 행동을 발견한 경우에는 즉시 압류를 실시하여 이러한 행동을 방지할 수 있다.

5.2\. 강제집행 결정을 발행한 자 또는 강제집행을 수행하도록 지정된 자가 압류를 주도한다.

5.3\. 재산 압류 결정을 발행하기 전에 강제집행 결정 발행자는 재산 소유권 및 사용권 등록 기관에게 강제집행 대상자의 재산 소유권 및 사용권 정보를 제공하도록 요청하고, 보증 거래 등록 기관에게 강제집행 대상자의 재산이 다른 사람의 의무를 보증하기 위해 사용되었는지 여부 또는 강제집행 대상자가 관리하고 사용하는 재산이 금융 임대 재산인지 여부에 대한 정보를 제공하도록 요청한다. 이러한 기관들은 요청된 내용에 대해 5일 이내에 서면으로 답변해야 하며, 강제집행으로 얻은 수입이 집행 비용을 충당하지 못하는 경우 상위 세무 기관에 강제집행 결정 발행을 일시 중단하도록 보고해야 한다(강제집행 결정 집행 비용 면제 또는 감면 규정 제VI장 부록 B 제4.1항을 제외한다).

5.4\. 재산 압류를 진행할 때는 강제집행 대상자 또는 그 가족 중 성인, 강제집행 대상 조직의 합법적 대표자, 지방 정부 대표자 및 증인이 참석해야 한다.

강제집행 대상자 또는 그 가족 중 성인이 고의적으로 참석하지 않는 경우에도 압류를 진행하며, 이때는 지방 정부 대표자와 증인이 참석해야 한다.

압류를 진행할 때는 재산을 봉인하고 통지사항에 따라 통지서를 작성해야 한다.

5.5\. 강제집행 대상 개인 또는 단체는 압류 순서를 제안할 수 있으며, 압류를 주도하는 자는 이를 받아들여야 한다. 다만, 제안이 강제집행 결정 집행에 영향을 미칠 경우를 제외한다.

강제집행 대상자가 구체적인 압류 순서를 제안하지 않은 경우, 개인 소유 재산은 먼저 압류된다.

5.6\. 압류 대상이 주택이나 잠겨진 물품인 경우, 강제집행 결정을 집행하는 기관은 해당 재산을 사용하거나 관리하는 자에게 잠금을 해제하도록 요구한다. 만약 강제집행 대상자나 재산을 사용하거나 관리하는 자가 잠금을 해제하지 않거나 고의적으로 참석하지 않는 경우, 강제집행 결정을 집행하는 기관은 지방 정부 대표자와 증인이 참석하는 가운데 잠금을 해제하고 검사하며, 구체적인 재산 목록을 작성하고 법에 따라 압류해야 한다.

5.7\. 압류 대상 재산이 등록된 소유권 또는 사용권을 가지는 경우, 압류를 위한 강제집행 결정을 발행할 때는 다음 기관들에게 압류 사실을 통보해야 한다.

나. 자동차 등록 기관(자동차를 압류하는 경우)

다. 법률에 따라 등록 권한을 가진 기타 기관

3. 재산 압류 방법의 절차

5.8\. 압류 통지를 받은 날부터 등록된 재산 소유권 또는 사용권 기관은 해당 재산의 이전 등록을 진행하지 않으며, 법률에 다른 규정이 없는 한 그러한 경우를 제외한다.

압류 해제일로부터 3일 이내에 행정처분 세무 강제집행을 완료하거나 압류 재산을 판매하거나 이전한 후에는 강제집행 결정을 집행하는 기관은 해당 재산 소유권 등록 기관, 사용권 등록 기관, 제5.7항에 명시된 보증 거래 등록 기관에 통보해야 한다.

5.9\. 압류를 진행할 때는 다음과 같이 진행한다.

a) 강제집행 대상자가 다른 사람과 공동 소유한 재산만 압류할 수 있으며, 강제집행 대상자가 자신의 재산이 없거나 자신의 재산이 강제집행 결정을 이행하기에 충분하지 않은 경우에 한한다.

b) 강제집행 대상자의 토지 사용권, 주택, 사무실만 압류할 수 있으며, 다른 모든 재산을 압류한 후에도 강제집행 결정을 이행하기에 충분하지 않은 경우에 한한다.

c) 재강제 집행 대상자의 재산을 강제집행 결정의 집행과 강제집행 비용을 충당할 만큼만 압류할 수 있다. 재강제 집행 대상자가 강제집행 결정의 집행을 충당하기에 충분한 가치가 있는 유일한 재산을 가지고 있고 그 재산을 분할할 수 없거나 분할하면 그 가치가 크게 감소될 경우에도 압류기관은 그 재산을 압류할 수 있다.

d) 재강제 집행 대상자가 개인 소유의 부동산과 다른 사람과 공동 소유의 동산을 가지고 있으며 공동 소유 재산이 강제집행 결정의 집행을 충당할 만큼 충분하다면 강제집행 결정 발부자는 재강제 집행 대상자에게 압류하고자 하는 재산을 명시하도록 설명해야 한다.

예시 1: 재강제 집행 대상자가 개인 소유의 주거용 건물 외에 공동 소유의 자동차를 가지고 있으며 그 자동차의 가치가 강제집행 결정의 집행을 충당할 만큼 충분하다면 강제집행 기관은 그 자동차를 압류하여 강제집행을 집행한다.

예시 2: 재강제 집행 대상자가 다른 사람과 공동 소유의 자동차를 가지고 있으며 그 자동차가 가족의 생계 수단이라 하더라도 재강제 집행 대상자가 공동 소유가 아닌 부동산(주거용 건물이나 토지 사용권을 제외한 것)을 가지고 있다면 강제집행 결정 발부자는 그 자동차의 가치가 강제집행 결정의 집행을 충당할 만큼 충분하더라도 재강제 집행 대상자의 부동산(주거용 건물 또는 토지 사용권)을 압류할 수 있다.

e) 재강제 집행 대상자가 공동 소유의 동산을 압류하고자 할 때 강제집행 결정 발부자는 그 재산을 압류하지만 공동 소유자의 우선 구매권을 보장해야 한다.

g) 재강제 집행 대상자가 다른 재산이 없다면 압류기관은 그 사람이 담보나 저당권을 설정한 재산을 압류할 수 있다. 만약 그 재산의 가치가 담보하거나 저당권으로 설정된 채무보다 크다면 그렇다. 압류기관은 담보나 저당권을 받은 사람에게 압류 사실을 통보해야 한다.

h) 재산 압류 시 강제집행 조직은 재산 상태, 재산 소유자의 서약 등을 기록한 압류 기록을 작성하고 모든 관련 당사자들이 서명 확인해야 한다.

5.10. 재산 압류 후 30일 이내에 재강제 집행 대상자가 납세 의무와 과태료를 지불하지 않으면 세무 기관은 압류된 재산을 경매하여 납세 의무와 과태료, 강제집행 비용을 충당할 수 있다.

6. 압류 기록

6.1. 재산 압류는 반드시 기록되어야 한다. 기록에는 압류 시간과 장소, 압류를 주도한 사람의 이름과 직위, 재산 압류 대상인 조직의 대표자 또는 개인의 대표자, 증인, 지방 정부 대표(또는 개인 강제집행 대상자의 기관 대표), 압류된 각 재산의 이름, 상태, 특징, 재산 소유권 및 사용권 증명서(등록이 필요한 재산의 경우) 등이 기재되어야 한다.

6.2. 압류를 주도한 사람, 재산 압류 대상인 조직의 대표자 또는 개인의 대표자, 증인, 지방 정부 대표(또는 개인 강제집행 대상자의 기관 대표)는 기록에 서명해야 한다. 누군가가 참석하지 않거나 참석했지만 기록에 서명을 거부한다면 그 사실과 이유를 기록에 기재해야 한다.

6.3. 압류 기록은 두 개의 복사본으로 작성되며, 강제집행 결정 발부 기관은 한 개의 복사본을 보관하고, 다른 하나는 재산 압류 대상인 개인 또는 조직의 대표자에게 압류 기록 작성 후 즉시 제공해야 한다.

7. 압류 재산의 보관

7.1. 압류를 주도한 사람은 다음 중 하나의 방법으로 압류된 재산을 보관할 수 있다.

a) 강제집행 대상자, 그의 친척 또는 현재 재산을 관리하고 사용하는 사람에게 보관하게 한다.

b) 공동 소유 재산의 경우 공동 소유자 중 한 명에게 보관하게 한다.

c) 강제집행 대상자, 재산을 사용하고 관리하는 사람, 강제집행 대상자의 친척이 보관을 거부하거나 재산을 도난, 파괴하거나 강제집행 결정의 집행을 방해할 징후가 있는 경우에는 상황에 따라 적절한 조건을 갖춘 단체나 개인에게 보관하게 한다.

d) 압류를 주도한 사람은 압류된 재산의 소유권 및 사용권 증명서를 안전하게 보관해야 한다.

7.2. 금, 은, 귀금속, 보석, 외화는 국고에 임시 보관하며 봉인된 가방으로 관리하고, 무기, 폭발물, 방사능 물질, 군사 기술 장비, 산업용 폭발물, 지원 도구, 역사적, 문화적 가치가 있는 보물, 고고학적 유물, 귀중한 숲에서 얻은 제품 등은 해당 전문 관리 기관에 임시 보관하게 한다.

7.3. 압류된 재산을 보관할 때 압류를 주도한 사람은 다음과 같은 내용을 기록한 보관 기록을 작성해야 한다: 보관 일자, 압류를 주도한 사람, 재산 압류 대상인 개인 또는 조직의 대표자, 재산을 보관하는 사람, 보관 절차를 목격한 사람의 이름; 재산의 수량과 상태; 보관하는 사람의 권리와 의무.

압류를 주도한 사람, 재산을 보관하는 사람, 재산 압류 대상인 개인 또는 조직의 대표자, 보관 절차를 목격한 사람은 보관 기록에 서명해야 한다. 누군가가 참석하지 않거나 참석했지만 기록에 서명을 거부한다면 그 사실과 이유를 기록에 기재해야 한다.

보관 기록은 재산을 보관하는 사람, 재산 압류 대상인 개인 또는 조직의 대표자, 보관 절차를 목격한 사람, 압류를 주도한 사람 각각 한 개씩 보관한다.

7.4. 보관을 위탁받은 자는 제7.1.a호, 제7.1.b호에 규정된 자를 제외하고는 재산을 보관하기 위해 실제로 합리적으로 지출한 비용을 청구할 수 있다.

7.5. 보관을 위탁받은 자가 재산을 손상시키거나 훔치거나 잃어버리거나 파괴하였다면 보상 책임을 부담하며, 그 위반의 성질과 정도에 따라 세무처분에 관한 법률 시행령 제98/2007/NĐ-CP 또는 형사책임을 추궁받을 수 있다.

8. 압류재산의 평가

8.1. 압류된 재산의 평가는 개인의 주거나 조직의 사무소 또는 압류된 재산이 보관되는 장소에서 이루어진다(평가위원회를 구성해야 하는 경우를 제외한다).

8.2. 재산을 압류할 때, 강제집행 결정을 주도하는 자는 압류될 재산의 시장가격을 기준으로 압류할 재산의 가격을 임시로 산정하여, 강제집행 결정에 기재된 채권액과 강제집행 비용을 충당할 만큼의 가치를 갖는 재산을 압류하도록 한다. 강제집행 결정을 주도하는 자는 시장가격을 참작하면서 동시에 관련 당사자들의 의견이나 관계 기관의 의견을 참고하여 임시 가격을 산정할 수 있다.

압류 후, 당사자가 압류된 재산의 가격에 합의하면 강제집행 결정을 주도하는 자는 이를 기록한 기록부를 작성하고, 각 당사자의 서명을 받는다.

8.3. 압류된 재산의 평가는 강제집행 결정을 주도하는 자와 압류된 조직 또는 개인의 대표자 및 공동 소유재산의 공동 소유자 사이에서 합의를 통해 이루어진다. 가격에 대한 합의 기간은 압류일로부터 5일 이내이다.

50만 동 미만의 가치 또는 빨리 손상되는 재산에 대해 당사자들이 합의하지 못하면 강제집행 결정을 발행한 자는 평가를 수행하는 책임이 있다.

8.4. 50만 동 이상의 가치 또는 평가가 어려운 재산에 대해 당사자들이 합의하지 못하면, 압류일로부터 15일 이내에 강제집행 결정을 발행한 자는 평가위원회를 구성하도록 권한 있는 기관에 요청해야 한다.

8.5. 재산의 평가는 기록부를 작성하여, 평가 진행 시간과 장소, 평가에 참여한 사람들의 이름, 평가된 재산의 이름과 가치, 평가에 참여한 사람들의 서명 및 재산 소유자의 서명을 기록해야 한다.

9. 평가위원회 설립 권한

9.1. 군인민위원회 의장은 군 또는 읍면 단위 행정기관의 권한으로 행정강제 집행을 실시하는 경우 평가위원회를 설립하도록 결정한다.

9.2. 성인민위원회 의장은 성 단위 행정기관의 권한으로 행정강제 집행을 실시하는 경우 평가위원회를 설립하도록 결정한다.

9.3. 중앙기관의 평가위원회 설립은 해당 부처 장관이 재정부 장관과 관련 부처 장관과 협의 후 결정한다.

9.4. 행정세 결정 강제집행을 실시하는 기관은 재산 정보 확인 절차를 완료한 날로부터 2일 이내에 평가위원회를 설립하도록 권한 있는 기관에 통보하는 문서를 작성해야 한다.

10. 평가위원회와 평가위원회의 역할

10.1. 평가위원회 구성: 강제집행 결정을 발행한 자는 위원회 의장이며, 재정기관과 관련 전문 기관의 대표자는 위원회 회원이다. 강제집행 결정을 주도하는 자는 재산의 가치를 평가하기 위해 전문가에게 조사하거나 감정을 의뢰할 수 있다. 강제집행 결정을 주도하는 자의 요청에 따라 관련 전문 기관은 전문가를 파견하여 평가에 참여할 수 있다.

평가위원회의 전문 기관 대표는 해당 재산의 전문 분야에 대한 관리 기관의 전문가和技术人员需要在翻译完成后，根据以上标准检查翻译的准确性、专业性和一致性。请直接提供剩余部分的翻译，无需进一步解释。以下是剩余部分的翻译：

평가위원회는 설립일로부터 7일 이내에 평가를 진행해야 한다. 압류된 개인이나 조직의 대표자는 평가에 의견을 제시할 수 있으나, 최종 가격 결정은 평가위원회가 한다.

평가위원회는 시장가격과 관련 감정 기관의 전문 의견을 근거로 재산의 가격을 결정한다. 평가위원회는 다수결로 가격을 결정하며, 가격에 대한 의견이 같을 경우 위원회 의장의 의견이 가격 결정의 기준이 된다. 평가위원들은 자신의 의견을 보존하고, 세무청장에게 재평가를 다시 검토하도록 건의할 수 있다. 국가가 통일적으로 관리하는 가격의 재산은 국가가 정한 가격을 기준으로 평가한다.

10.2. 평가위원회의 역할:

a) 평가위원회 회의의 조직과 내용을 연구하고 제안한다.

b) 평가를 위한 필요한 자료를 준비한다.

c) 재산을 평가한다.

d) 평가 기록부를 작성한다.

11. 강제집행 기관은 다음의 경우 재산을 재평가할 수 있는 권한이 있다.

11.1. 평가 절차 위반이 확인된다.

11.2. 가격 변동이 크게 발생한다.

11.3. 평가일로부터 6개월이 경과하였음에도 불구하고 재산이 판매되지 않았다.

12. 재평가

재산의 재평가가 필요하다고 판단되면, 행정세 결정 강제집행을 조직하는 기관은 재산 평가위원회에 재평가를 조직하도록 통보하거나 법에 따른 평가 기관을 의뢰하여 재평가를 실시한다. 제11.1호, 제11.2호, 목 III, 부분 B 통지에 따른 재산 평가는 다음과 같이 이루어진다:

12.1. 재산 평가가 절차 위반으로 간주되는 경우는 다음과 같은 사항이 해당한다:

가. 평가위원회 구성이 규정에 따라 이루어지지 않은 경우

나. 강제집행 대상자가 재산 평가에 참여하기 위한 적절한 통보를 받지 못한 경우

다. 국가가 일괄 관리하는 재산의 가격에 대한 규정을 잘못 적용한 경우

라. 재산의 분류 또는 가치 비율 결정 과정에서 중대한 오류가 있는 경우

마. 법률이 정하는 다른 경우

12.2. 압류된 재산이 다음 각 호의 사유로 가격 변동이 크게 발생한 것으로 간주된다:

가. 1백만 원 미만의 재산의 가격이 20% 이상 변동된 경우

나. 1백만 원 이상 1억 원 미만의 재산의 가격이 10% 이상 변동된 경우

다. 1억 원 이상의 재산의 가격이 5% 이상 변동된 경우

12.3. 강제집행 대상자는 공시 전에 재산 가격 변동이 발생한 경우 세무기관에 재평가를 요청할 수 있다. 세무기관은 시장가격 및 가격 관리 기관이 제공한 가격을 근거로 가격 변동 여부를 판단하고 재평가 여부를 결정한다.

13. 압류된 재산의 경매 이전

13.1. 경매를 목적으로 압류된 재산에 대해서는, 경매 대상 재산의 가치가 「공고 제98/2007/NĐ-CP」 제55조에 따른 가치로 결정된 후 30일 이내에, 압류 결정 날짜로부터 30일 이내에 주도적인 강제집행자가 경매를 수행할 수 있는 조직과 경매 위임 계약을 체결하여 경매를 진행한다.

가. 압류된 재산의 가치가 2천만 원 미만인 경우, 주도적인 강제집행자는 경매 위임 계약을 군 재정기관과 체결하여 경매를 진행한다.

나. 압류된 재산의 가치가 2천만 원 이상인 경우, 주도적인 강제집행자는 경매 위임 계약을 해당 지역의 경매 서비스 센터와 체결하여 경매를 진행한다.

13.2. 경매 시작 가격 결정에 관한 사항은 「공고 제34/2005/TT-BTC」 2005년 5월 12일 및 「공고 제13/2007/TT-BTC」 2007년 3월 6일 재무부가 발행한 경매 시작 가격 결정 및 국가 소유 재산 경매 이전에 관한 지침에 따라 이루어진다.

13.3. 압류된 재산을 경매를 담당하는 기관에 이전하는 것은 서면 보고서로 작성되어야 한다. 보고서에는 이전 날짜, 이전자 및 수령자, 서명, 재산의 양 및 상태 등이 명시되어야 한다. 압류된 재산을 경매를 담당하는 기관에 이전하는 문서에는 강제집행 결정, 재산 소유권 및 사용권 관련 서류(있을 경우), 재산 평가 문서 및 재산 이전 보고서가 포함되어야 한다.

13.4. 압류된 재산이 크거나 많은 양의 재산일 경우, 경매 서비스 센터나 군 재정기관이 재산을 보관할 장소가 없으면, 이전 절차가 완료된 후 재산 보관 계약을 현재 보관하고 있는 곳과 체결할 수 있다. 재산 보관 계약 비용은 경매 후 얻은 금액에서 지급된다.

13.5. 압류된 재산이 경매를 담당하는 기관에 이전되면, 그 재산의 경매는 현행 법률에 따라 이루어진다.

13.6. 공동 소유 재산의 경우, 경매에서는 공동 소유자에게 우선 판매된다.

13.7. 경매 결과 얻은 금액이 처벌 결정에 기재된 금액과 강제집행 비용보다 많을 경우, 경매 날짜로부터 10일 이내에 강제집행 기관은 차액을 강제집행 대상자에게 반환한다.

14. 소유권 이전 재산

14.1. 압류된 재산을 구매한 자는 법에 의해 재산의 소유권 및 사용권을 인정받고 보호받는다.

14.2. 정부 기관은 구매자의 소유권 및 사용권 이전 절차를 법에 따라 수행해야 한다.

14.3. 소유권 및 사용권 이전 문서에는 다음이 포함되어야 한다:

가. 행정 강제 조치 결정서의 사본(압류된 재산을 경매 목적으로)

나. 재산 경매 보고서

c) 재산과 관련된 다른 문서(있을 경우).

15. 압류된 재산을 경매하여 얻은 금액은 다음과 같이 처리된다:

15.1. 강제집행 비용 및 경매 비용을 우선 지불한다.

15.2. 결정된 세금 및 과태료 금액을 국가 예산 계좌 또는 세무 당국이 국고에서 개설한 임시 보관 계좌에 납부한다.

15.3. 남은 금액을 강제집행 대상자에게 반환한다.

IV. 제3자 보유 재산에 대한 강제징수

1. 제3자 보유 재산에 대한 강제징수 적용 범위

세무 당국은 제3자(다른 조직 또는 개인)가 보유하고 있는 강제집행 대상자의 재산을 강제징수할 수 있으며, 이는 본 통지에서 특정한 각각의 경우에 대한 절차를 따르되, 다음의 조건이 충족되어야 한다:

1.1. 세무 당국이 제1장, 제2장, 제3장, 부록 B의 통지에서 정한 강제징수 방법을 적용하지 못하거나 이미 적용하였으나 여전히 부과된 세금 및 과태료를 징수하지 못한 경우

1.2. 세무 당국이 제3자가 강제집행 대상자에게 채무를 가지고 있거나 재산을 보유하고 있다는 근거를 확보한 경우

2. 정보 확인: 강제징수 대상 재산의 정보, 제3자가 보유하고 있는 재산에 대한 강제징수 결정의 집행 조건을 확인하여 강제징수 결정을 발행하는 절차는 제1장 제2항, 제2장 제2항, 제3장 제3항, 부록 B의 통지에서 설명한 절차와 동일하게 이루어진다.

3. 제3자가 보유하고 있는 강제집행 대상자의 재산

개인, 조직이 행정처분 세무결정 집행 강제 대상자가 보유하고 있는 금전, 재산, 물품, 증권 등의 가치 있는 서류를 포함하되不限制

3.1. 개인, 가정, 조직이 강제집행 대상자로부터 위임을 받아 금전, 재산, 물품, 증권 등의 가치 있는 서류를 보관하거나 세무기관이 충분한 근거로 개인, 가정, 조직이 보관하고 있는 금전, 재산, 물품, 증권 등의 가치 있는 서류가 강제집행 대상자의 소유임을 입증하는 경우.

3.2. 개인, 가정, 조직이 강제집행 대상자에게 만기 도래된 채무를 가지고 있는 경우.

4. 제3자가 보유하고 있는 강제집행 대상자의 금전 외의 재산에 대한 수령 원칙

4.1. 제3자가 강제집행 대상자에게 만기 도래된 채무를 가지고 있거나 강제집행 대상자의 금전 외의 재산을 보관하고 있는 경우에는 강제집행 대상자의 세금 미납액 및 과태료를 납부해야 함.

4.2. 강제집행 대상자의 금전 외의 재산이 제3자가 보관하고 있는 것이 담보 거래의 대상이거나 파산 처리의 대상인 경우에는 제3자로부터 금전 외의 재산을 수령하는 것은 관련 법률 규정에 따라 이루어짐.

4.3. 제3자가 강제집행 대상자를 대신하여 국가예산수입계좌 또는 세무기관이 국고에서 개설한 임시보관계좌에 납부한 금액은 강제집행 대상자에게 지급된 것으로 간주됨.

제3자가 보유하고 있는 금전, 재산을 수령한 증빙서류를 바탕으로 강제집행 권한을 가진 기관은 강제집행 대상자와 관련 기관들에게 통보함.

4.4. 사업체가 더 이상 존재하지 않거나 실종되었거나 활동을 중단하였으나 국가에 대한 세무 의무를 완수하지 않은 경우에는 재무부의 지침에 따라 국가에 대한 세무 의무를 완수함.

5. 제3자가 보유하고 있는 채무 또는 금전 외의 재산을 보관하고 있는 경우의 책임

5.1. 세무기관에 강제집행 대상자에게 속하는 채무 또는 보관하고 있는 금전 외의 재산에 대한 정보를 제공하며, 그 중 금전의 양, 채무 상환 기간, 재산 종류, 재산의 양, 재산 상태 등을 명시함.

5.2. 세무기관으로부터 요구 문서를 받은 경우, 강제집행 대상자에게 금전 외의 재산을 반환하기 전까지는 강제집행 대상자가 국가예산수입계좌 또는 세무기관이 국고에서 개설한 임시보관계좌에 세금과 다른 납부해야 할 금액을 모두 납부하거나 국가예산에 필요한 금액을 충당할 수 있는 재산을 이전할 때까지 금전 외의 재산을 반환하지 않음.

5.3. 요구 문서를 받은 날로부터 5일 이내에 권한 기관에 설명서를 제출해야 하며, 권한 기관의 요구사항을 수행할 수 없는 경우에 한함.

5.4. 채무를 가지고 있거나 금전 외의 재산을 보관하고 있는 개인, 조직이 세무결정 행정처분 강제집행 대상자의 세금 미납액을 대신 납부하지 않는 경우, 요구 문서를 받은 날로부터 15일 이내에 납부하지 않으면 국가에 대한 세금 미납채무로 간주되고, 제98/2007/NĐ-CP 호 시행령 제33조에 따른 강제집행 조치가 적용됨.

V. 세금번호 회수, 세금영수증 사용중지; 사업등록증 또는 설립 및 운영 허가증, 직업허가증 회수를 통한 강제집행

1. 강제집행 절차

1.1. 세금번호 회수, 세금영수증 사용중지; 사업등록증 또는 설립 및 운영 허가증, 직업허가증 회수는 금융계좌에서 세금 추징, 일정 비율의 급여 또는 수입 차감, 재산 압류 및 경매, 제3자가 보관하고 있는 강제집행 대상자의 금전 및 재산 회수 등 다른 강제집행 방법들이 적용되지 않았거나 적용되었으나 여전히 세금 미납액 및 과태료를 회수하지 못한 경우에만 시행됨.

1.2. 세금번호 회수, 세금영수증 사용중지; 사업등록증 또는 설립 및 운영 허가증, 직업허가증 회수를 시행할 때, 강제집행 결정을 내리는 기관은 중앙 라디오, TV 방송국이나 해당 지역의 라디오, TV 방송국에 3회 연속 공지를 해야 함.

2. 세금번호 회수, 세금영수증 사용중지 강제집행

세무기관 각급 책임자는 세금번호 회수, 세금영수증 사용중지 강제집행 결정을 내릴 수 있는 권한을 가짐. 이러한 강제집행을 시행할 때, 세무기관 각급 책임자는 세금번호 회수 및 세금영수증 사용중지 결정을 내리기 전 3일 이내에 강제집행 대상자에게 통보하고, 세금번호 회수 및 세금영수증 사용중지 결정을 내리는 날로부터 10일 이내에 결정을 내려야 함.

3. 사업등록증 또는 설립 및 운영 허가증, 직업허가증 회수 강제집행

세무기관은 세금납부자가 사업등록증 또는 설립 및 운영 허가증, 직업허가증 회수 강제집행 대상일 경우, 해당 권한을 가진 정부기관에 회수를 요청하는 문서를 3일 이내에 발송해야 함.

세무기관이 통보를 받은 날로부터 10일 이내에 해당 권한을 가진 정부기관은 사업등록증 또는 설립 및 운영 허가증, 직업허가증 회수 결정을 내려야 하며, 회수하지 않을 경우 그 이유를 명시한 통보를 세무기관에 보내야 함.

VI. 강제집행 비용

1. 강제집행 결정 집행 비용의 내용:

강제집행 활동 비용은 다음과 같이 구성됨:

1.1. 강제집행 결정 집행 인원 동원 비용.

1.2. 해체, 운반 장비 대여 비용.

1.3. 조 강제집행 보호 비용: 직접 참여하는 보호 인원(강제집행 결정 발부자, 경찰 보호관, 의료인력, 강제집행 결정 집행자, 지방 정부 대표, 사회 조직 대표 등)에게 지급되는 비용, 연료 구입 비용, 운송 및 보호 장비 임차 비용, 필요한 의료 장비 비용 등을 포함한다.

1.4. 화재 방지 및 폭발 예방 비용(있을 경우): 소방 차량 임차 비용, 화재 예방 및 진화 장비 임차 비용, 폭발물 탐지 및 제거 비용, 기타 필요한 화재 및 폭발 예방 장비 임차 비용 등을 포함한다.

1.5. 압류 재산 보관 비용.

1.6. 재산 평가 비용 및 공매 비용: 평가위원회 회원의 수수료, 재산 감정 비용(있을 경우), 공매 장소 및 수단 임차 비용, 재평가 비용, 공매 통지 광고 비용, 압류 재산 보관 비용, 강제 집행 결정 집행을 위한 물품 및 재산 운송 비용 등을 포함한다.

1.7. 평가위원회 회원이 재산 평가 및 재평가를 위해 회의를 갖는 비용; 행정처분 세무 강제 집행에 직접 참여하는 기관, 단체, 개인에게 지급되는 비용.

1.8. 실제 강제 집행을 지원하기 위한 다른 비용(있을 경우).

2. 지출 한도

2.1. 재산 보관 및 임대 비용, 재산 감정 비용, 공매 장소 및 수단 임차 비용, 공매 통지 광고 비용, 강제 집행 결정 집행을 위한 물품 및 재산 운송 비용 등은 합법적이고 적법한 계약, 영수증, 증빙서류에 따라 지급된다.

2.2. 기타 비용: 국가 일반 규정에 따라 지급된다.

국가가 규정하지 않은 경우에는 강제 집행을 수행하는 조직의 책임자가 실제 비용과 함께 합법적인 영수증, 증빙서류를 첨부하여 결정하고 그에 대한 책임을 부담한다.

3. 강제집행 비용을 보장하는 예산 원천

강제 집행 비용은 강제 집행 대상자가 부담하며 강제 집행 결정 발부 시 예산을 작성하고 강제 집행 종료 시 결산한다. 강제 집행 비용을 강제 집행 대상자가 부담해야 하지만 세무 당국이 이를 징수하지 못한 경우, 세무 당국은 세무 부서의 운영 예산에서 일시적으로 사용할 수 있으며 징수된 금액으로 즉시 반환받는다. 일시적 사용 금액은 최대 삼십만 (30) 만 원이다. 강제 집행 비용이 큰 사건에서는 사용 가능한 금액이 충분하지 않은 경우, 세무 당국은 상위 기관에 보고하여 개별 사례를 검토하도록 요청한다.

4. 강제 집행 비용 면제 및 감면

4.1. 강제 집행 대상자가 다음 중 하나라도 해당하는 경우 강제 집행 비용 면제 또는 감면을 신청할 수 있다.

가) 경제적 어려움: 경제적 어려움을 겪는 개인은 생활 최저 수준을 유지할 수 없는 개인 또는 자연재해나 화재로 인한 장기적인 경제적 어려움에 처한 개인을 말한다. 최저 수입은 공무원 최저임금 기준에 따른 법령의 지침에 따라 결정된다.

강제 집행 비용 면제 또는 감면 결정은 강제 집행 대상자가 재산을 숨기거나 이동시키는 등의 행위로 강제 집행 조건을 확인하는 것을 피하려는 경우 무효화될 수 있다.

b) 정책 가족, 혁명에 공헌한 개인;

나) 고독사, 장애, 장기 질병.

4.2. 강제 집행 비용 면제 또는 감면을 받기 위한 절차:

강제 집행 비용 면제 또는 감면을 받기 위해서는 개인은 주민등록지 또는 거주지의 읍면동장 또는 현재 근무하는 기관 또는 단체의 책임자의 확인을 받은 면제 또는 감면 신청서를 제출해야 한다. 또한 다음과 같은 절차가 필요하다.

가) 자연재해나 화재로 인한 경제적 어려움을 겪는 강제 집행 대상자는 주민등록지의 읍면동장 또는 현재 근무하는 기관 또는 단체의 책임자의 확인을 받아야 한다.

나) 정책 가족이나 혁명 공로자인 강제 집행 대상자는 현행 법률에 따라 관련 서류를 제출해야 한다.

다) 고독사, 장애, 장기 질병을 겪는 강제 집행 대상자는 보건 당국의 권한 있는 기관의 확인을 받아야 한다.

면제 또는 감면 신청서와 관련 서류는 강제 집행 결정을 발부한 세무 당국에 제출된다.

4.3. 강제 집행 비용 면제 또는 감면 수준:

가) 강제 집행 비용의 일부를 납부했지만 자연재해나 화재로 인한 장기적인 경제적 어려움을 겪는 강제 집행 대상자는 남은 강제 집행 비용을 감면받을 수 있다.

나) 4.1 항에서 언급된 개인들 중 자연재해나 화재로 인한 장기적인 경제적 어려움을 겪는 개인을 제외한 모든 개인은 강제 집행 비용의 절반(50%)을 감면받을 수 있다.

4.4. 강제 집행 결정을 발부한 세무 당국의 책임자는 면제 또는 감면 신청서를 접수하고 이를 검토하여 결정한다. 강제 집행 비용 면제 또는 감면 결정 과정에서 잘못된 절차를 따르거나 규정을 위반하여 국가 예산에 손해를 끼친 사람은 국가 예산에 손해를 입힌 금액을 보상해야 한다.

C. 집행

1. 본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력을 발생한다.

2. 세무 행정처분 강제 집행에 관한 다른 규정은 본 고시에 명시되지 않은 경우 행정처분 위반 처리에 관한 법률 및 관련 법률에 따라 집행된다.

3. 본 통지와 함께 부록으로 업무 보고서, 문서 이관 기록, 압류 재산 목록, 증명서, 세무 행정 처분 결정 집행 강제 명령서, 세무 강제 집행 처분 결정 명령서 등의 양식을 제시한다. 세무총국은 세무 행정 처분 결정 강제 집행 과정에서 본 통지의 내용에 따라 필요한 양식을 추가하여 세무 행정 처분 결정 강제 집행 절차를 보장한다.

구체적인 강제 집행 조치에 따라 적절한 양식을 사용할 수 있으며, 각 양식에는 필요한 항목을 추가하여 세무 행정 처분 결정 강제 집행 절차의 모든 내용을 충분히 반영할 수 있도록 한다.

4. 시행 중 발생하는 문제는 관련 기관 및 개인이 즉시 재무부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 요청한다./.