시행령 제 30/2008/TT-BTC는 가치세 관련 대상에서 면세되는 가치세, 세율, 세금계산서 작성 절차 및 증빙에 대한 몇 가지 규정을 수정 보완한다. 이 시행령은 가치세 영역에서 사업 활동을 하는 기업과 개인사업자를 적용한다.
적용 범위
가치세 영역에서 사업 활동을 하는 기업과 개인사업자.
핵심 사항
- 면세 대상: 석유가스 채굴용 설비, 기계, 부품, 운송수단; 자유무역구에서 수출되는 재화; 해외에서 항공기 수리 서비스.
- 가치세 세율: 수출되는 재화(해외로 수출하거나 정부 규정에 따라 수출으로 간주되는 경우 포함); 수출 서비스와 수출용 또는 수출 기업 생산 경영에 사용되는 서비스.
- 세금계산서 작성 절차: 판촉, 광고, 샘플 등 생산 경영을 위한 재화, 용역은 세금계산서를 작성해야 하며, 선물, 기증, 교환, 임금 대체, 내부 소비를 위한 재화, 용역도 세금계산서를 작성해야 한다.
- 가치세 입력세 공제: 생산 경영 지역 내 근로자에게 제공되는 식당, 휴게실, 무료 주택, 옷 갈아입는 방, 주차장, 화장실, 물탱크, 산업 단지 내 근로자에게 제공되는 의료 시설 등 재산형성용 재화, 용역의 가치세 입력세는 전체적으로 공제된다.
- 사회적 영향: 이 시행령은 일부 사업 활동에 대한 가치세 부담을 줄이고, 세금계산서, 증빙 관리를 강화하여 투명성과 법 준수를 보장한다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 수출 기업은 개인 소비용 재화, 용역에 대한 가치세 면제 혜택을 받는다.
- 근로자는 임금과 내부 소비에 대한 비용 부담이 세금계산서 작성 규정에 따라 감소한다.
- 세금계산서, 증빙 관리 강화는 사업 활동의 투명성을 높이고 세수 누락을 방지한다.
- 새로운 세금계산서, 증빙 작성 규정을 준수하는 데 어려움을 겪을 수 있는 사업체가 있을 수 있다.
- 면세 대상이 아닌 기업은 관리 비용 부담이 늘어날 수 있다.
❓ 자주 묻는 질문
수출 기업은 어떤 재화, 용역에 대해 가치세 면제 혜택을 받는가?
수출 기업은 개인 소비용 재화, 용역에 대해 가치세 면제 혜택을 받는다.
수출되는 재화에 대한 가치세 세율은 얼마인가?
가치세 세율은 이 문서에서 구체적으로 언급되지 않으며, 정부 규정에 따라 수출로 간주되는 재화 수출에 대한 세율만 규정하고 있다.
기업은 언제 재화, 용역을 교환하거나 선물할 때 세금계산서를 작성해야 하는가?
교환, 선물용 재화, 용역은 세금계산서(또는 판매용 세금계산서)를 작성해야 하며, 세금계산서에는 판매용 세금계산서와 같이 모든 정보를 기재하고 고객에게 판매하는 것처럼 가치세를 부과해야 한다.
재산형성용 재화의 가치세 입력세는 어떻게 공제되는가?
생산 경영 지역 내 근로자에게 제공되는 식당, 휴게실, 무료 주택, 옷 갈아입는 방, 주차장, 화장실, 물탱크, 산업 단지 내 근로자에게 제공되는 의료 시설 등 재산형성용 재화, 용역의 가치세 입력세는 전체적으로 공제된다.
이 시행령은 언제 효력을 갖는가?
이 시행령은 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력을 발생한다.
전문
시행규칙
통지 제 32/2007/TT-BTC 발행일자 2007년 4월 9일에 대한 세부사항을 지시하며 시행령 제 158/2003/NĐ-CP 발행일자 2003년 12월 10일, 시행령 제 148/2004/NĐ-CP 발행일자 2004년 7월 23일 및 시행령 제 156/2005/NĐ-CP 발행일자 2005년 12월 15일을 수정 보완함. 이들 시행령은 부가가치세법과 부가가치세법 일부 조항 개정 법률의 세부사항을 규정하기 위함임.
부가가치세법(가치 증가세법) 제 02/1997/QH9 발행일자 1997년 5월 10일에 근거함;
부가가치세법 일부 조항 개정 법률 제 07/2003/QH11 발행일자 2003년 6월 17일에 근거함;
시행령 제 158/2003/NĐ-CP 발행일자 2003년 12월 10일에 근거함. 이 시행령은 부가가치세법과 부가가치세법 일부 조항 개정 법률의 세부사항을 규정함;
시행령 제 148/2004/NĐ-CP 발행일자 2004년 7월 23일에 근거함. 이 시행령은 정부가 부가가치세법과 부가가치세법 일부 조항 개정 법률의 세부사항을 규정하는 시행령 제 158/2003/NĐ-CP 발행일자 2003년 12월 10일을 수정 보완함;
시행령 제 156/2005/NĐ-CP 발행일자 2005년 12월 15일에 근거함. 이 시행령은 정부가 특별소비세법과 부가가치세법의 세부사항을 규정하는 여러 시행령을 수정 보완함;
시행령 제 77/2003/NĐ-CP 발행일자 2003년 7월 1일에 근거함. 이 시행령은 재무부의 기능, 임무, 권한, 조직 구성을 규정함;
재무부는 통지 제 32/2007/TT-BTC 발행일자 2007년 4월 9일에 대한 몇 가지 내용을 수정 보완함. 다음과 같이 지시함:
1. 부가가치세를 면제되는 대상:
1.1. 목 II 부분 A 점 1.4 절 d를 다음과 같이 수정 보완함:
"d- 석유 가스 탐사 개발 활동을 수행하기 위해 필요한 전문 장비, 기계, 부품, 운송 수단 및 물자; 비행기 전용 부품, 특수 장비(국내에서 생산되지 않는 경우); 비행기 수리 서비스(해외에서 제공되며, 수리 과정 중 교체되는 부품, 장비 포함)"
1.2. 목 II 부분 A 점 1.23 절 h를 다음과 같이 수정 보완함:
"h- 자유 무역 구역에서 해외로 수출되는 상품 및 서비스; 자유 무역 구역 내 기관 및 개인 간 거래되는 상품 및 서비스(해외 기관 및 개인이 자유 무역 구역에 제공하는 상품 및 서비스 포함). 자유 무역 구역에는 제조업 단지, 보세 창고, 보세 구역, 외국인 창고, 특별 경제 무역 구역, 무역 산업 단지 및 총리 지시에 따라 설립된 다른 경제 구역 포함됨. 이러한 구역과 외부와의 상품 거래는 수출입 관계임."
2. 점 3 목 I 부분 B의 첫 번째 문장은 다음과 같이 수정됨:
"대체, 교환 또는 선물로 제공되거나 임금으로 지급되는 제품, 상품, 서비스의 부가가치세 과세 금액은 같은 시점에서 동일 또는 유사한 제품, 상품, 서비스의 과세 금액으로 결정됨"
3. 부가가치세 세율:
3.1. 점 1.1; 점 1.2 목 II 부분 B는 다음과 같이 수정 보완됨:
"1.1- 해외로 수출되는 상품은 직접 수출, 위탁 수출, 제조업 단지 기업에 판매(개인 소비용 상품 제외) 및 정부가 수출로 인정하는 다른 경우를 포함함:
a- 국제 상품 거래 및 해외와의 대리 매매, 가공 활동에 관한 법률에 따른 중간 수출 가공 상품
b- 국제 상품 거래 및 해외와의 대리 매매, 가공 활동에 관한 법률에 따른 현지 수출 가공 상품
c- 해외에서 열리는 박람회, 전시회를 위한 수출 상품
1.2- 제조업 단지 기업의 생산 경영을 위한 수출 서비스 및 제조업 단지 기업의 개인 소비용 제외 서비스
수출 서비스는 해외 기관, 개인에게 직접 제공되고 베트남 외에서 소비되는 서비스를 의미함. 이 서비스는 법률상의 조건을 충족해야 함: 서비스 제공 기관은 해외 구매자와 계약을 체결하고, 해외 구매자는 서비스 제공 기관에 서비스 비용을 지불해야 함.
제조업 단지 기업의 개인 소비용 상품 및 서비스는 개인이 자신의 필요를 충족시키기 위해 돈을 사용하여 구매한 상품 및 서비스를 의미함."
3.2. 목 II 부분 B 점 3.28은 다음과 같이 추가됨:
"3.28. 목 II 부분 A; 점 1, 2 목 II 부분 B 본 통지에 명시되지 않은 상품 및 서비스"
4. 점 1.2 목 III 부분 B 절 d2는 다음과 같이 수정 보완됨:
" - 제조업 단지 기업의 일상 생활을 위한 전기, 수자원, 사무용품, 상품 공급 기관은 수출입 관리를 하지 않음. 다만, 사무용품, 제조업 단지 기업의 일상 생활을 위한 상품 공급 기관은 각 제조업 단지, 산업 단지, 고도 기술 단지, 경제 단지, 무역 산업 단지 관리 기관에 등록해야 함."
5. 점 2.2 목 III 부분 B 절 h는 삭제됨
6. 점 5.4 목 IV 부분 B는 다음과 같이 수정 보완됨:
"5.4- 홍보, 광고, 표본 상품, 선물, 기부, 임금 대신 제공, 내부 소비를 위한 상품 및 서비스에 대한 세금 영수증, 증빙:
a- 홍보, 광고, 표본 상품을 제공하기 위한 상품 및 서비스는 부가가치세 영수증을 작성해야 함. 영수증에는 상품 이름과 수량, 홍보, 광고, 표본 상품임을 명시하고, 부가가치세 항목은 작성하지 않으며, 취소선을 긋어야 함.
b- 선물, 기부, 교환, 임금 대신 제공, 내부 소비를 위한 상품 및 서비스는 부가가치세 영수증(또는 판매 영수증)을 작성해야 함. 영수증에는 모든 정보를 기재하고, 고객에게 판매하는 상품 및 서비스와 동일하게 부가가치세를 적용해야 함."
7. 점 5.24 목 IV 부분 B는 다음과 같이 수정됨:
7. 호 5.24 절 IV 편은 다음과 같이 수정된다:
"5.24- 기업이 다른 기업으로부터 지원금을 받는 경우, 기업은 수입 증빙 서류를 작성하고 이는 기타 수익으로 분류하여 법인 소득세 신고 및 납부 규정에 따라 신고한다.
기업이 지원금을 지출하는 경우, 지원 계약서 상의 목적에 따라 지출 증빙 서류를 작성한다".
8. 부록 C의 제II절 제2.7호의 마지막 문단은 다음과 같이 개정된다:
"생산 및 영업 활동 지역 내 근로자에게 제공되는 식당, 휴게실, 무료 주택, 착탈복실, 주차장, 화장실, 직원용 용수 저장 탱크 등 고정 자산을 구성하는 재화 또는 서비스의 부가가치세 입고액은 전액 공제된다".
9. 부록 C의 제II절 제2.19호를 삭제한다.
본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력 발생한다.
시행 과정에서 문제가 발생할 경우, 각 기관은 재무부에 보고하여 지침을 받도록 한다./.
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관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.
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