시설령 제17호 2012/NĐ-CP는 독립 감사에 관한 법률의 일부 조항을 구체화하고 이행을 지도하기 위한 규정을 정한다.

처분령

독립 감사에 관한 법률 일부 조항의 세부 규정 및 이행 지침을 정함

______________________

 

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2011년 3월 29일 독립 감사법에 의거함

재무부장관의 건의에 따라

정부는 독립 감사에 관한 법률 일부 조항의 세부 규정 및 이행 지침을 정하는 시행령을 제정한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 시행령은 독립 감사에 관한 법률에서 조직적 감사 직업 단체, 감사 기업, 국경을 넘은 감사 서비스 제공, 감사 대상 단체, 감사 보고서 및 감사 문서의 보관, 사용 및 폐기와 관련된 조항들을 세부적으로 규정하고 이행 지침을 제공한다.

조 2. 적용대상

본 시행령은 국내 감사원, 감사원 업무 수행자, 감사 기업, 외국 감사 기업의 국내 지점, 국경을 넘은 감사 서비스를 제공하는 외국 감사 기업, 감사 대상 단체, 감사 직업 단체 및 독립 감사 활동과 관련된 다른 단체나 개인에게 적용된다.

조 3. 용어 해석

2. 양용품은 일반적으로 민사 목적으로 사용되지만 대량살상무기 또는 일반무기를 개발, 제조 또는 사용하기 위해 사용될 수 있는 물품이다.

1. 베트남 내 감사 기업: 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되며, 감사 서비스 사업을 영위하기 위한 필요한 조건을 충족하고 베트남 재무부로부터 감사 서비스 사업 영위 자격 증명을 받은 기업을 말한다.

2. 관리 및 경영 책임자: 주인, 사기업의 대표, 합명회사의 회원, 주식회사 이사회 의장, 회사 의장, 이사회 의장, 이사회 회원, 이사회 회원, 사장 또는 총경리, 부사장 또는 부총경리, 지점의 대표 또는 부대표, 그리고 기업의 규정 또는 동등한 문서에 따른 다른 관리직을 포함한다.

3. 국경을 넘은 감사 서비스 제공: 한 국가의 감사 기업이 다른 국가의 기업이나 단체에 감사 서비스를 제공하는 것을 말한다.

장 II

구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

감사 관련 직업 단체

조 4. 감사 관련 직업 단체

1. 감사 관련 직업 단체는 전국의 감사원, 감사원 업무 수행자, 감사 기업으로 구성된 사회적 직업 단체이다.

2. 감사 관련 직업 단체는 다음과 같은 역할을 수행한다:

가) 감사원, 감사원 업무 수행자의 지식 교육

나) 국제 감사 기준 체계를 기반으로 베트남 감사 기준 체계의 연구, 작성, 업데이트를 수행하며, 베트남 감사 기준의 작성, 발행 및 공표 절차를 따르고, 베트남 재무부 장관에게 제출하여 승인받아야 한다.

다) 감사원 시험 조직 참여

라) 재무부와 협력하여 감사 서비스 품질 검사, 감독, 감사, 검사를 수행한다.

3. 재무부는 본 조 제2항에 따른 감사 관련 직업 단체의 활동에 대한 조건, 방법, 보고 제도, 감독, 검사, 감사에 대한 구체적인 규정을 정한다.

절 2

감사 기업

조 5. 유한책임회사의 법정 자본

1. 유한책임회사의 법정 자본은 3(삼)억 동이며, 2015년 1월 1일부터는 5(오)억 동이다.

2. 유한책임회사는 항상 회계 시트 상의 자기자본을 본 조 제1항에 따른 법정 자본 수준 이상으로 유지해야 한다. 감사 기업은 회계 시트 상의 자기자본이 본 조 제1항에 따른 법정 자본 수준보다 낮은 상태가 3(삼)개월 이상 지속되는 경우, 법정 자본 수준까지 자본을 보충해야 한다.

조항 6. 주식회사의 두 명 이상의 주주로 구성된 회사의 구성원은 조직일 수 있다.

1. 조직 구성원은 주식회사 검사인 주식회사의 자본금의 최대 35%까지 출자할 수 있다. 여러 조직이 출자를 하는 경우, 조직들의 출자총액은 주식회사 검사인 주식회사의 자본금의 최대 35%를 초과하지 않아야 한다.

3. 검사인 업무를 수행하는 사람은 조직 구성원의 대표로서 해당 검사인 기업에 개인적으로 출자할 수 없다.

조항 7. 검사인 업무를 수행하는 사람의 출자액

1. 주식회사 검사인은 최소한 2명 이상의 등록 검사인들이 출자하는 주주가 되어야 하며, 검사인 업무를 수행하는 사람들의 출자액은 회사의 자본금의 50% 이상을 차지해야 한다.

2. 검사인 업무를 수행하는 사람은 동시에 두 개 이상의 검사인 기업의 주주가 될 수 없다.

조항 8. 외국 검사인 기업이 베트남에 지점을 설립하는 경우의 최소 자본금 및 베트남 내 지점의 허용 자본금

1. 외국 검사인 기업은 베트남 내 지점에 대한 사업 허가를 받기 위해, 가장 최근 재무 연도의 결산 시점에서 재무제표상 자본금이 최소 50만 달러 이상이어야 한다.

2. 베트남 내 외국 검사인 기업 지점의 허용 자본금은 이 법 시행령 조항 5에 따른 주식회사의 법정 자본금보다 낮아서는 안 된다.

3. 운영 중인 외국 검사인 기업은 베트남 내 지점의 재무제표상 자본금과 허용 자본금을 각각 이 조항 1 및 2에 규정된 최소 자본금 이상으로 유지해야 한다. 외국 검사인 기업 및 베트남 내 지점은 재무제표상 자본금이 이 조항 1 및 2에 규정된 최소 자본금보다 낮은 상태가 3개월 이상 지속되는 경우, 필요한 자본금을 보충해야 한다.

조항 9. 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점이 검사를 수행할 수 없는 경우

검사인 독립 법률 제30조에 따라 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점이 검사를 수행할 수 없는 경우는 다음과 같이 구체적으로 정의된다:

1. 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점이 검사 대상 기업에 대해 직전 연도에 다음 서비스 중 하나를 제공하거나 제공하고 있는 경우:

가) 장부기록 및 재무제표 작성;

나) 내부 검사 서비스 제공;

다) 내부 통제 절차 설계 및 수행;

라) 검사인 업무 수행 및 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점의 독립성을 해치는 다른 서비스(회계 및 검사 윤리 기준에 따라).

2. 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점의 검사 참가자, 관리자, 감사위원회 회원, 총무책임자(또는 총무 담당자)가 검사 대상 기업의 주주, 창업주 또는 검사 대상 기업의 주식 또는 출자자이며, 검사 대상 기업과 경제적, 재무적 관계가 있는 경우(회계 및 검사 윤리 기준에 따라).

3. 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점의 관리자, 감사위원회 회원, 총무책임자(또는 총무 담당자)의 부모, 배우자, 자녀, 형제자매가 검사 대상 기업의 주주, 창업주 또는 검사 대상 기업의 주식 또는 출자자이며, 검사 대상 기업의 주식 또는 출자의 20% 이상의 표결권을 소유하거나, 검사 대상 기업의 관리자, 감사위원회 회원, 감사위원, 총무책임자(또는 총무 담당자)인 경우.

4. 검사 대상 기업의 관리자, 감사위원회 회원, 감사위원, 총무책임자(또는 총무 담당자)가 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점의 주식 또는 출자의 20% 이상의 표결권을 소유하며, 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점의 주주인 경우.

5. 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점과 검사 대상 기업 사이의 관계:

가) 동일한 개인이나 조직이 설립하거나 참여한 경우;

나) 동일한 다른 당사자가 직접 또는 간접적으로 운영하거나 출자하는 경우;

다) 검사 대상 기업의 인사, 재무, 영업 활동을 관리하거나 감독하는 개인이 다음 관계 중 하나에 속하는 경우: 배우자, 부모와 자녀(혈육, 입양, 며느리, 사위 포함), 형제자매(혈육, 입양 포함), 조부모와 손자, 외조부모와 손녀, 친척(혈육 포함);

라) 상호 협력 계약을 체결한 경우;

마) 같은 네트워크에 속한 회사나 법적 실체인 경우(검사 기준에 따라).

6. 검사 대상 기업이 직전 연도 또는 현재 검사인 기업 또는 베트남 내 외국 검사인 기업 지점에 대한 재무제표 검사 또는 기타 검사 서비스를 제공하는 경우.

7. 검토 대상 기관은 검토 기업이 출자한 조직으로서, 검토 대상 기관은 출자한 조직의 모회사, 자회사, 연계기업, 합자기업, 상위 기관, 하위 기관, 동 그룹 내 기업이다.

8. 검토 기업이 직접 또는 간접적으로 검토 대상 기관의 경영, 감독에 참여하거나 어떠한 형태로든 출자를 하는 경우 해당 기관은 검토 대상이 된다.

9. 다른 경우는 회계 및 검토 직업 윤리 기준과 법률 규정에 따른다.

목 3

국외 검토 기업의 국경을 초월한 서비스 제공

조 10. 국경을 초월한 검토 서비스 제공 대상

국경을 초월한 검토 서비스를 제공하는 대상은 세계 무역기구 회원국 또는 베트남과 검토 서비스 제공에 관한 협정을 체결한 국가의 검토 기업이다.

조 11. 국경을 초월한 검토 서비스 제공 조건

1. 다음 조건을 모두 충족하는 외국 검토 기업은 국경을 초월한 검토 서비스 제공 등록을 할 수 있다.

가) 외국 검토 기업 본사 소재국 법률에 따라 독립 검토 서비스 제공 허가를 받았음

다) 베트남 재무부로부터 검토 자격 등록증을 발급받은 최소 5명(오른쪽 다섯 명)의 검토 사원이 있으며, 이 중에는 법정 대표자가 포함되어 있음

라) 베트남에서 국경을 초월한 검토 서비스 제공 전 연도의 재무제표 상 자기자본이 500,000(오른쪽 오백만) 달러 이상임

바) 베트남에서 국경을 초월한 검토 서비스 제공에 대한 법정 자본금을 외국 거래 은행에서 예치하고, 해당 은행이 검토 계약의 책임이 예치금을 초과할 경우 지급을 보증하는 지급 보증서를 발행하였음

2. 외국 검토 기업은 베트남 재무부로부터 베트남에서 국경을 초월한 검토 서비스 제공을 위한 사업 조건 충족 인증을 받은 후에야 베트남에서 국경을 초월한 검토 서비스를 제공할 수 있다. 국경을 초월한 검토 서비스 제공 방식은 이 조례의 조 12에 따라 이루어져야 한다.

3. 외국 검토 기업은 베트남에서 국경을 초월한 검토 서비스 제공을 위한 사업 조건 충족 인증 기간 동안 항상 조 1항의 조건을 유지해야 한다. 이러한 조건 중 하나라도 충족되지 않을 경우, 외국 검토 기업은 해당 조건을 충족하지 못한 날로부터 20일 이내에 베트남 재무부에 통보해야 한다.

조 12. 국외 감사 서비스 제공 방식

1. 외국 감사업자가 베트남에서 국외 감사 서비스를 제공할 때는 법률이 정하는 조건을 충족한 베트남 내 감사업자와 연합해야 한다.

2. 법률 제21조 및 이 시행령에 따른 감사 사업 조건을 충족하고 감사 사업 조건을 갖춘 증명서를 소유한 감사업자는 외국 감사업자와 연합하여 국외 감사 서비스를 제공할 수 있다.

3. 외국 감사업자와 베트남 내 감사업자가 국외 감사 서비스를 제공하며, 감사 대상 기관은 법률에 따라 감사 계약을 체결해야 한다. 감사 계약은 외국 감사업자의 법적 대표인, 베트남 내 감사업자, 그리고 감사 대상 기관의 서명이 모두 포함되어야 한다.

4. 외국 감사업자와 베트남 내 감사업자는 국외 감사 서비스 제공을 위한 연합 계약을 작성해야 한다. 연합 계약은 외국 감사업자와 베트남 내 감사업자의 국외 감사 서비스 제공 책임을 명확히 분리해야 한다.

5. 연합 계약에 참여하는 외국 감사업자와 베트남 내 감사업자는 각각의 계약 책임에 해당하는 감사 업무를 수행하기 위해 감사 업무 담당자를 지정해야 한다.

6. 감사 보고서는 외국 감사업자의 법적 대표인, 베트남 내 감사업자, 그리고 각 기업의 감사 업무 담당자의 서명이 포함되어야 한다.

7. 감사 계약, 연합 계약, 감사 문서, 그리고 감사 보고서는 베트남어와 영어로 동시에 작성되어야 한다.

8. 국외 감사 서비스 제공과 관련된 모든 결제 거래는 베트남 외환 관리 법률에 따라 허가받은 금융기관을 통해 송금되어야 한다.

조 13. 국외 감사업자의 책임

1. 감사업자의 업무 수행 능력을 보장하기 위해 적절한 인력을 배치하고, 베트남 감사 독립 법률에 따른 금지 행위, 감사 불가 사항, 그리고 다른 관련 규정을 준수해야 한다.

2. 베트남 감사 표준을 준수하며 베트남에서 국외 감사 서비스를 제공해야 한다.

3. 베트남 현행 세법에 따라 베트남에서 국외 감사 서비스 제공과 관련된 세금과 기타 재정 의무를 납부해야 한다.

4. 베트남에서 발생한 국외 감사 서비스 제공 계약의 진행 상황을 6개월마다 재무부에 보고해야 한다. 보고서 양식은 재무부가 정한다.

5. 베트남 관련 기관에 대한 계약, 감사 문서, 감사 보고서, 그리고 다른 관련 문제에 대해 설명하거나 해명하기 위해 책임 있는 사람을 파견해야 한다.

6. 법인 본사 소재지의 감사업 관리 기관으로부터 받은 법령 준수 상황에 대한 의견서와 함께 독립 감사업자가 검토한 연간 재무 보고서를 재무부에 연도 종료 후 120일 이내에 제출해야 한다.

7. 베트남 감사 독립 법률 제28조와 제29조에 따른 감사업자의 권리와 의무를 행사하고, 다른 관련 법률 규정을 준수해야 한다.

조항 14. 베트남에서 외국 기업과 연합하여 국경을 넘는 감사 서비스를 제공하는 베트남 감사업체의 책임

1. 연합하여 제공한 감사 서비스에 대한 모든 감사 문서를 보관하고, 관련 기관이 요청할 경우 이를 제공한다.

2. 법적 책임을 지고 감사 결과에 대해 책임을 진다. 연합하여 외국 감사업체와 수행한 감사에 관한 감사 보고서, 감사 문서 및 다른 문제들에 대해 관련 기관에게 설명할 책임을 진다.

3. 베트남 외국 기업 감사업체와 연합하여 국경을 넘는 감사 서비스를 제공한 사항에 대해 6개월마다 재무부에 보고한다. 보고서 양식은 재무부가 정한다.

4. 매년 감사업무의 품질 관리를 재무부 규정에 따라 받는다.

절 4

감사 대상 기관

1. 법령에 따라 연간 재무제표를 감사업체 또는 베트남 내 외국 기업 감사업체 지점에 의해 감사받아야 하는 기업 및 단체는 다음을 포함한다:

가) 외국 자본 투자 기업;

나) 금융기관법에 따라 설립 및 운영되는 금융기관, 이는 베트남 내 외국 은행 지점을 포함한다;

다) 금융기관, 보험기업, 재보험기업, 보험 중개기업, 베트남 내 외국 일반보험기업 지점.

2. 법령에 따라 필수적으로 감사를 받아야 하는 다른 기업 및 단체.

3. 베트남 내 외국 기업 감사업체 또는 그 지점에 의해 감사받아야 하는 기업 및 단체는 다음을 포함한다:

가) 국가 기업, 국가 비밀에 속하는 분야에서 활동하는 국가 기업을 제외한 모든 국가 기업은 연간 재무제표에 대한 감사를 받아야 한다;

나) 국가 중요 프로젝트나 A그룹 국가 자금 사용 프로젝트를 수행하는 기업 및 단체는 프로젝트 완료 결산 보고서에 대한 감사를 받아야 한다. 국가 비밀에 속하는 분야에서 수행되는 프로젝트를 제외한다;

다) 국가 기업집단이나 총공사가 재무연도 말에 20% 이상의 표결권을 소유하는 기업 및 단체는 연간 재무제표에 대한 감사를 받아야 한다;

라) 증권시장에 상장된 기업이나 증권발행 및 증권거래 기관이 재무연도 말에 20% 이상의 표결권을 소유하는 기업은 연간 재무제표에 대한 감사를 받아야 한다;

마) 베트남 내 외국 기업 감사업체 또는 그 지점은 연간 재무제표에 대한 감사를 받아야 한다.

4. 법령에 따라 연간 재무제표를 합병 재무제표 또는 종합 재무제표로 작성해야 하는 조항 1 및 2의 기업 및 단체는 합병 재무제표 또는 종합 재무제표에 대한 감사를 받아야 한다.

5. 조항 2의 각 호에 따른 기업 및 단체에 대한 재무제표 감사 및 프로젝트 완료 결산 보고서 감사는 국가감사원의 감사로 대체되지 않는다.

6. 자발적으로 감사를 받기 원하는 다른 기업 및 단체.

절 5

감사 보고서

조 16. 감사 보고서

1. 법령에 따라 필수적으로 감사를 받아야 하는 대상에 대한 재무제표 감사 보고서 및 다른 감사 작업에 대한 감사 보고서는 베트남 감사 기준에 따라 작성된다.

조항 17. 감사 보고서의 제외 내용에 대한 설명

1. 각 해당 분야의 정부 관리 기관은 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점, 국경을 넘는 감사 서비스를 제공하는 외국 감사법인, 감사 대상 기관에게 감사 보고서의 제외 내용에 대해 직접 또는 서면으로 설명할 수 있는 권리를 가진다.

2. 감사 대상 기관의 회장, 이사회, 주주총회는 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점, 국경을 넘는 감사 서비스를 제공하는 외국 감사법인에게 감사 보고서의 제외 내용에 대해 직접 또는 서면으로 설명할 수 있는 권리를 가진다.

3 ||| 본 조항 제1항과 제2항에서 규정된 주체가 요청한 경우, 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점, 국경을 넘는 감사 서비스를 제공하는 외국 감사법인 및 감사 대상 기관은 직접 또는 서면으로 설명해야 한다.

목 6

감사 자료의 보존, 사용 및 폐기

조항 18. 감사 자료의 보존

1. 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점은 감사 자료의 보안, 안전, 완전성, 접근 가능성을 유지하고 복구할 수 있도록 보존 정책과 절차를 설계하고 실행해야 한다.

2. 감사 자료는 종이 또는 전자 데이터로 보존될 수 있다.

3. 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점은 감사 자료를 최소 10년간 보존하기 위한 정책과 절차를 설계하고 실행해야 한다. 이는 감사 보고서 발행일로부터 10년 후까지이며, 감사 표준에 따라야 한다.

조항 19. 감사 자료의 활용 및 사용

다음 사항에서만 감사 자료의 활용 및 사용이 허용된다:

1. 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점의 권한 있는 사람의 결정에 따라, 감사 자료의 비밀 유지 의무를 준수하면서 수행한다. 이는 독립 감사 법률 제43조에 따른다.

2. 법령에 따라 인민 법원, 검찰청, 수사기관, 감사기관, 재무부 및 기타 기관, 단체의 요청이 있을 때.

3. 감사 질량 확인, 감사 활동 중의 항의 처리, 분쟁 해결 및 법령에 따른 다른 요구사항이 있을 때.

조항 20. 감사 자료의 폐기

1. 보존 기간이 만료된 감사 자료는 정부 기관의 권한 있는 사람의 결정이 없으면, 감사법인의 법정 대표나 베트남 내 외국 감사법인 지점의 지점장의 결정에 따라 폐기된다.

2. 어느 감사법인이나 베트남 내 외국 감사법인 지점의 감사 자료는 그 감사법인이나 지점에서 폐기한다.

3. 종이로 보존된 감사 자료는 감사법인, 베트남 내 외국 감사법인 지점은 화염, 기계적 파쇄, 기타 방법으로 감사 자료를 폐기하며, 이는 폐기된 자료의 정보와 데이터가 다시 사용되지 않도록 보장해야 한다.

4. 전자 데이터로 보존된 감사 자료는 관련 법령에 따라 적절히 폐기된다.

5. 감사 자료 폐기 절차:

a) 감사법인의 법정 대표 또는 베트남 내 외국 감사법인 지점의 지점장은 "보존 기간 만료된 감사 자료 폐기 위원회"를 설립한다. 위원회의 구성원은 감사법인의 리더 또는 베트남 내 외국 감사법인 지점의 지점장, 보존 부서 대표, 전문 부서 대표가 포함되어야 한다.

b) "보존 기간 만료된 감사 자료 폐기 위원회"는 각 유형의 감사 자료를 체크하고 평가하여 분류하고, "폐기 감사 자료 목록"과 "보존 기간 만료된 감사 자료 폐기 기록"을 작성해야 한다.

c) "보존 기간 만료된 감사 자료 폐기 기록"은 감사 자료 폐기 직후 작성되며, 폐기된 감사 자료의 유형, 결론 및 폐기 위원회 회원들의 서명이 명확하게 기재되어야 한다.

조 21. 전자 감사 문서 및 기타 서비스 관련 문서의 보관, 활용, 사용

1. 전자 데이터로 보관되는 감사 문서는 테이프, 디스크 등은 시간 순으로 정렬되어야 하며, 전자 증빙 자료의 노화 방지를 위한 기술적 조건과 외부 불법 정보 접근을 막기 위한 조치를 갖추어야 한다.

2. 특별 장치에 전자 데이터로 보관된 감사 문서의 경우, 필요할 때 활용할 수 있도록 적절한 정보 읽기 장치를 보관해야 한다.

3. 전자 데이터로 보관된 감사 문서의 보관, 활용, 사용 및 파기에 대해서는 본 시행령 제18조, 제19조, 제20조의 규정에 따라 이루어진다.

4. 독립 감사 법률 제40조 제1항 제비)목에서 정한 다른 서비스 관련 문서의 작성, 보관, 파기, 활용 및 사용에 대해서는 본 시행령 제18조, 제19조, 제20조 및 제21조 제1항, 제2항의 규정에 따라 감사 문서와 동일하게 처리된다.

장 III

조직 및 실행

조 22. 전이 규정

독립 감사 법률이 효력 발생한 날로부터 2년 이내에 독립 감사 법률 효력 발생 이전부터 감사 서비스를 제공하던 기업은 독립 감사 법률 및 본 시행령의 규정에 따른 조건을 충족하여 감사 서비스 사업 조건 충족 인증서를 발급받아야 한다. 2년의 유예기간 만료일로부터 30일 전까지 해당 감사 기업은 독립 감사 법률 및 관련 지침에 따라 재무부에 감사 서비스 사업 조건 충족 인증서 발급을 신청하는 서류를 제출해야 한다.

1. 본 통지는 2025년 7월 1일부터 효력을 갖는다.

본 시행령은 2012년 5월 1일부터 효력을 발생한다.

조 24. 시행 책임

재무부 장관은 본 시행령의 집행에 대한 지침을 마련하며, 각 부 장관, 중앙부처에 준하는 기관의 장, 중앙정부 소속 기관의 장, 각 지방자치단체의 의장은 본 시행령의 집행에 대해 책임을 진다./.