시행규칙 제 47/2011/TT-BTC는 전력 생산 및 판매 활동에 대한 부가가치세 관련 내용을 지시한다.

시행규칙

부가가치세에 관한 전기 생산 및 판매 활동에 대한 몇 가지 사항에 대한 지침

근거 조세 관리법 제78/2006/QH11호 체육법 일부 개정 및 보완 법률 제26/2018/QH14
근거 부가가치세법(부가가치세법) 제13/2008/QH12 호 2008년 6월 3일;
직원에 관한 123/2008/NĐ-CP 2008년 12월 8일 정부가 세부 규정과 몇 가지 조항에 대한 지침을 제공한 재무부 장관은 이 통고를 통해 부가가치세법 일부 조항에 대한 세부 규정을 정하고
직원에 관한 85/2007/NĐ-CP 2007년 5월 25일 정부가 몇 가지 조항에 대한 세부 시행규정을 제공한 세무 관리법; 정부가 발표한 명령 제 106/2010/NĐ-CP 2010년 10월 28일 정부가 정부가 발표한 명령 제100/2008/NĐ-CP의 몇 가지 조항을 수정 보완한 85/2007/NĐ-CP 2007년 5월 25일 정부가 몇 가지 조항에 대한 세부 시행규정을 제공한 세금 관리 법률 국장 유형 1 2008년 9월 8일 정부가 몇 가지 조항에 대한 세부 규정을 제공한 개인소득세법; 정부 총리의 지시를 수행하기 위해, 정부 총리 비서실에서 작성한 공문 제
직원에 관한 2010.6.4에 의하여 총리가 2010-2020년 기간의 신농촌 건설 국정목표 프로그램을 승인한 2010.6.4 제800/TTg 결정; 2012.6.8에 의하여 총리가 신농촌 건설 국정목표 프로그램 자금 지원 원칙을 수정한 2012.6.8 제695/QĐ-TTg 호;
4154/VPCP-KTTH 2010년 6월 17일 정부 총리 비서실에서 작성한 공문에 따라, 베트남 전력그룹의 부가가치세와 기업소득세에 대해, 재무부는 전기 생산 및 판매 활동에 대한 부가가치세(부가가치세)에 대한 지침을 제공합니다.
이 고시는 전기 생산 및 판매 활동에 대한 부가가치세(부가가치세)의 신고, 계산, 납부, 환급에 관한 몇 가지 규정을 설명합니다.

장 1.

총칙

조 1. 적용범위

이 고시는 베트남 국가 전력그룹에 속하는 기업들, 즉 베트남 전력그룹, 베트남 전력그룹의 직속 단위(수력발전 회사를 제외함), 전력국가전송총공사, 전력국가전송총공사의 직속 단위, 전력총공사 및 각 전력총공사의 직속 단위에 적용됩니다.

조 2. 적용대상

1. "베트남 전력그룹"은 EVN으로 약칭하며, 정부가 주인인 법적 자격을 가진 단위로, 정부 총리의 결정 제 975/QĐ-TTg 2010년 6월 25일에 의해 설립되었습니다.

조 3. 용어 해석

2. 고객은 다음을 포함한다:

2. "전력총공사"는 EVN의 구성 단위로, 북부 전력총공사, 중부 전력총공사, 남부 전력총공사, 하노이 시 전력총공사, 호치민 시 전력총공사가 포함됩니다.

3. "베트남 전력그룹의 직속 단위"(이하 EVN의 직속 단위라고 함)는 EVN의 종속 계정 단위로, 국가 전력시스템 운영센터, 전력구매판매회사, EVN의 직속 프로젝트관리처 및 기타 직속 단위를 포함합니다.

4. "전력국가전송총공사의 직속 단위"는 전력국가전송총공사의 종속 계정 단위로, 전력전송회사 1, 2, 3, 4, 전력국가전송총공사의 직속 프로젝트관리처 및 기타 직속 단위를 포함합니다.

5. "전력총공사의 직속 단위"는 각 전력총공사의 종속 계정 단위로, 북부, 중부, 남부 전력총공사의 경우 각 지방 전력회사, 하노이 시 및 호치민 시 전력총공사의 경우 각 구, 군 전력회사, 보조 단위(있을 경우), 각 전력총공사의 직속 프로젝트관리처 및 기타 직속 단위를 포함합니다.

전기 판매 가격은 상품 판매 가격과 내부 판매 가격을 포함합니다.

"상품 판매 가격"은 정부 총리와 관련 정부 기관의 규정에 따라 전기 사용자에게 판매되는 가격입니다.

"내부 판매 가격"은 EVN이 전력총공사에 판매하는 가격으로 EVN 재정규정에 따르며, 각 전력총공사가 그들의 회원 회사에 판매하는 가격은 각 전력총공사의 재정규정에 따릅니다.

신고, 계산, 납부, 환급

장 2.

납세신고, 과세계산, 납부, 환급

조 4. 전력공사의 세금 신고, 계산 및 납부

전력공사(EVN)는 본사가 위치한 지방세무청에서 EVN이 판매하는 전기 제품에 대한 부가가치세 신고 및 납부를 책임진다. EVN은 다음과 같이 부가가치세 신고 및 납부를 수행한다.

납부해야 하는 부가가치세 = 부가가치세 매출세액 - 공제 가능한 부가가치세 매입세액

여기서:

1. 전기 제품의 부가가치세 매출세액은 다음과 같이 결정된다.

매월 전력구매회사가 정한 판매 전력량과 각 고객 대상으로 정해진 전력 판매 가격을 기준으로 EVN은 직접 전력을 구매하는 고객에게 전력 판매 영수증을 발행하고, 각 지역 전력총괄회사에 전력 원자재 판매 영수증을 발행한다. 이 영수증을 바탕으로 EVN은 재무부 규정 모델에 따라 판매 물품 및 서비스 목록을 작성한다.

2. 공제 가능한 부가가치세 매입세액:

전기 제품의 공제 가능한 부가가치세 매입세액은 재화 및 서비스 구매 영수증에 기재된 부가가치세 또는 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증명서 또는 외국 측에 대신 납부한 부가가치세 증명서(재무부가 외국 기업이나 개인이 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 수익을 얻는 경우 적용하는 지침에 따라)를 합산한 금액이다. 이 금액은 전력공사 기관과 EVN 소속 단위의 전기 생산 및 판매 활동에 사용된다.

매월, EVN 소속 단위(본 조 제7항 통지서 제1항에 따라 지방세무청에서 부가가치세 신고 및 환급을 처리하는 프로젝트 관리팀을 제외한)는 재화 및 서비스 구매 영수증에 기재된 부가가치세 또는 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증명서 또는 외국 측에 대신 납부한 부가가치세 증명서(재무부가 외국 기업이나 개인이 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 수익을 얻는 경우 적용하는 지침에 따라)를 기반으로 재무부 규정 모델에 따라 구매 재화 및 서비스 영수증 목록을 작성한다. 이 목록은 두 개의 복사본으로 작성되며, 하나는 EVN에 보내어 EVN에서 공제 가능한 부가가치세 매입세액을 확인하는 데 사용되고, 다른 하나는 해당 단위에 보관된다.

EVN 소속 단위는 전기 생산 및 판매 활동에 사용되는 공제 가능한 부가가치세 매입세액과 다른 생산 및 판매 활동에 사용되는 공제 가능한 부가가치세 매입세액을 별도로 회계 처리해야 한다. 별도로 처리할 수 없는 경우에는 전기 생산 및 판매 활동에 사용되는 공제 가능한 부가가치세 매입세액은 해당 단위의 전기 생산 및 판매 활동 비용과 전체 비용의 비율(%)에 따라 계산된다.

기업은 직전 연도의 법인세 정산 자료를 근거로 해당 연도의 부가가치세 신고 기간 동안 전기 생산 및 판매 활동에 사용되는 공제 가능한 부가가치세 매입세액을 결정하고 이를 신고 및 납부에 사용한다. 만약 신고 기간 동안 직전 연도의 법인세 정산 자료를 확보하지 못한 경우에는 가장 최근 연도의 법인세 정산 자료를 사용하여 비율을 결정한다.

예제 1:

EVN 소속 회사인 회사X는 다음과 같은 비율을 발생시켰다.

+ 2009년은 80%

+ 2010년은 85%.

2011년 회사X의 전기 생산 및 판매 활동에 사용되는 공제 가능한 부가가치세 매입세액은 2010년의 전기 생산 및 판매 활동 비용과 전체 비용의 비율(%)에 따라 85%로 결정된다. 만약 2011년 1월과 2월에 2010년의 비율을 확보하지 못한 경우에는 2009년의 비율(80%)을 사용하여 2011년 1월과 2월의 전기 생산 및 판매 활동에 사용되는 공제 가능한 부가가치세 매입세액 비율을 결정한다.

위와 같은 원칙에 따라 결정된 부가가치세 매출세액과 매입세액, 그리고 각 수력발전회사가 지방에서 납부한 부가가치세를 기반으로 EVN은 하노이 시세무청에서 부가가치세 신고 및 납부 또는 환급을 처리한다. EVN 소속 단위 중 전력 제품에 대한 부가가치세 신고 및 납부를 지방세무청에서 처리하지 않는 단위는 있다.

EVN 소속 단위가 다른 부가가치세 과세 상품 및 서비스 생산 및 판매 활동을 수행하는 경우, 해당 활동의 발생 수익에 대해 지방세무청에서 법인세 관리 법률, 부가가치세 법률 및 관련 시행규칙에 따라 신고 및 납부해야 한다.

조 5. 전력총회사에 대한 세금 신고, 계산 및 납부

1. 북부 전력총회사, 중부 전력총회사, 남부 전력총회사에 대해서는:

- 북부 전력총회사, 중부 전력총회사, 남부 전력총회사는 본사가 위치한 지방세무국에 본사 기관이 판매하는 전기 제품에 대한 부가가치세 신고 및 납부를 책임진다.

- 중앙정부 직할 시, 도 전력회사는 본사가 위치한 지방세무국에 판매하는 전기 제품에 대한 부가가치세 신고 및 납부를 한다.

부가가치세 금액은 다음과 같이 결정된다:

납부해야 하는 부가가치세 = 부가가치세 매출세액 - 공제 가능한 부가가치세 매입세액

여기서:

a) 매출 부가가치세:

전기 제품의 매출 부가가치세는 다음과 같이 결정된다:

전기 제품의 부가가치세 과세 가격은 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격이다. 전력 소비량에 따른 단계적 가격으로 전기를 판매하는 경우, 부가가치세 과세 가격은 단계적 판매 가격을 적용한다.

총회사 기관의 매출 부가가치세는 총회사가 독립 계정 회사 전력회사와 일반 고객에게 전기 제품을 판매하여 발행한 부가가치세 세금계산서에 기재된 매출 부가가치세 총액이다.

시, 도 전력회사의 매출 부가가치세는 해당 회사가 일반 고객에게 전기 제품을 판매하여 발행한 세금계산서에 기재된 매출 부가가치세 총액이다.

각 전력회사는 고객에게 판매한 전기 제품에 대한 세금계산서 또는 세금계산서 대체표를 근거로 재무부 규정 모델에 따라 판매 제품 및 서비스 목록을 작성해야 한다.

b) 공제 가능한 매입 부가가치세:

총회사 기관과 중앙정부 직할 시, 도 전력회사의 전기 제품에 대한 공제 가능한 매입 부가가치세는 다음과 같이 결정된다:

총회사 기관: 총회사 기관에서 전력생산 및 판매 활동에 사용되는 재화 및 서비스에 대한 매입 부가가치세와 총회사가 전력판매 수익에 비례하여 총회사 기관에 할당한 공제 가능한 매입 부가가치세의 합이다.

시, 도 전력회사: 해당 회사에서 전력판매 활동에 사용되는 재화 및 서비스에 대한 공제 가능한 매입 부가가치세와 총회사가 전력판매 수익에 비례하여 해당 회사에 할당한 공제 가능한 매입 부가가치세의 합이다.

총회사가 총회사 기관 및 중앙정부 직할 시, 도 전력회사에 할당하는 공제 가능한 매입 부가가치세는 다음 공식을 사용하여 계산된다:

여기서:

- 총회사 기관 또는 시, 도 전력회사에서 발생한 전력판매 수익은 할당된 부가가치세를 분배하기 직전 달의 부가가치세가 포함되지 않은 수익이다.

- 전체 총회사의 총 전력판매 수익은 총회사 기관과 시, 도 전력회사에서 발생한 할당된 부가가치세를 분배하기 직전 달의 부가가치세가 포함되지 않은 총 수익이다.

- 할당해야 하는 총 매입 부가가치세는 EVN에서 구입한 전기 제품에 대한 매입 부가가치세, EVN 외 단위에서 구입한 전기 제품에 대한 매입 부가가치세(있을 경우), 총회사 기관에서 전력생산 및 판매 활동에 사용되는 공동 재화 및 서비스에 대한 매입 부가가치세, 지역 본사가 아닌 다른 지역에 위치한 프로젝트 관리처에서 구입한 재화 및 서비스에 대한 매입 부가가치세(본사가 위치한 지역의 세무 당국에 반환 신고를 한 경우 제외) 및 보조 단위(있을 경우)에서 구입한 재화 및 서비스에 대한 매입 부가가치세를 포함한다.

각 프로젝트 관리처와 보조 단위는 재무부가 지침한 모델에 따라 매월 구입한 재화 및 서비스에 대한 세금계산서와 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증빙 또는 해외 측에 대신 납부한 부가가치세 증빙을 근거로 구입 재화 및 서비스 목록을 작성해야 한다. 목록은 총회사에 1부를 제출하고, 나머지 1부는 해당 단위에 보관한다.

각 프로젝트 관리처와 보조 단위는 전력생산 및 판매 활동에 사용되는 매입 부가가치세와 다른 생산 및 판매 활동에 사용되는 매입 부가가치세를 별도로 처리해야 한다. 별도 처리가 불가능한 경우에는 전력생산 및 판매 활동에 사용되는 매입 부가가치세는 해당 활동의 비용이 전체 비용에서 차지하는 비율(%)에 따라 계산된다.

비용 비율은 이 통지 제4조 제2항의 지침에 따라 결정된다.

예제 2: 2011년 2월 전력총회사 A의 해당월 매입 부가가치세 공제액은 100억 원으로, 그 중:

- EVN에서 구입한 전기 제품에 대한 매입 부가가치세는 98억 원이다.

- 총회사 기관과 보조 단위에서 전력생산 및 판매 활동에 사용된 재화 및 서비스에 대한 매입 부가가치세는 2억 원이다.

2011년 1월 전체 전력총회사의 총 전력판매 수익(총회사 기관과 중앙정부 직할 시, 도 전력회사가 판매한 수익 포함)은 2,500억 원이다. 2011년 1월 시 X 전력회사의 전력판매 수익은 300억 원이다.

2011년 2월 총회사가 시 X 전력회사에 할당한 매입 부가가치세는:

2. 하노이 시 전력총회사, 호치민 시 전력총회사에 대해서는:

서울 하노이 전력총공사와 호치민 시 전력총공사는 본사가 위치한 지방세관에 전력 제품 판매에 대한 부가가치세를 집중 신고하고 납부할 책임이 있다.

부가가치세 매출세액: 총공사가 전력 제품을 고객에게 판매하는 세금계산서에 기재된 부가가치세 매출세액과 총공사 소속 단위들의 부가가치세 매출세액을 합친 금액이다.

부가가치세 매입세액: 총공사가 EVN으로부터 구입한 전력 제품에 대한 부가가치세 매입세액과 EVN 외 단위로부터 구입한 전력 제품(있다면)에 대한 부가가치세 매입세액, 그리고 총공사와 소속 단위들이 전력 사업을 위해 사용하는 재화 및 용역에 대한 부가가치세 매입세액이다.

전력회사가 자체 인감과 은행 계좌를 가지고 직접 상품 및 서비스를 판매하며, 부가가치세 매입세액과 매출세액을 모두 신고하고자 하는 경우, 해당 전력회사는 별도로 세금 신고 및 납부를 등록하고 별도의 세금계산서를 사용해야 한다. 이 경우, 서울 하노이 전력총공사와 호치민 시 전력총공사는 각 전력회사 소속 단위에 부가가치세 매입세액을 전력 판매 수익에 따라 분배하며, 총공사와 각 전력회사는 해당 총공사 규정에 따른 방식으로 납부해야 할 세액을 결정한다.

3. 각 전력총공사는 조직 또는 개인이 베트남에서 사업을 운영하거나 수입을 얻는 외국인을 대상으로 재무부가 지시한 방식으로 수입 재화 및 용역에 대한 부가가치세 세금계산서나 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증명서, 또는 외국인 대신 납부한 부가가치세 증명서의 법적 유효성을 보장하며, 이를 총공사와 총공사 소속 전력회사에 부가가치세 매입세액을 분배하는 근거로 삼아야 한다.

검토 결과 총공사와 총공사 소속 전력회사에 분배되어야 할 부가가치세 매입세액이 이미 분배된 금액과 다른 경우, 검토 결과에 따른 조정된 부가가치세 매입세액은 총공사에서 신고해야 한다.

제6조. 국가 전력송전총공사의 세금 신고, 계산 및 납부

국가 전력송전총공사는 본사에서 전력 송전 활동에 대한 부가가치세를 집중적으로 신고하고 납부한다.

납부해야 하는 부가가치세 = 부가가치세 매출세액 - 공제 가능한 부가가치세 매입세액

여기서:

1. 부가가치세 매출세액:

국가 전력송전총공사는 전력 송전 서비스의 매출액(부가가치세 미포함)을 기준으로 부가가치세 매출세액을 결정한다. 매월 총공사는 고객에게 제공한 전력 송전 서비스에 대한 세금계산서를 바탕으로 재무부 규정에 따른 표식을 작성하여 판매한 재화 및 용역 목록을 작성한다.

2. 공제 가능한 부가가치세 매입세액:

전력 송전 활동에 대한 총공사의 부가가치세 매입세액은 재화 및 용역 구매 세금계산서에 기재된 부가가치세 금액과 재무부가 지시한 방식으로 외국인 사업자 또는 베트남에서 수입을 얻는 개인이 사용하는 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증명서 또는 외국인 대신 납부한 부가가치세 증명서를 포함한 총액이다.

매월 총공사 소속 단위들은 재화 및 용역 구매 세금계산서와 재무부가 지시한 방식으로 외국인 사업자 또는 베트남에서 수입을 얻는 개인이 사용하는 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증명서 또는 외국인 대신 납부한 부가가치세 증명서를 바탕으로 전력 송전 활동을 위한 재화 및 용역 구매 목록을 재무부 규정에 따른 표식을 작성하여 작성한다. 표식은 총공사에 전력 송전 활동에 사용된 부가가치세 매입세액을 확인하는 근거로 제출되는 한 개와 단위 내에서 보관되는 한 개로 작성된다.

총공사 소속 단위들은 전력 송전 활동을 위한 부가가치세 매입세액과 다른 생산 및 경영 활동을 위한 부가가치세 매입세액을 별도로 처리해야 한다. 별도로 처리할 수 없는 경우에는 전력 송전 활동을 위한 부가가치세 매입세액은 해당 단위의 전력 송전 활동 비용과 전체 발생 비용 사이의 비율(%)에 따라 계산된다.

비용 비율은 이 통지 제4조 제2항의 지침에 따라 결정된다.

위와 같은 원칙에 따라 결정된 부가가치세 매출세액과 매입세액을 바탕으로, 국가 전력송전총공사는 서울 하노이 세무국에서 부가가치세를 신고하거나 납부하거나 환급받으며, 총공사 소속 단위들은 지방 세무기관에서 전력 송전 활동에 대한 부가가치세를 신고하거나 납부하지 않는다.

총공사 소속 단위들이 다른 부가가치세 과세 재화 및 용역 생산 및 판매 활동을 수행하는 경우, 해당 단위는 그들의 본사가 위치한 지방 세무기관에서 세금을 신고하고 납부해야 한다. 이는 세법, 부가가치세법 및 관련 시행규칙에 따라 이루어진다.

조 7. 베트남 전력그룹(VPG)에 대한 부가가치세 환급

1. 투자 프로젝트에 대한 부가가치세 환급에 관하여.

베트남 전력그룹(VPG)이 주된 사무소가 있는 성, 직할시 외의 성, 직할시에서 새로운 생산기반을 설립하는 경우, 투자 프로젝트가 운영되기 전에 사업등록을 하지 않은 상태에서 VPG를 대표하여 투자 프로젝트를 관리하기 위해 설립된 투자관리위원회가 공인된 도장을 보유하고, 회계 법률에 따라 증빙서류를 보관하며, 은행에 계좌를 개설하고 세무 등록을 하고 세무번호를 부여받은 경우, 투자 프로젝트를 위해 구입한 재화 또는 용역에 대한 부가가치세가 2억동 이상일 때 환급을 받을 수 있다.

투자관리위원회는 각 지방 세무기관에 별도로 환급 신청서를 제출해야 한다(투자관리위원회가 VPG의 주된 사무소가 있는 성, 직할시와 같은 성, 직할시에 위치한 경우 제외, 이 경우 VPG가 환급 신청서를 제출한다).

VPG는 다른 성, 직할시에 위치한 투자관리위원회가 제출한 부가가치세 환급 신청서에 대해 신고하지 않아야 한다.

VPG는 투자관리위원회가 환급 신청서를 제출하고 환급을 받는 과정을 수행하도록 통보하고, 이를 수행하는 데 대한 책임을 져야 한다.

2. 생산 및 경영 활동에 대한 부가가치세 환급에 관하여.

VPG가 한 달 동안 미처결 부가가치세가 발생한 경우, 해당 미처결 부가가치세의 90%를 당월에 환급받을 수 있으며, 나머지 10%는 다음 달 세금 신고 시 처분하거나 환급받을 수 있다. 만약 3개월 연속으로 미처결 부가가치세가 발생한다면, 그 나머지 10%는 현행 규정에 따라 환급받을 수 있다.

부가가치세 환급 절차는 현행 규정에 따라 이루어진다.

장 3.

조직 및 실행

조 8. 효력 발생

본 고시는 2011년 6월 1일부터 효력을 가진다.

조 9. 시행에 관한 안내

베트남 전력그룹(VPG)은 부가가치세 신고, 부과, 납부 및 환급을 수행하며, 동시에 본 고시에 따른 방침에 따라 전력생산 및 판매 활동에 대한 부가가치세 신고, 부과, 납부를 지시하고 안내해야 한다.

본 고시에 명시되지 않은 내용은 부가가치세법, 세무관리법 및 관련 법령의 시행에 관한 규정에 따르게 된다.

시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면, 관련 기관 및 사업자는 즉시 재무부에 보고하여 해결되도록 해야 한다./.