시행규칙 제 37/1999/TT-BTC는 수출세 및 수입세 세율표 목록에 따른 상품 분류 방법을 지침으로 제공한다.

시행규칙

수출세 및 수입세 세율표에 따른 상품 분류 방법 지침

 수입세 세율표

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정부가 제정한 수출세 및 수입세 법률 시행세부 규정에 관한 54/CP 호 1993년 8월 28일 정부령과 수출세 및 수입세 법률 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률 시행세부 규정에 관한 1998년 11월 17일 정부령 94/1998/NĐ-CP 제10기 국회의원회 의결 제04/1998/QH10 호 1998년 5월 20일을 근거로 함;

수출세 세율 또는 수입세 세율을 정확하게 결정하기 위해 실질적으로 수출하거나 수입되는 상품; 세금 납부 주체와 세금 징수 기관이 상품 분류를 수행하는 데 유리한 조건을 제공함;

관련 부처 및 기관의 의견을 참조한 후, 재무부는 수출세 및 수입세 세율표에 따른 세금 대상 상품 분류를 위한 몇 가지 일반 원칙을 다음과 같이 안내함:

A- 수입세 세율표

I. 세율표 작성 원칙

현재 적용 중인 수입세 세율표의 세목(이하 세율표라고 함)은 세계관세협력위원회의 상품 설명 및 코드화 시스템 목록(현재 국제관세기구로 알려져 있으며 HS 목록으로 약칭함)을 기반으로 하여 분류 그룹(6자 코드)까지 작성되었습니다. 상품 그룹(8자 코드) 단계에서는 기본적으로 통계총국이 1995년 12월 26일 제324/TCTK-QĐ 호로 발표한 베트남 수출입 상품 목록을 기반으로 작성되었으며, 동시에 세금 수출입 정책 요구에 맞게 수정 또는 보완된 일부 상품들이 포함되어 있습니다.

II. 수입세 세율표 구조:

현재 적용 중인 수입세 세율표는 97개 장(예비 장 77을 제외함)으로 구성되어 있습니다. 각 장은 5개 열로 나뉘어져 있으며 다음과 같이 규정됩니다:

- 첫 번째 열은 상품 그룹 코드 열입니다.

- 두 번째 열은 상품 분류 그룹 코드 열입니다.

- 세 번째 열은 상품 코드 열입니다.

- 네 번째 열은 상품 그룹, 분류 그룹 또는 상품 이름을 설명하는 열입니다.

- 다섯 번째 열은 수입세 세율을 규정하는 열입니다.

1. 그룹:

세율표 목록에 따르면 각 장은 여러 그룹으로 세분화됩니다. 각 그룹은 4자 숫자 코드로 표시됩니다.

예: 생고기, 냉동 고기, 동결 고기는 0203 코드로 표시되며, 이중 첫 번째 두 자 숫자(02)는 장 코드(세율표의 장 2)이고, 나머지 두 자 숫자(03)는 그룹의 장 내 위치를 나타냅니다(장 2의 그룹 3).

2. 분류 그룹

2.1. 세율표 목록에 따르면 각 그룹은 여러 분류 그룹으로 세분화될 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다. 각 분류 그룹은 그룹 내에서 6자 숫자 코드로 표시됩니다.

예: 옥수수 씨앗은 100510 코드로 표시되며, 첫 번째 두 자 숫자(10)는 장 코드(장 10)이고, 다음 두 자 숫자(05)는 그룹의 장 내 위치를 나타냅니다(장 10의 그룹 5), 마지막 두 자 숫자(10)는 그룹 내 분류 그룹의 위치를 나타냅니다(그룹 5의 분류 그룹 1).

2.2. 분류 그룹에는 1단계 분류 그룹과 2단계 분류 그룹이 있으며, 각각 다음과 같이 표시됩니다:

1단계 분류 그룹: 분류 그룹의 마지막 숫자가 0이며, 그룹 설명 열(열 4)에 1개 하이픈(-)으로 표시됩니다.

예: 151560, 220820, 730630.

2.3. 만약 1단계 분류 그룹이 다시 2단계 분류 그룹으로 세분화되면, 이 1단계 분류 그룹은 코드가 부여되지 않고 그룹 설명 열에 1개 하이픈(-)으로 표시됩니다.

예: 1209 그룹의 채소 씨앗은 120910 코드가 아니라 그룹 설명 열에 1개 하이픈(-)으로 표시되며, 이는 이 분류 그룹이 2단계 분류 그룹 120911과 120919로 세분화되었기 때문입니다.

2단계 분류 그룹: 분류 그룹의 마지막 숫자가 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9이며, 그룹 설명 열에 2개 하이픈(-- )으로 표시됩니다.

예: 390791, 481029, 540232.

2.4. 만약 그룹이 여러 분류 그룹으로 세분화되지 않으면, 그룹 코드 끝에 00을 추가하여 표시합니다.

예: 1002 "검은 밀" 그룹은 여러 분류 그룹으로 세분화되지 않으므로 100200으로 표시됩니다.

3. 상품:

세계관세협력위원회의 상품 설명 및 코드화 시스템 목록은 그룹 및 분류 그룹을 상품으로 세분화하지 않습니다. 베트남의 관리 요구와 수출입 상황을 충족시키기 위해 세율표의 많은 그룹 및 분류 그룹은 상품으로 세분화됩니다. 각 상품은 8자 숫자 코드로 표시됩니다(특별한 경우를 제외하고는 "특히" 항목에서 규정됨).

예: 가스계측기 상품은 90281010 코드로 표시되며, 첫 번째 두 자 숫자(90)는 장 코드(장 90)이고, 다음 두 자 숫자(28)는 그룹의 장 내 위치(장 90의 그룹 28)이고, 다음 두 자 숫자(10)는 분류 그룹 내 위치(그룹 28의 분류 그룹 1)이며, 마지막 두 자 숫자(10)는 분류 그룹 내 상품 위치(분류 그룹 1의 상품 1).

3.2. 특별히, 일부 그룹 또는 분류 그룹은 상품으로 세분화되지만 코드가 부여되지 않고 "특히" 항목에 표시되고 플러스(+ )로 표시됩니다. 이는 세율표에 일시적으로 규정된 상품들로, 베트남이 참여하는 아세안 공동 세율표에 맞추기 위해 점차 삭제될 예정입니다. 이러한 상품들은 코드가 부여되지 않았지만, 그 상품이 세분화된 그룹 또는 분류 그룹의 코드에 배치됩니다. 8자 숫자 코드가 부여되지 않았지만 관세 절차에서 이러한 상품들은 그룹 코드(상품이 그룹 범위 내에 있는 경우) 또는 분류 그룹 코드(상품이 분류 그룹 범위 내에 있는 경우)를 먼저 표시한 후 "특히" 항목을 표시하며, 세율은 "특히" 항목에 표시된 상품 세율에 따라 계산되며, 그룹 코드 또는 분류 그룹 코드의 세율에 따라 계산되지 않습니다.

예를 들어, "타이어 클립 제작용 철선"은 현재 적용 중인 감세 관세 목록에서 장 73, 그룹 7326, 하위그룹 73262000에 별도 항목으로 기재되어 있습니다. 관세청 절차를 진행할 때, "타이어 클립 제작용 철선"을 하위그룹 73262000에 등록하되, 이 하위그룹의 관세율(현재 20%)이 아닌, 별도 항목 "타이어 클립 제작용 철선"의 관세율(현재 0%)을 적용합니다.

3.3. 각 하위그룹이 세부적인 상품으로 구분되지 않는 경우에는 마지막에 두 자릿수 0을 추가하여 코드화합니다.

예를 들어, 하위그룹 760120 "알루미늄 합금"은 마지막에 00을 추가하여 76012000로 코드화됩니다.

3.4. 그룹이 하위그룹으로 세분화되지 않고, 이미 마지막에 두 자릿수 0을 추가한 경우(2.4 절 II 참조)에도 세부적인 상품으로 구분되지 않는다면, 추가로 두 자릿수 0을 마지막에 추가하여 코드화합니다.

예를 들어, 그룹 1002 "검은 밀"은 하위그룹으로 세분화되지 않아 100200으로 코드화됩니다. 이후에도 세부적인 상품으로 구분되지 않아 10020000으로 코드화됩니다.

4. 관세율:

4.1. 관세율은 감세 관세 목록에 규정되어 있으며, 재무부 장관이 발령합니다. 감세 관세율은 그룹(그룹이 하위그룹 또는 상품으로 세분화되지 않은 경우), 또는 하위그룹(하위그룹이 세부적인 상품으로 세분화되지 않은 경우), 또는 상품(그룹 또는 하위그룹이 세부적인 상품으로 세분화된 경우)에 적용될 수 있습니다. 따라서 특정 상품의 관세 코드와 관세율을 확인하려면 그 상품이 그룹, 하위그룹 1단계, 하위그룹 2단계, 또는 상품까지 세분화되었는지를 확인해야 합니다.

4.2. 특별 감세 관세율과 일반 관세율은 감세 관세 목록에 명시되어 있지 않고, 별도의 규정에 따라 적용됩니다. 예를 들어, 1997년 11월 5일 정부가 발령한 107/1997/NĐ-CP 호에 따른 EU로부터의 수입 감세 세율 목록에는 1998-2001년 동안 적용되는 특별 감세 세율이 기재되어 있습니다. 이러한 세율들은 일반적으로 감세 관세 목록에 명시되어 있지 않지만, 일반 관세율, 감세 관세율, 특별 감세 관세율을 적용하기 위한 분류 원칙은 이 지침에 따라 완전히 동일하게 적용됩니다.

모든 수입 상품은 감세 관세 목록의 그룹 상품 목록에 포함됩니다. 각 상품의 기술적 특성, 성질, 가공 정도, 관리 요구 사항 등을 고려하여 감세 관세 목록에 적절한 이름을 부여합니다. 따라서 상품을 분류할 때는 실제 수입 상품의 성질, 구조, 특징, 용도 등을 기준으로 가장 적합한 그룹 또는 하위그룹에 배치해야 합니다.

II- 감세 관세 목록에서의 상품 분류 원칙

상품이 하나의 코드만 할당되고 다른 코드에는 할당되지 않도록 정확하게 분류하기 위해, 감세 관세 목록의 상품 분류는 각 상품, 하위그룹, 그룹의 설명, 해설서의 6개 기본 원칙(해설서의 기본 원칙은 본 통지의 부록에 기재되어 있음) 및 해설서 HS의 각 부분, 장, 그룹, 하위그룹의 주석을 참고하여 수행됩니다. 그러나 현재 적용 중인 감세 관세 목록의 세부사항과 베트남의 조건에 맞추어 일부 상품은 위의 분류 원칙을 따르지 않고 다음과 같이 처리됩니다.

1. 분류 대상 상품이 두 개 이상의 그룹 또는 하위그룹(또는 별도 항목에 기재된 상품 포함)에 할당될 수 있는 경우, 상품이 8자리 코드로 세분화되어 있거나 별도 항목에 세분화되어 있는 그룹 또는 하위그룹으로 분류하며, 그렇지 않은 그룹 또는 하위그룹으로는 분류하지 않습니다. 일반적인 분류 원칙에 따르면, 해당 상품이 아직 세분화되지 않은 그룹 또는 하위그룹에 더 잘 들어맞을 수도 있지만, 이는 적용되지 않습니다.

예를 들어, "미소스"는 코드 21039010에 세분화되어 있으나, 하위그룹 292242 "모노소다글루타믹산"에 세분화되어 있지 않습니다. 일반적으로 HS 목록의 분류 원칙에 따르면, "미소스"는 하위그룹 292242 "모노소다글루타믹산"에 더 잘 들어맞을 수 있지만, 이는 적용되지 않습니다.

2. 수입 설비 전체 또는 통합 설비의 분류는 일반적인 원칙을 따르지 않고, 해당 로트의 주요 장치에 따라 분류됩니다. 특히, 경제기술 보고서 또는 투자 프로젝트 승인 기관의 확인 문서에 기재된 연료유, 화물용 트럭, 승용차, 화물 및 승객 겸용 트럭은 통합 설비 또는 통합 설비의 주요 장치에 따라 분류하거나 관세를 부과하지 않습니다.

조건으로서, 설비 전체 또는 동기설비가 기계 주요품목에 대한 수입세율로 분류 및 세액을 산정하기 위해서는 다음과 같은 요건이 충족되어야 합니다:

경제기술론증 또는 투자계획;

경제기술론증 또는 투자계획을 심사한 기관의 승인 문서와 해당 설비 전체 또는 동기설비를 수입해야 하는 물품 목록;

경제기술론증 또는 투자계획을 심사한 기관의 확인서로서, 수입되는 물품이 설비 전체 또는 동기설비와 그 설비의 주요기계임을 명시한 것;

수입계약, 수입물품 상세표(Packing List) 및 기타 증빙서류(있을 경우)는 모두 수입되는 물품이 설비 전체 또는 동기설비임을 나타내어야 하며, 위탁수입인 경우에는 위탁수입 계약도 있어야 함;

실제로 수입되는 물품이 설비 전체 또는 동기설비임;

설비 전체 또는 동기설비가 한 번에 수입되지 않고 여러 차례에 걸쳐 수입되더라도, 각각의 수입에서 수입되는 물품이 설비 전체 또는 동기설비임을 심사기관의 경제기술론증 또는 투자계획 승인 문서에 따라 정확히 나타나면, 그 설비의 주요기계에 대한 수입세율로 분류 및 세액을 산정할 수 있음;

위의 조건과 실제 수입되는 물품을 근거로 관세청은 해당 설비 전체 또는 동기설비를 그 설비의 주요기계에 대한 수입세율로 세액을 산정하고, 수입된 물품을 수입 승인 문서에 따른 물품 목록과 일치하도록 관리하며, 승인 문서에 따른 물품 목록에 포함되지 않은 물품은 각각의 물품에 대한 수입세율로 분류 및 세액을 산정함;

3. 기계설비의 경우, 용량에 따라 분류될 때는 해당 기계설비의 최대 명시 용량(설계 용량)으로 이해됨;

예를 들어, 코드 87011010 "발동기 조종 자동차, 15CV 이하 용량"은 코드 87011010이 발동기 조종 자동차 중 최대 명시 용량이 15CV 이하인 것을 의미함;

4. 전용품 물품(예: 전용 카메라)의 분류는 해당 물품의 특성 및 전용 목적에 따라 이루어짐. 만약 수입되는 물품의 전용 특성이 확정되지 않으면, 관세청의 요청에 따라 실시된 감정 결과를 근거로 분류 및 수입세를 산정함;

실제로 하나의 물품은 다양한 이름으로 등록될 수 있으며, 구성부품, 특성, 제조 수준, 용도 등에 따라 다르지만, 관세표에는 단일 이름만 기재됨. 따라서 물품을 분류할 때는 물품의 설명을 세밀하게 검토하여 가장 적합한 그룹 및 분류에 배치해야 함;

예를 들어, 관세표의 3824 그룹, 382490 분류에 상세히 기재된 물품은 "음료 제조용 화학 혼합물"이라는 용도명칭을 가지고 있으나, 분류 대상 물품은 "음료 제조용으로 사용되는 포스페이트산, 카페인, 캐러멜 색소, 물의 화학 혼합물"로 등록되어 있음. 관세표에는 "음료 제조용 화학 혼합물"이 포스페이트산, 카페인, 캐러멜 색소, 물을 포함하는지 명시되어 있지 않으나, 해당 물품의 설명에 따르면, 여러 화학물질의 혼합물이며, 음료 제조용으로 즉시 섭취하거나 다른 제품 제조용으로 사용되지 않는다는 점에서, 해당 물품은 "음료 제조용 화학 혼합물"로 분류되어 382490 분류, 38249010 코드로 배치됨. 이 경우, 물품은 특징(화학물질 혼합물)과 용도(음료 제조용)에 따라 분류됨;

B- 수출세 관세표

수출세 관세표의 물품 목록은 기본적으로 HS 목록을 기반으로 작성되었으나, 대부분의 수출품목이 0%(퍼센트 미포함)의 수출세율을 적용받기 때문에, 수출세 관세표는 모든 HS 그룹의 코드와 이름을 기재하지 않고, 일부 그룹의 이름과 코드, 그리고 수출세율만 기재함. 수출세 관세표의 분류 원칙은 다음과 같습니다:

1. 수출세 관세표에 특정 이름과 코드가 기재되지 않은 그룹은 그룹별 세율이 명시되지 않고, 수출세율이 0%(퍼센트 미포함)인 XXXXXX 항목에 기재됨. 그러나 관세청 절차에서 세금 납부자는 해당 물품을 수입품목처럼 이름과 코드를 기재해야 함;

예를 들어, " hộp 오이"는 수출세 관세표에 명시된 이름과 코드가 없어 수출세율이 0%(퍼센트 미포함)임. 그러나 관세청 절차에서 해당 물품을 XXXXXX 항목: "위에 나열되지 않은 기타 물품"에 0% 수출세율로 기재하지 않고, 20011000 코드에 0% 수출세율로 기재함;

2. 수출세 관세표에 명시된 그룹은 그룹별 세율이 명시된 그룹임. 만약 그룹 내의 모든 물품이나 분류가 수출세를 부과받는다면, 그 세율은 그룹 전체 또는 분류 전체에 적용되며, 그룹 내의 물품들이 서로 다른 수출세율을 적용받는 경우, 각 물품별 세율이 세분화되어 명시됨. 그룹 또는 분류 내에서 명시되지 않은 물품들은 그 그룹 또는 분류의 세율을 적용받음.

예제 1: "은광 및 가공된 은광" 상품, 코드 번호 260900는 수출세율이 20%로 명시되어 있습니다. 분류 목록의 원칙에 따르면 이 코드 번호는 "은광 및 가공된 은광"을 포함하므로 그룹 "은광 및 가공된 은광", 코드 번호 260900는 수출세율이 20%입니다.

예제 2: "석유, 비트루멘 광물에서 제조된 석유, 원액 형태", 코드 번호 270900는 수출세율이 0%입니다. 그러나 "원유", 코드 번호 27090010는 수출세율이 4%입니다. 따라서 그룹 "석유, 비트루멘 광물에서 제조된 석유, 원액 형태" 내에서 "원유"만 수출세율이 4%이고, 그 외 다른 상품들은 수출세율이 0%입니다.

C- 항의 처리

1. 세관에 납부하는 주체가 수출세율과 수입세율 분류 및 계산에 대한 항의를 제기할 때의 권리와 의무

실제 수출 또는 수입되는 상품의 정확한 세율을 확인하고 세관 기관의 분류 작업을 용이하게 하기 위해, 세관 절차를 진행하면서 세관에 적절한 서류를 제출하고 세금을 자진 신고, 계산, 납부해야 합니다.

세관 기관이 세율을 재검토하여 해당 단위가 지방 세관 기관의 세율 재계산에 동의하지 않을 경우에도, 지방 세관 기관이 조정한 세금을 납부해야 하며, 동시에 법령에 따라 항의할 수 있는 권리를 갖습니다.

2. 세관 기관이 수출세율과 수입세율 분류 및 계산에 대한 항의를 처리할 때의 의무와 권한

항의 처리를 위한 충분한 근거가 있는 항의 신청을 받은 날로부터 20일 이내에 총괄 세관이 처리를 완료하고 결과를 총재 경제재정부에 통보해야 합니다. 만약 세관에 납부하는 주체가 총괄 세관의 결정에 동의하지 않을 경우, 경제재정부 장관에게 항의할 수 있는 권리를 갖습니다. 항의 처리를 위한 충분한 근거가 있는 항의 신청을 받은 날로부터 30일 이내에 경제재정부 장관이 처리를 완료하고 결과를 총괄 세관과 모든 지방 세관에 통보해야 합니다. 경제재정부 장관의 항의 처리 결정은 최종 결정입니다.

상품 분류가 정확하고 일관되게 이루어질 수 있도록, 같은 상품이지만 각 지방에서 분류 및 세금 부과 방식이 다르게 적용되는 문제를 피하기 위해, 경제재정부의 답변 문서는 세관에 납부하는 주체에게 수출세율 또는 수입세율 분류에 대한 답변을 총괄 세관에 보내야 하며, 총괄 세관의 답변 문서는 세관에 납부하는 주체나 지방 세관 단위에 대한 지시는 경제재정부와 모든 지방 세관에 보내야 합니다.

총괄 세관이 경제재정부의 답변 문서 또는 수출세율, 수입세율 분류에 대한 항의 처리 결정에 문제가 있다고 판단할 경우, 이러한 문서의 지침을 계속 따르면서 경제재정부에 문제를 보고하여 즉시 해결할 수 있도록 해야 합니다.

본 시행규칙은 수출세율, 수입세율 분류 목록에 따른 상품 분류 방법을 설명하며, 1999년 4월 10일부터 효력이 발생하고, 1997년 8월 13일 경제재정부 제51-TC/TCT 호 수출세율, 수입세율 분류 목록에 따른 세금 부과 대상 결정 방법에 관한 시행규칙, 1993년 1월 19일 경제재정부 제06-TC/TCT 호 전체 설비, 단일 설비 세금 부과 방법 규정 및 지침, 1998년 132/1998/TT/BTC 호 생산 라인 설비 세트 세금 부과 방법 규정 및 지침을 대체합니다. 시행 과정에서 발생하는 문제점은 경제재정부에 보고하여 즉시 해결하도록 요청합니다.