시행규칙 제 39/2011/TT-NHNN 은 금융기관 및 외국 은행 지점에 대한 독립 감사에 관한 규정을 정함

 

시행규칙

독립감사에 관한 규정을 조직 금융에 대해

외국은행 지점

은행_of_국가법 제46호 2010년 제12차 국회 법률 제46호 2010년 6월 16일

금융기관법 제47호 2010년 제12차 국회법률, 2010년 6월 16일

독립 검사 법률 제67/2011/QH12호 2011년 3월 29일

정부가 2008년 8월 26일 제정한 96/2008/NĐ-CP 호 정부령에 따라 국가은행의 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 규정함;

베트남 국유은행(이하 국유은행이라 함)은 조직 금융, 외국 은행 지점에 대한 독립 감사에 관한 규정을 다음과 같이 제정한다.

장 1
총칙

조 1. 적용범위

이 통칙은 조직 금융, 외국 은행 지점에 대한 독립 감사에 관한 규정을 정한다.

조 2. 적용대상

금융기관에는 다음과 같은 종류가 있음

a) 상업은행, 협동조합 은행(이하 은행이라 함)

b) 비은행 금융기관

c) 마이크로금융 기관

d) 인민 신용금고로서 총 자산이 검토 연도 직전 연도 9월 30일 기준으로 50억 동 이상인 경우

다른 인민 신용금고는 국유은행이 별도로 정한 규정에 따라 독립 감사를 실시한다.

2. 외국 은행 지점.

3. 독립 감사 기관, 감사원 업무 수행자, 감사원 및 독립 감사와 관련된 다른 조직, 개인

4. 중앙 인민 신용금고는 법률에 따른 전환 기간 동안 은행에 대한 규정에 따라 독립 감사를 실시한다.

조 3. 용어 해석

본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.

1. 금융기관, 외국은행 지점에 대한 독립감사 독립 감사원 업무 수행자, 독립 감사 기관이 금융 보고서, 조직 금융의 운영, 외국 은행 지점의 내부 통제 시스템과 독립 감사 계약에 따른 다른 감사 작업을 감사하는 것을 의미한다.

2. 금융 보고서 감사 독립 감사원 업무 수행자, 독립 감사 기관이 금융 보고서의 중요한 측면에서 진실성과 적절성을 검토하고 의견을 제시하는 것을 의미한다.

3. 내부 통제 시스템 운영 감사 독립 감사원 업무 수행자, 독립 감사 기관이 국유은행의 지침에 따라 내부 통제 시스템을 구축하고 운영하며 그 효율성을 검토하고 의견을 제시하는 것을 의미한다.

4. 조직 금융의 금융 보고서 법률에 따른 조직 금융의 금융 보고서와 조직 금융이 합병 대상인 경우 합병 금융 보고서를 포함한다.

5. 내부 통제 시스템 조직 금융, 외국 은행 지점이 국유은행의 지침에 따라 설계하고 운영하여 위험을 방지하고 신속하게 처리하며 목표를 달성하기 위한 조직 구조, 정책, 절차, 내부 규정의 집합을 의미한다.

6. 법인감사인 감사법인과 외국 감사법인의 베트남 지점을 포함한다.

7. 감사 불가 명단 국유은행이 공표한 조직 금융, 외국 은행 지점에 대한 독립 감사가 불가능한 독립 감사 기관 명단을 의미한다.

조 4. 감사범위

1. 조직 금융, 외국 은행 지점은 매년 통칙에 따른 조건을 충족하는 독립 감사 기관을 선정하여 독립 감사를 실시해야 한다.

a) 금융 보고서

b) 내부 통제 시스템의 운영

2. 국유은행은 다음 사항 중 필요하다고 판단되는 경우 조직 금융이 독립 감사 서비스를 사용하도록 요구한다.

a) 조직 금융이 특별 관리 상태에 처할 위험이 있는 경우

b) 조직 금융이 특별 관리 상태 해제를 고려받는 경우

c) 조직 금융이 법률에 따른 재구성 조건에 따라 재구성되는 경우

라) 법률이 규정한 다른 경우

3. 반기 금융 보고서, 사업 완료 결산 보고서 및 조직 금융, 외국 은행 지점의 다른 감사 작업은 관련 법률에 따라 이루어진다.

조 5. 감사 장려

국유은행은 조직 금융, 외국 은행 지점이 안전한 운영을 보장하기 위해 한계를 감사하기 위해 독립 감사 서비스를 사용하도록 장려한다.

장 II
구체적인 규정

조 6. 독립 감사 기관 선택 시기

1. 회계연도 종료 전, 조직 금융, 외국 은행 지점은 통칙에 따른 조건을 충족하는 독립 감사 기관을 선정하여 다음 회계연도의 금융 보고서, 내부 통제 시스템 운영을 감사해야 한다.

2. 선정된 독립 감사 기관이 다음 연도에 국유은행이 공표한 감사 불가 명단에 포함되어 있는 경우, 조직 금융, 외국 은행 지점은 통칙 제11조와 제12조에 따른 조건을 충족하는 다른 독립 감사 기관을 선정하여 대체해야 한다. 대체 독립 감사 기관 선정 기간은 국유은행이 감사 불가 명단을 공표한 날로부터 최대 30일을 초과하지 않아야 한다.

조 7. 독립 감사 기관 선택 권한

1. 이사회는 주식회사의 금융기관에 대한 독립감사기관을 선택하는 결정을 내린다.

2. 주주총회는 또는 조합 규약에 따라 이사회가 결정하도록 위임하는 경우(조합 규약에 규정된 경우) 주식회사 형태의 조직 금융에 대한 독립 감사를 수행하는 독립 감사 기관을 선정한다.

3. 조합원총회는 또는 조합 규약에 따라 이사회가 결정하도록 위임하는 경우(조합 규약에 규정된 경우) 협동조합 형태의 조직 금융에 대한 독립 감사를 수행하는 독립 감사 기관을 선정한다.

4. 대표이사는 외국은행 지점에 대한 독립감사기관을 선택하는 결정을 내린다.

조 8. 독립 감사 내용

1. 금융기관, 외국은행 지점의 재무보고서에 대한 독립감사는 다음과 같이 이루어진다.

가) 재무제표

b) 경영 성과 보고서

다) 현금흐름표

라) 재무제표 해설

2. 독립 감사는 조직 금융, 외국 은행 지점의 내부 통제 시스템 운영을 감사하며 다음 사항을 포함한다.

a) 현재 법률 및 국유은행의 지침에 따라 조직 금융, 외국 은행 지점의 내부 통제 시스템을 감사한다.

b) 내부 통제 시스템의 운영을 감사하여 다음 요구사항을 충족시키도록 한다.

- 운영의 효율성과 안전성; 자산 및 자원의 보호, 안전하고 효율적인 관리 및 사용

- 재무 정보 및 관리 정보의 진실성, 적절성, 완전성 및 시의성

조 9. 독립 감사 의견

1. 감사 결과에 따라 감사원 업무 수행자 및 독립 감사 기관은 법률 제48조 제1항에 따라 의견을 제시해야 한다.

2. 감사 보고서에 예외 의견이 포함된 경우, 조직 금융, 외국 은행 지점은 다시 감사를 실시해야 한다.

3. 은행법 시행령 이 규정한 11조 및 12조에서 정한 조건을 충족하는 독립 감사 기관을 선택하여, 감사 보고서의 예외 의견과 관련된 내용에 대한 재감사를 실시하여야 하며, 그 기간은 감사 보고서를 받은 날로부터 30일 이내이다.

4. 은행법 시행령 이 규정한 11조 및 12조에서 정한 조건을 충족하는 독립 감사 기관을 선택하여, 감사 보고서의 예외 의견과 관련된 내용에 대한 재감사를 실시하여야 하며, 그 기간은 감사 보고서를 받은 날로부터 90일 이내이다. 재감사 결과는 직접 제출하거나 우편으로 금융감독원에 보고하여야 한다.

조 10. 독립 감사 결과

1. 금융기관, 외국은행 지점에 대한 독립감사 결과는 다음과 같다.

a) 감사 보고서;

b) 관리자 서신 및 관련 자료, 증거.

2. 금융기관의 재무제표에 대한 감사 보고서는 독립 감사 법률, 회계기준, 베트남 감사기준, 그리고 관련 법률의 규정을 준수해야 한다.

금융기관의 내부 통제 시스템 활동에 대한 감사 보고서는 현행 법률과 금융감독원 지침에 따른 내부 통제 시스템 구축 및 운영 상황을 평가하고, 그 효과성을 평가하며, 위험을 방지하고 발견하며 적시에 처리할 수 있는 능력을 평가해야 한다.

3. 관리자 서신은 감사 과정에서 발생한 특정 문제와 사건을 반영해야 하며, 실제 상태, 위험 가능성, 감사인의 제안, 그리고 금융기관의 관리자의 의견을 포함해야 한다. 관리자 서신은 최소한 다음 사항을 포함해야 한다.

가) 일반적인 접근 방법, 감사 범위 및 추가 요구 사항

b) 재무제표와 금융기관의 내부 통제 시스템에 중대한 영향을 미치는 정책 및 관행 변경에 대한 평가;

c) 재무제표와 금융기관의 내부 통제 시스템에 중대한 영향을 미칠 수 있는 위험;

d) 재무제표와 금융기관의 내부 통제 시스템에 중대한 영향을 미친 또는 미칠 가능성이 있는 사건에 대한 독립 감사 기관과 감사인의 조정 제안;

득) 금융기관의 관리자와 경영진과의 의견 불일치가 금융기관의 재무제표와 내부 통제 시스템의 활동에 중대한 영향을 미칠 수 있는 문제에 대한 의견이거나 감사인과 독립 감사 기관의 의견에 대한 의견이어야 한다. 감사인과 독립 감사 기관은 이러한 의견 불일치의 해결 상황과 문제의 영향 정도를 명확히 해야 한다.

바) 감사 계약에서 합의된 다른 문제

조 11. 은행, 비은행 금융기관, 외국 은행 지점에 대한 감사를 수행하기 위한 독립 감사 기관의 조건

1. 베트남에서 감사업무를 수행한 기간이 최소 3년 이상 되어 있어야 함;

2. 자기자본 또는 허가 자본이 10억 동 이상이어야 함;

3. 실무 감사인이 최소 10명 이상이어야 함;

4. 한 은행, 비은행 금융기관, 외국 은행 지점을 감사할 때 실무 감사인이 최소 5명 이상 참여해야 하며, 그 중 2년 이상의 금융, 은행 분야 감사 경험이 있는 실무 감사인이 최소 3명 이상이어야 함.

5. 은행, 비은행 금융기관, 외국 은행 지점을 감사할 때 실무 감사인과 독립 감사 기관 대표는 이 시행령 13조에서 정한 기준을 충족해야 함;

6. 감사 대상 은행, 비은행 금융기관, 외국 은행 지점과 채권 매입, 자산 매입, 출자, 합작, 주식 매입 등의 관계가 없어야 함;

7. 감사 대상 은행, 비은행 금융기관, 외국 은행 지점으로부터 특혜 조건으로 대출을 받거나 다른 서비스를 제공받고 있지 않아야 함;

8. 감사 대상 은행, 비은행 금융기관, 외국 은행 지점을 5년 연속 감사하지 않았어야 함;

9. 감사 대상 은행, 비은행 금융기관, 외국 은행 지점에 대해 직전 연도와 감사 연도에 자산 평가, 경영 컨설팅, 재무 컨설팅, 위험 관리 컨설팅을 수행하지 않았어야 함;

10. 직전 2년 동안 독립 감사 법률 위반으로 처벌받지 않았어야 함;

11. 금융감독원이 공표한 감사 금지 목록에 속해 있지 않아야 함;

12. 독립 감사 법률 30조에서 정한 감사 금지 사유에 해당하지 않아야 함;

13. 독립 감사 법률에 따른 다른 감사 규정을 준수해야 함.

조항 12. 미크로 금융 기관 및 인민 신용금고를 감사하는 독립 감사 조직에 대한 조건

1. 미크로 금융 기관 및 인민 신용금고를 감사하는 독립 감사 조직의 감사인과 대표는 이 통지 제13조에서 규정된 기준을 충족해야 함

2. 은행 당국이 공표한 감사 금지 목록에 속하지 않음

3. 독립 감사 법률 제30조에서 정한 감사 금지 사유에 해당하지 않음

4. 독립 감사 법률에 따른 관련 지침 문서에서 정한 다른 독립 감사 규정을 준수함

조항 13. 금융 기관 및 외국 은행 지점을 감사하는 독립 감사 조직의 감사인과 대표에 대한 기준

1. 재무부가 발급한 감사 등록증을 소지하고 있음

2. 베트남 국민인 감사인은 감사 등록증을 받은 날로부터 최소 2년 이상의 감사 경력을 보유해야 함

3. 외국인 감사인은 베트남에서 최소 2년 이상의 감사 경력을 보유해야 함

4. 감사 대상인 금융 기관 또는 외국 은행 지점으로부터 특혜 조건으로 대출 또는 기타 서비스를 받는 고객이 아닌 것

5. 감사 연도 직전 2년 동안 독립 감사 법률 위반으로 처벌받지 않은 것

6. 독립 감사 법률 제19조에서 정한 감사 금지 사유에 해당하지 않음

7. 독립 감사 법률에 따른 관련 지침 문서에서 정한 다른 독립 감사 규정을 준수함

조항 14. 신용기관 및 외국 은행 지점을 대상으로 독립 감사원, 독립 감사인의 책임

1. 독립 감사 법률 제18조와 제29조, 그리고 현행 법령에서 정한 다른 독립 감사 규정을 모두 준수함

2. 신용기관 및 외국 은행 지점이 독립 감사원을 선택하는 과정에서 제공되는 정보의 완전성, 정확성 및 시의성을 책임져야 한다.

3. 금융 보고서, 금융 기관의 활동과 관련된 법률 규정을 이해하고 준수함

4. 중앙은행의 요청에 따라 감사 활동과 관련된 정보나 자료를 설명하거나 제공해야 한다.

5. 감사 과정 중에 감사 대상인 금융 기관 또는 외국 은행 지점이 감사 범위와 관련된 법률 규정을 준수하지 않을 경우, 그 사실을 알리고 개선 조치를 취하도록 요구하며, 통지사항과 관리 서신에 의견을 기재함

6. 감사 보고서를 발행한 후, 금융 기관 또는 외국 은행 지점이 법률과 관련 범위에 대한 규정을 준수하지 않아 중대한 잘못을 발견하거나 의심할 경우, 독립 감사 조직은 베트남 감사 표준과 은행 당국에 통보해야 함

조항 15. 금융기관 및 외국은행 지점의 책임

1. 본 고시에서 정한 바에 따라 독립 감사 조직을 선정한다.

2. 독립 감사 조직 선택 결정일로부터 30일 이내에 직접 제출하거나 우편으로 은행 당국에 선택된 독립 감사 조직에 대한 통지를 제출함

a) 금융 기관(인민 신용금고 제외), 외국 은행 지점은 은행 당국(감사 및 감독 기관)과 금융 기관 본사가 위치한 중앙 은행 지방 지부 각각 1부를 제출함

b) 인민 신용금고는 본사가 위치한 중앙 은행 지방 지부에 1부를 제출함

3. 독립 감사 법률 제39조와 현행 법령에서 정한 다른 독립 감사 의무를 모두 준수함

4. 회계연도 종료일로부터 90일 이내에 직접 제출하거나 우편으로 은행 당국에 독립 감사를 실시한 결과를 제출함

5. 외부 의견이 포함된 감사 보고서의 경우, 재감사를 실시하고 그 결과를 직접 제출하거나 우편으로 은행 당국에 제출함

6. 다음 사항에 대해 즉시 은행 당국에 보고, 해명하고 의견을 제출하여 법령에 따라 처리함

a) 독립 감사 결과 제출 기한을 준수하지 못한 경우

b) 독립 감사 결과에 대한 불일치나 분쟁이 발생한 경우

7. 현행 규정에 따라 재무 정보 공개를 실시한다.

조항 16. 금융기관이 본점을 두고 있는 지방은행 및 시·도 은행의 책임

1. 금융기관, 외국은행 지점의 독립감사 결과 및 재감사 결과를 받은 날로부터 30일 이내에 지방은행 및 시·도 은행은 은행총국장에게(은행감독기구를 통해) 다음 사항에 대해 보고서를 제출해야 한다.

가) 금융기관(신용협동조합 제외), 외국은행 지점의 독립감사 결과 및 재감사 결과를 분석하고 평가하며 처리한다.

나) 독립감사를 수행한 감사인을 금융기관 및 외국은행 지점의 감사 대상에서 제외하는 명단에 포함시킨다.

다) 금융기관이 제4조 제2항에 따라 정해진 독립감사 서비스 중 하나 또는 일부를 사용하도록 요구한다.

2. 신용협동조합의 독립감사 결과 및 재감사 결과를 분석하고 평가하며 처리한다.

3. 제15조 제6항에 따른 사항에 대해 은행총국장에게(은행감독기구를 통해) 즉시 보고하고 대안을 제시한다.

4. 이 통지의 규정을 준수하는 상황을 감사하고 검사하며, 권한 내에서 처리하거나 은행총국장에게(은행감독기구를 통해) 금융기관 및 외국은행 지점의 위반 행위에 대한 처리를 건의한다.

조항 17. 은행감독기구의 책임

1. 지방은행 및 시·도 은행이 제16조 제1항과 제3항에 따라 제출한 보고서를 종합하고 평가하며 처리한다.

금융기관 및 외국은행 지점의 독립 감사 결과를 분석하고 처리 방안을 제안해야 한다.

3. 제15조 제6항에 따른 사항과 금융기관이 제4조 제2항에 따라 정해진 독립감사 서비스 중 하나 또는 일부를 사용하도록 요구하는 사항에 대해 은행총국장에게 보고하고 대안을 제시한다.

4. 이 통지의 규정을 준수하는 상황을 감사하고 검사하며, 권한 내에서 처리하거나 은행총국장에게 금융기관 및 외국은행 지점의 위반 행위에 대한 처리를 건의한다.

5. 매년 6월 30일 이전에 금융기관 및 외국은행 지점의 감사 대상에서 제외하는 명단을 은행총국장에게 보고하여 공표한다.

6. 법원이나 다른 법 집행 기관의 요청이 있을 경우 금융기관 및 외국은행 지점의 감사 보고서와 관리자 보고서에 포함된 금융 및 은행업 관련 전문 업무에 의견을 제시한다.

조항 18. 독립감사 관련 분쟁 해결

금융기관 및 외국 은행 지점의 독립 감사에 관한 분쟁은 독립 감사 법률 및 관련 법령의 규정에 따라 처리된다.

장 III
시행규정

조 19. 효력 발생

1. 본 통지는 2012년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 은행총국장이 2005년 2월 2일에 발부한 제121/2005/QĐ-NHNN 결정에 따른 금융기관에 대한 독립감사 규칙은 본 통지가 효력을 발생한 날부터 효력을 상실한다.

3. 본 통지가 법적 효력을 가지기 전에 체결된 감사 계약은 이미 체결된 합의에 따라 계속 이행된다.

조항 20. 조직 실행

은행총국장, 은행감독기구장, 은행중앙기관 소속 단위의 장, 지방은행 및 시·도 은행의 은행장, 금융기관 및 외국은행 지점의 이사회의 의장, 이사회의 회장, 총경리(은행장), 독립감사인, 독립감사인, 그리고 관련 개인 및 단체는 본 통지를 시행하는 데 책임을 진다.