통지 제 41/2004/TT-BTC는 2004년 2월 25일 정부 명령 제 100/2004/ND-CP에 따른 세무 분야 행정 위반 징벌 시행에 관한 지침을 규정하며(색상 부착 내용 참조)

시행규칙

시행령 제 100/2004/NĐ-CP 2004년 2월 25일 정부 발령에 대한 시행 지침

세무 분야에서 행정 위반에 대한 처벌 규정

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제 44/2002/PL-UBTVQH10 2002년 7월 2일 국회의 상임위원회 발령인 행정 위반 처리 법령에 근거함;

제 100/2004/NĐ-CP 2004년 2월 25일 정부 발령에 따른 세무 분야 행정 위반에 대한 처벌 규정에 근거함;

정부가 2003년 11월 14일 발효한 시행령 제 134/2003/NĐ-CP는 2002년 행정처분 위반 처리 법령 일부 조항의 세부적인 시행에 관한 규정에 근거함

제 77/2003/NĐ-CP 2003년 7월 1일 정부 발령에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조 규정에 근거함;

재무부는 다음과 같이 구체적으로 시행하도록 지시합니다:

A. 일반적인 규정

I. 적용 범위 및 대상

베트남 내외의 개인, 기관, 단체(이하 "개인, 단체"라 함)가 고의 또는 과실로 세무 법률 규정을 위반하여 범죄가 아닌 경우, 이 통지에서 규정된 세무 분야 행정 위반에 대한 처벌을 받게 됩니다. 다만, 베트남이 체결하거나 가입한 국제 조약에서 다른 규정이 있는 경우에는 그러하지 아니합니다.

세무 분야 행정 위반은 다음과 같습니다:

a) 세무 등록, 세무 신고, 세무 결산 작성 및 납부 위반;

b) 세금 및 과태료 징수 및 납부 위반;

c) 세무 검사 및 감사 규정 위반;

d) 탈세 행위.

II. 세무 분야 행정 위반 처벌 원칙

1. 모든 행정 위반은 즉시 발견되어 중단되어야 합니다. 행정 위반 처리는 신속하게 이루어져야 하며 공정하고 완전해야 하며, 행정 위반이 초래한 모든 결과는 법률 규정에 따라 반드시 해결되어야 합니다.

2. 개인, 단체는 제 100/2004/NĐ-CP 2004년 2월 25일 정부 발령의 조항 1과 본 통지의 부분 A, 장 I에서 규정된 세무 법률 규정을 위반할 때만 세무 분야 행정 위반에 대한 처벌을 받습니다.

3. 행정 위반 처벌은 법령에 따라 적절한 권한을 가진 자가 진행해야 합니다.

4. 한 가지 행위에 대한 행정처분 위반은 한 번의 처벌만 받음

여러 사람이 한 가지 행위를 공동으로 위반하면 각각의 위반자는 처벌을 받음

한 사람이 여러 개의 행정처분 위반을 한 경우 각각의 위반에 대해 처벌받는다.

5. 행정 위반 처벌은 위반의 성질, 정도, 위반자의 인적사항 및 경감, 증가 사유를 고려하여 적절한 처벌 형태와 방법을 결정해야 합니다. 특정 행위에 대한 행정 위반 처벌 금액은 해당 행위에 대한 벌금 금액 범위의 평균 금액입니다. 경감 사유가 있는 경우 벌금 금액은 최소 벌금 금액 이상으로 줄어들지만 벌금 범위의 최소 금액보다 낮아질 수 없습니다. 증가 사유가 있는 경우 벌금 금액은 벌금 범위의 최대 금액을 초과하지 않으면서 더 높아질 수 있습니다.

6. 다음 사항에 대해서는 세무 분야 행정 위반 처벌을 하지 않습니다:

a) 행정 위반 처벌 시효가 만료된 경우, 본 통지의 장 A, 부분 A, 목 III의 항 1, 항 2에 규정된 바에 따름;

b) 행정 위반에 범죄 징후가 있는 경우, 다음 사항을 포함합니다:

- 세무 분야 행정 위반에 범죄 징후가 있어 관련 서류가 적법한 수사 기관에 접수되어 처리되고 있는 경우;

- 세무 분야 행정 위반에 범죄 징후가 있어 적법한 수사 기관이 검토하고 있는 경우;

- 세무 분야 행정 위반에 범죄 징후가 있어 적법한 수사 기관이 형사 책임 추궁을 위해 서류를 접수하도록 요청한 경우;

c) 세무 분야 회계, 영수증 위반으로 아직 본 통지의 장 A, 부분 A, 목 VI의 항 3에 규정된 시점에 도달하지 않은 경우;

d) 행위자가 행위 당시 정신병 또는 다른 병으로 인해 인식 능력이나 행동 조절 능력을 상실한 경우;

đ) 긴급 상황, 정당 방어, 예상치 못한 사건 등에서 행위가 발생한 경우;

- 긴급 상황은 국가, 기관, 단체의 이익 또는 자신의 정당한 권리와 이익, 또는 다른 사람의 이익을 보호하기 위해 실질적인 위협을 피하기 위해 다른 방법이 없는 경우 작은 손해를 입히는 것을 의미합니다;

- 정당 방어는 국가, 기관, 단체의 이익 또는 자신의 정당한 권리와 이익, 또는 다른 사람의 이익을 보호하기 위해 적법한 수단으로 위협하는 행위에 대응하는 것을 의미합니다;

- 예상치 못한 사건은 그 결과를 미리 예측하거나 예측해야 할 의무가 없었던 사건을 의미합니다;

III. 세무 분야 행정 위반 처벌 시효 및 행정 위반 처벌을 받지 않은 것으로 간주되는 기간

1. 세무 분야 행정 위반 처벌 시효는 두 년이며, 행위가 발생한 날로부터 행위가 발견된 날까지 적용됩니다. 다만, 세무 분야 행정 위반 중 탈세 행위로 판명된 경우, 행정 위반 처벌 시효는 세법령에 따라 적용됩니다.

2. 개인이 이미 기소되거나 기소되었거나 형사 소송 절차를 통해 재판을 받았으나, 이후 수사 중지 결정 또는 사건 중지 결정이 내려진 경우, 그 행위가 세무 분야 행정 위반 징후가 있는 경우, 행정 위반 처벌을 받게 됩니다. 수사 중지 결정 또는 사건 중지 결정이 내려진 날로부터 3일 이내에, 수사 중지 또는 사건 중지 결정을 내린 당사자는 행정 위반 처벌 권한을 가진 당사자에게 결정서와 사건 서류를 보내야 합니다. 이 경우, 행정 위반 처벌 시효는 행정 위반 처벌 권한을 가진 당사자가 결정서와 사건 서류를 모두 받은 날로부터 3개월입니다.

3. 세무 분야 행정 위반 처벌 시효를 계산하는 동안 개인 또는 단체가 새로운 행정 위반을 저지르거나 처벌을 회피하거나 방해하는 경우, 본 항목의 항 1, 항 2에서 규정된 시효 계산 방법은 적용되지 않습니다. 이 경우, 행정 위반 처벌 시효는 새로운 행위가 발생한 날 또는 처벌 회피 또는 방해가 종료된 날부터 다시 계산됩니다.

4. 처벌 회피 또는 방해가 종료된 날은 당사자가 세무 기관에 자발적으로 방문하여 처벌 결정을 받고 이를 이행하는 날입니다. 세무 기관은 이 사실을 기록한 기록을 작성해야 합니다.

5. 개인 또는 조직이 세무 분야에서 행정처분을 받은 경우, 처분 결정 이행일로부터 또는 처분 효력기간 만료일로부터 1년 동안 재범하지 않는다면, 세무 분야에서 행정처분을 받은 것으로 간주되지 아니한다.

6. 처분권한을 가진 자가 행정처분 기간을 초과하게 한 경우, 법령 제121조와 정부령 제100/2004/NĐ-CP 2004년 2월 25일 시행규칙 제3조 제4호에 따른 규정에 따라 처리된다.

IV. 처분 형태

1. 각각의 행정위반에 대해, 위반자는 다음의 주요 처분 중 하나를 받게 된다.

가) 경고;

나) 과태료 부과.

2. 위반의 성질과 정도에 따라, 개인 또는 조직은 다음의 보충 처분을 받을 수도 있다: 행정위반을 위해 사용된 물품이나 수단을 몰수하는 것.

3. 주요 처분과 보충 처분 외에도, 위반자는 다음의 결과 해소 조치를 받을 수도 있다.

a) 규정에 어긋나게 인쇄하거나 발행된 영수증, 증빙서류, 회계장부를 파기하도록 강제한다.

b) 영수증 사용을 일시 중지한다.

영수증 사용 중지는 세금 납부자가 행정처분 결정을 이행하지 않을 때만 이루어진다. 중지 기간은 최대 3개월이며, 위반이 이 기간 내에 해소되면 중지는 즉시 종료된다. 3개월 후에도 위반이 해소되지 않으면 강제 집행 조치가 취해진다.

V. 경감 사유 및 가중 사유

1. 감경 사유

가) 행위자가 행위를 중단하거나 그 결과를 완화시키거나 피해를 복구하고 손해를 배상하였음;

나) 행위자가 자진하여 신고하고 진심으로 반성하였음;

c) 다른 사람의 불법행위로 정신적 자극을 받아 위반한 경우;

d) 물질적 또는 정신적으로 강요받아 위반한 경우;

đ) 위반자는 임산부, 노약자, 질병 또는 장애로 인해 인식능력이나 행동통제 능력이 제한된 사람이다;

e) 자신이 원하지 않았지만 특별히 어려운 상황에서 위반을 저지른 경우;

g) 낙후된 지식으로 인해 위반한 경우.

2. 가중 사유

다음의 사유만이 가중 사유로 인정된다.

a) 조직적으로 위반을 저지른 경우;

나) 동일 분야에서 여러 차례 행위를 한 경우 또는 동일 분야에서 재범한 경우;

c) 미성년자를 유인하거나 강요하여 위반하게 하거나 자신에게 종속된 사람을 강요하여 위반하게 한 경우.

d) 알코올, 맥주 또는 기타 자극제로 인해 취한 상태에서 위반을 한 경우.

đ) 직위나 권한을 이용하여 위반을 한 경우.

e) 전쟁 상황, 자연 재해 또는 사회의 특별한 어려움을 이용하여 위반을 한 경우.

g) 형사 판결을 집행 중이거나 행정처분 위반 결정을 집행 중인 동안 위반을 한 경우.

h) 행위 위반을 계속 실행하여 행위를 중단하도록 권한을 가진 자의 요구를 무시한 경우.

i) 위반 후 행위를 숨기거나 행정처분을 방해한 경우.

VI. 용어 설명

1. 세금은 법률에 의해 정해진 수입으로, 세금과 다른 수입을 포함하되, 행정기관이 관리하는 수수료와 등록금은 제외한다.

2. 탈세 행위는 개인 또는 조직이 세법을 위반하여 납부해야 할 세금을 줄이거나 환급 또는 감면된 세금을 늘리는 행위를 말한다. 탈세 행위를 판단하기 위한 기준은 다음과 같다:

+ 탈세 행위의 주체는 세금 납부 대상인 개인 또는 조직이다.

+ 위반의 결과는 납부해야 할 세금을 줄이거나 환급 또는 감면된 세금을 늘리는 것이다.

3. 개인 또는 조직이 탈세 행위를 완료한 시점은 그들이 법률에 따라 납부해야 할 세금을 신고한 시점 또는 그들의 요청에 따라 세무당국이 세금 환급, 감면, 면제 결정을 내린 시점으로 한다. 구체적으로 다음과 같다:

a) 매월 신고 및 납부하고 연간 결산을 하는 경우, 개인 또는 조직이 법률에 따라 연간 세금을 신고한 시점이 탈세 행위를 완료한 시점으로 본다.

b) 일회성 신고 및 납부를 하는 경우, 개인 또는 조직이 법률에 따라 납부해야 할 세금을 신고한 시점을 탈세 행위를 완료한 시점으로 본다.

c) 세금 환급, 감면, 면제의 경우, 세무당국의 환급, 감면, 면제 결정이 효력을 발생한 시점 또는 개인 또는 조직이 법률에 따라 세금 면제, 감면 신고를 완료한 시점을 탈세 행위를 완료한 시점으로 본다.

d) 세법이 세금 신고, 결산, 면제, 감면 신고를 수정하거나 보완할 수 있도록 허용하는 경우, 개인 또는 조직이 세금 신고, 결산, 면제, 감면 신고를 수정하거나 보완한 시점을 탈세 행위를 완료한 시점으로 본다.

5. 본 통지에서 언급된 상품, 원재료는 법률이 금지하지 않은 상품, 원재료를 말한다. 상품 유통은 운송 중인 상품, 판매 장소에 진열된 상품, 창고에 보관된 상품, 생산 또는 판매 장소에 있는 상품을 포함한다.

6. 세무 등록 미실시는 등록 기한이 10일 이상 지났거나 10일 이상 지났음에도 불구하고 등록을 하지 않은 경우를 말한다.

7. 세무 신고 미제출은 신고 기한이 10일 이상 지났거나 10일 이상 지났음에도 불구하고 신고를 제출하지 않은 경우를 말한다.

8. 세무 결산 미제출은 결산 기한이 90일 이상 지났거나 90일 이상 지났음에도 불구하고 결산을 제출하지 않은 경우를 말한다.

B. 위반 행위, 처분 형태 및 처벌 수준

정부령 제100/2004/NĐ-CP 2004년 2월 25일 시행규칙 제II장 제8조, 제9조, 제10조, 제11조에 따라 세무 분야에서 행정위반 행위와 그 처분 형태 및 처벌 수준은 다음과 같다.

I. 세무 등록, 세무 신고, 세무 결산 관련 위반 행위에 대한 처분 형태 및 수준

다음의 행위 중 하나에 해당하는 경우:

a) 세무 당국에 세무 등록을 기한보다 1일부터 5일까지 늦게 한 경우, 변경사항이 있을 때마다 보완 등록을 해야 하는 경우도 포함한다.

b) 세금 신고서 또는 세액 정산 신고서에 수학적 오류를 기재하거나 세금 신고서 또는 세액 정산 신고서에 기재해야 할 항목을 누락하였으나 법령에서 정한 조정 기간 내에 보정신고를 한 경우로 인해 납부할 세액이 변경되지 않은 경우;

c) 세금 신고서 제출 기한을 1일부터 5일까지 초과한 경우;

d) 세액 정산 신고서 제출 기한을 1일부터 10일까지 초과한 경우.

경고 처분은 처음으로 행위를 위반하는 경우에만 적용된다. 경고는 문서로 결정한다.

다음의 행위 중 하나에 해당하는 경우:

a) 세금 등록 및 세금 신고서 제출 기한을 5일부터 10일까지 초과한 경우;

b) 세액 정산 신고서 제출 기한을 10일부터 20일까지 초과한 경우.

다음의 행위 중 하나에 해당하는 경우:

a) 세금 등록 및 세금 신고서 제출 기한을 10일 이상 초과하거나 10일 이상 지연된 상태에서 아직 세금 등록 및 세금 신고서를 제출하지 않은 경우.

b) 세액 정산 신고서 제출 기한을 20일부터 30일까지 초과한 경우.

세액 정산 신고서 제출 기한을 30일부터 40일까지 초과한 경우.

세액 정산 신고서 제출 기한을 40일부터 90일까지 초과한 경우.

세액 정산 신고서 제출 기한을 90일 이상 초과하거나 90일 이상 지연된 상태에서 아직 세액 정산 신고서를 제출하지 않은 경우.

7. 개인 또는 법인이 본 통지의 목 I 점 3 및 점 6의 각 항 a에 규정된 위반행위를 한 후 행정처분을 받았음에도 불구하고 세금 등록 및 세금 신고서, 세액 정산 신고서를 제출하지 않은 경우에는 세법에 따라 임시 납부세액을 결정하게 된다.

II. 세금 징수 및 납부 위반행위에 대한 처벌 형태와 금액

1. 개인 또는 법인이 통지서 또는 명령서에 기재된 납부기한 또는 법령에 따른 납부기한을 초과하여 세금 또는 과태료를 납부한 경우, 세법에 따라 행정처분을 받게 되며, 이미 행정처분을 받았음에도 불구하고 세법에 따른 세금 또는 과태료를 납부하지 않을 경우, 세금계산서 사용 중지를 포함한 조치가 취해질 수 있다.

세무당국은 직접 세금을 징수하는 기관으로서, 정부령 제100호 2004년 2월 25일자 제100/2004/NĐ-CP호에 따른 세법 위반 행정처분에 관한 정부령 제5조 제3항 각 호 b에 따라 세금계산서 사용 중지를 결정한다.

급여 또는 수입을 지급하는 개인 또는 법인, 은행 또는 다른 금융기관이 처분 대상자가 계좌를 개설한 곳에서 처분 기관의 명령 또는 결정에 따라 국고에 납부해야 하는 세금 또는 과태료를 10일 이내에 납부하지 않은 경우, 본 통지의 부록 II 절 2항에 따른 행정처분을 받게 되며, 처분을 받기 위한 조건은 본 통지의 부록 D 절 2항 각 호 2.1.a에 따른다.

처분기관은 처분 또는 명령을 전달할 때, 처분 또는 명령을 받는 조직, 기관 또는 개인의 대표에게 처분 또는 명령의 전달을 증명하기 위해 접수증을 작성해야 한다(본 통지 부록 BGN/02-3L 참조).

III. 세무조사 및 검사 위반행위에 대한 처벌 형태와 금액

세무조사 또는 검사에 대한 처분기관의 결정을 따르지 않은 경우.

물품 또는 운송 중인 원자재에 대한 증빙서류를 제공하지 않아 법령에 따라 세금을 납부하거나 관리하기 위한 증거를 제공하지 않은 경우로서, 최대 24시간 내에 제공해야 하는 경우.

허용 기간을 초과한 경우, 개인 또는 법인이 법령에 따른 증빙서류를 제공하지 못하면 본 절의 규정에 따라 처분을 받지 않고, 본 통지 부록 B 절 IV 절 각 호 h에 따른 탈세 행위에 대해 처분을 받게 된다.

다음 중 하나의 행위를 한 경우:

a) 법령에 따른 세액 산정을 위해 세무조사 또는 검사 담당 기관이나 담당자의 서면 요청을 받은 날로부터 5일 이상 지연되거나 거부하거나 회피하여 관련 자료, 증빙서류, 장부를 제공하지 않은 경우;

b) 세무조사 또는 검사 담당 기관이나 담당자의 명령에 따라 폐쇄장을 부착하지 않았거나 부착하지 않은 경우 또는 부착한 경우에도 법령에 따른 방법으로 폐쇄장을 부착하지 않은 경우.

폐쇄장이 부착된 재산, 증빙서류, 장부, 기타 문서, 금고, 창고, 원자재 창고, 기계, 공장 건물 등을 무단으로 해제하거나 이동시키거나 그 외의 방법으로 폐쇄 상태를 변경한 경우.

IV. 탈세 행위에 대한 처벌 형태와 금액

개인 또는 법인이 탈세 행위를 한 경우, 탈세 금액을 납부해야 하며, 탈세 횟수에 따라 과태료를 부과한다. 각 탈세 행위에 대한 과태료 금액은 최대 1억원으로 제한되지만, 세법에서 다르게 규정한 경우는 제외된다.

다음 중 하나의 행위를 한 경우:

a) 소계정에 회계 자료를 기재하지 아니하거나 또는 회계 규정에 위반하여 기재함으로써 납부해야 할 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 행위를 하는 경우

b) 회계 원장, 회계 증빙서류를 수정, 지우거나 삭제하여 납부해야 할 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 행위를 하는 경우

c) 물자, 상품의 폐기 절차를 잘못 처리하거나 물자, 상품의 수량, 가치를 실제보다 줄여 납부해야 할 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 행위를 하는 경우

d) 상품을 판매하거나 서비스를 제공하면서 고객에게 주어지는 연을 제외한 연에 대한 수량, 가치가 더 큰 금액을 기재하는 행위를 하는 경우

득) 상품을 판매하거나 서비스를 제공하면서 가격이 시장에서 판매되는 동일 종류의 상품, 서비스의 평균 판매 가격보다 20%(이십 퍼센트) 이상 낮게 기재하는 행위를 하는 경우, 다음의 예외 사항을 제외하고:

득.1) 질이 나쁜 신선한 상품을 판매하는 경우

득.2) 품질이 떨어지고 형태가 구식이며 소비자의 선호도와 맞지 않는 재고 상품을 판매하는 경우

득.3) 계절에 따른 농산물, 식품을 판매하는 경우

득.4) 법률이 정하는 바에 따라 판촉 목적으로 상품을 판매하는 경우

득.5) 파산, 해산, 생산 및 영업 중단, 생산 및 영업 방향 변경 등으로 인해 판매 가격을 낮추는 경우

이러한 가격 인하 사항은 과거 가격, 새로운 가격, 가격 인하 기간을 명확하게 공개해야 한다.

가짜 세금계산서, 다른 단위의 세금계산서, 사용할 수 없는 세금계산서를 사용하여 상품을 판매하거나 서비스를 제공하면서 납부해야 할 세액을 기재하지 않는 행위를 하는 경우

g) 각 세금별로 세액 산출 근거를 잘못 기재하거나 확인하여 납부해야 할 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 행위를 하는 경우로서 다음과 같은 내용을 포함한다:

g.1) 세목, 목적, 종류, 수량, 규격, 실상 상태, 세액 계산 기준, 세율 및 세 번호를 잘못 기재하는 경우

g.2) 세대, 상품, 사업 형태, 활동 지역을 잘못 기재하여 면세 또는 감면 대상 수입을 속이는 경우; 매출을 충분히 기재하지 않거나 실제로 발생하지 않은 비용을 기재하여 세액 대상 수입을 줄이는 경우

g.3) 면세 또는 감면된 세액, 환급된 세액을 받은 상품, 서비스 또는 수입을 실제 다른 목적으로 사용하였음에도 불구하고 세무 당국에 보고하거나 재보고하지 않는 경우

g.4) 세액 계산에 사용될 수 없는 비용을 세액 계산 비용으로 잘못 기재하는 경우로서, 세법 시행에 관한 세부 지침 법규에서 정한 법인 소득세법에 따른 세액 대상 수입을 결정하기 위한 합리적인 비용으로 인정되지 않는 비용을 기재하는 경우

g.5) 적법한 증빙서류가 있지만 세법에서 정한 최대 제한 금액을 초과하여 기재한 비용은 세액 대상 수입을 결정하기 위한 합리적인 비용에서 제외되어야 하는 경우

h) 세금을 납부하거나 관리 당국의 관리 아래에 있다는 것을 증명할 수 있는 증빙서류 없이 상품, 원자재를 유통시키는 행위를 하는 경우, 본 통지서 부록 B 제III절 제2항을 제외하고

i) 제IV절 제B편 본 통지서에서 규정한 행위 외에 납부해야 할 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 행위를 하는 경우

다음 중 하나의 행위를 한 경우:

a) 상품을 판매하거나 서비스를 제공하면서 세금계산서를 작성하지 않고 세액을 충분히 기재하지 않는 행위를 하는 경우

b) 이미 사용한 세금계산서를 취소하여 고객에게 상품이나 서비스를 제공함으로써 납부해야 할 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 목적으로 하는 행위를 하는 경우

다음 중 하나의 행위를 한 경우:

a) 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 목적으로 공란 세금계산서나 다른 공란 회계 증빙서류를 사용하는 행위를 하는 경우

b) 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 목적으로 회계 증빙서류, 회계 원장을 폐기하는 행위를 하는 경우

c) 세액을 감소시키거나 환급 또는 면제되는 세액을 증가시키는 목적으로 내용이 다른 두 개의 회계 원장을 작성하는 행위를 하는 경우

d) 세액을 기재하지 않은 사업을 하는 행위를 하는 경우

4. 제IV절 제B편 본 통지서에서 규정한 제1항, 제2항, 제3항의 행위를 한 개인 또는 단체가 납부해야 할 세액을 정확하게 확인할 수 없는 경우에는 세법에서 정한 바에 따라 세액을 결정하도록 적용된다.

5. 공란 세금계산서를 사용한 개인 또는 단체는 제IV절 제B편 본 통지서에서 규정한 제3항 제a호의 처벌 규정 외에 제C목 제3.2항 제b호에서 정한 바에 따라 세금계산서 사용 중지를 적용받는다. 이는 재무부가 2002년 12월 30일에 발행한 제120/2002/TT-BTC 통지서에서 정한 바에 따라 정부가 2002년 11월 7일에 발행한 제89/2002/NĐ-CP nghị định에 대한 시행 지침을 설명하기 위함이다.

6. 행위 위반 증거물인 증빙서류, 세금계산서, 회계 원장은 행위 위반을 저지르기 위해 사용된 물건, 도구를 강제로 파괴하는 조치를 받을 수 있다.

7. 제IV절 제B편 본 통지서에서 규정한 제1항 제a호, 제b호(수정, 지우는 행위를 제외함); 제3항 제b호(폐기 행위를 제외함), 제c호의 행위를 한 개인 또는 단체가 제VI절 제A편 본 통지서에서 규정한 제3항의 시점 이전에 행위를 한 경우, 본 조에서 정한 세액 탈루 행위에 대한 처벌을 받지 않고 행위 위반에 대한 행정처벌법에 따라 처벌을 받는다.

8. 제IV절 제B편 본 통지서에서 규정한 제1항 제c호(수정, 지우는 행위를 제외함), 제d호, 제득호, 제e호; 제2항; 제3항 제a호, 제b호(폐기 행위를 제외함)의 행위를 한 개인 또는 단체가 제VI절 제A편 본 통지서에서 규정한 제3항의 시점 이전에 행위를 한 경우, 본 조에서 정한 세액 탈루 행위에 대한 처벌을 받지 않고 정부가 정한 세금계산서의 인쇄, 발행, 사용, 관리에 대한 규정에 따라 처벌을 받는다.

9. 세액 신고 방법으로 세금을 납부하는 납세자가 법인 소득세 면제 혜택을 받는 기간 중에 비용을 증가시켜 손실을 늘리거나 비용을 증가시켜 이익을 줄이거나 비용을 줄여 이익을 늘리거나 법인 소득세 면제 혜택을 받기 위한 조건을 잘못 확인한 경우:

- 만약 세액 감면 혜택을 받는 연도 내에서 법인 소득세 탈세를 검사하여 발견하면, 세금 탈루 처벌이 아니라 관련 행정 위반에 대한 처벌만 이루어집니다;

- 만약 상기 위반사항이 세액 감면 혜택 기간 동안 검사되지 않고, 개인 또는 단체가 그 후속 효과로 다음 연도의 법인 소득세를 줄이는 조치를 취하지 않으면, 해당 위반사항은 세금 탈루 처벌을 받습니다.

C. 행정 위반 처리 권한

I. 세무 기관의 행정 위반 처리 권한

세법에서 다른 과징금 금액에 대해 규정하지 않는 한 다음 사람들은 다음과 같은 권한이 있습니다:

1. 공무 중인 세무 직원은:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

2) 10만원 이하의 과태료 부과 권한

2. 세무 포스트장, 세무 대대장은 그 직능과 임무 범위 내에서:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 2백만 원 이하의 벌금을 부과한다.

3. 세무 지청장은 관리 지역 내에서:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 处以1亿越南盾以下罚款；

마) 행정 위반에 사용된 증거물 및 수단을 몰수할 수 있다;

d) 이 통지의 절 IV, 편 A, 목 3의 제3항에 따른 손해 복구 조치를 적용할 수 있습니다.

4. 세무국장은 관리 지역 내에서:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 과태료를 1억원 이하로 부과한다;

마) 행정 위반에 사용된 증거물 및 수단을 몰수할 수 있다;

d) 이 통지의 절 IV, 편 A, 목 3의 제3항에 따른 손해 복구 조치를 적용할 수 있습니다.

II. 관세 기관의 행정 위반 처리 권한

세법에서 다른 과징금 금액에 대해 규정하지 않는 한 다음 사람들은 관세 징수와 수출입 원자재 및 재료에 대한 관리 임무 범위 내에서 다음과 같은 세무 행정 위반 처리 권한이 있습니다:

1. 세관 지청 소속 업무대의 대장은 다음과 같은 권한을 가진다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 500,000동 이하의 과태료 부과.

2. 관세 지청장, 관세 대대장은 각 지방 관세청, 연합 관세청, 중앙 직할 시 관세청(이하 "관세청"이라 함), 관세청 조사 부서의 반입 방지 대대장, 해상 반입 방지 대대장은:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 处以1亿越南盾以下罚款；

c) 행정처분을 위반하여 사용된 물건이나 수단을 몰수할 수 있다. 그 가치가 20,000,000원 이하인 경우에 한한다.

3. 세관 지청장은 다음과 같은 권한을 가진다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 2천만 동 이하의 과태료 부과;

마) 행정 위반에 사용된 증거물 및 수단을 몰수할 수 있다;

d) 이 통지의 절 IV, 편 A, 목 3의 제3항에 따른 조치를 적용할 수 있습니다;

đ) 제12조 제3항 제3호 c 및 d에 따른 손해 복구 조치를 적용할 수 있습니다.

4. 관세청 조사 부서의 국장은:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 과태료를 1억원 이하로 부과한다;

마) 행정 위반에 사용된 증거물 및 수단을 몰수할 수 있다;

d) 이 통지의 절 IV, 편 A, 목 3의 제3항 제2호에 따른 조치를 적용할 수 있습니다.

III. 지방 인민위원회 주석의 세무 행정 위반 처리 권한

세무 행정 위반 처리에 관한 법령 제28조, 제29조, 제30조에 따라 시행됩니다.

IV. 행정 위반 처리 위임과 세무 행정 위반 처리 권한 결정 원칙

1. 행정 위반 처리 위임은 다음과 같이 이루어집니다:

a) 행정 위반 처리 위임은 행정 위반 처리 법령 제41조에 규정된 직책이 직접 부서장에게만 할 수 있으며, 위임은 문서로 이루어져야 하며 부서장이 출석하지 않은 경우에만 가능합니다;

b) 위임받은 부서장은 위임받은 부서장의 권한으로 행정 위반 처리를 할 수 있으며, 자신이 수행한 행정 위반 처리 결정에 대해 책임을 집니다. 위임받은 사람은 다른 개인에게 추가로 위임할 수 없습니다.

2. 행정 위반 처리 권한 결정 원칙은 이 통지의 편 C, 절 I, 절 II, 절 III에 규정되어 있습니다:

a) 지방 인민위원회 주석은 지방 행정 관리 분야의 행정 위반 처리 권한이 있습니다;

b) 여러 사람의 행정 위반 처리 권한이 있는 경우, 첫 번째로 사건을 처리하는 사람이 처리하게 됩니다;

c) 과태료 권한은 각 행위별로 정해진 과태료 범위의 최고 금액을 기준으로 결정됩니다;

d) 불법 물품 및 수단 압류 권한은 실제 가치를 기준으로 결정됩니다;

đ) 손해 복구 조치 적용 권한은 해당 직책이 손해 복구 조치를 적용할 수 있도록 허용하는 법률 문서에 따라 적용되며, 구체적인 위반 행위에 대한 손해 복구 조치 적용 사항을 고려합니다;

e) 과태료 금액, 압류될 불법 물품 및 수단의 가치 또는 처벌 형식 중 하나가 처리 권한을 초과하거나 처리 권한을 가지고 있지 않은 경우, 사건을 처리 중인 사람은 즉시 처리 권한이 있는 사람에게 사건을 전달해야 합니다.

3. 여러 위반 행위를 한 사람을 처벌하는 경우, 처리 권한은 다음과 같이 결정됩니다:

a) 각 위반 행위에 대한 처벌 형식과 금액이 모두 처리 권한이 있는 사람의 권한 범위 내에 있다면, 처리 권한은 여전히 그 사람에게 있습니다;

나. 한 위반행위에 대한 처벌 형태와 금액이 그 사람의 처벌 권한을 초과한다면, 그 사람은 처벌 사건을 상위 권한 기관으로 이첩해야 한다.

D. 행정 위반 처리 절차 및 처분 집행

I. 행정 위반 처리 절차

1. 경고 처벌: 경고 처벌은 처음으로 작은 행정 위반을 한 개인 또는 단체, 또는 14세 이상 16세 미만의 미성년자가 행위한 모든 행위에 적용됩니다. 경고는 문서로 결정됩니다.

2. 간소한 처리 절차: 간소한 처리 절차는 처리 권한이 있는 사람이 현장에서 결정서를 작성하지 않고 현장에서 처벌 결정을 내리는 경우입니다. 간소한 처리 절차로 진행되는 경우는 다음과 같습니다:

a) 과태료가 경고 또는 100,000동 이하의 벌금으로 규정된 행정 위반 행위;

b) 한 사람이 여러 개의 행위를 위반했지만 각 위반 행위에 대한 처벌 형식과 금액이 모두 경고 또는 100,000동 이하의 벌금으로 규정된 경우;

c) 간소한 처리 절차로 처벌하는 경우, 처리 권한이 있는 사람은 현장에서 결정서를 작성하지 않고 현장에서 처벌 결정을 내립니다. 처벌 결정은 본 통지의 모형 05을 따릅니다. 처벌을 받은 개인 또는 단체는 처리 권한이 있는 사람에게 현장에서 벌금을 납부하고, 재정부가 발행한 모형 CTT11의 수납 증명서를 받을 수 있습니다.

3. 행정 위반에 대한 진술서 작성

행정처분권한을 가진 세무 분야 행정처분 처분자체를 수행 중인 자가 세무 분야 행정처분을 발견하면 즉시 기록을 작성할 책임이 있으며, 단순 절차로 처리하거나 지연납부세 및 지연징수금에 대한 처분은 법률에서 정하는 바에 따름.

기록은 최소 02부 작성되어야 하며, 기록 작성자와 위반자 또는 위반 조직 대표자가 서명해야 한다. 증인이 있는 경우 증인도 함께 기록에 서명해야 한다. 기록이 여러 장으로 구성된 경우에는 기록 작성자가 각 장마다 서명해야 한다. 위반자, 조직 대표자, 증인이 기록에 서명을 거부하는 경우 기록 작성자는 기록에 거부 사유를 명확히 기재하고, 기록 작성 중인 개인 또는 기관은 기록에 포함된 제안 및 결정을 이행하며 법적 책임을 부담한다.

기록이 완성되면 위반자에게 한 부를 제공해야 한다. 기록 작성자가 처분 권한이 없는 경우 그 상급자의 서명이 필요하며, 상급자가 처분 권한을 가진 경우 기록에 서명해야 한다. 필요한 경우 기록 서명 전에 확인 작업을 진행해야 한다. 위반 사건이 기록 작성자의 처분 권한을 초과하는 경우 기록을 처분 권한을 가진 자에게 송부해야 한다.

4. 처분 결정 기간

a) 간단한 사건, 명백한 위반 행위, 추가 확인이 필요하지 않은 경우 위반 행위 기록 작성일로부터 10일 이내에 처분 결정을 내려야 하며, 행정처분 처분 결정은 규정된 양식에 따라 작성되어야 함.

b) 물증, 수단 등 감정이 필요하거나 행정처분 대상자나 복잡한 사항을 명확히 해야 하는 복잡한 사건의 경우, 기록 작성일로부터 30일 이내에 처분 결정을 내려야 함.

c) 추가 확인이나 증거 수집을 위해 더 많은 시간이 필요하다고 판단되는 경우, b항에서 정한 기간 만료 전 10일 이내에 처분 권한을 가진 자는 상급자에게 서면 보고서를 제출하여 연장 신청해야 한다. 연장은 서면으로 이루어져야 하며, 연장 기간은 30일을 초과해서는 안 됨.

위 기간을 초과한 경우 처분 권한을 가진 자는 처분 결정을 내릴 수 없으며, 처분 결정을 내리지 않는 경우에도 본 통지 IV 절 A 부분 3항에 따른 후과 방지 조치를 적용하고 행정처분 금지 품목을 압수할 수 있음.

처분 권한을 가진 자가 처분 결정 기간을 초과하여 처분 결정을 내리지 않아 곤란을 겪은 경우, 위반 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물을 수 있으며, 손해를 입힌 경우 법에 따라 배상해야 함.

처분 결정이 여러 위반 행위를 처분하는 경우, 처분 권한을 가진 자는 각각의 위반 행위에 대한 처분 형태와 처벌 수준을 결정하며, 처벌 형태가 과태료인 경우 이를 합산하여 총 처벌 금액을 결정함.

처분 결정은 처분 대상자와 과태료 징수기관에게 처분 결정 날짜로부터 3일 이내에 송부되어야 함.

5. 국세청은 지방세청에 본 통지에 따른 행정처분 기록 및 처분 결정 양식을 설계하도록 지침을 제시해야 함.

6. 행정처분 결정의 인감 찍기

행정처분 결정은 해당 행정처분 권한을 가진 자의 기관 인감을 찍어야 함.

위임받은 자의 행정처분 결정은 결정자 인감의 왼쪽 1/3에 인감을 찍어야 함.

직접 인감을 찍을 권한이 없는 자의 행정처분 결정은 결정자 기관 인감을 결정서 상단 왼쪽, 기관 이름과 결정 번호가 적힌 곳에 찍어야 함.

7. 과태료 납부 장소 및 납부 기간

과태료 납부자는 국가금고에서 납부해야 하나 현장 납부 또는 아래 7b항에 따른 예외 사항을 제외하고는 그러함.

원시적인 지역, 섬, 강, 바다, 이동이 어려운 지역 또는 업무 시간 외에는 과태료 납부자는 행정처분 권한을 가진 자에게 납부할 수 있으며, 납부자는 납부자에게 영수증을 발급해야 함.

"원시적인 지역"은 산악지역, 섬 지역 및 국가금고와 멀거나 접근이 불가능한 지역을 의미함.

과태료 납부 결정을 받은 날로부터 10일 이내에 과태료는 국가금고에서 납부해야 함. 현장 납부를 제외하고는 그러함.

7b항에 따른 과태료 납부는 2일 이내에 국가금고에 납부해야 하며, 강, 바다에서의 과태료 납부는 해안 도착일로부터 2일 이내에 이루어져야 함.

8. 행정처분 물품 압수 절차

행정처분 결정에 압수된 물품, 수단에 대해 압수한 자는 기록을 작성해야 하며, 기록에는 압수된 물품, 금품, 재화, 수단의 이름, 수량, 종류, 등록번호(있을 경우), 상태, 품질 등을 명시하고, 압수자, 처분 대상자 또는 조직 대표자, 증인이 서명해야 함.

압수물품, 수단을 봉인해야 하는 경우, 압수 대상자 또는 조직 대표자, 증인이 참석하는 앞에서 즉시 봉인해야 하며, 압수 대상자 또는 조직 대표자가 결석하는 경우 두 명 이상의 증인이 있어야 함.

9. 행정처분 물품 처리

a) 행정처분으로 몰수된 물건 및 수단에 대해서는 몰수를 결정한 자가 그 물건 및 수단을 보관할 책임이 있다.

- 행정처분 사건의 물건 및 수단의 가치가 1억 원 이상인 경우에는 몰수를 결정한 자는 해당 물건 및 수단이 몰수된 지방의 서비스 경매센터에 물건 및 수단을 인계해야 한다. 행정처분 사건의 물건 및 수단의 가치가 1억 원 미만인 경우에는 몰수를 결정한 자는 해당 지방의 세무기관이 경매를 조직하도록 물건 및 수단을 인계해야 한다. 행정처분 물건 및 수단의 경매는 법률에서 정하는 바에 따라 이루어진다;

- 행정처분 물건 및 수단의 경매로 얻은 수입금은 법률에서 정하는 비용을 제외한 나머지를 국가예산에 국고금고에 개설된 계좌를 통해 납부해야 한다;

b) 행정처분 물건 및 수단 중 독성 문화재, 사용 불가능한 위조품, 사람이나 동물, 식물에게 해를 끼치는 물품 등 파기 처분을 강제받는 경우, 권한 있는 자는 처리위원회를 구성하여 파기 처분을 실시해야 한다. 처리위원회는 물건 및 수단의 성질에 따라 관련 공공기관의 대표가 참여한다. 행정처분 물건 및 수단의 파기는 처리위원회의 각 위원이 서명한 기록을 작성해야 한다;

c) 국가 영토 밖으로 내보내거나 재출하되어야 하는 물품 및 수단에 대해서는 행위자가 처벌결정에 명시된 기간 내에 국가 영토 밖으로 내보내야 한다;

d) 행정처분 물건 및 수단 중 손상되기 쉬운 물품에 대해서는 권한 있는 자는 즉시 기록을 작성하고 판매를 조직해야 한다. 판매로 얻은 금액은 세무기관이 국고금고에 개설된 임시 보관 계좌에 입금해야 한다. 이후 권한 있는 자의 결정에 따라 해당 물건 및 수단이 몰수될 경우, 판매로 얻은 금액은 국가예산에 납부해야 한다. 몰수가 되지 않을 경우, 판매로 얻은 금액은 소유자, 관리자 또는 합법적 사용자에게 반환해야 한다;

đ) 행정처분 물건 및 수단 중 본 통지서 부록 D 장 1 절 9 호 b, c, d 점에 규정되지 않은 물건 및 수단으로서 소유자, 관리자, 합법적 사용자를 알 수 없거나 이들이 수령하지 않는 경우에는 권한 있는 자는 매체를 통해 공고하고, 권한 있는 자의 기관 사무소에 공개적으로 게시해야 한다. 공고 후 30일 이내에 소유자, 관리자, 합법적 사용자를 확인하거나 이들이 수령하지 않는 경우, 권한 있는 자는 행정처분 물건 및 수단을 몰수하여 본 통지서 부록 D 장 1 절 9 호 a 점에 따라 처리하도록 결정해야 한다;

e) 행정처분을 위해 불법적으로 점유하거나 사용된 물건 및 수단은 소유자, 관리자 또는 합법적 사용자에게 반환해야 한다;

g) 창고 비용, 선박 비용, 물건 및 수단 보관 비용과 법률에서 정하는 다른 비용은 행정처분 물건 및 수단 판매 금액에서 차감된다. 행정처분 물건 및 수단이 일시 보관 중인 동안 창고 비용, 선박 비용, 보관 비용을 부과하지 않으며, 물건 및 수단의 소유자, 관리자, 합법적 사용자가 행정처분에 잘못이 없거나 물건 및 수단에 대한 몰수 조치가 적용되지 않는 경우에도 마찬가지이다;

II. 처분 집행

1. 행정처분 결정 집행

세무 분야의 행정처분 결정 집행은 다음과 같이 규정된다 :

a) 행정처분을 받은 개인 또는 단체는 행정처분 결정을 받은 날로부터 10일 이내에 행정처분 결정을 집행해야 한다. 다만, 법률에서 다른 규정을 정한 경우에는 그러하지 아니하다. 행정처분 결정을 내린 자는 행정처분 결정을 행정처분을 받은 개인 또는 단체에게 전달하거나 그들에게 수령하도록 통보해야 한다. 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 행정처분 결정을 수령한 시점은 행정처분 결정을 받은 것으로 간주된다;

b) 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 행정처분 결정을 위반하여 정해진 기간 내에 행정처분 결정을 집행하지 않는 경우에는 강제 집행을 받게 된다;

c) 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 행정처분 결정을 받은 날로부터 1년이 지난 후에도 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 행정처분 결정을 수령하지 않거나 그들의 주소를 확인할 수 없는 경우나 기타 객관적인 이유로 인해 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 행정처분 결정을 수령하지 못한 경우에는 행정처분을 내린 자는 행정처분 결정에 기재된 주요 처벌 형식과 피해 복구 조치를 중지하는 결정을 내려야 한다. 그러나 행정처분 결정에 기재된 보충 처벌 조치로서 행정처분을 위한 사용된 물건 및 수단의 몰수는 여전히 집행되어야 한다;

2. 행정처분 결정 강제 집행

2.1 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 본 통지서 부록 D 장 2 절 1 호에 정한 기간을 초과하여 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 행정처분 결정을 자발적으로 집행하지 않는 경우에는 다음의 방법으로 강제 집행을 받게 된다:

a) 월급 또는 수입의 일부를 차감하거나 은행, 금융기관, 기타 금융기관의 계좌에서 돈을 차감한다.

월급 또는 수입을 지급하는 기관 또는 은행, 금융기관, 금융기관에서 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 계좌를 개설한 곳은 권한 있는 기관의 결정을 이행해야 한다.

행정처분을 받은 개인 또는 단체의 계좌에 잔액이 없거나 잔액이 충분하지 않아 세금 또는 벌금을 납부할 수 없는 경우에는 행정처분을 받은 개인 또는 단체의 계좌에 잔액이 생기면 은행, 금융기관, 금융기관은 국가예산에 세금 또는 벌금을 납부한 후에 행정처분을 받은 개인 또는 단체의 다른 명령을 이행해야 한다;

b) 세금 또는 벌금을 납부하기 위해 물품을 일시적으로 압류한다;

c) 세무 분야의 행정처분 결정에 따른 벌금 또는 세금과 동일한 가치의 재산 또는 물품을 압류하여 경매한다;

d) 출입국 절차를 통해 다음 배货不得办理，直到缴清全部税款和罚款。

2.2. 강제집행 결정 발령 권한

다음 사람들은 강제집행 결정을 발령하고 자신의 결정이나 하급 기관의 결정 집행을 조직하는 책임이 있습니다:

a) 세무청장;

b) 세무국장;

c) 관세 수입세 징수를 직접 관리하는 관세국장;

d) 관세총국의 반부패 조사국 국장;

đ) 시·군·읍면 단위의 인민위원회 주석;

2.3. 행정처분 결정 집행에 관한 몇 가지 내용

a) 행정처분 강제집행 결정을 받은 개인 또는 단체는 그 결정을 엄격히 준수해야 합니다;

b) 강제집행을 당한 개인 또는 단체는 강제집행을 위한 모든 비용을 부담해야 합니다;

c) 필요하다면, 이 통지서 제II장 부분D 통지서 제2.1항 b호 및 c호에서 규정된 강제집행 방법을 사용하기 전에 강제집행 장소의 읍면 인민위원회 주석에게 서면으로 통보하여 협력하도록 해야 합니다;

d) 인민위원회의 관련 기관은 인민위원회 주석이 분담한 강제집행 결정을 집행하는 책임이 있습니다;

đ) 경찰은 인민위원회 주석이 발령한 강제집행 결정 또는 다른 국가 기관이 발령한 강제집행 결정의 집행 중 질서와 안전을 보장하는 책임이 있습니다;

e) 강제집행 방법의 적용 절차는 정부가 정한 규정에 따릅니다.

3. 벌금 처분 집행 유예

a) 500,000 đồng 이상의 벌금을 받은 개인은 경제적으로 특별한 어려움을 겪고 있는 경우 해당 개인이 거주하는 읍면 인민위원회 또는 해당 개인이 근무하는 단체가 확인한 경우 벌금 처분 집행을 유예할 수 있습니다;

b) 벌금 처분 집행 유예 기간은 최대 3개월이며, 유예 결정 날짜부터 시작됩니다;

c) 벌금 처분을 내린 사람은 벌금 처분 집행 유예를 결정할 수 있는 권한이 있습니다.

4. 범죄 징계를 위한 사건 이송

제III장 부분B 통지서 제4항, 제IV장 부분B 통지서 제1항, 제2항, 제3항, 제4항을 위반한 사건을 검토하여 처벌 결정을 내릴 때, 범죄 징계의 요소가 있는 것으로 판단되면 범죄 징계 기관에 사건을 즉시 이송해야 합니다.

범죄 징계를 위한 사건을 행정처벌로 유지하는 것은 엄격히 금지됩니다.

이미 처벌 결정을 내렸으나 이후에 범죄 징계의 요소가 발견된 경우, 범죄 징계의 시효가 만료되지 않은 한 해당 처벌 결정을 취소하고, 처벌 결정 취소 후 3일 이내에 범죄 징계 기관에 사건을 이송해야 합니다.

형사 처벌을 담당하는 기관은 사건 기록을 수령한 후, 사건 처리 결과를 기록을 이관한 기관에 통보해야 한다;

5. 행정처분 결정 집행 시효

세무 행정처분 결정의 집행 시효는 결정 효력 발생일로부터 1년입니다; 이 기간이 지나면 결정은 집행되지 않지만, 결정에 기재된 제A장 제IV절 통지서 제3항의 조치는 여전히 적용될 수 있습니다. 만약 개인 또는 단체가 처벌을 회피하거나 지연시키면, 해당 시효는 회피 또는 지연이 종료된 날부터 다시 계산됩니다.

D. 항고, 고발, 포상 및 위반 처리

I. 항고, 고발

1. 세무 행정처분을 받은 개인 또는 단체 또는 그들의 법적 대표자는 행정처분 결정, 처분 방지 조치 결정, 처분 보장 조치 결정에 대해 항고할 수 있는 권리를 가지고 있습니다.

2. 모든 시민은 행정처분 과정에서 불법 행위를 고발할 수 있는 권리를 가지고 있다.

3. 민원 및 고발의 처리 권한, 절차, 기간은 법률에 따라 이루어진다.

II. 행정 소송 제기

행정처분 결정, 처분 방지 조치 결정, 처분 보장 조치 결정에 대한 소송은 행정 사건 처리 법률에 따라 이루어집니다.

III. 포상

1. 세무 행정처분 방지를 위해 성과를 거둔 개인 또는 단체는 국가 일반 제도에 따라 포상받습니다.

2. 행정처분으로 얻은 수익 또는 압수된 재화의 판매 수익을 포상금으로 사용하는 것은 엄격히 금지됩니다.

IV. 위반 처리

1. 행정처분 위반 처리 권한을 가진 사람이 방해, 묵인, 감싸거나 처리하지 않거나 적절하게 처리하지 않거나 권한을 초과하여 처리하거나 행정처분의 시효 또는 기한을 넘기는 등의 잘못이 있을 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 징계 또는 형사책임을 물어야 하며, 손해를 입힌 경우에는 법에 따른 손해배상을 해야 합니다.

2. 행정처분을 받은 사람이 공무원을 방해하거나 처분 집행을 지연시키거나 회피하거나 다른 위반 행위를 하는 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 행정처분 또는 형사책임을 물어야 하며, 손해를 입힌 경우에는 법에 따른 손해배상을 해야 합니다.

E. 효력 발생

본 통지서는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생합니다. 1998년 9월 22일 제128/1998/TT-BTC 통지서, 2001년 5월 16일 제30/2001/TT-BTC 통지서(1998년 9월 22일 제128/1998/TT-BTC 통지서를 수정 보완), 1999년 9월 23일 제114/1999/TT-BTC 통지서(1998년 9월 22일 제128/1998/TT-BTC 통지서를 보완)를 폐지합니다.

시행 중 문제가 발생하면, 해당 단체 또는 개인은 재정부에 신속히 보고하여 해결하도록 요청합니다./.